NORME METODOLOGICE din 1 noiembrie 2017 privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituţiilor de credit din alte state membre

Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.

 NORME METODOLOGICE din 1 noiembrie 2017 
 privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituţiilor de credit din alte state membre 
    EMITENT     BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI     
  Publicată în 
			  MONITORUL OFICIAL nr. 897 bis din 15 noiembrie 2017  
   
   
  
						Notă   ...
			       * Aprobate prin  Ordinul nr. 10 din 1 noiembrie 2017 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 897 din 15 noiembrie 2017   
 Anexă 
  
 NORME METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAŢII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ, APLICABILE SUCURSALELOR DIN ROMÂNIA ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT DIN ALTE STATE MEMBRE 
  
 CAPITOLUL I DISPOZIŢII GENERALE 
  
    1.  Sucursalele din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, au obligaţia, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, la termenele şi în forma stabilite prin normele metodologice.     2.  Raportările periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea, respectiv sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia.    CAPITOLUL II  STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ŞI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAŢII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR    Secţiunea 1  Structura raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă       3.  Sucursalele au obligaţia să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.     4.  Raportările periodice sunt următoarele:     1.  Bilanţul  [ situaţia poziţiei financiare ]        2.  Contul de profit sau pierdere     3.  Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc şi pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor     4.  Informaţii privind expunerile performante şi neperformante     5.  Alte informaţii, având următoarea structură:     A.  Elemente de activ     B.  Elemente de datorii     C.  Elemente în afara bilanţului     D.  Număr de clienţi    Secţiunea a 2-a Reguli generale de întocmire     5.  (1) În înţelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificaţie:     (a)  "IAS" sau "IFRS" - "Standarde Internaţionale de Contabilitate", astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, care au fost adoptate de Comisie;     (b)  "CRR" - Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi societăţile de investiţii şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012;     (c)  "Regulamentul BCE BSI" sau "BCE/2013/33" - Regulamentul (CE) nr. 1071/2013 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2013 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (reformare) (BCE/2013/33);     (d)  "stadii de depreciere" - categorii de depreciere, astfel cum sunt definite de IFRS 9.5.5. "Stadiul 1" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.5. "Stadiul 2" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.3. "Stadiul 3" se referă la deprecierea aferentă activelor depreciate ca urmare a riscului de credit, aşa cum sunt acestea definite în Anexa A la IFRS 9.       (2)  La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010, cu modificările şi completările    ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile .      (3)  Sucursalele raportează doar acele părţi ale formularelor referitoare la:     (a)  active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli care sunt recunoscute de către sucursală;     (b)  expuneri în afara bilanţului şi activităţi în care sucursala este implicată;     (c)  tranzacţii efectuate de către sucursală;     (d)  reguli de evaluare, inclusiv metode pentru estimarea ajustărilor pentru riscul de credit, aplicate de către sucursală.           6.  Raportările periodice sunt întocmite în monedă naţională - leu. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de  Reglementările contabile .     7.  Formularele de raportare aferente raportărilor periodice includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenţii:     a)  un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;     b)  utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obţine un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;     c)  elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului ,,(-)" în faţa denumirii acestora;     d)  fiecare punct de date are un ,,element de bază" căruia i se alocă atributul ,,credit/debit". Această alocare garantează că toate entităţile care raportează puncte de date respectă ,,convenţia de semn" ş i  permite cunoaşterea atributului ,,credit/debit" corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenţie funcţionează astfel cum se indică în tabelul următor:         Element    Credit       /Debit    Sold       /Variaţie    Cifra raportată        Active      Debit    Soldul activelor    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Creştere a activelor    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Soldul negativ al activelor    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")          Element    Credit       /Debit    Sold       /Variaţie    Cifra raportată              Scădere a activelor    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")        Cheltuieli    Valoare a cheltuielilor    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Creştere a cheltuielilor    Pozitivă  (,,Normal", fără semn)      Valoarea negativă (inclusiv  reluările) a cheltuielilor    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")      Scădere a cheltuielilor    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")        Datorii      Credit    Soldul datoriilor    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Creştere a datoriilor    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Soldul negativ al datoriilor    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")      Scădere a datoriilor    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")        Capitaluri proprii    Soldul capitalurilor proprii    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Creştere a capitalurilor proprii    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Soldul negativ al capitalurilor proprii    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")      Scădere a capitalurilor proprii    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")        Venituri    Valoare a veniturilor    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Creştere a veniturilor    Pozitivă (,,Normal", fără semn)      Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")      Scădere a veniturilor    Negativă  (este necesar semnul minus ,,-")          8.  În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza în ceea ce priveşte data recunoaşterii/derecunoaşterii în/din bilanţ a activelor financiare, fie data tranzacţiei (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor şi metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care    asigură administrarea şi/sau conducerea sucursalelor. Metoda utilizată este supusă condiţiei aplicării consecvente.     9.  Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere şi instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum şi veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenţia "preţului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere şi pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".     10.  Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data de referinţă pentru raportare, inclusiv.     11.  La elaborarea raportărilor periodice se are în vedere abordarea de portofoliu.     12.  Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ soldurile de încasat la vedere clasificate ca ,,Numerar, solduri de numerar la bănci centrale şi alte depozite la vedere", precum şi instrumentele financiare clasificate ca ,,Deţinute în vederea vânzării" prezentate la elementele ,,Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării" şi ,,Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării".     13.  În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:     (a)  active financiare deţinute în vederea tranzacţionării;     (b)  active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;     (c)  active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;     (d)  active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;     (e)  active financiare evaluate la cost amortizat.       14.  Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru sucursală, deţinute în vederea aplicării contabilităţii de acoperire în conformitate cu IFRS.     15.  În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:       (a)  datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării;     (b)  datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;     (c)  datorii financiare evaluate la cost amortizat.       16.  Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru sucursală, deţinute în vederea aplicării contabilităţii de acoperire în conformitate cu IFRS.     17.  Reguli generale de prezentare a informaţiilor referitoare la instrumente financiare     17.1.  Active financiare     (1)  Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanţ. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.     (2)  Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente:  "numerar", "instrumente financiare derivate", "instrumente de capital", "titluri de datorie", şi "credite şi avansuri".     (3)  ,,Titlurile de datorie" sunt instrumente de datorie deţinute de sucursală, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.     (4)  ,,Creditele şi avansurile" sunt instrumente de datorie deţinute de sucursală, care nu sunt titluri de valoare; acest element include ,,credite" conform Regulamentului BCE BSI, precum şi avansurile care nu pot fi clasificate ca ,,împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI.     (5)  ,,Instrumentele de datorie" includ ,,credite şi avansuri" şi ,,titluri de datorie".     (6)  Valoarea contabilă brută are următoarea semnificaţie:     (a)  în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, cu excepţia celor deţinute în vederea tranzacţionării, valoarea contabilă brută depinde de clasificarea acestora ca performante sau neperformante. În cazul instrumentelor de datorie performante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă. În cazul instrumentelor de datorie neperformante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă la care se adaugă orice modificare cumulată negativă a valorii juste datorată riscului de credit, aşa cum este aceasta definită la pct. 27 alin. (1) lit. (b) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială. Valoarea contabilă brută nu trebuie să depăşească valoarea instrumentului de datorie la recunoaşterea iniţială. Pentru scopul stabilirii valorii contabile brute, evaluarea instrumentelor de datorie se efectuează la nivel de instrument financiar;       (b)  în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;     (c)  în cazul activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă.           17.2.  Datorii financiare     (1)  Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanţ. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.     (2)  Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "instrumente financiare derivate", "poziţii scurte", "depozite", "titluri de datorie emise" şi "alte datorii financiare".     (3)  ,,Depozitele" sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.     (4)  ,,Titlurile de datorie emise" sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri şi care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.     (5)  ,,Alte datorii financiare" includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, poziţiile scurte, depozitele şi titlurile de datorie emise.     (6)  ,,Alte datorii financiare" includ garanţiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută iniţial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca ,,Alte datorii financiare" în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piaţă [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].     (7)  În cazul în care angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca "alte datorii financiare" şi nu ca provizioane pentru "Angajamente şi garanţii date".     (8)  ,,Alte datorii financiare" includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de aşteptare şi de tranzit şi sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacţiilor în titluri de valoare sau ale tranzacţiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacţii sunt recunoscute înainte de termenul de plată.           18.  (1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.  (2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informaţii:     a)  denumirea sucursalei;     b)  data pentru care se întocmesc raportările periodice;     c)  identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.       (2)  Liniile formularelor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de  Reglementările contabile .     (3)  Coloanele formularelor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.     (4)  Pentru completarea poziţiilor formularelor care nu au corespondenţă cu planul de conturi, sucursalele trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare.      Secţiunea a 3-a  Termene de transmitere a raportărilor periodice       19.  (1) Raportările periodice se transmit la Banca Naţională a României lunar, cu excepţia raportărilor periodice "3. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc şi pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor" şi "4. Informaţii privind expunerile performante şi neperformante", care se transmit trimestrial. Sucursalele transmit de asemenea, trimestrial, la Banca Naţională a României, balanţa de verificare a conturilor sintetice, în format electronic, având ataşată semnătura electronică.     (2)  Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare, se transmit la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/ trimestrului pentru care se face raportarea.     (3)  În cazul în care informaţiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data transmiterii la instituţia de credit străină de care aparţine a informaţiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea    exerciţiului financiar împreună cu raportările aferente exerciţiului financiar curent, transmise până la respectivul termen.     (4)  În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.     (5)  Sucursalele transmit la Banca Naţională a României numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă ca urmare a operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.       20.  Sucursalele care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să transmită la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:     a)  denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;     b)  adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului sucursalei;     c)  numărul de înregistrare la registrul comerţului;     d)  codul unic de înregistrare.      CAPITOLUL III  REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ŞI MODELELE ACESTORA       21.  (1) Bilanţul este raportarea periodică care conţine informaţii privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:     A.  Active (F 01.01)     (a)  Poziţia ,,Numerar" include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine în circulaţie care sunt utilizate în mod obişnuit pentru a face plăţi.     (b)  Poziţia "Solduri de numerar la bănci centrale" include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.     (c)  Poziţia ,,Alte depozite la vedere" include soldurile de încasat la vedere la instituţii de credit.       (d)  Activele care nu sunt active financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la poziţia ,,Alte active"; acest post include, printre altele, aur, argint şi alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deţinute cu intenţia de a fi tranzacţionate.     (e)  Poziţia ,,Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării" are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.       B.  Datorii (F 01.02)     (a)  Provizioanele pentru ,,Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.     (b)  Provizioanele pentru ,,Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la ,,Alte datorii".     (c)  Provizioanele  pentru  "Angajamente  şi  garanţii  date"  includ  provizioanele  aferente  tuturor angajamentelor şi garanţiilor, indiferent dacă deprecierea angajamentelor şi garanţiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9, modalitatea de provizionare a acestora urmează prevederile IAS 37 sau acestea sunt tratate ca şi contracte de asigurare conform IFRS 4. Datoriile rezultate din angajamente şi garanţii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deşi se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct.  17.2 alin. (7).     (d)  Datoriile care nu sunt datorii financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la ,,Alte datorii".     (e)  Poziţia ,,Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării" are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.       C.  Capitaluri proprii (F 01.03)     (a)  Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidenţa IAS 32.     (b)  Poziţia  ,,Componenta  de  capitaluri  proprii  a  instrumentelor  financiare  compuse"  include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de sucursală, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente).       (c)  Poziţia ,,Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât capitalul social şi ,,Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".     (d)  Poziţia ,,Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10].     (e)  Poziţia ,,Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câştigurile şi pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investiţiilor în instrumente de capital pentru care sucursala a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.     (f)  Poziţia " Valoarea ineficacităţii acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operaţiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziţie este reprezentată de diferenţa dintre variaţia cumulată a valorii juste a instrumentului  de  capital  raportată  în  cadrul  poziţiei  "Modificări  de  valoare  justă  aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" şi variaţia cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziţiei "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 şi IFRS 9.6.5.8].     (g)  Poziţia "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câştigurile şi pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoaşterea iniţială sau ulterior.     (h)  Poziţia "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părţii eficace a variaţiei de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât şi în cazul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.     (i)  Poziţia "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câştigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor    de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.     (j)  Poziţia "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:     i.  valoarea - timp a unei opţiuni, în cazul în care modificările valorii - timp şi valorii intrinseci ale respectivei opţiuni sunt separate şi doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];     ii.  elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward şi elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate şi doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;     iii.  spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].       (k)  Poziţia ,,Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.     (l)  Poziţia ,,Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii şi poate include rezerve legale şi rezerve statutare.      (2) Modelul formularelor pentru această raportare periodică este următorul:    DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:       1.  Bilanţul  [ situaţia poziţiei financiare ]     - lei -     1.1. Active    Cod poziţie    Valoare contabilă      A    B    010      Numerar, solduri de numerar la bănci centrale şi alte depozite la vedere    010          Numerar    020          Solduri de numerar la bănci centrale    030          Alte depozite la vedere    040          Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării    050          Instrumente financiare derivate    060          Instrumente de capital    070          Titluri de datorie    080          Credite şi avansuri    090          Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere    096          Instrumente de capital    097          Titluri de datorie    098          Credite şi avansuri    099          Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere    100          Titluri de datorie    120          Credite şi avansuri    130          Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global    141          Instrumente de capital    142          Titluri de datorie    143          Credite şi avansuri    144          Active financiare evaluate la cost amortizat    181          Titluri de datorie    182          Credite şi avansuri    183          Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire    240          Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii      250          Imobilizări corporale    270          Imobilizări corporale    280              1.1. Active    Cod poziţie    Valoare contabilă      A    B    010      Investiţii imobiliare    290          Imobilizări necorporale    300          Creanţe privind impozitele    330          Creanţe privind impozitul curent    340          Creanţe privind impozitul amânat    350          Alte active    360          Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării    370          TOTAL ACTIVE    380              1.2. Datorii    Cod poziţie    Valoare contabilă      A    B    010      Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării    010          Instrumente financiare derivate    020          Poziţii scurte    030          Depozite    040          Titluri de datorie emise    050          Alte datorii financiare    060          Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere    070          Depozite    080          Titluri de datorie emise    090          Alte datorii financiare    100          Datorii financiare evaluate la cost amortizat    110          Depozite    120          Titluri de datorie emise    130          Alte datorii financiare    140          Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire    150          Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în  cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii      160          Provizioane    170          Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare    180          Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi    190          Restructurare    200          Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale    210          Angajamente şi garanţii date    220              1.2. Datorii    Cod poziţie    Valoare contabilă      A    B    010      Alte provizioane    230          Datorii privind impozitele    240          Datorii privind impozitul curent    250          Datorii privind impozitul amânat    260          Alte datorii    280          Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării    290          TOTAL DATORII    300              1.3. Capitaluri proprii    Cod poziţie    Valoare contabilă      A    B    010      Capital de dotare    010          Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social    050          Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse    060          Alte instrumente de capital emise    070          Alte capitaluri proprii    080          Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global    090          Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere    095          Imobilizări corporale    100          Imobilizări necorporale    110          Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate    120          Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării    122          Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global    320          Valoarea ineficacităţii acoperirii valorii juste aferente  instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global      330          Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]      340          Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului  global [instrument de acoperire]      350          Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare  evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu      360              1.3. Capitaluri proprii    Cod poziţie    Valoare contabilă      A    B    010      Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere    128          Conversia valutară    140          Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie[partea eficace]    150          Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global    155          Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]    165          Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării    170          Rezultatul reportat    190          Rezerve de reevaluare    200          Alte rezerve    210          Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului    250          (-) Repartizarea profitului    255          TOTAL CAPITALURI PROPRII    300          TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII    310           PERSOANA AUTORIZATĂ,         PERSOANA AUTORIZATĂ,  Numele, prenumele şi semnătura        Numele, prenumele şi semnătura         22.  (1) Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conţine informaţii privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea sucursalelor .  La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:     (a)  Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere şi din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.     (b)  Poziţia "Venituri din dobânzi - alte active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului, soldurilor de numerar la bănci centrale şi altor depozite la vedere şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, precum şi veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.       (c)  Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziţiei "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii şi dobânda aferentă dau naştere unui randament pozitiv pentru sucursală.     (d)  Poziţia "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.     (e)  Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziţiei "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active şi dobânda aferentă dau naştere unui randament negativ pentru sucursală.     (f)  Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.     (g)  Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei şi dividendele aferente instrumentelor deţinute la sfârşitul perioadei de raportare.     (h)  Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net" include câştiguri şi pierderi din reevaluarea şi derecunoaşterea instrumentelor financiare clasificate ca deţinute în vederea tranzacţionării. Acest element include, de asemenea, câştiguri şi pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părţi a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum şi venituri şi cheltuieli din dividende şi dobânzi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării.     (i)  Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situaţia în care recunoaşterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global crează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8]. În cadrul acestei poziţii se includ, de asemenea, câştigurile şi pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situaţia în care această desemnare este utilizată    pentru administrarea riscului de credit, precum şi veniturile şi cheltuielile cu dobânzile aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.     (j)  Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câştigurile aferente instrumentelor de capital pe care sucursala alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].     (k)  În situaţia în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câştigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul poziţiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:     i.  în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câştigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziţiei "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net" sau "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;     ii.  în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câştigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziţiei "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net" sau "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.       (l)  Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câştigurile şi pierderile aferente instrumentelor de acoperire şi elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziţia include, de asemenea, partea ineficace a variaţiei valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sunt recunoscute în cadrul aceloraşi poziţii ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente    elementelor acoperite. Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include şi câştigurile din operaţiuni de acoperire a poziţiilor nete.     (m)  Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, net" include câştigurile şi pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare, cu excepţia cazului în care acestea sunt clasificate ca deţinute în vederea vânzării.     (n)  Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 şi Anexa A la IFRS 9]. Câştigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit aşteptate, care se raportează în cadrul poziţiei "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".     (o)  Poziţia "Provizioane sau (-) reluări din provizioane. Angajamente şi garanţii date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor şi garanţiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 4, în conformitate cu prevederile pct. 21 alin. (1) lit.B.(c). Orice modificare de valoare justă a angajamentelor şi garanţiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziţiei "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor şi garanţiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4.     (p)  Poziţia "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câştigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit aşteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viaţă şi inclusiv câştigurile sau pierderile din depreciere aferente creanţelor comerciale, activelor aferente unui contract şi creanţelor din operaţiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].     (q)  Poziţia "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operaţiunilor de write - off, aşa cum sunt acestea definite la pct. 27 alin. (1) lit. (e) şi (g) şi pct. 34 alin. (1) lit. (j) pct. ii din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de    raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operaţiunii de write - off şi care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum şi recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operaţiunilor de write - off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.     (r)  Poziţia "Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activităţi întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate şi grupurile destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării şi care nu pot fi considerate activităţi întrerupte.    (2) Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul:    DENUMIREA SUCURSALEI:  DATA RAPORTĂRII:       2.  Contul de profit sau pierdere    - lei -     DENUMIRE INDICATOR    Cod poziţie    Valoare      A    B    010      Venituri din dobânzi    010          Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente  ale rezultatului global    041          Active financiare evaluate la cost amortizat    051          Alte active    080          Venituri din dobânzi aferente datoriilor    085          (Cheltuieli cu dobânzile)    090          (Datorii financiare evaluate la cost amortizat)    120          (Alte datorii)    140          (Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor)    145          Venituri din dividende    160          Venituri din taxe şi comisioane    200          (Cheltuieli cu taxe şi comisioane)    210          Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă    220              DENUMIRE INDICATOR    Cod poziţie    Valoare      A    B    010      prin profit sau pierdere, net              Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale  rezultatului global    231          Active financiare evaluate la cost amortizat    241          Datorii financiare evaluate la cost amortizat    260          Altele    270          Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net    280          Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net      287          Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin  profit sau pierdere, net      290          Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net    300          Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere], net    310          Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, net    330          Alte venituri din exploatare    340          (Alte cheltuieli de exploatare)    350          VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET    355          (Cheltuieli administrative)    360          (Cheltuieli cu personalul)    370          (Alte cheltuieli administrative)    380          (Amortizare)    390          (Imobilizări corporale)    400          (Investiţii imobiliare)    410          (Alte imobilizări necorporale)    420          Câştiguri sau (-) pierderi din modificare, net    425          Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale  rezultatului global    426          Active financiare evaluate la cost amortizat    427          (Provizioane sau (-) reluări de provizioane)    430          (Angajamente şi garanţii date)    440          (Alte provizioane)    450          (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea  activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)      460          (Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale  rezultatului global)      481              DENUMIRE INDICATOR    Cod poziţie    Valoare      A    B    010      (Active financiare evaluate la cost amortizat)    491          (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)    520          (Imobilizări corporale)    530          (Investiţii imobiliare)    540          (Imobilizări necorporale)    560          (Altele)    570          Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte      600          PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE    610          (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)    620          PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE    630          Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare    640          Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte înainte de  impozitare    650          (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activităţi întrerupte)    660          PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI    670           PERSOANA AUTORIZATĂ,         PERSOANA AUTORIZATĂ,  Numele, prenumele şi semnătura       Numele, prenumele şi semnătura         23.  (1) La întocmirea raportării periodice ,,Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc şi pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor" se vor avea în vedere următoarele precizări:     (a)  Valoarea contabilă şi valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire se raportează clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieţei, după tipul de produs şi după tipul de acoperire.     (b)  În situaţia în care o sucursală a ales să aplice în continuare IAS 39 pentru contabilitatea de acoperire [IFRS 9.7.2.21], referinţele şi denumirile aferente tipurilor de acoperiri se citesc ca referinţe şi denumiri relevante conform IAS 39.9.       (c)  Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în funcţie de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în acest formular. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul se raportează ca întreg, iar instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în cadrul acestui formular.     (d)  Angajamentele considerate drept instrumente financiare derivate [IFRS 9.2.3(b)] şi instrumentele financiare derivate pe riscul de credit care nu corespund definiţiei garanţiei financiare de la pct. 32 alin.     (1)  lit. (l) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară,  aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, se raportează în cadrul acestui formular, fiind clasificate similar altor instrumente financiare derivate.     (2)  Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc  Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc:     (a)  rata dobânzii: Instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opţiune în cadrul unui contract futures de a achiziţiona un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacţiile în care toate părţile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucişate şi opţiunile pe valute, precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Singura excepţie se referă la situaţia în care swap-urile valutare încrucişate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii, caz în care acestea se raportează în rândurile dedicate acestui tip de acoperire. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars şi corridors), swaption pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii;     (b)  instrumente de capital: Instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o parte a randamentului este legat de preţul unui anumit instrument de capital sau de un indice al preţurilor unui instrument de capital;     (c)  schimb valutar şi aur: Aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piaţa la termen şi expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele    ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap-uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opţiuni pe valută, swaption pe valută şi warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacţiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb, cu excepţia cazului în care swap-urile valutare încrucişate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii. Contractele pe aur includ toate tranzacţiile care implică expunerea la această marfă;     (d)  risc de credit: Instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonităţii unui anumit credit de referinţă şi care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare [IFRS 9]. Contractele menţionează un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre cele două părţi este determinată de performanţa creditului de referinţă. Plăţile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligaţiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referinţă. Instrumentele financiare derivate pe risc de credit care corespund definiţiei garanţiei financiare de la pct. 32 alin. (1) lit. (l) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară,  aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, nu se raportează în cadrul acestui formular;     (e)  mărfuri: Aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de preţul sau indicele de preţ al unor mărfuri cum ar fi un metal preţios (cu excepţia aurului), petrol, lemn sau produse agricole;     (f)  altele: Aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, instrumente de capital, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.       (3)  Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacţiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate:     (a)  mărfuri: Toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau instrumente de capital, se raportează în această categorie;       (b)  instrumente de capital: Cu excepţia contractelor cu expunere comună la mărfuri şi instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanţa instrumentelor de capital sau cu indicii preţurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacţiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie;     (c)  schimb valutar şi aur: Această categorie include toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate (cu excepţia celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparţin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb, cu excepţia cazului în care swap-urile valutare încrucişate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii.       (4)  Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate     (a)  ,,Valoarea  contabilă"  pentru  toate  instrumentele  financiare  derivate  este  valoarea  justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt ,,active financiare", iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt ,,datorii financiare".  ,,Valoarea contabilă" se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (,,active financiare") şi pentru cele cu o valoare justă negativă (,,datorii financiare"). La data recunoaşterii iniţiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca ,,activ financiar" sau ca ,,datorie financiară" în funcţie de valoarea sa justă iniţială. Ulterior recunoaşterii iniţiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat creşte sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili sucursalei (şi instrumentul derivat este clasificat ca ,,activ financiar"), fie defavorabili (şi instrumentul derivat este clasificat ca ,,datorie financiară"). Valoarea contabilă a instrumentelor financare derivate de acoperire este reprezentată de întreaga valoare justă a acestora care include, dacă este cazul, componentele valorii juste care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire.     (b)  ,,Valoarea noţională" este valoarea nominală brută a tuturor tranzacţiilor încheiate şi nedecontate încă la data de referinţă, indiferent dacă aceste tranzacţii conduc sau nu la înregistrarea expunerilor derivate în bilanţ. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noţionale:     i.  pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noţional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noţional la data de referinţă;     ii.  valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noţională efectivă sau valoarea nominală a contractului;       iii.  swap-uri: Valoarea noţională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli;     iv.  contracte pe instrumente de capital şi mărfuri: valoarea noţională care trebuie raportată pentru un  contract  pe  instrumente  de  capital  sau  mărfuri  este  cantitatea  aferentă  mărfii  sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulţită cu preţul din contract pentru o unitate. Valoarea noţională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulţită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract;     v.  instrumente financiare derivate pe risc de credit: Valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de risc de credit este valoarea nominală a creditului de referinţă relevant;     vi.  opţiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noţională pentru opţiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referinţă.       (c)  Coloana ,,Valoarea noţională" din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noţionale ale tuturor contractelor la care sucursala este contraparte, indiferent dacă instrumentele financiare derivate sunt sau nu considerate active sau datorii în bilanţ. Toate valorile noţionale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noţionale.     (d)  ,,Valoarea noţională" se raportează după ,,total" şi după ,,din care: vândute" pentru elementele- rânduri: ,,Opţiuni extrabursiere", ,,Opţiuni pe pieţe organizate", ,,Credit", ,,Mărfuri" şi ,,Altele". Elementul ,,din care: vândute" include valorile noţionale (preţ de exercitare) ale contractelor în care contrapărţile (titularii opţiunilor) sucursalei (emitentul opţiunilor) au dreptul de a exercita opţiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noţionale ale contractelor în care sucursala (vânzătorul de protecţie) a vândut (oferă) protecţie contrapărţilor acestora (cumpărătorii de protecţie).     (e)  Alocarea unei tranzacţii ca fiind desfăşurată pe o piaţă OTC (extrabursieră) sau pe o piaţă organizată se bazează pe natura pieţei unde are loc tranzacţia şi nu pe existenţa sau nu a unei obligaţii de compensare pentru respectiva tranzacţie. O piaţă organizată este o piaţă reglementată în înţelesul art.4(92) din CRR. Prin urmare, în situaţia în care o sucursală intră într-un contract derivat pe o piaţă OTC unde este obligatorie compensarea la nivel central, aceasta clasifică respectivul instrument derivat drept OTC.         (5)  Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărţii     (a)  Valoarea contabilă şi valoarea noţională totală a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire care sunt tranzacţionate pe piaţa extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii:     i.  ,,instituţii de credit";     ii.  ,,alte societăţi financiare";     iii.  ,,altele" cuprinzând toate celelalte contrapărţi.       (b)  Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărţi.       (6)  Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul:        DENUMIREA SUCURSALEI:  DATA RAPORTĂRII:       3.  Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc şi pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor    - lei -       Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe      Cod Poziţie    Valoarea contabilă    Valoarea noţională        Active      Datorii    Total  instrumente de acoperire    din care: vândute      A    B    010    020    030    040      Rata dobânzii    010                      Opţiuni extrabursiere    020                      Extrabursier - altele    030                      Opţiuni pe pieţe organizate    040                      Pieţe organizate - altele    050                      Instrumente de capital    060                      Opţiuni extrabursiere    070                      Extrabursier - altele    080                      Opţiuni pe pieţe organizate    090                      Pieţe organizate - altele    100                      Schimb valutar şi aur    110                      Opţiuni extrabursiere    120                            Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe      Cod Poziţie    Valoarea contabilă    Valoarea noţională        Active      Datorii    Total instrumente de acoperire    din care: vândute      A    B    010    020    030    040      Extrabursier - altele    130                      Opţiuni pe pieţe organizate    140                      Pieţe organizate - altele    150                      Credit    160                      Swap pe riscul de credit (Credit  default swap)    170                      Opţiune pe marja de credit    180                      Swap global de randament    190                      Altele    200                      Marfă    210                      Altele    220                      OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A  VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA RISCURILOR      230                      Rata dobânzii    240                      Opţiuni extrabursiere    250                      Extrabursier - altele    260                      Opţiuni pe pieţe organizate    270                      Pieţe organizate - altele    280                      Instrumente de capital    290                      Opţiuni extrabursiere    300                      Extrabursier - altele    310                      Opţiuni pe pieţe organizate    320                      Pieţe organizate - altele    330                      Schimb valutar şi aur    340                      Opţiuni extrabursiere    350                      Extrabursier - altele    360                      Opţiuni pe pieţe organizate    370                      Pieţe organizate - altele    380                      Credit    390                      Swap pe riscul de credit (Credit  default swap)    400                      Opţiune pe marja de credit    410                      Swap global de randament    420                      Altele    430                      Marfă    440                      Altele    450                            Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe      Cod Poziţie    Valoarea contabilă    Valoarea noţională        Active      Datorii    Total instrumente de acoperire    din care: vândute      A    B    010    020    030    040      ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE    460                      OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA  RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII      480                      OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE TREZORERIE AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA  RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII      490                      INSTRUMENTE DERIVATE - CONTABILITATE DE ACOPERIRE    500                      din care: Extrabursier - instituţii de  credit    510                      din care: Extrabursier - alte societăţi financiare    520                      din care: Extrabursier - altele    530                       PERSOANA AUTORIZATĂ,         PERSOANA AUTORIZATĂ,  Numele, prenumele şi semnătura       Numele, prenumele şi semnătura         24.  (1) Pentru scopul raportării periodice "Informaţii privind expunerile performante şi neperformante", expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puţin unul dintre criteriile de mai jos:     (a)  expuneri semnificative care înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile;     (b)  este improbabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existenţa unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.     (2)  Această clasificare se aplică fără a ţine seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile în conformitate cu IFRS.     (3)  Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR şi expunerile depreciate în conformitate cu IFRS sunt considerate întotdeauna    expuneri neperformante. Pentru scopul acestui formular, expunerile depreciate sunt acele expuneri depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziţionate sau emise depreciate. Expunerile incluse în alte stadii de depreciere decât Stadiul 3 sunt considerate expuneri neperformante dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.     (4)  Expunerile sunt clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare şi fără a lua în considerare existenţa oricărui colateral. Pragul de semnificaţie al unei expuneri se evaluează în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.     (5)  Pentru scopul acestui formular, termenul "expuneri" include toate instrumentele de datorie (titluri de datorie şi credite şi avansuri care includ şi soldurile de numerar la bănci centrale şi alte depozite la vedere) şi expunerile extrabilanţiere, cu excepţia celor deţinute în vederea tranzacţionării.     (6)  Instrumentele de datorie se includ în următoarele portofolii contabile: (a) instrumente de datorie evaluate la cost amortizat, (b) instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, (c) instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în conformitate cu criteriile prevăzute la alin. (21). Fiecare categorie se clasifică pe instrumente.     (7)  Expunerile extrabilanţiere cuprind următoarele elemente revocabile şi irevocabile:     (a)  angajamente de creditare date;     (b)  garanţii financiare date;     (c)  alte angajamente date.       (8)  Instrumentele de datorie clasificate drept deţinute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 se raportează separat.     (9)  Valoarea contabilă brută a instrumentelor de datorie se raportează potrivit prevederilor pct. 17.1 alin. (6). Pentru expunerile extrabilanţiere se raportează valoarea nominală, aşa cum este aceasta definită la pct. 32 alin. (1) lit. (p) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară,  aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială.     (10)  Pentru scopul acestui formular, o expunere este ,,restantă" dacă îndeplineşte criteriile prevăzute la pct. 30 alin. (1) lit. (c) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară,  aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială.       (11)  Pentru scopul acestui formular, termenul "debitor" se referă la debitor în înţelesul articolului 178 din CRR.     (12)  Un angajament este considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.     (13)  Garanţiile financiare date sunt considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanţia financiară prezintă risc de solicitare de către partea garantată, inclusiv, în particular, atunci când expunerea - suport garantată îndeplineşte criteriile pentru a fi considerată neperformantă, prevăzute la alin. (1). În cazul în care partea garantată înregistrează restanţe pentru suma scadentă care intră sub incidenţa contractului de garanţie, sucursala raportoare evaluează dacă creanţa rezultată îndeplineşte criteriile privind expunerile neperformante.     (14)  Expunerile clasificate ca neperformante în conformitate cu prevederile alin. (1) sunt evaluate ca neperformante fie pe o bază individuală ("abordarea pe tranzacţie"), fie prin luarea în considerare a expunerii totale faţă de un debitor dat ("abordarea pe debitor") utilizând următoarele abordări:     (a)  pentru expunerile neperformante clasificate în stare de nerambursare în conformitate cu art.178 din CRR, abordarea utilizată este cea prevăzută la art.178 din CRR;     (b)  pentru expunerile clasificate ca neperformante datorită deprecierii, se aplică criteriile de recunoaştere pentru depreciere conform IFRS;     (c)  pentru alte expuneri neperformante, care nu sunt clasificate nici în stare de nerambursare, nici depreciate, se aplică prevederile art.178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.       (15)  În situaţia în care o sucursală are expuneri bilanţiere faţă de un anumit debitor, cu restanţe mai mari de 90 de zile, iar valoarea contabilă brută a expunerilor restante reprezintă cel puţin 20% din valoarea contabilă brută a tuturor expunerilor bilanţiere faţă de debitor, toate expunerile bilanţiere şi extrabilanţiere faţă de respectivul debitor sunt considerate neperformante. Atunci când un debitor aparţine unui grup, se evaluează şi necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor faţă de alte entităţi din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu art. 178 din CRR, cu excepţia expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărţii.     (16)  Se consideră că expunerile au ieşit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:       (a)  expunerea îndeplineşte criteriile de ieşire aplicate de sucursala raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv art.178 din CRR;     (b)  situaţia debitorului s-a îmbunătăţit, astfel că devine probabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată, în conformitate cu condiţiile contractuale iniţiale sau modificate, după caz;     (c)  debitorul nu înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile.       (17)  O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atât timp condiţiile de la literele (a), (b) sau (c) ale alin. (16) nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieşire aplicate de sucursala raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR.     (18)  Clasificarea unei expuneri neperformante ca activ imobilizat deţinut în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă.     (19)  Aplicarea unor măsuri de restructurare ca urmare a dificultăţilor financiare ale debitorului, denumite, în continuare, măsuri de restructurare, în cazul unei expuneri neperformante, nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă. Expunerile neperformante, care au făcut obiectul unor măsuri de restructurare, în conformitate cu prevederile pct. 40 alin. (23) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, se consideră că au ieşit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:     (a)  expunerile nu sunt considerate de către sucursala raportoare a fi depreciate sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR;     (b)  a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare sau, după caz, de la includerea expunerii în categoria expunerilor neperformante;     (c)  ca urmare a aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau preocupări legate de rambursarea  integrală  a  expunerii  în  conformitate  cu  condiţiile  post  -  restructurare.  Absenţa preocupărilor se determină după o analiză a situaţiei financiare a debitorului de către sucursală. Această condiţie se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăţilor sale regulate în conformitate cu condiţiile post - restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior (dacă au existat sume restante) sau, după caz, cu suma care a făcut obiectul operaţiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) în contextul aplicării măsurii de restructurare sau dacă debitorul a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condiţiilor post - restructurare.    Aceste criterii specifice de ieşire, prevăzute la literele (a), (b) şi (c) se aplică în completarea criteriilor aplicate de sucursalele raportoare pentru expunerile depreciate şi pentru expunerile în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR.       (20)  În cazul în care condiţiile prevăzute la alin. (19) nu sunt îndeplinite la sfârşitul perioadei de un an menţionate la lit. (b) a respectivului alineat, expunerea continuă să fie identificată ca expunere restructurată neperformantă până când sunt îndeplinite toate condiţiile. Condiţiile se evaluează cel puţin trimestrial.     (21)  Portofoliile contabile conforme cu IFRS, prevăzute la pct. 13, se raportează în formular după cum urmează:     (a)  Poziţia "Instrumente de datorie evaluate la cost amortizat" cuprinde instrumentele de datorie incluse în portofoliul activelor financiare evaluate la cost amortizat;     (b)  Poziţia "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" cuprinde instrumentele de datorie incluse în portofoliul activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;     (c)  Poziţia "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" cuprinde instrumente de datorie incluse în următoarele portofolii:     i.  	"Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere";     ii.  "Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".         (22)  Dacă IFRS prevăd desemnarea angajamentelor la valoarea justă prin profit sau pierdere, valoarea contabilă a oricărui activ, care rezultă din această desemnare şi evaluare la valoarea justă, se raportează în cadrul activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. Valoarea contabilă a oricărei datorii care rezultă din această desemnare nu se raportează în acest formular.     (23)  Expunerile restante se raportează separat în cadrul categoriilor de expuneri performante şi neperformante, la nivelul întregii valori a expunerii, aşa cum este aceasta definită la pct. 30 alin. (1) lit.       (c)  din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială. Expunerile care înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile, dar care nu sunt semnificative în conformitate cu art.178 din CRR, se raportează la expuneri performante, în cadrul coloanei "Restanţe > 30 zile :S 90 zile".         (24)  Expunerile neperformante se raportează pe benzi de scadenţă. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanţe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care, totuşi, sunt identificate ca neperformante din cauza probabilităţii de nerambursare integrală, se raportează într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante, cât şi probabilitate de nerambursare integrală, se alocă pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă.     (25)  Următoarele tipuri de expuneri se raportează în coloane separate:     (a)  expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate cu IFRS; se raportează în această coloană valoarea activelor depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziţionate sau emise depreciate;     (b)  expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu art. 178 din CRR.       (26)  Sumele aferente poziţiei "Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane" se raportează în conformitate cu prevederile pct. 21 alin. (1) lit. B.(c) din prezentele norme metodologice şi cu prevederile pct. 27 alin. (1) lit. (b) - (d) şi pct. 32 alin. (1) lit. (e) şi (i) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară,  aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială.     (27)  Informaţiile cu privire la garanţiile reale deţinute şi la garanţiile financiare primite pentru expunerile neperformante se raportează separat. Sumele raportate pentru garanţiile reale primite şi garanţiile financiare primite se calculează în conformitate cu prevederile pct. 35 alin. (1) lit. A.(b) şi (d) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară,  aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială. Suma valorilor raportate pentru ambele categorii trebuie limitată la valoarea contabilă sau la valoarea nominală a expunerii aferente.     (28)  Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul:    DENUMIREA SUCURSALEI:    DATA RAPORTĂRII:       4.  Informaţii privind expunerile performante şi neperformante    37    restanţe  �  30 zile    :S 90 zile    fără restanţe sau cu    �  180 zile     :S 1 an    ani    nerambursare    - lei -           Cod poziţie    Valoarea contabilă brută/ Valoarea nominală          Performante    Neperformante          Fără restante sau cu    Restanţe > 30 zile        Plată improbabilă,    restanţe  �  90 zile    Restanţe >90 zile    Restanţe    180 zile    Restanţe    1 an :S 5    Restanţe    5 ani    Din care :în stare de    Din care : depreciate      A    B    010    020    030    055    060    070    080    090    100    105    110    120      Titluri de datorie    010                                                      Credite şi avansuri    070                                                      INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT    180                                                      Titluri de datorie    181                                                      Credite şi avansuri    191                                                      INSTRUMENTE DE DATORIE    201                                                                Cod poziţie    Valoarea contabilă brută/ Valoarea nominală          Performante    Neperformante          Fără restante sau cu    Restanţe > 30 zile        Plată improbabilă,    restanţe  �  90 zile    Restanţe >90 zile    Restanţe    180 zile    Restanţe    1 an :S 5    Restanţe    5 ani    Din care :în stare de    Din care : depreciate      A    B    010    020    030    055    060    070    080    090    100    105    110    120      EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL                                                          Titluri de datorie    211                                                      Credite şi avansuri    221                                                      INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII      231                                                     38      restanţe  �  30 zile    :S 90 zile    fără restanţe sau cu    �  180 zile     :S 1 an    ani    nerambursare               Cod poziţie    Valoarea contabilă brută/ Valoarea nominală          Performante    Neperformante          Fără restante sau cu    Restanţe > 30 zile        Plată improbabilă,    restanţe  �  90 zile    Restanţe >90 zile    Restanţe    180 zile    Restanţe    1 an :S 5    Restanţe    5 ani    Din care :în stare de    Din care : depreciate      A    B    010    020    030    055    060    070    080    090    100    105    110    120      INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII      330                                                      INSTRUMENTE DE DATORIE DEŢINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII      335                                                      Angajamente de creditare date    340                                                      Garanţii financiare date    410                                                      Alte angajamente date    480                                                      TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE    550                                                       39    restanţe  �  30 zile    :S 90 zile    fără restanţe sau cu    �  180 zile     :S 1 an    ani    nerambursare      40       4.  Informaţii privind expunerile performante şi neperformante (continuare)      Depreciere cumulată şi    90 zile  �     180 zile :S    1 an :S 5    5 ani    - lei -           Cod pozi ţie    Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane    Valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare          Expuneri performante - provizioane    Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane      Garanţii reale şi garanţii financiare primite          Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :S 90 zile    Restante >    180 zile    Restanţe       1 an    Restanţe       ani    Restanţe       Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante    Garanţii financiare primite pentru expuneri  neperformante      A    B    130    140    150    160    170    180    190    195    200    210      Titluri de datorie    010                                              Credite şi avansuri    070                                              INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT    180                                              Titluri de datorie    181                                              Credite şi avansuri    191                                              INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE      201                                                        Cod pozi ţie    Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane    Valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare          Expuneri performante - provizioane    Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane      Garanţii reale şi garanţii financiare primite          Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :S 90 zile    Restante >    180 zile    Restanţe       1 an    Restanţe       ani    Restanţe       Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante    Garanţii financiare primite pentru expuneri  neperformante      A    B    130    140    150    160    170    180    190    195    200    210      REZULTATULUI GLOBAL                                                  Titluri de datorie    211                                              Credite şi avansuri    221                                              INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII      231                                              INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA      330                                               41    Depreciere cumulată şi    90 zile  �     180 zile :S    1 an :S 5    5 ani               Cod pozi ţie    Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane    Valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare          Expuneri performante - provizioane    Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane      Garanţii reale şi garanţii financiare primite          Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :S 90 zile    Restante >    180 zile    Restanţe       1 an    Restanţe       ani    Restanţe       Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante    Garanţii financiare primite pentru expuneri  neperformante      A    B    130    140    150    160    170    180    190    195    200    210      TRANZACŢIONĂRII                                                  INSTRUMENTE DE DATORIE DEŢINUTE ÎN VEDEREA  VÂNZĂRII      335                                              Angajamente de creditare date    340                                              Garanţii financiare date    410                                              Alte angajamente date    480                                              TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE    550                                               42      Depreciere cumulată şi    90 zile  �     180 zile :S    1 an :S 5    5 ani    PERSOANA AUTORIZATĂ                  PERSOANA AUTORIZATĂ  Numele, prenumele şi semnătura               Numele, prenumele şi semnătura         25.  (1) La întocmirea raportării periodice ,,Alte informaţii" se vor avea în vedere următoarele precizări:       (a)  Raportarea periodică 5.A prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajustări pentru pierderi aşteptate constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor, grupate pe categorii de operaţiuni, astfel:     i.  operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit;     ii.  operaţiuni cu clientela, care reflectă operaţiunile efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit;     iii.  operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse şi     iv.  active imobilizate.       (b)  Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării şi activele financiare depreciate la recunoaşterea iniţială sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziţii distincte care includ şi creanţele ataşate şi sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.     (c)  Raportarea periodică 5.B prezintă informaţii privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum şi datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:  c1) accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI;  c2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile,  c3) datoriile ataşate şi sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia "Datorii ataşate şi sume de amortizat".  c4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";  c5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".     (d)  Raportarea periodică 5.C cuprinde informaţii privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât şi irevocabile, alte active şi datorii contingente, precum şi garanţiile reale date şi primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:  d1) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamente ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii predeterminate, cu excepţia celor care sunt instrumente financiare derivate, deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea unui alt instrument financiar;  d2) "Garanţiile financiare" sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa deţinătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii iniţiali sau modificaţi ai unui instrument de datorie, inclusiv garanţii acordate pentru alte garanţii financiare. Contractele respective corespund definiţiei contractelor de garanţie financiară, prevăzute la IFRS 9.2.1(e) şi la IFRS 4.A;  d3) "Alte angajamente" cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;  d4) poziţiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanţii financiare date - din care îndoielnice" şi "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile;  d5) pentru expunerile extrabilanţiere, "Valoarea noţională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă a sucursalei la riscul de credit fără a lua în considerare nicio garanţie reală deţinută sau alte îmbunătăţiri ale calităţii creditului. În particular, trebuie utilizate următoarele criterii:     (i)  pentru garanţii financiare date, valoarea noţională este valoarea maximă pe care sucursala ar putea să fie nevoită să o plătească dacă se apelează la garanţie;     (ii)  pentru angajamentele de creditare date, valoarea noţională este valoarea neutilizată pe care sucursala s-a angajat să o împrumute;     (iii)  pentru angajamentele de creditare primite, valoarea noţională este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute sucursalei;     (iv)  pentru alte angajamente primite, valoarea noţională este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacţie.       (e)  raportarea periodică 5.D prezintă numărul de clienţi ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu    modificările şi completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.  (2) Modelul formularelor pentru această raportare periodică este următorul:    DENUMIREA SUCURSALEI : DATA RAPORTĂRII :       5.  Alte informaţii         5.  A: Elemente de activ      - lei -           Cod poziţie    Amortizări şi ajustări pentru pierderi aşteptate      Valoare contabilă    Valoare contabilă brută      A    B    010    020    030        Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare    100                  -  Casa şi alte valori     110                    Casa     113                    Numerar în ATM-uri şi ASV-uri     116                    Alte valori     119                  -  Cont curent şi depozite la BNR, creanţe ataşate şi sume de amortizat     120                  -  Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) şi creanţe ataşate     130                  -  Depozite la instituţii de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat     140                  -  Credite acordate instituţiilor de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat     150                  -  Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat     160                  -  Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de   amortizat    170                  -  Active financiare restante, creanţe ataşate şi sum  e de amortizat     190                  -  Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat     195                  -  Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat     200                  -  Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat     210                            Cod poziţie    Amortizări şi ajustări pentru pierderi  aşteptate      Valoare contabilă    Valoare contabilă brută      A    B    010    020    030      Operaţiuni cu clientela    300                  -  Creanţe comerciale, creanţe ataşate şi sume de amortizat     310                  -  Credite de trezorerie, creanţe ataşate şi sume de amortizat     320                  -  Credite de consum şi vânzări în rate, creanţe ataşate şi sume de amortizat     330                  -  Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, creanţe ataşate şi sume de amortizat     340                  -  Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, creanţe ataşate şi sume de amortizat     350                  -  Credite pentru investiţii imobiliare, creanţe ataşate şi sume de amortizat     360                  -  Alte credite acordate clientelei, creanţe ataşate şi sume de amortizat     370                  -  Credite acordate instituţiilor financiare, creanţe ataşate şi sume de amortizat     380                  -  Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat     390                  -  Conturi curente debitoare, creanţe ataşate şi sum  e de amortizat     400                  -  Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat     410                  -  Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume   de amortizat    420                  -  Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat     425                  -  Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat     430                  -  Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat     440                  -  Creanţe comerciale - abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat     450                  Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse    500                  -  Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării     510                  din care, credite şi creanţe    511                  -  Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere     520                  din care, credite şi creanţe    521                  -  Active financiare evaluate la valoarea justă prin     530                            Cod poziţie    Amortizări şi ajustări pentru pierderi  aşteptate      Valoare contabilă    Valoare contabilă brută      A    B    010    020    030      alte elemente ale rezultatului global                      din care, credite şi creanţe    531                  -  Instrumente de datorie la cost amortizat     540                  -  Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere     550                  din care, credite şi creanţe    551                  -  Instrumente derivate     560                  -  Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri şi creanţe ataşate     570                  -  Decontări intrabancare     580                  -  Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate     590                  -  Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate     600                  -  Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate     610                  -  Debitori diverşi, creanţe ataşate şi sume de amortizat     620                  -  Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie     630                  -  Conturi de stocuri     640                  -  Conturi de regularizare     650                  -  Active financiare restante, creanţe ataşate şi sum  e de amortizat     660                  -  Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de   amortizat    665                  -  Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat     670                  -  Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat     680                  -  Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat     690                  Active imobilizate    700                  -  Credite subordonate, creanţe ataşate şi sume de amortizat     710                  -  Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale     740                  -  Creanţe din operaţiuni de leasing financiar, creanţe ataşate şi sume de amortizat     750                  -  Active financiare restante, creanţe ataşate şi sum  e de amortizat     760                            Cod poziţie    Amortizări şi ajustări pentru pierderi  aşteptate      Valoare contabilă    Valoare contabilă brută      A    B    010    020    030      -  Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat     765                  -  Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat     770                  -  Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat     780                  -  Creanţe din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat     790                  Total    900                   PERSOANA AUTORIZATĂ,         PERSOANA AUTORIZATĂ,  Numele, prenumele şi semnătura       Numele, prenumele şi semnătura    5. B - Elemente de datorii    - lei -         Cod poziţie    Valoare      A    B    010      Depozite atrase de la clientela nebancară    100          Conturi curente    110          Conturi de depozite    120            Depozite la vedere     121            Depozite la termen     122            Depozite colaterale     123            Depozite rambursabile după notificare     124          Certificate de depozit, carnete şi librete de economii    130          -  Certificate de depozit     131          -  Carnete şi librete de economii     132          Datorii ataşate şi sume de amortizat    140          Datorii subordonate    200                  Cod poziţie    Valoare      A    B    010      Depozite    210          Datorii constituite prin titluri    220           PERSOANA AUTORIZATĂ,          PERSOANA AUTORIZATĂ,  Numele, prenumele şi semnătura        Numele, prenumele şi semnătura    5. C - Elemente în afara bilanţului    - lei -         Cod poziţie    Valoarea noţională      A    B    010      Angajamente de creditare              Date    100          Din care: îndoielnice    110          Primite    200          Garanţii financiare              Garanţii date    300          Din care: îndoielnice    310          Garanţii primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit)    400          Alte angajamente              Date    500          Din care: îndoielnice    510          Primite    600          Alte active contingente    700          Alte datorii contingente    800          Garanţii reale date    900          Garanţii reale primite    1000           PERSOANA AUTORIZATĂ    PERSOANA AUTORIZATĂ  Numele, prenumele şi semnătura  Numele, prenumele şi semnătura           5.  D - Număr de clienţi         Cod poziţie    Număr      A    B    010      Număr clienţi, din care :    050          - Persoane fizice    060          - Persoane juridice    070           PERSOANA AUTORIZATĂ,         PERSOANA AUTORIZATĂ  Numele, prenumele şi semnătura       Numele, prenumele şi semnătura    CAPITOLUL IV  CORESPONDENŢA 1  CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT       1.  Bilanţul [situaţia poziţiei financiare]       Cod poziţie    Plan de conturi      1.1 - Active      010    101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + ex. 1115 ± ex. 2  1171 + 121 + 1271 +  1311 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex.  183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare 3 ))- ex. 3566      020    101 + 102      030    1111 + 1112 + ex. 1115 ± ex. 1171 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex.  184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      040    109 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1411 ± ex. 1417 ± ex.  181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex.  199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      050    3011 + 311 (solduri debitoare) 4  + ex. 412      060    311(solduri debitoare)            1  Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010   2  Sintagma "ex. " se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă.   3  Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare   4  În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare ui, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional  .        070    30111 + ex. 412      080    30112      090    30113      096    305 + ex. 412      097    3051 + ex. 412      098    3052      099    3053      100    30212 + 30213      120    30212      130    30213      141    303 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 + 413 - ex. 3566      142    3031 + 413      143    3032 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566      144    3033 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566      181    1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317  + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 -  (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 +  2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285  - (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 304  + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex.  355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 -  (± 391 + 3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor  financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 -  (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor  financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor) 5  - ex. 3566      182    304 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - (± 391) - ex. 3566      183    1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317  + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 -  (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 +  2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285  - (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 333  (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 +  3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (3921  + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) +  401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ±  4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ±  496) + 508 (sold debitor) - ex. 3566      240    312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) +315 (solduri debitoare)      250    316 (solduri debitoare)      270    432 + 442 - 4612 - 49212 - 4923      280    432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 - 46121- 46122 - 46123 - 46124 -  49212 - 49231 - 49232 - 49233 - 49234      290    4425 - 46125 - 49235      300    431 + 441 - 4611- 49211 - 4922            5  În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.        330    3531 (solduri debitoare)      340    35311 (solduri debitoare)      350    35312 (solduri debitoare)      360    341 (sold debitor) + ex.3515 + ex.35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex.355 + 3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729  (sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex.393 + 421      370    ex.3612 + 363 - ex.393      1.2 - Datorii      010    3012 + 311(solduri creditoare)      020    311 (solduri creditoare)      030    30121      040    30122      050    30123      060    30129      070    3022      080    30221      090    30222      100    30229      110    112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 199 (solduri  aferente datoriilor financiare 6 ) ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ±  321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 +  335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± 3929  (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor) - ex. 3556      120    112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± ex. 199 (solduri aferente  datoriilor financiare) ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± ex. 356 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5312 + 5322 ± ex. 537 - ex. 3556      130    ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor  financiare) + 5311 + 5321 ± ex. 537 - ex. 3556      140    ± 162 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 262 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 ± ex. 356 + 3572 +  377 + 3791 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) + 508 (sold creditor) - ex. 3556      150    312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)      160    316 (solduri creditoare)      170    551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559      180    5523 + 5525 + ex.5527      190    5526      200    554      210    553      220    551      230    5521 + 5522 + ex.5527 + 5529 + 555 + 559            6  Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare        240    3531 (solduri creditoare)      250    35311 (solduri creditoare)      260    35312 (solduri creditoare)      280    341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518  + ex.35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex.356 + 3723 (sold creditor)  + 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)      1.3 - Capitaluri proprii      010    502 ± 504      050    527 ± ex.5292 ± ex.524      060    527 ± ex.524      070    ± ex.5292 ± ex.524      080    ± 525 ± ex.5292 ± ex.524      090    516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± 528 ± ex.5292 ± ex.524      095    516 ± 5221 ± 5232 ± 5233 ± ex.526 ± 528 ± ex.5292 ± ex.524      100    5162 ± ex.524      110    5161 ± ex.524      120    ± ex.5292 ± ex.524      122    ± ex.526 ± ex.524      320    ± 5221 ± ex.524      330    ± 5232 ± 5233 ± ex.524      340    ± 5233 ± ex.524      350    ± 5232 ± ex.524      360    ± 528 ± ex.524      128    ± 521 ± 5222 ± 5223 ± 5231 ± 5234 ± ex.526 ± ex.524      140    ± 521 ± ex.524      150    ± 5231 ± ex.524      155    ± 5222 ± 5223 ± ex.524      165    ± 5234 ± ex.524      170    ± ex.526 ± ex.524      190    ± ex. 524 ± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± 5817      200    ± 5812 ± 5813      210    512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± ex.524      250    ± 591      255    - 592          2.  Contul de profit sau pierdere       Cod poziţie    Plan de conturi      010    7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 +  7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037  + 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447      041    70331 + ex. 7038      051    ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 +  ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627  + 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 +  7052 + 7058 - 66447          080    ex. 7011 + 7012 + 70131 + ex. 70134 + 70141 + ex. 7017 + ex. 7018 -  ex. 6617 + ex. 7037      085    ex. 7037      090    6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 +  6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6657      120    6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex. 6017 + 6022 + 6023 + 6024 +  6025 + 6026 + ex. 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052      140    ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6657      145    ex. 6037      160    70333      200    7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708      210    6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071 + 6072 + 6077 + 608      220    70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 - 6033 - 6034 - ex. 6037      231    70336 - 6033      241    70342 - 6034      260    7036 + ex. 7037 - ex. 6037      270    ex. 7037 - ex. 6037      280    70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 +  70746 + 70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 -  60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749      287    7035 - 6035      290    70321 + 70322 - 60321 - 60322 - 60323      300    70747 + 70751 + 70752 + 70753 - 60747 - 60751- 60752 - 60753      310    ex. 7061 - ex. 6061      330    746 + ex. 749 - ex. 609 - 646      340    7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 +  76329 + 76439 + 76449 + 781      350    ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 6619 + 6629 + 66329 +  66439 + 66449 + 681      360    6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649      370    611 + 612 + 617      380    6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649      390    651 + 652      400    ex. 652      410    ex. 652      420    651      430    6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765      440    ex. 6651 - ex. 7651      450    ex. 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - ex. 7651 - 7652 - 7653 -  7654 - 7655 - 7659      460    6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 +  6631 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 +  66441 + 66442 + 66443 + 66445 + 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 -  7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 7631 - 76321 - 76324 - 76431 -  76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - 767      481    66311 + ex. 668 - 76311 - ex. 767          491    6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 +  66312 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 +  66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 -  7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 76312 - 76321 - 76324 - 76431 -  76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 -  ex. 767      520    6633 + 6642 - 7633 - 7642      530    ex. 66421 + ex. 66423 - ex. 76421 - ex. 76423      540    ex. 66423 - ex. 76423      560    ex. 66421 + 66422 - ex. 76421 - 76422      570    6633 - 7633      600    ex. 74997- 633      620    ex. 691 + ex. 692 - ex. 791      660    ex. 691 + ex. 692 - ex. 791      670    ± 591          3.  Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire:  Clasificare pe tipuri de risc şi pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor      
  
    Cod poziţie    Coloană    Plan de conturi      010    010    3121 (solduri debitoare)          020    3121 (solduri creditoare)          030    9521          040    ex.9521      020    010    31212 (solduri debitoare)          020    31212 (solduri creditoare)          030    95212          040    ex.95212      030    010    31211 (solduri debitoare) + 31213 (solduri debitoare)          020    31211 (solduri creditoare) + 31213 (solduri creditoare)          030    95211 + 95213      040    010    31214 (solduri debitoare)          020    31214 (solduri creditoare)          030    95214          040    ex.95214      050    010    31215 (solduri debitoare)          020    31215 (solduri creditoare)          030    95215      060    010    3122 (solduri debitoare)          020    3122 (solduri creditoare)          030    9522          040    ex.9522      070    010    31221 (solduri debitoare)          020    31221 (solduri creditoare)          030    95221    
  
        040    ex.95221      080    010    31222 (solduri debitoare)          020    31222 (solduri creditoare)          030    95222      090    010    31223 (solduri debitoare)          020    31223 (solduri creditoare)          030    95223          040    ex.95223      100    010    31224 (solduri debitoare)          020    31224 (solduri creditoare)          030    95224      110    010    3123 (solduri debitoare)          020    3123 (solduri creditoare)          030    95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525          040    ex.95251 + ex.95253      120    010    31233 (solduri debitoare)          020    31233 (solduri creditoare)          030    95251          040    ex.95251      130    010    31231 (solduri debitoare) + 31232 (solduri debitoare) + 31234  (solduri debitoare)          020    31231 (solduri creditoare) +31232 (solduri creditoare) + 31234 (solduri creditoare)          030    95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 95252      140    010    31235 (solduri debitoare)          020    31235 (solduri creditoare)          030    95253          040    ex.95253      150    010    31236 (solduri debitoare)          020    31236 (solduri creditoare)          030    95254      160    010    3124 (solduri debitoare)          020    3124 (solduri creditoare)          030    9526          040    ex.9526      170    010    31241 (solduri debitoare)          020    31241 (solduri creditoare)          030    95261          040    ex.95261      180    010    31242 (solduri debitoare)          020    31242 (solduri creditoare)          030    95262          040    ex.95262      190    010    31243 (solduri debitoare)          020    31243 (solduri creditoare)          030    95263          040    ex.95263      200    010    31244 (solduri debitoare)          020    31244 (solduri creditoare)          030    95264    
  
        040    ex.95264      210    010    3125 (solduri debitoare)          020    3125 (solduri creditoare)          030    9527          040    ex.9527      220    010    3126 (solduri debitoare)          020    3126 (solduri creditoare)          030    9528          040    ex. 9528      230    010    312 (solduri debitoare)          020    312 (solduri creditoare)          030    9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 +  95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528          040    ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527  + ex.9528      240    010    ex.3131 (solduri debitoare)          020    ex.3131 (solduri creditoare)          030    ex.9531          040    ex.9531      250    010    ex.31312 (solduri debitoare)          020    ex.31312 (solduri creditoare)          030    ex.95312          040    ex.95312      260    010    ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare)          020    ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare)          030    ex.95311 + ex.95313      270    010    ex.31314 (solduri debitoare)          020    ex.31314 (solduri creditoare)          030    ex.95314          040    ex.95314      280    010    ex.31315 (solduri debitoare)          020    ex.31315 (solduri creditoare)          030    ex.95315      290    010    ex.3132 (solduri debitoare)          020    ex.3132 (solduri creditoare)          030    ex.9532          040    ex.9532      300    010    ex.31321 (solduri debitoare)          020    ex.31321 (solduri creditoare)          030    ex.95321          040    ex.95321      310    010    ex.31322 (solduri debitoare)          020    ex.31322 (solduri creditoare)          030    ex.95322      320    010    ex.31323 (solduri debitoare)          020    ex.31323 (solduri creditoare)          030    ex.95323          040    ex.95323      330    010    ex.31324 (solduri debitoare)          020    ex.31324 (solduri creditoare)    
  
        030    ex.95324      340    010    ex.3133 (solduri debitoare)          020    ex.3133 (solduri creditoare)          030    ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 +  ex.95345 + ex.9535          040    ex.95351 + ex.95353      350    010    ex.31333 (solduri debitoare)          020    ex.31333 (solduri creditoare)          030    ex.95351          040    ex.95351      360    010    ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) +  ex.31334 (solduri debitoare)          020    ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) +  ex.31334 (solduri creditoare)          030    ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95352      370    010    ex.31335 (solduri debitoare)          020    ex.31335 (solduri creditoare)          030    ex.95353          040    ex.95353      380    010    ex.31336 (solduri debitoare)          020    ex.31336 (solduri creditoare)          030    ex.95354      390    010    ex.3134 (solduri debitoare)          020    ex.3134 (solduri creditoare)          030    ex.9536          040    ex.9536      400    010    ex.31341 (solduri debitoare)          020    ex.31341 (solduri creditoare)          030    ex.95361          040    ex.95361      410    010    ex.31342 (solduri debitoare)          020    ex.31342 (solduri creditoare)          030    ex.95362          040    ex.95362      420    010    ex.31343 (solduri debitoare)          020    ex.31343 (solduri creditoare)          030    ex.95363          040    ex.95363      430    010    ex.31344 (solduri debitoare)          020    ex.31344 (solduri creditoare)          030    ex.95364          040    ex.95364      440    010    ex.3135 (solduri debitoare)          020    ex.3135 (solduri creditoare)          030    ex.9537          040    ex.9537      450    010    ex.3136 (solduri debitoare)          020    ex.3136 (solduri creditoare)          030    ex.9538          040    ex.9538    
  
    460    010    ex.313 (solduri debitoare)          020    ex.313 (solduri creditoare)          030    ex.9531 + ex.9532 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.9535 + ex.9536 +  ex.9537 + ex.9538          040    ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537  + ex.9538      480    010    314 (solduri debitoare)          020    314 (solduri creditoare)          030    954          040    ex.954      490    010    315 (solduri debitoare)          020    315 (solduri creditoare)          030    955          040    ex.955      500    010    312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri  debitoare) + 315 (solduri debitoare)          020    312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314  (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)          030    9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 +  95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528 + 9531 + 9532 + 95332 +  95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 9535 + 9536 +  9537 + 9538 + 954 + 955          040    ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527  + ex.9528 + ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955      510    010    ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) +  ex.314 (solduri debitoare) +ex.315 (solduri debitoare)          020    ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)    
  
        030    ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 +  ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955      520    010    ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) +  ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)          020    ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) +  ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)          030    ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955      530    010    ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) +    
  
            ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)          020    ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) +  ex.314 (solduri creditoare) + ex.315 (solduri creditoare)          030    ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955    
  
 5. Alte informaţii 5 A - Elemente de activ:- coloana 030 
  
    Cod poziţie    Plan de conturi      100    101 + 102 + 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ±  1741 ± 1761 ± 1781 ± 1782 ± 1783 ± 1784 ± 181 ± 182 ± 183 ± 184 - (197  ± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      110    101 + 102 + 109      113    101      116    102      119    109      120    111 ± 1171 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      130    121 + 1271 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      140    1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      150    1411 + 1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) -  ex. 3566    
  
    160    1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      170    1611 ± 1617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      190    ± 1781 ± 181 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      195    ± 1782 ± 182 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      200    ± 1783 ± 183 - (ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      210    ± 1784 ± 184 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      300    ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 ± 2511 (solduri  debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (297 ± 299  (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      310    2011 ± 2017 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      320    2021 ± 2027 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      330    2031 + 2032 ± 2037 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      340    2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) -  ex. 3566      350    2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      360    2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      370    2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      380    2311 + 2312 ± 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) -  ex. 3566      390    2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      400    2511 (solduri debitoare) ± 25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor  financiare)) - ex. 3566      410    2611 ± 2617 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      420    ± 281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      425    ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      430    ± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      440    ± 284 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      450    ± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      500    3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371  + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 +    
  
        35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723  (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      510    3011      511    30113      520    3021      521    30213      530    3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566      531    3033 + ex.3037 - ex. 3566      540    3041 + 3047 - ex. 3566      550    3051 + 3052 + 3053      551    3053      560    311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)      570    333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 - (± ex. 3929 (solduri aferente  activelor financiare)) - ex. 3566      580    341 (sold debitor) + 342 (sold debitor)      590    3515 + 35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))      600    3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262      610    3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold  debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392      620    3551 + 3552 + 3556 ± 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor  financiare)) - ex. 3566      630    3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))      640    361 + 362 + 363      650    316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))      660    ± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      665    ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      670    ± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex.  3566      680    ± 384 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566    
  
    690    ± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566      700    401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485  -(4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) + 4957 ± 4959)      710    401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 3566      740    431 + 432 + 441 + 442      750    4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor  financiare)) - ex. 3566      760    ± 481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 3566      765    ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex.  3566      770    ± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 3566      780    ± 484 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex.  3566      790    ± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566    
 5.B - Elemente de datorii 
  
    Cod poziţie      Plan de conturi      100    2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 3556      110    2511 (solduri creditoare) ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      120    2531 + 2532 + 2533 + 2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      121    2531 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      122    2532 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      123    2533 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      124    2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      130    2541 + 2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      131    2541 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      132    2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)      140    ± 25172 ± 2537 ± 2547 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex.  3556      200    ex.30221 + ex.30222 + 531 + 532 ± 537      210    ex.30221 + 5312 + 5322 ± ex.537      220    ex.30222 + 5311 + 5321 ± ex.537    
 5. C - Elemente în afara bilanţului 
  
    Cod poziţie    Plan de conturi      100    901 + 903 + 9811      110    9811      200    902 + 904      300    911 + 913 + 9812      310    9812      400    912 + 914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536      500    922 + 971 + 9819      510    9819      600    921 + 972      700    993      800    994      900    962      1000    961    
  
 CAPITOLUL V 
 CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE 
  
    1)  Controlul raportării periodice „Bilanţul" [situaţia poziţiei financiare]     1.1.  Controlul situaţiei 1.1 - Active Controlul vertical  010 = 020 + 030 + 040  050 = 060 + 070 + 080 + 090  096 = 097 + 098 + 099  100 = 120 + 130  141 = 142 + 143 + 144  181 = 182 + 183  270 = 280 + 290  330 = 340 + 350  380 = 010 + 050 + 096 + 100 + 141 + 181 + 240 + 250 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370       1.2.  Controlul situaţiei 1.2 - Datorii Controlul vertical  010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060  070 = 080 + 090 + 100  110 = 120 + 130 + 140  170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230  240 = 250 + 260  300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290       1.3.  Controlul situaţiei 1.3 - Capitaluri proprii Controlul vertical  050 = 060 + 070  090 = 095 + 128  095 = 100 + 110 + 120 + 122 + 320 + 330 + 360  128 = 140 + 150 + 155 + 165 + 170  300 = 010 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 250 + 255     1.4.  Corelaţie între 1.3 şi 1.1  1.3 (310) = 1.1 (380)     1.5.  Corelaţii între 1.3 şi 1.2  1.3 (310) = 1.2 (300) + 1.3 (300)  1.3 (310) = 1.2 (010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290) + 1.3 (300)     1.6.  Corelaţie între 1.3, 1.2 şi 1.1  1.1 (380) = 1.2 (300) + 1.3 (300)         2)  Controlul raportării periodice „Contul de profit sau pierdere"     2.1.  Controlul vertical  010 = 041 + 051 + 080 + 085  090 = 120 + 140 + 145  220 = 231 + 241 + 260 + 270  355 = 010 - 090 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350  360 = 370 + 380  390 = 400 + 410 + 420  425 = 426 + 427  430 = 440 + 450  460 = 481 + 491  520 = 530 + 540 + 560 + 570  610 = 010 - 090 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350 -  360 - 390 + 425 - 430 - 460 - 520 + 600  630 = 610 - 620  640 = 650 - 660  670 = 630 + 640       2.2.  Corelaţie între 2 şi 1.3  2(670) = 1.3(250)         3)  Controlul raportării periodice „Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire"     3.1.  Controlul orizontal  Pentru liniile 010, 020, 040, 060, 070, 090, 110, 120, 140, 160 - 250, 270, 290, 300, 320, 340,  350, 370, 390 - 500 se respectă următoarea corelaţie:  col.030 2: col.040     3.2.  Controlul vertical  Pentru coloanele 010 - 030 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050  060 = 070 + 080 + 090 + 100  110 = 120 + 130 + 140 + 150  240 = 250 + 260 + 270 + 280  290 = 300 + 310 + 320 + 330  340 = 350 + 360 + 370 + 380  500 2: 510 + 520 + 530  Pentru coloanele 010 - 040 se respectă următoarele corelaţii: 160 = 170 + 180 + 190 + 200  160 2: 170  230 = 010 + 060 + 110 + 160 + 210 + 220  390 = 400 + 410 + 420 + 430  390 2: 400  460 = 240 + 290 + 340 + 390 + 440 + 450  500 = 230 + 460 + 480 + 490     3.3.  Corelaţii între 3 şi 1 3(500.col.010) = 1.1(240.col.010)  3(500.col.020) = 1.2(150.col.010)  3(col.010 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.1(240.col.010)  3(col.020 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.2(150.col.010)         4)  Controlul raportării  periodice „Informaţii privind expunerile performante şi neperformante"     4.1.  Controlul orizontal  Pentru liniile 010 - 550 se respectă următoarele corelaţii:  col.010 = col.020 + col.060 col.110 :S col.060  Pentru liniile 010 - 330 se respectă următoarele corelaţii:  col.020 = col.030 + col.055  col.060 = col.070 + col.080 + col.090 + col.100 + col.105 col.150 = col.160 + col.170 + col.180 + col.190 + col.195 col.200 + col.210 :S col.060 + col.150  Pentru liniile 010 - 201 şi 330 - 550 se respectă următoarea corelaţie: col.130 = col.140 + col.150  Pentru liniile 010 - 201, 330 şi 335 se respectă următoarea corelaţie: col.120 :S col.060       4.2.  Controlul vertical  Pentru coloanele 010 - 210 se respectă următoarele corelaţii:  180 = 010 + 070  201 = 181 + 191  Pentru coloanele 010 - 110, 130 şi 150 - 210 se respectă următoarele corelaţii:  231 = 211 + 221  330 = 180 + 201 + 231  Pentru coloanele 010, 020, 060, 110, 130 - 150, 200 şi 210 se respectă următoarea corelaţie:  550 = 340 + 410 + 480  Pentru coloanele 120 şi 140 se respectă următoarea corelaţie: 330 = 180 + 201         5)  Controlul raportării periodice „Alte informaţii"   
     5.A  - Elemente de activ     a)  Controlul orizontal  Pentru fiecare linie se respectă următoarea corelaţie: col.030 = col.020 - col.010     b)  Controlul vertical 110 = 113 + 116 + 119  100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 190 + 195 + 200 + 210  300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 425 + 430 +  440 + 450  500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 +  650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690  700 = 710 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790  900 = 100 + 300 + 500 + 700       c)  Corelaţia între raportarea periodică 5.A şi  „ Bilanţ "          5.A - Elemente de activ    relaţia    1. Bilant      900 (col.020)    =    380          5.B  - Elemente de datorii    
 Controlul vertical 
 100 = 110 + 120 + 130 + 140 
 120 = 121 + 122 + 123 + 124 
 130 = 131 + 132 
 200 = 210 + 220 

Preluat: 2026-09-24T18:55:54.185689+00:00 · SHA256: 8bc1e3263fde9b02303bc6cc107d08e8381a016bd848bee2ee788b11111a0c5a