Legislație națională
ANEXĂ · 0 · 2022
ANEXE din 12 iulie 2022 privind modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit
Ce s-a schimbat? Citește cele două versiuni, una lângă alta.
Banca Na?ională a României · ID sursă 258269
EliminatAdăugatIdentic
Surse, proveniență și limitele comparației
Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.
Textul formei disponibile
ANEXE din 12 iulie 2022
privind modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit
EMITENT BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
Publicată în
MONITORUL OFICIAL nr. 772 bis din 3 august 2022
Notă ...
Conţinute de ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 772 din 3 august 2022.
Anexa nr. 1 Modificări și completări ale Reglementărilor contabile conforme cu Standardele
Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010
La Capitolul I, punctul 1, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins: „(1) Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate ale instituțiilor, reguli de întocmire, aprobare și auditare a situațiilor financiare interimare, așa cum sunt definite la pct. 44, ale instituțiilor, precum şi regulile de înregistrare în contabilitatea instituţiilor a operaţiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, precizări privind documentele, formularele şi registrele de contabilitate, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestora.”. La Capitolul I, punctul 4, după alineatul (3), se introduce un nou alineat, alineatul (3¹), cu următorul cuprins: „(3¹) Activitatea desfășurată în străinătate de subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, se include în situațiile financiare ale instituției, persoană juridică română, și se raportează pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.”. La Capitolul III, Secțiunea 3, punctul 32, alineatul (2), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins: „b) în ceea ce privește informațiile referitoare la sistemele de control intern și de gestionare a riscurilor, declarația privind guvernanța corporativă face trimitere la principalele caracteristici ale acestor sisteme pentru entitățile incluse în consolidare, luate în ansamblu.”. Titlul capitolului VI se modifică și va avea următorul cuprins: „CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR”. La Capitolul VI, Secțiunea 1, punctul 59 se modifică și va avea următorul cuprins: „59. Activele şi datoriile financiare înregistrate în clasa 1, cu excepția celor din grupa 10, sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.” La capitolul VI, titlul secțiunii 2 se modifică și va avea următorul cuprins: „Operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit”. La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 74 se modifică și va avea următorul cuprins: „74. Operaţiunile cu clientela sunt operaţiuni efectuate cu clienţii. În această categorie se includ şi operaţiunile cu instituţiile de credit prevăzute la pct. 79.”. La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 75, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins: „d) operaţiunilor în conturile clientelei;”. La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 77 se modifică și va avea următorul cuprins: „77. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 „Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse” şi Clasei 4 „Active imobilizate”) evidenţiază ansamblul creanţelor deţinute asupra clienţilor.” La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 79 se modifică și va avea următorul cuprins: „79. În conturile de creanţe comerciale, instituția înregistrează creanţele clienţilor şi ale instituţiilor de credit finanţate de către aceasta, sub forma operaţiunilor de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt evaluate la cost amortizat. Creanţele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 „Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare.” La Capitolul VI, Secțiunea 2, după punctul 91, se introduc punctele 91¹ și 91 2 , cu următorul cuprins: „91¹ (1) Conturile de plăţi sunt conturi ţinute de instituţiile financiare nebancare, în calitate de instituții de plată, şi de instituţiile emitente de monedă electronică, în numele utilizatorilor de servicii de plată, şi sunt utilizate exclusiv pentru executarea operaţiunilor de plată. Operaţiunea de plată este acţiunea iniţiată de plătitor sau de beneficiarul plăţii cu scopul de a depune, de a transfera sau de a retrage fonduri, indiferent de orice obligaţii subsecvente între plătitor şi beneficiarul plăţii. Disponibilităţile din conturile de plăţi ale clientelei pot fi retrase, respectiv răscumpărate de titularii de conturi în orice moment, fără preaviz. Conturile de plăţi ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituţiei de plată. Soldurile creditoare ale conturilor de plăţi reprezintă disponibilităţile clientelei. Conturile de plăţi pot avea şi solduri debitoare doar în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft). 91 2 Instituţiile financiare nebancare în calitate de instituţii emitente de monedă electronică înregistrează valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise în contul 2512 "Conturi de monedă electronică", aceasta diminuându-se odată cu utilizarea monedei electronice sau la răscumpărare.”. La Capitolul VI, Secțiunea 2, după punctul 94, se introduce un nou punct, punctul 94¹, cu următorul cuprins: „94¹ Operaţiunile între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut, operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, valori de recuperat, alte sume datorate) se înregistrează de către instituţiile financiare nebancare într-o grupă distinctă „Operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.” La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 103, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins: „(1) Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obţinute de o instituţie, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităţilor de lichidităţi, pe termen scurt, mediu şi lung. În cazul instituțiilor de credit, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete şi librete de economii, obligaţiuni şi alte titluri. În cazul instituțiilor financiare nebancare, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, obligaţiuni şi alte titluri.”. La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 105, după litera b), se introduce o nouă literă, litera b¹), cu următorul cuprins: „b¹) decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități;”. La Capitolul VI, Secțiunea 3, după punctul 107, se introduce un nou punct, punctul 107¹, cu următorul cuprins: „107¹. Contabilitatea decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități, precum și cele între subunități cuprinde operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile din țară, precum și cele efectuate între subunități. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor reprezintă sume de încasat, iar soldul creditor reprezintă sumele datorate pentru operațiuni între instituția financiară nebancară și subunități sau între subunități.”. La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 118 se modifică și va avea următorul cuprins: „118. Sumele datorate terţilor de către instituţii pentru furnizări de materiale, prestări de servicii şi executări de lucrări, precum şi alte sume datorate terţilor, se înregistrează în contul 3566 “Alți creditori diverşi“. În cazul instituțiilor de credit, depozitele de garanţii pentru leasing şi alte depozite de garanţii primite se înregistrează în conturile 3561 ”Depozite de garanții pentru leasing”, respectiv 3562 ”Alte depozite de garanții primite”. În cazul instituțiilor financiare nebancare, sumele aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing se înregistrează în contul 3566 “Alți creditori diverşi.“ La Capitolul VI, Secțiunea 3, după punctul 119, se introduce un nou punct, punctul 119¹, cu următorul cuprins: „119¹. Împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari, sumele reprezentând alte împrumuturi, precum și dobânzile aferente se înregistrează în conturi distincte de împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi.” La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 129 se modifică și va avea următorul cuprins: „129. Titlurile, alte active financiare, creanțele din operațiuni diverse şi activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidenţiază în contul 381 „Active financiare restante”, cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 382 „Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ”, cele care sunt depreciate la data raportării se evidenţiază în contul 383 „Active financiare depreciate la data raportării”, iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidenţiază în contul 384 „Active financiare depreciate la recunoașterea inițială”. Activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 385 „Active aferente unui contract – abordarea simplificată”, indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. Creanțele comerciale din operațiuni diverse, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 386 „Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată”, indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.” La Capitolul VI, Secțiunea 4, după punctul 142, se introduce un nou punct, punctul 142¹, cu următorul cuprins: „142¹. (1) În cazul creanţelor de leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, componentele ratelor de încasat, respectiv valoarea principalului (cota parte din valoarea de intrare a bunului) şi a dobânzii vor fi consemnate în mod distinct în documentele justificative (facturi), la cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar. Diferenţele favorabile/nefavorabile care apar, după caz, între cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar şi cursul de schimb de la data acordării finanţării sau cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României pentru ultima zi bancară a lunii precedente vor fi prezentate distinct în factură. În situaţia în care data facturării sau ultima zi a lunii este zi nebancară, la calculul respectivelor diferenţe de curs se va avea în vedere cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României în ultima zi bancară anterioară acesteia.” La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g) și punctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g 1 ), cu următorul cuprins: “g 1 ) Cheltuieli din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit (dobânzi la conturile curente; dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit; dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut; dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria cheltuielilor de exploatare;”. La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 157, după litera c) se introduce o nouă literă, litera c 1 ), cu următorul cuprins: “c 1 ) Venituri din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit (dobânzi de la conturile curente; dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit; dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit; dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut; dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria veniturilor din exploatare.” La Capitolul VI, Secțiunea 7, punctul 167, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins: „(2) Astfel, în cazul în care, pentru a răspunde exigenţelor unor anumite categorii de beneficiari (autorităţi sau întreprinderi străine, administraţii fiscale sau vamale), o instituţie recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii asumate de unul dintre clienţii proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 “Garanţii date pentru clientelă“, iar instituţia corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituţia garantată, după caz, în contul 911 “Garanţii date instituţiilor de credit“, dacă instituția garantată este instituție de credit sau în contul 913 “Garanţii date pentru clientelă.“ La Capitolul VI, Secțiunea 8, punctul 174, lit.c) se modifică și va avea următorul cuprins: „c) operaţiunilor privind conturile curente și conturile de plăți, conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile în valută;” La Capitolul VI, Secțiunea 8, Subsecțiunea ”Operațiuni în valută cu clientela”, punctul 189 se modifică și va avea următorul cuprins: „189. Operaţiunile prin conturile curente în valută sau prin conturile de plăți în valută ale clienţilor se înregistrează în mod similar cu operaţiunile prin conturile în lei ale acestora.” La Capitolul VI, Secțiunea 8, Subsecțiunea ”Operațiuni în valută cu clientela”, punctul 190 se modifică și va avea următorul cuprins: „190. Transferurile în valută sunt operaţiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziţia unui beneficiar, în general, rezident în străinătate.”. La Capitolul VI, Secțiunea 10, punctul 203, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins: „(1) Potrivit prevederilor art.27 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, exerciţiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situaţiile financiare anuale şi, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data înfiinţării, respectiv înmatriculării.” Titlul capitolului VII se modifică și va avea următorul cuprins: „PLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUŢIILE CARE APLICĂ IFRS”. La Capitolul VII, punctul 204 se modifică și va avea următorul cuprins: „204. Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale individuale și a situațiilor financiare interimare conţine conturile necesare înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, precum şi conţinutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informaţiile prezentate în situaţiile financiare anuale (individuale) sau în situațiile financiare interimare şi cerinţele de raportare către Banca Naţională a României.” La Capitolul VII, punctul 205 se modifică și va avea următorul cuprins: „205. Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS nu constituie temei legal pentru efectuarea operaţiunilor economico-financiare, ci serveşte numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operaţiunilor efectuate. Operaţiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.”. La Capitolul VII, punctul 210 se modifică după cum urmează: Partea introductivă a punctului 210 se modifică și va avea următorul cuprins: „Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS este următorul:”. Denumirea Clasei 2 se modifică și devine “OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI, denumirea contului 251 se modifică și devine “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI, contul 251 “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, se introduc două conturi sintetice de gradul II, după cum urmează: “P 2512 – Conturi de monedă electronică B 2513 – Conturi de plăți”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, cu următoarea detaliere: “ Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT B 271 - Conturi curente la instituţii de credit B 2711 - Conturi curente la instituţii de credit B 2717 - Creanţe atașate, datorii ataşate și sume de amortizat B 27171 - Creanţe ataşate și sume de amortizat B 27172 - Datorii ataşate și sume de amortizat B 272 - Depozite constituite la instituţii de credit A 2721 - Depozite la vedere la instituţii de credit A 2722 - Depozite la termen la instituţii de credit A 2723 - Depozite colaterale la instituţii de credit B 2727 - Creanţe ataşate și sume de amortizat A 27271 - Creanțe atașate B 27272 - Sume de amortizat B 273 - Credite acordate instituţiilor de credit A 2731 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit A 2732 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit B 2737 - Creanţe ataşate și sume de amortizat A 27371 - Creanțe atașate B 27372 - Sume de amortizat B 274 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit P 2741 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit P 2742 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit B 2747 - Datorii ataşate și sume de amortizat P 27471 - Datorii atașate B 27472 - Sume de amortizat B 275 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut instituțiilor de credit P 2751 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit P 2752 - Operaţiuni repo la termen cu instituții de credit P 2753 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit P 2754 - Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit B 2757 - Datorii ataşate și sume de amortizat P 27571 - Datorii atașate B 27572 - Sume de amortizat B 276 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut de la instituții de credit A 2761 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit A 2762 - Operaţiuni reverse repo la termen cu instituții de credit A 2763 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit A 2764 - Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit B 2767 - Creanțe atașate și sume de amortizat A 27671 - Creanțe atașate B 27672 - Sume de amortizat B 277 - Valori de recuperat de la instituţii de credit A 2771 - Valori de recuperat de la instituţii de credit B 2777 - Creanţe ataşate și sume de amortizat A 27771 - Creanțe atașate B 27772 - Sume de amortizat B 278 - Alte sume datorate instituţiilor de credit P 2781 - Alte sume datorate instituţiilor de credit B 2787 - Datorii ataşate și sume de amortizat P 27871 - Datorii atașate B 27872 - Sume de amortizat ”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, denumirea Grupei 29 se modifică și devine “AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, denumirea Grupei 34 se modifică și devine ”DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI, se introduce un cont sintetic de gradul I, după cum urmează: “B 343 – Decontări între instituția financiară nebancară și subunități”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 35 - DEBITORI ȘI CREDITORI, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere: “B 358 – Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi P 3581 – Împrumuturi primite de la acționari P 3582 – Alte împrumuturi B 3587 – Datorii atașate și sume de amortizat P 35871 – Datorii atașate B 35872 – Sume de amortizat”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere: “A 386 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată A 3861 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse B 3867 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat A 38671 - Creanţe ataşate B 38672 - Sume de amortizat” La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAŢIUNILOR DIVERSE ŞI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ŞI ALTE AJUSTĂRI, se introduce un cont sintetic de gradul III, după cum urmează: “P 39224 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată” La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 – REZULTATUL REPORTAT, contul 5817 “Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii”, se introduce un cont sintetic de gradul III, după cum urmează: “B 58174 – Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare”. La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 – REZULTATUL REPORTAT, contul 581 “Rezultatul reportat”, se introduce un cont sintetic de gradul II, după cum urmează: “B 5818 – Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 602 „Cheltuieli cu operațiunile cu clientela”, denumirea contului 6024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 6024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, după cum urmează: “A 60241 – Dobânzi la conturile curente A 60242 – Dobânzi la conturile de plăți”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 604 “Cheltuieli cu operaţiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, după cum urmează: “A 6045 – Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE, contul 649 “Alte cheltuieli diverse de exploatare”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următoarea detaliere: “A 6495 – Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari şi la alte împrumuturi A 64951 – Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari A 64952 – Dobânzi la alte împrumuturi primite”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, denumirea contului 662 se modifică și devine “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”. La CLASA 6 “CHELTUIELI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT, cu următoarea detaliere: “Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT A 671 - Dobânzi la conturile curente A 672 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit A 6721 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 6722 - Dobânzi la împrumuturile la termen A 673 - Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut A 6731 - Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta A 6732 - Dobânzi la operațiunile repo la termen A 6733 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 6734 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen A 674 - Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit A 679 - Comisioane ”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, contul 702 „Venituri din operațiunile cu clientela”, denumirea contului 7024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, contul 7024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, după cum urmează: “P 70241 – Dobânzi la conturile curente P 70242 – Dobânzi la conturile de plăți”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, contul 704 “Venituri din operaţiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, după cum urmează: “P 7045 – Alte venituri din operaţiunile de leasing”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, denumirea contului 762 se modifică și devine “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”. La CLASA 7 “VENITURI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 77 - VENTURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere: “Grupa 77 - VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT P 771 - Dobânzi de la conturile curente P 772 - Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit P 7721 - Dobânzi de la depozitele la vedere P 7722 - Dobânzi de la depozitele la termen P 7723 - Dobânzi de la depozitele colaterale P 773 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit P 7731 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta P 7732 - Dobânzi de la creditele la termen P 774 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut P 7741 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta P 7742 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen P 7743 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 7744 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen P 775 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit P 779 - Comisioane”. La Capitolul VII, după punctul 210, se introduc două puncte noi, punctul 210 1 și punctul 210 2 , cu următorul cuprins: “210 1 . Următoarele conturi, prevăzute la pct.210, se utilizează numai de către instituțiile de credit: conturile din Grupele 11 – 19, conturile 2511 “Conturi curente”, 253 “Conturi de depozite”, 254 “Certificate de depozit, carnete şi librete de economii”, 2622 “Avansuri primite de la clienți”, 30122 “Depozite”, 30221 “Depozite”, 321 “Certificate de depozit”, 322 “Carnete şi librete de economii”, conturile din Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI, conturile 341 “Decontări intrabancare”, 342 “Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei”, 3561 “Depozite de garanţii pentru leasing”, 3562 “Alte depozite de garanţii primite”, 3613 “Bunuri la valoarea justă”, 514 “Rezerve pentru riscuri bancare”, 517 “Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit”, 5812 “Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29”, 5813 “Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29”, 58171 “Rezultatul reportat din provizioane specifice”, 601 “Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare”, 60241 “Dobânzi la conturile curente”, 6025 “Dobânzi la conturile de depozite”, 6026 “Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii”, 60361 “Dobânzi privind certificatele de depozit”, 60362 “Dobânzi privind carnetele şi libretele de economii”, 6312 “Pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă”, 661 “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, 701 “Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare”, 70241 “Dobânzi la conturile curente”, 7081 “Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit”, 7082 “Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei”, 742 “Câştiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă”, 761 “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, 995 “Filtre prudențiale”, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora. 210 2 . Următoarele conturi, prevăzute la pct.210, se utilizează numai de către instituțiile financiare nebancare: conturile 2512 “Conturi de monedă electronică”, 2513 “Conturi de plăți”, conturile din Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT, conturile 343 “Decontări între instituția financiară nebancară și subunități”, 358 “Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi”, 58174 “Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare”, 5818 “Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene”, 60242 “Dobânzi la conturile de plăți”, 6495 “Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari şi la alte împrumuturi”, conturile din Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT, contul 70242 “Dobânzi la conturile de plăți”, conturile din Grupa 77 - VENTURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora.”. La Capitolul VII, punctul 212 se modifică după cum urmează: Partea introductivă a punctului 212 se modifică și va avea următorul cuprins: „Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS este următorul:”. Denumirea Clasei 2 se modifică și devine “OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”. Descrierea Clasei 2 se modifică și va avea următorul cuprins: “Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu clienţii privind creditele acordate, împrumuturile primite de la alte instituţii financiare, acordurile de răscumpărare şi titlurile date sau luate cu împrumut, conturile curente, conturile de plăți, conturile de monedă electronică şi depozitele primite, valorile de recuperat, alte sume datorate și operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. Creanţele comerciale în legătură cu instituţiile de credit se înregistrează în conturile de creanțe comerciale din Clasa 2. Din CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT” fac parte următoarele grupe de conturi: Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI, contul 201 „Creanțe comerciale”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins: “Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: 20111 - cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii Clasa 1 - operaţiunile de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale desfăşurate în relaţie cu instituţii de credit 201 - creanţele comerciale clasificate în altă categorie decât cea a activelor financiare evaluate la cost amortizat 20113 “Forfetare“ 201 “Creanţe comerciale“ Conturile de active financiare corespunzătoare din Clasa 3 „Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse””. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI, contul 202 „Credite de trezorerie”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins: “Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: 2021 - Descoperiri de cont neautorizate 2511 “Conturi curente“ 2513 “Conturi de plăţi“ La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins: “Nu se înregistrează în conturile : Se înregistrează în conturile : Grupa 24 - Acordurile de răscumpărare şi operaţiunile cu titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu instituţii de credit Grupa 24 - Activele financiare cumpărate ferm Grupa 15 “ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT” "Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut instituțiilor de credit" "Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut de la instituții de credit" Conturile de active financiare corespunzătoare”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI, denumirea contului 251 se modifică și devine “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI, contul 251 “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, se introduc două conturi sintetice de gradul II, cu următorul conținut: “2512 – Conturi de monedă electronică 2513 – Conturi de plăți 2512 – valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituţii emitente de monedă electronică; 2513 – conturi de plăţi deschise utilizatorilor serviciilor de plată, este folosit de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituţii de plată/instituţii emitente de monedă electronică pentru executarea operaţiunilor de plată, respectiv depuneri de numerar, ridicări de numerar, operaţiuni transfer credit, operaţiuni cu ordine de plată etc. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz. Conturile de plăți pot avea şi solduri debitoare doar în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI, contul 251 “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, conținutul conturilor 25171 “Creanțe atașate și sume de amortizat” și 25172 “Datorii atașate și sume de amortizat” se modifică și va avea următorul cuprins: “25171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți; alte sume aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; 25172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere; alte sume aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE, conținutul contului 2611 „Valori de recuperat” se modifică și va avea următorul cuprins: “2611 - sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi: creanţe rezultate din operaţiuni de decontare; creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţie (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare); alte sume plătite aflate în curs de clarificare;” La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, cu următoarea detaliere și următorul conținut: “ Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT 271 - Conturi curente la instituţii de credit 2711 - Conturi curente la instituţii de credit 2717 - Creanţe atașate, datorii ataşate și sume de amortizat 27171 - Creanţe ataşate și sume de amortizat 27172 - Datorii ataşate și sume de amortizat CONŢINUT: 2711 - conturi deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi, precum şi pentru protejarea fondurilor pentru executarea operaţiunilor de plată viitoare conform art. 38 din Legea nr. 209/2019. Aceste conturi au de regulă solduri debitoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz. Conturile curente pot avea şi solduri creditoare: în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft); în situaţia evidenţierii de către instituţia financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituţiile de credit, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; în situaţia evidenţierii de către instituţia financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituţiile de credit, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate de instituţiile de credit instituţiei financiare nebancare ca titular al cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite; Sumele înregistrate în soldurile creditoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2711 "Conturi curente la instituţii de credit". 27171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, și alte sume aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; 27172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, și alte sume aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT 272 - Depozite constituite la instituţii de credit 2721 - Depozite la vedere la instituţii de credit 2722 - Depozite la termen la instituţii de credit 2723 - Depozite colaterale la instituţii de credit 2727 - Creanţe ataşate și sume de amortizat 27271 – Creanțe atașate 27272 – Sume de amortizat CONŢINUT: 2721 - depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare; 2722 - depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare; 2723 - depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate; 2727 - creanțe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit; 27271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit; 27272 - alte sume aferente depozitelor constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT 273 - Credite acordate instituţiilor de credit 2731 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit 2732 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit 2737 - Creanţe ataşate și sume de amortizat 27371 – Creanțe atașate 27372 – Sume de amortizat CONŢINUT: 2731 - credite acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare; 2732 - credite acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare; 2737 - creanțe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit; 27371 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit; 27372 - alte sume aferente creditelor acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT 274 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit 2741 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit 2742 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit 2747 - Datorii ataşate și sume de amortizat 27471 – Datorii atașate 27472 – Sume de amortizat CONŢINUT: 2741 - împrumuturi primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult o zi lucrătoare; 2742 - împrumuturi primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare; 2747 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit; 27471 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit; 27472 - alte sume aferente împrumuturilor primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT 275 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut instituțiilor de credit 2751 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit 2752 - Operaţiuni repo la termen cu instituții de credit 2753 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit 2754 - Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit 2757 – Datorii ataşate și sume de amortizat 27571 – Datorii atașate 27572 – Sume de amortizat 276 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut de la instituții de credit 2761 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit 2762 - Operaţiuni reverse repo la termen cu instituții de credit 2763 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit 2764 - Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit 2767 – Creanțe atașate și sume de amortizat 27671 – Creanțe atașate 27672 – Sume de amortizat CONŢINUT: 2751 - datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare; 2752 - datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare; 2753 - datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare; 2754 - datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare; 2757 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit; 27571 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit; 27572 - alte sume aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; 2761 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare; 2762 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare; 2763 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare; 2764 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare; 2767 - creanțe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit; 27671 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit; 27672 - alte sume aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT 277 - Valori de recuperat de la instituţii de credit 2771 - Valori de recuperat de la instituţii de credit 2777 - Creanţe ataşate și sume de amortizat 27771 – Creanțe atașate 27772 – Sume de amortizat CONŢINUT: 2771 - sume de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora: - cecuri, efecte de comerţ şi alte valori remise la încasare; - creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării garanţiilor financiare asumate de instituţia financiară nebancară (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare); - alte sume de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, inclusiv alte sume plătite aflate în curs de clarificare; 2777 - creanțe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţiile de credit; 27771 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţiile de credit; 27772 - alte sume aferente valorilor de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT 278 - Alte sume datorate instituţiilor de credit 2781 - Alte sume datorate instituţiilor de credit 2787 - Datorii ataşate și sume de amortizat 27871 – Datorii atașate 27872 – Sume de amortizat CONŢINUT: 2781 - sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, inclusiv cele primite aflate în curs de clarificare; 2787 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare; 27871 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare; 27872 - alte sume aferente altor sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, în cadrul conținutului conturilor din Grupa 28 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, denumirea Grupei 29 se modifică și devine “AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI”. La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, în cadrul conținutului conturilor din Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. La descrierea Clasei 3, primul paragraf se modifică și va avea următorul cuprins: “Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operaţiunile de decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, operațiunile de decontări între instituție și subunități, operaţiunile privind debitorii şi creditorii, stocurile, precum şi conturi de regularizare.”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, grupa 30, contul 304 “Instrumente de datorie la cost amortizat”, conținutul contului 3041 “Instrumente de datorie” se modifică și devine: “3041 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul “Categorii de instrumente” din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la cost amortizat;” La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, denumirea Grupei 34 se modifică și devine ”DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următorul conținut: “343 – Decontări între instituția financiară nebancară și subunități 343 – evidenţiază operaţiunile efectuate între instituţia financiară nebancară şi subunităţile sale din ţară, cât şi între subunităţile respective”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI, prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins: “Nu se înregistrează în conturile : Se înregistrează în conturile : - operaţiuni cu subunităţile din străinătate. CLASA 1 - “OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE” - operaţiunile efectuate între Casa Centrală şi subunităţile sale, cât şi între subunităţile respective 341 “Decontări intrabancare“ ”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI, conținutul contului 3566 - Alţi creditori diverşi se modifică și va avea următorul cuprins: „3566 - datorii aferente bunurilor achiziţionate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc.); sume încasate şi necuvenite, altele decât cele înregistrate în conturile „Alte sume datorate”; sume aferente antecontractelor de leasing percepute potenţialilor clienţi în scopul asigurării asumării de către aceştia a obligaţiei de încheiere ulterioară a contractului de leasing, în cazul instituțiilor financiare nebancare; dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective); alte sume datorate creditorilor diverşi;”. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere și următorul conținut: “358 – Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi 3581 – Împrumuturi primite de la acționari 3582 – Alte împrumuturi 3587 – Datorii atașate și sume de amortizat 35871 – Datorii atașate 35872 – Sume de amortizat 3581 - împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari; 3582 - alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare; 3587 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare; 35871 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare; 35872 - alte sume aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile : Se înregistrează în conturile : 3582 - împrumuturile primite de la instituţii financiare care nu au calitatea de acţionari 358 - împrumuturile subordonate primite 358 - împrumuturi primite de la instituţii de credit 232 "Împrumuturi primite de la instituţiile financiare" Grupa 53 “Datorii subordonate” 274 “Împrumuturi primite de la instituții de credit””. La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere și următorul conținut: “A 386 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată A 3861 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse B 3867 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat A 38671 - Creanţe ataşate B 38672 - Sume de amortizat 3861 - creanțe comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate; 38671 - dobânzi aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate; 38672 - alte sume privind creanțele comerciale din operațiuni diverse şi/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.” La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAŢIUNILOR DIVERSE ŞI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ŞI ALTE AJUSTĂRI, se introduce un cont sintetic de gradul III cu următorul conținut: “39224 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată 39224 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;” La CLASA 4 “ACTIVE IMOBILIZATE”, Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE, prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins: “ Nu se înregistrează în conturile : Se înregistrează în conturile : 401 - Titlurile subordonate 3011 “Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării“ 3021 “Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere“ 303 “Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global“ 401, 402 - Fonduri puse la dispoziţia sucursalelor pentru operaţiuni curente 304 “Instrumente de datorie la cost amortizat” 305 “Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere“ 121 “Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)””. La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE”, Grupa 50 - CAPITAL, conținutul contului 502 „Elemente asimilate capitalului” se modifică și va avea următorul cuprins: “502 - fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie sucursalelor din România ale instituţiilor de credit și instituțiilor financiare al căror sediu se află în străinătate; sucursalele din străinătate ale instituţiilor, persoane juridice române, înregistrează cu ajutorul acestui cont, în contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie de instituţiile din România de care aparţin;”. La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 – REZULTATUL REPORTAT, contul 5817 “Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii”, conținutul contului 58172 “Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație” se modifică și devine: 58172 - rezultatul reportat provenit din alte ajustări cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității, mai puțin ajustarea la inflație, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări, cum sunt: ajustări aferente provizioanelor/ ajustărilor pentru depreciere/ ajustărilor pentru pierderi așteptate, altele decât cele înregistrate în contul 58171 sau 58174, după caz; ajustări determinate de trecerea la aplicarea metodei dobânzii efective; repunerea în conturi bilanțiere a creanțelor evidențiate în afara bilanțului care îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active; ajustări provenite din retratarea fondului comercial, a cheltuielilor de constituire și alte ajustări; La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 – REZULTATUL REPORTAT, contul 5817 “Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii”, se introduce un cont sintetic de gradul III, cu următorul conținut: “58174 – Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare 58174 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității reprezentând diferențele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31.12.2022 potrivit Regulamentului BNR nr.5/2012 privind clasificarea creditelor şi constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, aplicabil entităţilor supravegheate de Banca Naţională a României, altele decât instituţiile de credit, şi ajustările pentru pierderi așteptate evidențiate la data de 01.01.2023 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice.”. La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 – REZULTATUL REPORTAT, contul 581 “Rezultatul reportat”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut: “5818 – Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene 5818 - rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 602 „Cheltuieli cu operațiunile cu clientela”, denumirea contului 6024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”, iar conținutul contului 6024 se elimină. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 6024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, cu următorul conținut: “60241 – Dobânzi la conturile curente 60242 – Dobânzi la conturile de plăți 60241 – dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei de către instituțiile de credit, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă la instituțiile de credit şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere; 60242 - dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor de plăţi deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 602 „Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela”, prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins: “Nu se înregistrează în conturile : Se înregistrează în conturile : 6023 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit 6015 “Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut“ 673 “Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut“”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 604 “Cheltuieli cu operaţiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut: “6045 – Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing 6045 - alte cheltuieli cu operațiunile de leasing (de exemplu, cheltuieli care nu sunt incluse în valoarea datoriei de leasing, pierderi înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE, conținutul contului 6087 „Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare” se modifică și va avea următorul cuprins: “6087 - cheltuieli pe care instituţia le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (privind solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificaţiile acordate terţilor şi alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare etc;”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE, conținutul contului 621 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate” se modifică și va avea următorul cuprins: “621 - cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice sau private.”. ii) La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE, contul 649 “Alte cheltuieli diverse de exploatare”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următoarea detaliere: “6495 – Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari şi la alte împrumuturi 64951 – Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari 64952 – Dobânzi la alte împrumuturi primite”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE, conținutul contului 649 “Alte cheltuieli diverse de exploatare” se modifică și va avea următorul cuprins: “649 - acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse din exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii, subvenţii acordate, sponsorizări, cheltuieli cu dobânzile la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare, precum şi alte cheltuieli diverse din exploatare.”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, denumirea contului 662 se modifică și devine “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”. La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, în cadrul conținutului conturilor sintetice de gradul II deschise în cadrul contului 662 “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. La CLASA 6 “CHELTUIELI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere și următorul conținut: “Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT 671 - Dobânzi la conturile curente 672 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit 6721 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 6722 - Dobânzi la împrumuturile la termen 673 - Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut 6731 - Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta 6732 - Dobânzi la operațiunile repo la termen 6733 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta 6734 - Dobânzi la titlurile date cu înprumut la termen 674 - Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit 679 - Comisioane CONŢINUT: 671 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit; 672 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit; 673 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituţiile de credit; 674 - dobânzi şi vărsăminte asimilate privind alte sume datorate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit; 679 - comisioane aferente operaţiunilor dintre instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, contul 702 „Venituri din operaţiuni cu clientela”, denumirea contului 7024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”, iar conținutul contului 7024 se elimină. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, contul 7024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, cu următorul conținut: “70241 – Dobânzi la conturile curente 70242 – Dobânzi la conturile de plăți 70241 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare deschise clientelei de instituțiile de credit şi creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent; 70242 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor de plăţi debitoare deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, contul 702 „Venituri din operaţiuni cu clientela”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins: “Nu se înregistrează în conturile : Se înregistrează în conturile : 7023 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit 7029 - Comisioane aferente valorilor la încasare 7015 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut“ 774 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut” 7085 “Venituri privind mijloacele de plată“”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, contul 703 „Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins: “Nu se înregistrează în conturile : Se înregistrează în conturile : 70311 70321 - Venituri privind operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut 7015 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut“ 774 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut” 7023 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut“”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, contul 704 “Venituri din operaţiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut: “7045 – Alte venituri din operaţiunile de leasing 7045 - alte venituri din operațiunile de leasing (de exemplu, venituri care nu sunt incluse în valoarea investiției nete în leasing, câștiguri înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, denumirea contului 762 se modifică și devine “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”. La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, în cadrul conținutului conturilor sintetice de gradul II deschise în cadrul contului 762 “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. La CLASA 7 “VENITURI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 77 - VENTURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere și următorul conținut: “Grupa 77 - VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT - Dobânzi de la conturile curente - Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit 7721 - Dobânzi de la depozitele la vedere 7722 - Dobânzi de la depozitele la termen 7723 - Dobânzi de la depozitele colaterale - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit 7731 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta 7732 - Dobânzi de la creditele la termen - Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut 7741 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta 7742 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen 7743 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta 7744 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen - Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit 779 – Comisioane CONŢINUT: - dobânzi şi venituri asimilate aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit; - dobânzi şi venituri asimilate aferente depozitelor constituite de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit; - dobânzi şi venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit; - dobânzi şi venituri asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituţiile de credit; - dobânzi şi venituri asimilate privind valorile de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituţii de credit; 779 - comisioane aferente operaţiunilor dintre instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.”. vv) La CLASA 9 “OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUI”, Grupa 90 – ANGAJAMENTE DE CREDITARE, conținutul conturilor 901 „Angajamente în favoarea instituţiilor de credit” și 902 „Angajamente primite de la instituțiile de credit” se modifică și va avea următorul cuprins: “901 - angajamente de creditare date de instituție prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiilor de credit, fondurile pe care acestea le solicită; 902 - angajamente de creditare primite de la instituţii de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziţia instituţiilor fondurile solicitate;”. ww) La descrierea Clasei 5, primul paragraf, precum și în cadrul conținutului următoarelor conturi: 30123 “Datorii constituite prin titluri”, 3021 “Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 30212 “Instrumente de datorie”, 30213 “Credite și creanțe”, 3022 “Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 30222 “ Datorii constituite prin titluri”, 30229 “Alte datorii financiare”, 3251 “Obligațiuni”, 3257 “Datorii atașate și sume de amortizat”, 32571 “Datorii atașate”, 32572 “Sume de amortizat”, 3261 “Alte datorii constituite prin titluri”, 355 “Debitori diverși”, 3552 “Debitori din avansuri spre decontare”, 356 “Creditori diverși”, 357 “Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie”, 362 “Materiale și alte consumabile”, 501 “Capital social”, 5011 “Capital subscris nevărsat”, 5012 “Capital subscris vărsat”, 513 “Rezerve statutare sau contractuale”, 531 “Datorii subordonate la termen”, 532 “Datorii subordonate pe durată nedeterminată”, 60321 “Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 60322 “Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 60323 “Costuri de tranzacţionare”, 70321 “Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 70322 “Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 7036 “Venituri din datorii constituite prin titluri”, 741 “Cota - parte din cheltuielile sediului social”, 903 “Angajamente în favoarea clientelei”, 904 “Angajamente primite de la clientelă”, 981 “Angajamente îndoielnice”, 99611 “Credite nerecuperabile”, 99612 “Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile”, 99621 “Alte active financiare nerecuperabile” și 99622 “Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile”, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții. În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin. Prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu exceptia prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. În tot cuprinsul anexei, referirile la Regulamentul BCE/2013/33 se vor citi ca referiri la Regulamentul BCE/2021/2 1 .
1 Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)
Anexa nr. 2
Concordanţele 1 între conturile aplicabile instituțiilor financiare nebancare din planul de conturi prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu directivele europene 2
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 101 Casa 101 Casa 102 Numerar în ATM-uri şi ASV-uri 102 Numerar în ATM-uri şi ASV-uri 109 Alte valori 109 Alte valori 201 Creanţe comerciale 201 376 375 Creanţe comerciale Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parţial conturile 376, respectiv 375. 3 2011 Creanţe comerciale 2011 Creanţe comerciale 20111 Scont 20111 Scont 20112 Factoring cu recurs 20112 Factoring cu recurs 20113 Forfetare 20113 Forfetare 20114 Factoring fără recurs 20114 Factoring fără recurs 20119 Alte creanţe comerciale 20119 Alte creanţe comerciale 2017 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2017 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 20171 Creanţe ataşate 2017 Creanţe ataşate 20172 Sume de amortizat 376 Venituri înregistrate în avans Cont nou
1 Concordanţele prevăzute în prezenta anexă nu au caracter exhaustiv, acestea putând fi adaptate în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de cele două reglementări
2 Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2015, cu modificările şi completările ulterioare
3 Referirile din prezenta anexă la preluarea parțială a conturilor vizează, după caz, preluarea parțială a conținutului conturilor sau preluarea parțială a sumelor din conturi.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 375 Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 202 Credite de trezorerie 202 376 375 Credite de trezorerie Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2021 Credite de trezorerie 2021 Credite de trezorerie 20211 Utilizări din deschideri de credite permanente 20211 Utilizări din deschideri de credite permanente 20212 Credit global de exploatare 20212 Credit global de exploatare 20213 Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor 20213 Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor 20219 Alte credite de trezorerie 20219 Alte credite de trezorerie 2027 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2027 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 20271 Creanţe ataşate 2027 Creanţe ataşate 20272 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 203 Credite de consum şi vânzări în rate 203 376 375 Credite de consum şi vânzări în rate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2031 Credite de consum 2031 Credite de consum 20311 Credite de consum pentru nevoi personale 20311 Credite de consum pentru nevoi personale 20312 Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri 20312 Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 2032 Vânzări în rate 2032 Vânzări în rate 2037 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2037 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 20371 Creanţe ataşate 2037 Creanţe ataşate 20372 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 204 Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior 204 376 375 Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2041 Credite pentru import 2041 Credite pentru import 2042 Credite pentru export 2042 Credite pentru export 2047 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2047 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 20471 Creanţe ataşate 2047 Creanţe ataşate 20472 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 205 Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente 205 376 375 Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2051 Credite pentru finanţarea stocurilor 2051 Credite pentru finanţarea stocurilor 2052 Credite pentru echipamente 2052 Credite pentru echipamente
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 2057 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2057 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 20571 Creanţe ataşate 2057 Creanţe ataşate 20572 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 206 Credite pentru investiţii imobiliare 206 376 375 Credite pentru investiţii imobiliare Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2061 Credite pentru investiţii imobiliare 2061 Credite pentru investiţii imobiliare 20611 Credite ipotecare 20611 Credite ipotecare 20619 Alte credite pentru investiţii imobiliare 20619 Alte credite pentru investiţii imobiliare 2067 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2067 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 20671 Creanţe ataşate 2067 Creanţe ataşate 20672 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 209 Alte credite acordate clientelei 209 376 375 Alte credite acordate clientelei Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2091 Alte credite acordate clientelei 2091 Alte credite acordate clientelei 2097 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2097 376 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 375 Cheltuieli înregistrate în avans 20971 Creanţe ataşate 2097 Creanţe ataşate 20972 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 231 Credite acordate instituţiilor financiare 231 376 375 Credite acordate instituţiilor financiare Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2311 Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare 2311 Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare 2312 Credite la termen acordate instituţiilor financiare 2312 Credite la termen acordate instituţiilor financiare 2317 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2317 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 23171 Creanţe ataşate 2317 Creanţe ataşate 23172 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 232 Împrumuturi primite de la instituţiile financiare 232 375 376 Împrumuturi primite de la instituţiile financiare Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 2321 Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare 2321 Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare 2322 Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare 2322 Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 2327 Datorii ataşate şi sume de amortizat 2327 375 376 Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 23271 Datorii ataşate 2327 Datorii ataşate 23272 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 241 Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut 243 3012 376 375 Valori date în pensiune Titluri date în pensiune livrată Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 3012, 376, respectiv 375. 2411 Operaţiuni repo de pe o zi pe alta 2431 30121 Valori date în pensiune de pe o zi pe alta Titluri date în pensiune livrată Preia parțial contul 30121. 2412 Operaţiuni repo la termen 2432 30121 Valori date în pensiune la termen Titluri date în pensiune livrată Preia parțial contul 30121. 2413 Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri. 2414 Titluri date cu împrumut la termen Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri. 2417 Datorii ataşate şi sume de amortizat 2437 30127 376 Datorii ataşate Datorii ataşate Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 30127, 376, respectiv 375.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 375 Cheltuieli înregistrate în avans 24171 Datorii ataşate 2437 30127 Datorii ataşate Datorii ataşate Preia parțial contul 30127. 24172 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 243 Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut 241 3011 375 376 Valori primite în pensiune Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 3011, 375, respectiv 376. 2431 Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta 2411 30111 Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta Titluri primite în pensiune livrată Preia parțial contul 30111. 2432 Operaţiuni reverse repo la termen 2412 30111 Valori primite în pensiune la termen Titluri primite în pensiune livrată Preia parțial contul 30111. 2433 Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri. 2434 Titluri luate cu împrumut la termen Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri. 2437 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2417 30117 375 376 Creanţe ataşate Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 30117, 375, respectiv 376. 24371 Creanţe ataşate 2417 Creanţe ataşate
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 30117 Creanţe ataşate Preia parțial contul 30117. 24372 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 251 Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți 251 376 375 Conturi de plăți și monedă electronică Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2512 Conturi de monedă electronică 2512 Conturi de monedă electronică 2513 Conturi de plăți 2511 Conturi de plăți 2517 Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat 2517 376 375 Creanţe şi datorii ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 25171 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 25171 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 25172 Datorii ataşate şi sume de amortizat 25172 375 376 Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 261 Valori de recuperat 261 376 375 Valori de recuperat Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 2611 Valori de recuperat 2611 Valori de recuperat
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 2617 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2617 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 26171 Creanţe ataşate 2617 Creanţe ataşate 26172 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 262 Alte sume datorate 262 2521 2527 375 376 Alte sume datorate Conturi de factoring Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375 şi 376. 2621 Alte sume datorate 2621 2521 Alte sume datorate Conturi de factoring 2627 Datorii ataşate şi sume de amortizat 2627 2527 375 376 Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375 şi 376. 26271 Datorii ataşate 2627 2527 Datorii ataşate Datorii ataşate 26272 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 263 Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective Cont nou 2631 Dobânzi de încasat Cont nou 2632 Dobânzi de plătit Cont nou 271 Conturi curente la instituţii de credit 271 375 Conturi curente la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 376 Venituri înregistrate în avans 2711 Conturi curente la instituţii de credit 2711 Conturi curente la instituţii de credit 2717 Creanţe, datorii ataşate și sume de amortizat 2717 375 376 Creanţe şi datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 27171 Creanţe ataşate și sume de amortizat 27171 375 376 Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 27172 Datorii ataşate și sume de amortizat 27172 375 376 Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 272 Depozite constituite la instituţii de credit 272 375 376 Depozite constituite la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 2721 Depozite la vedere la instituţii de credit 2721 Depozite la vedere la instituţii de credit 2722 Depozite la termen la instituţii de credit 2722 Depozite la termen la instituţii de credit 2723 Depozite colaterale la instituţii de credit 2723 Depozite colaterale la instituţii de credit 2727 Creanţe ataşate și sume de amortizat 2727 375 376 Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 27271 Creanţe ataşate 2727 Creanţe ataşate 27272 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 273 Credite acordate instituţiilor de credit 273 375 376 Credite acordate instituţiilor de credit Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 2731 Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit 2731 Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit 2732 Credite la termen acordate instituţiilor de credit 2732 Credite la termen acordate instituţiilor de credit 2737 Creanţe ataşate și sume de amortizat 2737 375 376 Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 27371 Creanţe ataşate 2737 Creanţe ataşate 27372 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 274 Împrumuturi primite de la instituţii de credit 274 375 376 Împrumuturi primite de la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 2741 Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit 2741 Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit 2742 Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit 2742 Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit 2747 Datorii ataşate și sume de amortizat 2747 375 376 Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 27471 Datorii ataşate 2747 Datorii ataşate
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 27472 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 275 Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut instituțiilor de credit 276 3012 375 376 Valori date în pensiune instituţiilor de credit Titluri date în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parţial conturile 3012, 376, respectiv 375. 2751 Operaţiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit 2761 30121 Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituţiilor de credit Titluri date în pensiune livrată Preia parțial contul 30121. 2752 Operaţiuni repo la termen cu instituții de credit 2762 30121 Valori date în pensiune la termen instituţiilor de credit Titluri date în pensiune livrată Preia parțial contul 30121. 2753 Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri. 2754 Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri. 2757 Datorii ataşate şi sume de amortizat 2767 30127 375 376 Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parţial conturile 30127, 376, respectiv 375.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 27571 Datorii ataşate 2767 30127 Datorii ataşate Datorii ataşate Preia parțial contul 30127. 27572 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 276 Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut de la instituții de credit 275 3011 375 376 Valori primite în pensiune de la instituţii de credit Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parţial conturile 3011, 375, respectiv 376. 2761 Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit 2751 30111 Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituţii de credit Titluri primite în pensiune livrată Preia parțial contul 30111. 2762 Operaţiuni reverse repo la termen cu instituții de credit 2752 30111 Valori primite în pensiune la termen de la instituţii de credit Titluri primite în pensiune livrată Preia parțial contul 30111. 2763 Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri. 2764 Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri. 2767 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2757 30117 375 Creanţe ataşate Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Preia parţial conturile 30117, 375, respectiv 376.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 376 Venituri înregistrate în avans 27671 Creanţe ataşate 2757 30117 Creanţe ataşate Creanţe ataşate Preia parțial contul 30117. 27672 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parţial conturile 375, respectiv 376. 277 Valori de recuperat de la instituţii de credit 277 375 376 Valori de recuperat de la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parţial conturile 375, respectiv 376. 2771 Valori de recuperat de la instituţii de credit 2771 Valori de recuperat de la instituţii de credit 2777 Creanţe ataşate și sume de amortizat 2777 375 376 Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parţial conturile 375, respectiv 376. 27771 Creanţe ataşate 2777 Creanţe ataşate 27772 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parţial conturile 375, respectiv 376. 278 Alte sume datorate instituţiilor de credit 278 375 Alte sume datorate instituţiilor de credit Cheltuieli înregistrate în avans Preia parţial conturile 375, respectiv 376.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 376 Venituri înregistrate în avans 2781 Alte sume datorate instituţiilor de credit 2781 Alte sume datorate instituţiilor de credit 2787 Datorii ataşate și sume de amortizat 2787 375 376 Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parţial conturile 375, respectiv 376. 27871 Datorii ataşate 2787 Datorii ataşate 27872 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parţial conturile 375, respectiv 376. 281 Active financiare restante 281 375 376 Creanţe restante Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 281, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente. 2811 Active financiare restante 2811 Creanţe restante Cont nou Preia parțial contul 2811, precum şi conturile de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 2817 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2812 2817 375 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 376 Venituri înregistrate în avans curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 28171 Creanţe ataşate 2812 2817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 28172 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376 şi 375. 282 Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 281 375 376 Creanţe restante Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou. Preia parțial conturile 281, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente. 2821 Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 2811 Creanţe restante Cont nou Preia parțial contul 2811, precum şi conturile de creanţe curente. 2827 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2812 2817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, 376 şi 375,
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 28271 Creanţe ataşate 2812 2817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 28272 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376 şi 375. 283 Active financiare depreciate la data raportării 281 282 375 376 Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 281, 282, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente. 2831 Active financiare depreciate la data raportării 2811 2821 Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cont nou Preia parțial conturile 2811, 2812, precum şi conturile de creanţe curente. 2837 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2812 2817 2822 2827 376 375 Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 2812, 2817, 2822, 2827, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 28371 Creanţe ataşate 2812 2817 2822 2827 Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, 2822 şi 2827,
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 28372 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 284 Active financiare depreciate la recunoașterea inițială Clasa 2 376 375 Operațiuni cu clientela Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia sume din clasa 2, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente. 2841 Active financiare depreciate la recunoașterea inițială Clasa 2 Operațiuni cu clientela Cont nou Preia sume din clasa 2, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente. 2847 Creanţe ataşate şi sume de amortizat Clasa 2 376 375 Operațiuni cu clientela Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia sume din clasa 2, reprezentând creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat, aferente activelor financiare depreciate la
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii recunoașterea inițială. 28471 Creanţe ataşate Clasa 2 Operațiuni cu clientela Cont nou Preia sume din clasa 2, reprezentând creanţe ataşate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 28472 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375 și 376 reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 285 Creanțe comerciale – abordarea simplificată 201 376 375 Creanţe comerciale Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia sume din contul 201, reprezentând creanțe comerciale, inclusiv creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente 4 . 2851 Creanțe comerciale 2011 Creanţe comerciale Cont nou Preia sume din contul 2011, reprezentând creanțe comerciale 4 , exclusiv creanţe
4 Pentru care se va aplica abordarea simplificată - creanțe comerciale
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii ataşate şi sume de amortizat aferente. 2857 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2017 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia sume din contul 2017, reprezentând creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat, aferente creanțelor comerciale 4 . 28571 Creanţe ataşate 2017 Creanţe ataşate Cont nou Preia sume din contul 2017, reprezentând creanţe ataşate aferente creanțelor comerciale 4 . 28572 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376 și 375, reprezentând sume de amortizat aferente creanțelor comerciale 4 . 291 Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912. 2911 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 2912 Pierderi așteptate pe durata de viață 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912. 29121 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii care riscul de credit a crescut semnificativ 29122 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912. 29123 Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911 și 2912, reprezentând ajustări aferente creanțelor comerciale 4 . 2913 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911 și 2912, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 292 Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912. 2921 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 2922 Pierderi așteptate pe durata de viață 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912. 29221 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 29222 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912. 29223 Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911 şi 2912, reprezentând ajustări aferente creanțelor comerciale 4 . 2923 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 2911 2912 Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial conturile 2911 şi 2912, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 297 Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate 2912 Ajustări pentru deprecierea dobânzilor Cont nou Preia parțial contul 2912 299 Alte ajustări Cont nou 301 Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării Cont nou Preia parțial conturile de active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 3011 Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării Cont nou Preia parțial conturile de active financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 30111 Instrumente de capitaluri proprii 30213 30253 Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 30112 Instrumente de datorie 30211 30212 30251 30252 Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Cont nou 30113 Credite şi creanţe Cont nou Preia parțial conturile de credite şi creanţe din clasele 2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele deţinute în vederea tranzacţionării. 3012 Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării Cont nou Preia parțial conturile de datorii financiare, respectiv datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 30121 Poziţii scurte 30272 Alte datorii privind titlurile Cont nou 30123 Datorii constituite prin titluri Cont nou Preia parțial conturile de datorii constituite prin titluri, respectiv cele deţinute în vederea tranzacţionării. 30129 Alte datorii financiare Cont nou Preia parțial conturile de alte datorii financiare, respectiv cele deţinute în vederea tranzacţionării.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 302 Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere Cont nou Preia parțial conturile de active şi datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 3021 Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere Cont nou Preia parțial conturile de active financiare, respectiv activele financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 30212 Instrumente de datorie 30311 30312 30351 30352 30371 30372 3041 3045 3047 Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Titluri de investiţii Titluri date cu împrumut Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 30311, 30312, 30351, 30352, 30371, 30372, 3041, 3045 şi 3047, respectiv instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 30213 Credite şi creanţe Cont nou Preia parțial conturile de credite şi creanţe din clasele 2,3 şi 4, respectiv creditele
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii şi creanţele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 3022 Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere Cont nou Preia parțial conturile de datorii financiare, respectiv datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 30222 Datorii constituite prin titluri Cont nou Preia parțial conturile de datorii constituite prin titluri, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 30229 Alte datorii financiare Cont nou Preia parțial conturile de alte datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 3026 Titluri luate cu împrumut Se închide prin contul 30271 „Datorii privind titlurile luate cu împrumut” 303 Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global Cont nou Preia parțial conturile de active financiare,
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii respectiv cele evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, precum şi conturile de ajustări pentru depreciere aferente. 3031 Instrumente de capitaluri proprii 30313 30353 30373 375 376 39113 413 415 491 Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Ajustări pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cont nou Preia parțial conturile 30313, 30353, 30373, 375, 376, 39113, 413, 415 şi 491. 3032 Instrumente de datorie 30311 30312 30351 Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate Cont nou Preia parțial conturile 30311, 30312, 30351, 30352, 375, 376, 39111 şi 39112.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 30352 375 376 39111 39112 Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix 3033 Credite şi creanţe Cont nou Preia parțial conturile de credite şi creanţe din clasele 2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, precum şi conturile de ajustări pentru depreciere aferente. 3037 Creanţe ataşate 3037 Creanţe ataşate Preia parțial contul 3037, precum şi conturile de creanţe ataşate în care erau înregistrate sumele aferente creditelor şi creanţelor reclasificate drept active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 304 Instrumente de datorie la cost amortizat 304 375 376 Titluri de investiţii Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 304, 375 şi 376. 3041 Instrumente de datorie 3041 3045 375 376 Titluri de investiţii Titluri date cu împrumut Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 3041, 3045, 375 şi 376. 3047 Creanţe ataşate 3047 Creanţe ataşate Preia parțial contul 3047 305 Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere Cont nou Preia parțial conturile de active financiare, respectiv cele evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum şi conturile de ajustări pentru depreciere aferente 3051 Instrumente de capitaluri proprii 30313 30353 30373 39113 375 376 Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Ajustări pentru deprecierea acțiunilor și altor titluri cu venit variabil Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 30313, 30353, 30373, 39113, 375, 376, 413, 415, 491.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 413 415 491 Titluri ale activității de portofoliu Titluri date cu împrumut Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu 3052 Instrumente de datorie 30311 30312 30351 30352 30371 30372 30411 30412 30451 30452 30471 30472 375 Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 30311, 30312, 30351, 30352, 30371, 30372, 30411, 30412, 30451, 30452, 30471, 30472, 375, 376, 39111, 39112, 39121 și 39122.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 376 39111 39112 39121 39122 Venituri înregistrate în avans Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori assimilate Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix 3053 Credite și creanțe Cont nou Preia parțial conturile de credite şi creanţe din clasele 2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele clasificate ca active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și conturile de ajustări pentru depreciere aferente. 311 Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 311 312 Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 313 319 Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate 3111 Instrumente derivate pe rata dobânzii 3113 3122 3132 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113, 3122, 3132 şi 319. 31111 Swap pe rata dobânzii 3113 Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial contul 3113. 31112 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3122 3132 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132. 31113 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3113 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319. 31114 Opţiuni pe pieţe organizate 3122 3132 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132. 31115 Alte instrumente pe pieţe organizate 3113 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319. 3112 Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 3114 3119 3123 3129 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119, 3123, 3129, 3133, 3139 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3133 3139 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate 31121 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3123 3129 3133 3139 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139. 31122 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3114 3119 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319. 31123 Opţiuni pe pieţe organizate 3123 3129 3133 3139 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139. 31124 Alte instrumente pe pieţe organizate 3114 3119 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3113 Instrumente derivate pe cursul de schimb 3111 3112 3121 3131 319 Operaţiuni de schimb la termen Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3111, 3112, 3121, 3131 şi 319. 31131 Operaţiuni ferme de schimb la termen 3111 Operaţiuni de schimb la termen Cont nou Preia parțial contul 3111. 31132 Swap financiar de valute 3112 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial contul 3112. 31133 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3121 3131 Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131. 31134 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3112 319 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319. 31135 Opţiuni pe pieţe organizate 3121 3131 Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131. 31136 Alte instrumente pe pieţe organizate 3112 319 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319. 3114 Instrumente derivate pe riscul de credit 3119 3129 3139 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 319 Alte instrumente derivate 31141 Credit default swap 3119 Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial contul 3119. 31142 Credit spread option 3129 3139 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3129 şi 3139. 31143 Total return swap 3119 Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial contul 3119. 31144 Alte instrumente 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 3115 Instrumente derivate pe mărfuri 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 3116 Alte instrumente derivate 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 312 Instrumente derivate de acoperire a valorii juste 311 312 Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 313 319 Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate 3121 Instrumente derivate pe rata dobânzii 3113 3122 3132 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113, 3122, 3132 şi 319. 31211 Swap pe rata dobânzii 3113 Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial contul 3113. 31212 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3122 3132 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132. 31213 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3113 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319. 31214 Opţiuni pe pieţe organizate 3122 3132 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132. 31215 Alte instrumente pe pieţe organizate 3113 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319. 3122 Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 3114 3119 3123 3129 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119, 3123, 3129, 3133, 3139 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3133 3139 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate 31221 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3123 3129 3133 3139 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139. 31222 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3114 3119 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319. 31223 Opţiuni pe pieţe organizate 3123 3129 3133 3139 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139. 31224 Alte instrumente pe pieţe organizate 3114 3119 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3123 Instrumente derivate pe cursul de schimb 3111 3112 3121 3131 319 Operaţiuni de schimb la termen Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3111, 3112, 3121, 3131 şi 319. 31231 Operaţiuni ferme de schimb la termen 3111 Operaţiuni de schimb la termen Cont nou Preia parțial contul 3111. 31232 Swap financiar de valute 3112 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial contul 3112. 31233 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3121 3131 Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131. 31234 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3112 319 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319. 31235 Opţiuni pe pieţe organizate 3121 3131 Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131. 31236 Alte instrumente pe pieţe organizate 3112 319 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319. 3124 Instrumente derivate pe riscul de credit 3119 3129 3139 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 319 Alte instrumente derivate 31241 Credit default swap 3119 Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial contul 3119. 31242 Credit spread option 3129 3139 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3129 şi 3139. 31243 Total return swap 3119 Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial contul 3119. 31244 Alte instrumente 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 3125 Instrumente derivate pe mărfuri 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 3126 Alte instrumente derivate 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 313 Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate 311 312 Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 313 319 Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate 3131 Instrumente derivate pe rata dobânzii 3113 3122 3132 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113, 3122, 3132 şi 319. 31311 Swap pe rata dobânzii 3113 Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial contul 3113. 31312 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3122 3132 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132. 31313 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3113 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319. 31314 Opţiuni pe pieţe organizate 3122 3132 Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132. 31315 Alte instrumente pe pieţe organizate 3113 319 Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3132 Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 3114 3119 3123 3129 3133 3139 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119, 3123, 3129, 3133, 3139 şi 319. 31321 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3123 3129 3133 3139 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139. 31322 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3114 3119 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319. 31323 Opţiuni pe pieţe organizate 3123 3129 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3133 3139 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate 31324 Alte instrumente pe pieţe organizate 3114 3119 319 Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319. 3133 Instrumente derivate pe cursul de schimb 3111 3112 3121 3131 319 Operaţiuni de schimb la termen Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3111, 3112, 3121, 3131 şi 319. 31331 Operaţiuni ferme de schimb la termen 3111 Operaţiuni de schimb la termen Cont nou Preia parțial contul 3111. 31332 Swap financiar de valute 3112 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial contul 3112. 31333 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 3121 3131 Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131. 31334 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 3112 319 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319. 31335 Opţiuni pe pieţe organizate 3121 Instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3131 Instrumente derivate pe cursul de schimb Preia parțial conturile 3121 şi 3131. 31336 Alte instrumente pe pieţe organizate 3112 319 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319. 3134 Instrumente derivate pe riscul de credit 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 31341 Credit default swap 3119 Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial contul 3119. 31342 Credit spread option 3129 3139 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3129 şi 3139. 31343 Total return swap 3119 Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial contul 3119. 31344 Alte instrumente 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 3135 Instrumente derivate pe mărfuri 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3136 Alte instrumente derivate 3119 3129 3139 319 Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319. 314 Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 311 312 313 319 Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319. 315 Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 311 312 313 319 Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319. 316 Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 325 Obligaţiuni 325 3741 3742 3749 375 376 Obligaţiuni Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376. 3251 Obligaţiuni 3251 Obligaţiuni 3257 Datorii ataşate şi sume de amortizat 3257 3741 3742 3749 375 376 Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376. 32571 Datorii ataşate 3257 Datorii ataşate 32572 Sume de amortizat 3741 3742 3749 375 376 Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 326 Alte datorii constituite prin titluri 326 3741 3742 3749 375 376 Alte datorii constituite prin titluri Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376. 3261 Alte datorii constituite prin titluri 3261 Alte datorii constituite prin titluri 3267 Datorii ataşate şi sume de amortizat 3267 3741 3742 3749 375 376 Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturil 375, respectiv 376. 32671 Datorii ataşate 3267 Datorii ataşate 32672 Sume de amortizat 3741 3742 3749 375 376 Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 343 Decontări între instituția financiară nebancară și subunități 341 Decontări între instituție și subunități 351 Beneficii ale angajaţilor 351 Personal şi conturi asimilate 3511 Indemnizaţii şi salarii datorate 3511 35191 Personal – salarii datorate Alte datorii în legatură cu personalul Preia parțial conturile 3511 şi 35191. 3512 Absenţe pe termen scurt compensate 3511 3512 35191 Personal – salarii datorate Personal - ajutoare materiale datorate Alte datorii în legătură cu personalul Cont nou Preia parțial conturile 3511, 3512 şi 35191. 3513 Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit 3511 3513 Personal – salarii datorate Prime reprezentând participarea personalului la profit Preia parțial conturile 3511, respectiv 3513 . 3514 Beneficii nemonetare 3512 35191 Personal - ajutoare materiale datorate Alte datorii în legătură cu personalul Cont nou Preia parțial conturile 3512 şi 35191. 35141 Angajaţi ajutoare materiale datorate 3512 Personal - ajutoare materiale datorate Preia parțial contul 3512. 35149 Alte beneficii nemonetare 35191 Alte datorii în legătură cu personalul Cont nou Preia parțial contul 35191. 3515 Avansuri acordate angajaţilor 3514 Avansuri acordate personalului 3516 Beneficii ale angajaţilor neridicate 3515 Drepturi de personal neridicate 3517 Reţineri din salarii datorate terţilor 3516 Reţineri din salarii datorate terţilor 3518 Alte beneficii ale angajaţilor 35191 Alte datorii în legătură cu personalul Cont nou Preia parțial contul 35191. 35181 Beneficii postangajare 35191 Alte datorii în legătură cu personalul Cont nou Preia parțial contul 35191.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 35182 Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor 3513 35191 Prime reprezentând participarea personalului la profit Alte datorii în legătură cu personalul Cont nou Preia parțial conturile 3513, respectiv 35191. 35183 Beneficii pentru terminarea contractului de muncă 3511 35191 Personal – salarii datorate Alte datorii în legătură cu personalul Cont nou Preia parțial contul 3511, respectiv 35191. 3519 Alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii 3519 Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul Preia parțial contul 3519. 35191 Alte datorii în legătură cu angajaţii 35191 Alte datorii în legătură cu personalul Preia parțial contul 35191. 35192 Alte creanţe în legătură cu angajaţii 35192 Alte creanţe în legătură cu personalul 352 Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate 352 Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate 3521 Asigurări sociale 3521 Asigurări sociale 35211 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 35211 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 35212 Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale 35212 Contribuţia personalului la asigurările sociale 35213 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 35213 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 35214 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 35214 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 3522 Ajutor de şomaj 3522 Ajutor de şomaj 35221 Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 35221 Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 35222 Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj 35222 Contribuţia personalului la fondul de şomaj 3526 Alte datorii şi creanţe sociale 3526 Alte datorii şi creanţe sociale 35261 Alte datorii sociale 35261 Alte datorii sociale
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 35262 Alte creanţe sociale 35262 Alte creanţe sociale 353 Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate 353 556 Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate Provizioane pentru impozite 3531 Impozitul pe profit 3531 556 Impozitul pe profit Provizioane pentru impozite 35311 Impozitul pe profit curent 3531 Impozitul pe profit 35312 Impozitul pe profit amânat 556 Provizioane pentru impozite Cont nou 3532 Taxa pe valoarea adăugată 3532 Taxa pe valoarea adăugată 35323 TVA de plată 35323 TVA de plată 35324 TVA de recuperat 35324 TVA de recuperat 35326 TVA deductibilă 35326 TVA deductibilă 35327 TVA colectată 35327 TVA colectată 35328 TVA neexigibilă 35328 TVA neexigibilă 3533 Impozitul pe venituri de natura salariilor 3533 Impozitul pe venituri de natura salariilor 3534 Subvenţii guvernamentale de primit 3534 Subvenţii 3536 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 3536 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 3538 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 3538 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 3539 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului 3539 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului 35391 Alte datorii faţă de bugetul statului 35391 Alte datorii faţă de bugetul statului 35392 Alte creanţe privind bugetul statului 35392 Alte creanţe privind bugetul statului 354 Dividende de plată 354 Dividende de plată 355 Debitori diverşi 355 376 375 Debitori diverşi Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, 376, 433, respectiv 434.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 433 434 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 3551 Depozite de garanţii vărsate 3551 Depozite de garanţii vărsate 35511 Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate 35511 Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate 35512 Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate 35512 Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate 35516 Alte depozite 35516 Alte depozite 3552 Debitori din avansuri spre decontare 3552 Debitori din avansuri spre decontare 3553 Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar 3553 Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar 3556 Alţi debitori diverşi 3556 433 434 Alţi debitori diverşi Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 3557 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 3557 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 35571 Creanţe ataşate 3557 Creanţe ataşate 35572 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 356 Creditori diverşi 356 375 Creditori diverşi Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 376 3036 418 Venituri înregistrate în avans Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu 3566 Alţi creditori diverşi 3566 3036 418 Creditori diverşi Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu 3567 Datorii ataşate şi sume de amortizat 3567 375 376 Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 35671 Datorii ataşate 3567 Datorii ataşate 35672 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 357 Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie 357 Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie 3571 Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie 3571 Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 3572 Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie 3572 Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie 358 Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi 358 375 376 Împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 3581 Împrumuturi primite de la acționari 3581 Împrumuturi primite de la acționari 3582 Alte împrumuturi 3582 Alte împrumuturi 3587 Datorii ataşate şi sume de amortizat 3587 375 376 Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 35871 Datorii ataşate 3587 Datorii atașate 35872 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 361 Active deţinute în vederea vânzării 361 365 367 368 Valori din aur, metale şi pietre preţioase Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate Alte bunuri diverse Preia parțial conturile 365, 367 şi 368. 3611 Valori din aur, metale şi pietre preţioase 361 365 Valori din aur, metale şi pietre preţioase Stocuri aflate la terţi Preia parțial contul 365. 3612 Alte active deţinute în vederea vânzării 368 365 367 Alte bunuri diverse Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate Preia parțial conturile 365, 367 şi 368. 362 Materiale şi alte consumabile 362 363 365 Materiale Materiale de natura obiectelor de inventar Stocuri aflate la terţi Preia parțial conturile 363, 365 şi 367.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 367 Alte stocuri şi asimilate 3621 Materiale 362 365 367 Materiale Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate Preia parțial conturile 365 şi 367. 3622 Alte consumabile 363 365 367 Materiale de natura obiectelor de inventar Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate Preia parțial conturile 363, 365 şi 367. 363 Active imobilizate deţinute în vederea vânzării 368 Alte bunuri diverse Preia parțial contul 368. 371 Valori primite la încasare 371 Valori primite la încasare 372 Conturi de ajustare 372 Conturi de ajustare 3721 Poziţie de schimb 3721 Poziţie de schimb 3722 Contravaloarea poziţiei de schimb 3722 Contravaloarea poziţiei de schimb 3723 Conturi de ajustare valută 3723 Conturi de ajustare valută 3729 Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului 3729 Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului 375 Cheltuieli înregistrate în avans 375 Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial contul 375. 376 Venituri înregistrate în avans 376 Venituri înregistrate în avans Preia parțial contul 376. 377 Cheltuieli de plătit 377 30277 Cheltuieli de plătit Datorii ataşate 378 Venituri de primit 378 30257 417 Venituri de primit Creanţe ataşate Creanţe ataşate 379 Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare 373 3799 3792 Conturi de diferenţe Alte conturi de regularizare Subvenţii pentru investiţii 3791 Subvenţii guvernamentale 3792 Subvenţii pentru investiţii
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 37911 Subvenţii privind activele 37921 37923 37924 37929 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii Donaţii pentru investiţii Plusuri de inventar de natura imobilizărilor Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii Preia parțial contul 37929. 37912 Subvenţii privind veniturile 37929 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii Preia parțial contul 37929. 37913 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii 37922 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii Preia parțial contul 37922. 3799 Alte conturi de regularizare 373 3799 Conturi de diferenţe Alte conturi de regularizare 381 Active financiare restante 381 376 375 Creanţe restante Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, 375 și 381, precum şi conturile de creanţe curente. 3811 Active financiare restante 3811 Creanţe restante Cont nou Preia parțial contul 3811, precum şi conturile de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 3817 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 3812 3817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 376, 375, 3812 și 3817,
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 38171 Creanţe ataşate 3812 3817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 3812 și 3817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 38172 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 382 Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 381 376 375 Creanţe restante Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, 375 și 381, precum şi conturile de creanţe curente. 3821 Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 3811 Creanţe restante Cont nou Preia parțial contul 3811, precum şi conturile de creanţe curente. 3827 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 3812 3817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 376, 375,
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans 3812 și 3817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 38271 Creanţe ataşate 3812 3817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 3812 și 3817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 38272 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 383 Active financiare depreciate la data raportării 381 382 375 376 Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, 375, 381 şi 382, precum şi conturile de creanţe curente. 3831 Active financiare depreciate la data raportării 3811 3821 Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cont nou Preia parțial conturile 3811 şi 3821, precum şi conturile de creanţe curente. 3837 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 3812 3817 3822 3827 375 376 Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, 375, 3812, 3817, 3822 şi 3827, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 38371 Creanţe ataşate 3812 3817 3822 3827 Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 3812, 3817, 3822 şi 3827,
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 38372 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375 şi 376. 384 Active financiare depreciate la recunoașterea inițială Clasa 3 Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse Preia sume din clasa 3, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente. 3841 Active financiare depreciate la recunoașterea inițială Clasa 3 Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse Preia sume din clasa 3, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente. 3847 Creanţe ataşate şi sume de amortizat Clasa 3 Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse Preia sume din clasa 3, reprezentând creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 38471 Creanţe ataşate Clasa 3 Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse Preia sume din clasa 3, reprezentând creanţe ataşate aferente activelor
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii financiare depreciate la recunoașterea inițială. 38472 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 375 și 376, reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 385 Active aferente unui contract – abordarea simplificată Cont nou 3851 Active aferente unui contract Cont nou 3857 Creanţe ataşate şi sume de amortizat Cont nou 38571 Creanţe ataşate Cont nou 38572 Sume de amortizat Cont nou 386 Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată Cont nou 3861 Creanțe comerciale din operațiuni diverse Cont nou 3867 Creanţe ataşate şi sume de amortizat Cont nou 38671 Creanţe ataşate Cont nou 38672 Sume de amortizat Cont nou 391 Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat 3912 Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii Cont nou Preia parțial contul 3912. 3911 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 3912 Pierderi așteptate pe durata de viață 3912 Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii Cont nou Preia parțial contul 3912. 39121 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii care riscul de credit a crescut semnificativ 39122 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 3912 Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii Cont nou Preia parțial contul 3912. 3913 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 3912 Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii Cont nou Preia parțial contul 3912, reprezentând ajustări pentru deprecierea instrumentelor de datorie, aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 392 Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract și alte ajustări 399 Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse Cont nou Preia parțial contul 399. 3921 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 3922 Pierderi așteptate pe durata de viață 399 Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse Cont nou Preia parțial contul 399. 39221 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 39222 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 399 Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse Cont nou Preia parțial contul 399. 39223 Pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 39224 Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată Cont nou 3923 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 399 Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse Cont nou Preia parțial contul 399, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 3927 Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate Cont nou 3929 Alte ajustări Cont nou 393 Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate 393 Ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 393. 401 Credite subordonate la termen 401 Credite subordonate la termen 402 Credite subordonate pe durată nedeterminată 402 Credite subordonate pe durată nedeterminată 407 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 407 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 4071 Creanţe ataşate 407 Creanţe ataşate 4072 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 408 Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective Cont nou 411 Titluri contabilizate la cost 411 Părţi în societăţile comerciale legate
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 412 413 415 Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 411, 412, 413 şi 415. 4111 Titluri de participare deţinute în filiale 411 Părţi în societăţile comerciale legate Preia parțial conturile 411 şi 415. 415 Titluri date cu împrumut 4112 Titluri de participare deţinute în entităţi asociate 412 415 Titluri de participare Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 412 şi 415. 4113 Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun 413 415 Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 413 şi 415. 412 Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 411 412 413 415 Părţi în societăţile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 411, 412, 413 şi 415. 4121 Titluri de participare deţinute în filiale 411 415 Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 411 şi 415. 4122 Titluri de participare deţinute în entităţi asociate 412 415 Titluri de participare Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 412 şi 415. 4123 Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun 413 415 Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 413 şi 415. 413 Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 411 412 413 415 Părţi în societăţile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 411, 412, 413 şi 415.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 4131 Titluri de participare deţinute în filiale 411 415 Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 411 şi 415. 4132 Titluri de participare deţinute în entităţi asociate 412 415 Titluri de participare Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 412 şi 415. 4133 Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun 413 415 Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut Preia parțial conturile 413 şi 415. 421 Dotări pentru unităţile proprii din străinătate 421 Dotări pentru unităţile proprii din străinătate 431 Imobilizări necorporale în curs 4419 Alte imobilizări necorporale Cont nou Preia parțial contul 4419. 432 Imobilizări corporale în curs 432 Imobilizări corporale în curs 4321 Amenajări de terenuri şi construcţii 4321 Amenajări de terenuri şi construcţii 4322 Instalaţii tehnice şi mijloace de transport 4322 Instalaţii tehnice şi mijloace de transport 4323 Alte imobilizări corporale 4323 Alte imobilizări corporale 441 Imobilizări necorporale 441 Imobilizări necorporale Preia parțial contul 441. 4411 Fondul comercial 4411 Fondul comercial Conturile de cheltuieli corespunzătoare 4412 Cheltuieli de constituire 4419 Alte imobilizări necorporale 4419 Alte imobilizări necorporale Preia parțial contul 4419. 442 Imobilizări corporale 442 Imobilizări corporale 4421 Terenuri şi amenajări de terenuri 4421 Terenuri şi amenajări de terenuri Preia parțial contul 4421. 44211 Terenuri 44211 Terenuri Preia parțial contul 44211. 44212 Amenajări de terenuri 44212 Amenajări de terenuri Preia parțial contul 44212. 4422 Construcţii 4422 Construcţii Preia parțial contul 4422. 4423 Instalaţii tehnice şi mijloace de transport 4423 Instalaţii tehnice şi mijloace de transport
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 4424 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale 4424 363 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale (Alte active corporale) Materiale de natura obiectelor de inventar Preia parțial contul 363. 4425 Investiţii imobiliare 4421 4422 4425 Terenuri şi amenajări de terenuri Construcţii Investitii imobiliare Cont nou Preia parțial conturile 4421, 4422 şi 4425. 443 Active reprezentând dreptul de utilizare Cont nou. 461 Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale 461 Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale 4611 Amortizarea imobilizărilor necorporale 4611 Amortizarea imobilizărilor necorporale 4612 Amortizarea imobilizărilor corporale 4612 Amortizarea imobilizărilor corporale 46121 Amortizarea amenajărilor de terenuri 46121 Amortizarea amenajărilor de terenuri Preia parțial contul 46121. 46122 Amortizarea construcţiilor 46122 Amortizarea construcţiilor Preia parțial contul 46122. 46123 Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport 46123 Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport 46124 Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale) 46124 Amortizarea altor active corporale
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 46125 Amortizarea investiţiilor imobiliare 46121 46122 46125 Amortizarea amenajărilor de terenuri Amortizarea construcţiilor Amortizarea investiţiilor imobiliare Cont nou Preia parțial conturile 46121, 46122 şi 46125. 462 Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Cont nou. 471 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar 471 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar Preia parțial conturile 471, 376, respectiv 375. 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans 4711 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale 4711 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale Preia parțial contul 4711. 4712 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale 4712 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale Preia parțial contul 4712. 4713 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte active Cont nou 4717 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 4717 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 4717, 376, respectiv 375. 47171 Creanţe ataşate 4717 Creanţe ataşate Preia parțial contul 4717. 47172 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 472 Datorii din operaţiuni de leasing 472 376 375 Datorii din operaţiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 4721 Datorii din operaţiuni de leasing cu imobilizări necorporale 4721 Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale 4722 Datorii din operaţiuni de leasing cu imobilizări corporale 4722 Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale 4723 Datorii din operaţiuni de leasing cu alte active Cont nou 4727 Datorii ataşate şi sume de amortizat 4727 376 375 Datorii ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 47271 Datorii ataşate 4727 Datorii ataşate 47272 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 473 Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective Cont nou 4731 Dobânzi de încasat Cont nou 4732 Dobânzi de plătit Cont nou 481 Active financiare restante 481 375 376 Creanţe restante Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 481, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente. 4811 Active financiare restante 4811 Creanţe restante Cont nou Preia parțial contul 4811, precum şi conturile de creanţe curente (respectiv
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 4817 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 4812 4817 375 376 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 4812, 4817, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 48171 Creanţe ataşate 4812 4817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 4812 și 4817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe). 48172 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376 şi 375.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 482 Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 481 375 376 Creanţe restante Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 481, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente. 4821 Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 4811 Creanţe restante Cont nou Preia parțial contul 4811, precum şi conturile de creanţe curente. 4827 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 4812 4817 375 376 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 4812, 4817, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 48271 Creanţe ataşate 4812 4817 Dobânzi restante Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 4812 și 4817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 48272 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 483 Active financiare depreciate la data raportării 481 482 375 376 Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 481, 482, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente. 4831 Active financiare depreciate la data raportării 4811 4821 Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cont nou Preia parțial conturile 4811 şi 4821, precum şi al conturilor de creanţe curente. 4837 4812 Dobânzi restante Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii Creanţe ataşate şi sume de amortizat 4817 4822 4827 375 Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Preia parțial conturile 4812, 4817, 4822, 4827, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 376 Venituri înregistrate în avans 48371 Creanţe ataşate 4812 4817 4822 4827 Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cont nou Preia parțial conturile 4812, 4817, 4822 şi 4827, precum şi conturile de creanţe ataşate curente. 48372 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375. 484 Active financiare depreciate la recunoașterea inițială Clasa 4 376 375 Active imobilizate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia sume din clasa 4, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanţe ataşate şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente. 4841 Active financiare depreciate la recunoașterea inițială Clasa 4 Active imobilizate Cont nou Preia sume din clasa 4,
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente. 4847 Creanţe ataşate şi sume de amortizat Clasa 4 376 375 Active imobilizate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia sume din clasa 4, reprezentând creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 48471 Creanţe ataşate Clasa 4 Active imobilizate Cont nou Preia sume din clasa 4, reprezentând creanţe ataşate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 48472 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375 și 376, reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 485 Creanțe din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată 471 376 375 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia sume din contul 471 și partial conturile 376, 375 reprezentând creanțe din operațiuni de leasing financiar 5 , inclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente 4851 Creanțe din operațiuni de leasing financiar 4711 4712 Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale Cont nou Preia sume din conturile 4711 şi 4712 reprezentând creanțe din operațiuni de leasing financiar 5 , exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat 4857 Creanţe ataşate şi sume de amortizat 4717 376 375 Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia sume din contul 4717 și partial conturile 376 și 375 reprezentând creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar 5 . 48571 Creanţe ataşate 4717 Creanţe ataşate Cont nou Preia sume din contul 4717, reprezentând creanţe ataşate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar 5 .
5 Pentru care se va aplica abordarea simplificată - creanţe din operaţiuni de leasing financiar
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 48572 Sume de amortizat 376 375 Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar 5 . 491 Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun 491 Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Preia parțial contul 491. 492 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare 492 393 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 393. 4921 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 4921 49222 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale Preia parțial contul 49222. 49211 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs 49222 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale Cont nou Preia parțial contul 49222. 49212 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs 49212 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs 4922 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 4922 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale Preia parțial contul 4922.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 49221 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial 49221 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial 49222 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale 49222 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale Preia parțial contul 49222. 4923 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale 4923 393 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 393. 49231 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri 49231 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri Preia parțial contul 49231. 49232 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor 49232 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor Preia parțial contul 49232. 49233 Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport 49233 Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport 49234 Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale) 49234 393 Ajustări pentru deprecierea altor active corporale Ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 393. 49235 Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare 49231 49232 49235 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri Ajustări pentru deprecierea construcţiilor Ajustări pentru deprecierea Cont nou Preia parțial conturile 49231 și 49232.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii investiţiilor imobiliare 4924 Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare Cont nou 493 Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, și alte ajustări 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 493. 4931 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 4932 Pierderi așteptate pe durata de viață 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 493. 49321 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 49322 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 493. 49323 Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 493, reprezentând ajustări aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar 5 . 4933 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou. Preia parțial contul 493, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 4937 Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate Cont nou 4939 Alte ajustări Cont nou 494 Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia partial contul 493. 4941 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 4942 Pierderi așteptate pe durata de viață 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia partial contul 493. 49421 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 49422 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia partial contul 493. 49423 Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 493 reprezentând ajustări aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar 5 . 4943 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 493 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 493 reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 495 Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, 499 Ajustări pentru deprecierea creanţelor Cont nou Preia parțial contul 499.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii calculate la nivel individual, și alte ajustări aferente activelor imobilizate 4951 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 4952 Pierderi așteptate pe durata de viață 499 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial contul 499. 49521 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 49522 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 499 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial contul 499. 4953 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 499 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Preia parțial contul 499, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 4957 Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate Cont nou 4959 Alte ajustări Cont nou 496 Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv 499 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial contul 499. 4961 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 4962 Pierderi așteptate pe durata de viață 499 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial contul 499. 49621 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 49622 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 499 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial contul 499. 4963 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 499 Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Preia parțial contul 499 reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 501 Capital social 501 Capital social 5011 Capital subscris nevărsat 5011 Capital subscris nevărsat 5012 Capital subscris vărsat 5012 Capital subscris vărsat 502 Elemente asimilate capitalului 502 Elemente asimilate capitalului 503 Acţiuni proprii 503 Acţiuni proprii 504 Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare Cont nou Înregistrează diferenţe dintre valoarea capitalului social/capitalului de dotare conform IFRS şi valoarea înregistrată la Oficiul Registrului Comerţului. 508 Acţionari sau asociaţi 508 Acţionari sau asociaţi 511 Prime de capital 511 Prime de capital 5111 Prime de emisiune 5111 Prime de emisiune 5112 Prime de fuziune 5112 Prime de fuziune Preia parțial contul 5112. 5113 Prime de aport 5113 Prime de aport 5114 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni 5114 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni 5119 Alte prime 5119 Alte prime 512 Rezerve legale 512 Rezerve legale 5121 Rezerve legale din profitul determinat înainte de 5121 Rezerve legale din profitul determinat
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii deducerea impozitului pe profit înainte de deducerea impozitului pe profit 5122 Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit 5122 Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit 513 Rezerve statutare sau contractuale 513 Rezerve statutare sau contractuale 516 Rezerve din reevaluarea imobilizărilor 516 Rezerve din reevaluare 5161 Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale Cont nou 5162 Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale 5161 5169 Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative Alte rezerve din reevaluări Cont nou. 5163 Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Cont nou 519 Alte rezerve 519 Alte rezerve Preia parțial contul 519. 521 Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 6061 7061 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută Cont nou Preia parțial conturile 6061 şi 7061. 522 Diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 66311 76311 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cont nou Preia parțial conturile 66311 şi 76311. 5221 Diferențe din modificarea valorii juste aferente 66311 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Preia parțial conturile 66311 şi 76311.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii instrumentelor de capitaluri proprii 76311 Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament 5222 Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor 66311 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Preia parțial conturile 66311 şi 76311. 76311 Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament 5223 Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor Cont nou 52231 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 52232 Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 52233 Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării Cont nou 52234 Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială Cont nou 523 Diferențe privind contabilitatea de acoperire 3791 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cont nou Preia parțial contul 3791. 5231 Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă) 3791 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cont nou Preia parțial contul 3791. 5232 Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii Cont nou 5233 Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 5234 Diferențe privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate) Cont nou 524 Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânat Cont nou 5241 Impozit pe profit curent Cont nou 5242 Impozit pe profit amânat Cont nou 525 Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii 519 Alte rezerve Cont nou. Preia parțial contul 519. 526 Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării Cont nou 527 Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse Cont nou 528 Diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare Cont nou 529 Alte conturi de capitaluri proprii 5112 Prime de fuziune Cont nou Preia parțial contul 5112. 5291 Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii 5112 Prime de fuziune Cont nou Preia parțial contul 5112. 5292 Alte conturi de capitaluri proprii Cont nou 531 Datorii subordonate la termen 531 Datorii subordonate la termen 5311 Titluri subordonate la termen 5311 Titluri subordonate la termen 5312 Împrumuturi subordonate la termen 5312 Împrumuturi subordonate la termen 532 Datorii subordonate pe durată nedeterminată 532 Datorii subordonate pe durată nedeterminată 5321 Titluri subordonate pe durată nedeterminată 5321 Titluri subordonate pe durată nedeterminată
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 5322 Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată 5322 Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată 537 Datorii ataşate şi sume de amortizat 537 375 376 Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 5371 Datorii ataşate 537 Datorii ataşate 5372 Sume de amortizat 375 376 Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376. 538 Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective Cont nou 551 Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. 5511 Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individual 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 55111 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 55112 Pierderi așteptate pe durata de viață 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 5512 Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 55121 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 55122 Pierderi așteptate pe durata de viață 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 5513 Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel individual 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 55131 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 55132 Pierderi așteptate pe durata de viață 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 5514 Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel colectiv 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 55141 Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 55142 Pierderi așteptate pe durata de viață 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 5515 Provizioane pentru alte angajamente date 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 5516 Alte provizioane pentru garanții financiare date 551 Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cont nou. Preia parțial contul 551. 552 Provizioane pentru beneficiile angajaţilor 552 557 559 Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Provizioane pentru prime reprezentând participarea personalului la profit Alte provizioane Preia parțial contul 559. 5521 Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt 559 Alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 559.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 5522 Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit 557 Provizioane pentru prime reprezentând participarea personalului la profit Cont nou 5523 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 552 Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Cont nou 5525 Provizioane pentru alte beneficii postangajare 559 Alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 559. 5526 Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor 559 Alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 559. 5527 Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă 559 Alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 559. 5529 Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor 559 Alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 559. 553 Provizioane pentru litigii 559 Alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 559. 554 Provizioane pentru restructurare 554 Provizioane pentru restructurare 555 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea 555 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea 559 Alte provizioane 553 559 Provizioane pentru riscuri de ţară Alte provizioane Preia parțial contul 559. 581 Rezultatul reportat 581 Rezultatul reportat 5811 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită 5811 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită 5814 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor 5814 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 5815 Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile 5813 Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile 5816 Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 5815 Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 5817 Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii Cont nou 58172 Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație Cont nou 58173 Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29 Cont nou 58174 Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare Cont nou 5818 Rezultat reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene 5816 Rezultat reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene 591 Profit sau pierdere 591 Profit sau pierdere 592 Repartizarea profitului 592 Repartizarea profitului 602 Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela 602 Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela 6022 Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare 6022 Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 60221 Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 60221 Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 60222 Dobânzi la împrumuturile la termen 60222 Dobânzi la împrumuturile la termen 6023 Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut 6023 Dobânzi la valorile date în pensiune Preia parțial contul 6031. 6031 Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată 60231 Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta 60231 6031 Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată Preia parțial contul 6031. 60232 Dobânzi la operaţiunile repo la termen 60232 6031 Dobânzi la valorile date în pensiune la termen Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată Preia parțial contul 6031. 60233 Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri 60234 Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri 6024 Dobânzi la conturile clientelei 6024 Dobânzi la conturile de plăți 60242 Dobânzi la conturile de plăți 6024 Dobânzi la conturile de plăți 6027 Alte cheltuieli cu dobânzile 6027 6021 Alte cheltuieli cu dobânzile Dobânzi la conturile de factoring 6029 Comisioane 6029 Comisioane
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 603 Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare 603 645 Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Preia parțial contul 645, precum şi conturile de dobânzi/alte cheltuieli/pierderi aferente operaţiunilor cu alte instrumente financiare. 6031 Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării 6032 6036 Pierderi la titlurile de tranzacţie Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri Cont nou Preia parțial conturile 6032 şi 6036, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 60311 Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării 60321 Pierderi din reevaluări şi cesiune Cont nou Preia parțial contul 60321, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 60312 Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării 6036 Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri Cont nou Preia parțial contul 6036, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 60313 Costuri de tranzacţionare 60322 Costuri de tranzacţionare Preia parțial contul 60322. 6032 Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare 6033 Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 6034 6036 645 Cheltuieli cu titlurile de investiţii Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Preia parțial conturile 6033, 6034, 6036 şi 645, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 60321 Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 6033 6034 645 Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Cheltuieli cu titlurile de investiţii Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cont nou Preia parțial conturile 6033, 6034 şi 645, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 60322 Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 6036 Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri Cont nou Preia parțial contul 6036, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 60323 Costuri de tranzacţionare Cont nou 6033 Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte 6033 645 Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul Cont nou Preia parțial conturile 6033, 645 şi 66311, precum şi
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii elemente ale rezultatului global societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. 66311 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament 6034 Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat 60342 60341 Pierderi din cesiune Cheltuieli cu amortizarea primelor Cont nou Preia parțial contul 60342 Cont eliminat Modificare tratament contabil: primele vor diminua veniturile din dobânzi aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat. 6035 Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere 6033 645 66311 Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cont nou Preia parțial conturile 6033, 645 și 66311, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere. 60351 Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere 6033 645 Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a Cont nou Preia parțial conturile 6033, 645 și 66311, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 66311 titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere. 60352 Costuri de tranzacţionare Cont nou 6036 Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri 6036 Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri Preia parțial contul 6036. 60363 Dobânzi privind obligaţiunile 60363 60369 Dobânzi privind obligaţiunile Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri Preia parțial contul 60369. 60364 Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri 60369 Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri Cont nou Preia parțial contul 60369. 6037 Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare 6037 Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri 6039 Comisioane 6039 Comisioane 604 Cheltuieli cu operaţiunile de leasing 604 Cheltuieli cu operaţiuni de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare 6041 Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing 6041 Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar 6042 Cheltuieli cu chiriile 6042 63472 Cheltuieli cu operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile 6043 Alte cheltuieli cu dobânzile Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6045 Alte cheltuieli cu operaţiunile de leasing Cont nou 6049 Comisioane 6049 Comisioane 605 Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost 605 Cheltuieli privind datoriile subordonate 6051 Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen 6051 Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen 6052 Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată 6052 Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată 6053 Alte cheltuieli cu dobânzile Cont nou 6055 Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost 645 Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cont nou Preia parțial contul 645. 6059 Comisioane 6059 Comisioane 606 Cheltuieli privind operaţiunile de schimb 606 Cheltuieli privind operaţiunile de schimb Preia parțial contul 606. 6061 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută 6061 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută Preia parțial contul 6061. 6069 Comisioane 6069 Comisioane 607 Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate 607 3791 Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Preia parțial contul 3791.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6071 Cheltuieli cu angajamentele de creditare 6071 Cheltuieli cu angajamentele de creditare 60711 Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit 60711 Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit 60712 Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă 60712 Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă 6072 Cheltuieli cu garanţiile financiare 6072 Cheltuieli cu garanțiile financiare 60721 Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit 60721 Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la instituţii de credit 60722 Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă 60722 Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la clientelă 6074 Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 3791 6074 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate Cont nou Preia parțial contul 3791. 60741 Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii 60742 60744 60747 Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate pe rata dobânzii Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 60744 şi 60747 . 60742 Pierderi privind instrumentele derivate pe 60743 Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii instrumente de capitaluri proprii 60744 60747 pe acţiuni şi indici bursieri Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Preia parțial conturile 60744 şi 60747. 60743 Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb 60741 60744 60747 Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate pe cursul de schimb Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 60744 şi 60747. 60744 Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit 60744 60747 Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 60744 şi 60747. 60745 Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri 60744 60747 Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 60744 şi 60747. 60746 Pierderi privind alte instrumente derivate 60744 60747 Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 60744 şi 60747.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 60747 Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă) 3791 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cont nou Preia parțial contul 3791. 60749 Costuri de tranzacţionare 60749 Costuri de tranzacţionare 6075 Pierderi privind contabilitatea de acoperire 3791 60747 6075 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cheltuieli cu instrumentele de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 3791 şi 60747. 60751 Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste 3791 60747 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 3791, 60747 şi 6075. 6075 Cheltuieli cu instrumentele de acoperire 60752 Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate 60747 6075 Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cheltuieli cu instrumentele de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 60747 şi 6075. 60753 Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6076 Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii 60747 Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial contul 60747. 6077 Cheltuieli cu alte angajamente primite 6077 Cheltuieli cu alte angajamente primite 608 Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare 608 Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare 6081 Cheltuieli cu mijloacele de plată 6081 Cheltuieli cu mijloacele de plată 6087 Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare 6087 Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare 609 Alte cheltuieli de exploatare 609 6494 Alte cheltuieli de exploatare Pierderi din debitori diverşi Preia parțial conturile 609 și 6494. 611 Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor 611 613 617 6123 6127 Cheltuieli cu salariile personalului Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor Alte cheltuieli privind personalul Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială Preia parțial conturile 613, 617, 6123, respectiv 6127. 6111 Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii 611 Cheltuieli cu salariile personalului Preia parțial contul 611. 6112 Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate 611 6123 Cheltuieli cu salariile personalului Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate Cont nou Preia parțial conturile 611, 6123, respectiv 6127.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6127 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 6113 Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similare 617 Alte cheltuieli privind personalul Cont nou Preia parțial contul 617. 6114 Cheltuieli cu beneficiile nemonetare 613 617 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor Alte cheltuieli privind personalul Cont nou Preia parțial contul 617. 61141 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor 613 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor 61149 Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare 617 Alte cheltuieli privind personalul Cont nou Preia parțial contul 617. 6115 Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni 617 Alte cheltuieli cu personalul Cont nou Preia parțial contul 617. 6116 Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor 617 Alte cheltuieli cu personalul Cont nou Preia parțial contul 617. 61161 Cheltuieli cu beneficiile postangajare 617 Alte cheltuieli cu personalul Cont nou Preia parțial contul 617. 61162 Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor 617 Alte cheltuieli cu personalul Cont nou Preia parțial contul 617. 61163 Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă 617 Alte cheltuieli cu personalul Cont nou Preia parțial contul 617. 612 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 612 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială Preia parțial contul 612. 6121 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 6121 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 6122 Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj 6122 Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6123 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 6123 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate Preia parțial contul 6123. 6127 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 6127 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială Preia parțial contul 6127. 617 Alte cheltuieli privind angajaţii 617 Alte cheltuieli privind personalul Preia parțial contul 617. 621 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 621 699 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus 631 Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării 633 6099 Cheltuieli privind alte stocuri Cheltuieli diverse de exploatare Preia parțial conturile 633 şi 6099. 6311 Cheltuieli cu activele vândute 633 6099 Cheltuieli privind alte stocuri Cheltuieli diverse de exploatare Preia parțial conturile 633 şi 6099 632 Cheltuieli cu materialele şi alte consumabile 631 632 633 Cheltuieli cu materialele Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Cheltuieli privind alte stocuri Preia parțial contul 633. 633 Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării 6497 Alte cheltuieli diverse de exploatare Preia parțial contul 6497 634 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 634 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 6341 Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii 6341 Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii 6342 Cheltuieli privind energia şi apa 6342 Cheltuieli privind energia şi apa
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6343 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 6343 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 6344 Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere 6344 Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere 6345 Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor 6345 Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor 6347 Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 6347 Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 63471 Cheltuieli cu primele de asigurare 63471 Cheltuieli cu primele de asigurare 63479 Alte cheltuieli 63479 Alte cheltuieli 635 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 635 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 641 Cota – parte din cheltuielile sediului social 641 Cota – parte din cheltuielile sediului social 644 Cheltuieli din investiţii imobiliare 644 6461 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale Cont nou Preia parțial conturile 644 şi 6461. 646 Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor 646 632 Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Preia parțial conturile 632 şi 646.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6461 Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale 6462 Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale 6462 Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale 6461 Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale Preia parțial conturile 6461 şi 632. 632 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 647 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor 644 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale Cont nou Preia parțial contul 644. 6471 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale Cont nou 6472 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale 644 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale Cont nou Preia parțial contul 644. 6473 Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Cont nou 649 Alte cheltuieli diverse din exploatare 649 Alte cheltuieli diverse de exploatare 6491 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 6491 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 6492 Donaţii şi subvenţii acordate 6492 Donaţii şi subvenţii acordate 6493 Cheltuieli privind sponsorizările 6493 Cheltuieli privind sponsorizările 6495 Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari şi la alte împrumuturi 6495 Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi 64951 Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari 64951 Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari 64952 Dobânzi la alte împrumuturi primite 64952 Dobânzi la alte împrumuturi primite
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6496 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare 671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare 6497 Alte cheltuieli diverse din exploatare 6497 Alte cheltuieli diverse de exploatare 651 Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale 651 Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale 652 Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale 652 Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale 653 Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Cont nou 662 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 662 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţii şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Preia parțial contul 662. 6621 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 6622 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6623 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 662 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cont nou Preia parțial contul 662. 6624 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată 662 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cont nou Preia parțial contul 662 reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente creanţelor comerciale 4 . 6625 Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 662 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi Cont nou Preia parțial contul 662 reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii 6627 Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate 6622 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea dobânzilor 6628 Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 6629 Cheltuieli cu alte ajustări Cont nou 663 Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 662 663 6641 6643 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere Preia parțial conturile 662, 663, 6641, 6643 şi 6647.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6647 aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate 6631 Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 662 6631 6641 6643 6647 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial conturile 662, 6631, 6641, 6643 şi 6647.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 66311 Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 662 66311 6641 6643 6647 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial conturile 662, 66311, 6641, 6643 şi 6647.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 66312 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat 66312 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii Cont nou Preia parțial contul 66312 66318 Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 6632 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 6637 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse 66321 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni 6637 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii diverse şi activelor aferente unui contract operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse 66324 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată Cont nou 66327 Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate Cont nou 66328 Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 66329 Cheltuieli cu alte ajustări Cont nou 6633 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate 6633 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 6633. 664 Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 664 6633 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial conturile 664 şi 6633. 6641 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun 6641 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Preia parțial contul 6641. 6642 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare 6642 6633 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 6633. 66421 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 66421 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs Preia parțial contul 66422.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 66422 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 66422 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 66422 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale Preia parțial contul 66422. 66423 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale 66423 66425 6633 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 6633. 66424 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare Cont nou 6643 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operaţiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 6643 Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Preia parțial contul 6643. 66431 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 66432 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 66433 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 6643 Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 6643.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 66434 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată 6643 Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 6643, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar 5 . 66435 Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 6643 Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 6643, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială. 66437 Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate Cont nou 66438 Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 66439 Cheltuieli cu alte ajustări Cont nou 6644 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 6647 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Preia parțial contul 6647. 66441 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 66442 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 66443 Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente 6647 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea Cont nou Preia parțial contul 6647.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii activelor financiare depreciate la data raportării creanţelor aferente activelor imobilizate 66445 Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 6647 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial contul 6647, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială. 66447 Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate Cont nou 66448 Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 66449 Cheltuieli cu alte ajustări Cont nou 665 Cheltuieli cu provizioane 665 Cheltuieli cu provizioane 6651 Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date 6651 6659 Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cheltuieli cu alte provizioane Preia parțial contul 6659. 6652 Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor 6652 6659 Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Cheltuieli cu alte provizioane Cont nou Preia parțial conturile 6652, respectiv 6659 66521 Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt 6659 Cheltuieli cu alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 6659 66522 Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit 6657 Cheltuieli cu provizioane pentru prime reprezentând Cont nou Preia parțial contul 6657
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii participarea personalului la profit 66523 Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 6652 Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 66525 Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare 6659 Cheltuieli cu alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 6659 66526 Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor 6659 Cheltuieli cu alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 6659 66527 Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă 6659 Cheltuieli cu alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 6659 66529 Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor 6659 Cheltuieli cu alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 6659 6653 Cheltuieli cu provizioane pentru litigii 6659 Cheltuieli cu alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 6659. 6654 Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare 6654 Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare 6655 Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea Cont nou 6657 Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor Cont nou 6659 Cheltuieli cu alte provizioane 6653 6659 Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară Cheltuieli cu alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 6659. 668 Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate 668 Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 667 Pierderi din creanţe acoperite cu ajustări pentru depreciere Cont eliminat Modificare tratament contabil 671 Dobânzi la conturile curente 681 Dobânzi la conturile curente 672 Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit 682 Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit 6721 Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 6821 Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 6722 Dobânzi la împrumuturile la termen 6822 Dobânzi la împrumuturile la termen 673 Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut 683 6031 Dobânzi la valorile date în pensiune instituţiilor de credit Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată Preia parțial contul 6031. 6731 Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta 6831 6031 Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată Preia parțial contul 6031. 6732 Dobânzi la operațiunile repo la termen 6832 6031 Dobânzi la valorile date în pensiune la termen Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată Preia parțial contul 6031. 6733 Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta 6831 Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 6734 Dobânzi la titlurile date cu înprumut la termen 6832 Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri 674 Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit 684 Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit 679 Comisioane 689 Comisioane 681 Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie Cont nou 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit curent 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 692 Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat 6656 Cheltuieli cu provizioane pentru impozite Cont nou 702 Venituri din operaţiunile cu clientela 702 Venituri din operaţiunile cu clientela 7021 Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei 7021 Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei 70211 Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale 70211 Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale 70212 Dobânzi de la operaţiunile de factoring 70212 Dobânzi de la operaţiunile de factoring 70213 Dobânzi de la creditele de trezorerie 70213 Dobânzi de la creditele de trezorerie 70214 Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate 70214 Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate 70215 Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior 70215 Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 70216 Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente 70216 Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente 70217 Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare 70217 Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare 70218 Dobânzi de la alte credite acordate clientelei 70218 Dobânzi de la alte credite acordate clientelei 7022 Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare 7022 Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare 70221 Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta 70221 Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta 70222 Dobânzi de la creditele la termen 70222 Dobânzi de la creditele la termen 7023 Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut 7023 7031 Dobânzi de la valorile primite în pensiune Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată Preia parțial contul 7031. 70231 Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta 70231 7031 Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată Preia parțial contul 7031. 70232 Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen 70232 7031 Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată Preia parțial contul 7031. 70233 Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri 70234 Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen Cont nou, modificare
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii contabilizare împrumuturi de titluri 7024 Dobânzi de la conturile clientelei 7024 Dobânzi de la conturile de plăți debitoare 70242 Dobânzi la conturile de plăți 7024 Dobânzi de la conturile de plăți debitoare 7027 Alte venituri din dobânzi 7027 Alte venituri din dobânzi 7028 Dobânzi din active financiare depreciate 7028 Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice 7029 Comisioane 7029 Comisioane 703 Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare 703 7053 745 Venituri din operaţiunile cu titluri Dividende şi venituri asimilate Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Preia parțial conturile 7053 și 745, precum şi conturile de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente operaţiunilor cu alte instrumente financiare. 7031 Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării 7032 7036 Venituri din titlurile de tranzacţie Venituri din datorii constituite prin titluri Cont nou Preia parțial conturile 7032 şi 7036, precum şi conturile de venituri/câştiguri aferente altor active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 70311 Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării 7032 Venituri din titlurile de tranzacţie Cont nou Preia parțial contul 7032, precum și conturile de venituri/câştiguri aferente altor active
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 70312 Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării 7036 Venituri din datorii constituite prin titluri Cont nou Preia parțial contul 7036, precum şi conturile de venituri/câştiguri aferente altor datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării. 7032 Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 7033 7034 7036 745 Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiţii Venituri din datorii constituite prin titluri Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cont nou Preia parțial conturile 7033, 7034, 7036 şi 745, precum şi conturile de venituri/câştiguri aferente altor active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 70321 Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 7033 7034 745 Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiţii Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cont nou Preia parțial conturile 7033, 7034 şi 745, precum şi conturile de venituri/câştiguri aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 70322 Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca 7036 Venituri din datorii constituite prin titluri Cont nou Preia parțial contul 7036, precum şi
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere conturile de venituri/câştiguri aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. 7033 Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 7033 7053 745 Venituri din titlurile de plasament Dividende şi venituri asimilate Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Preia parțial conturile 7033, 7053 şi 745, precum şi conturile de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. 70331 Dobânzi 70331 Dobânzi Preia parțial contul 70331, precum şi conturile de dobânzi/alte venituri asimilate dobânzilor aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. 70333 Dividende şi venituri asimilate 70333 7053 Dividende şi venituri asimilate Dividende şi venituri asimilate Preia parțial conturile 70333 şi 7053.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 70336 Câştiguri din cesiune 70336 745 Venituri din cesiune Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Preia parțial conturile 70336 şi 745, precum şi conturile de câştiguri din cesiune aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. 7034 Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat 7034 Venituri din titlurile de investiţii Cont nou Preia parțial contul 7034. 70341 Dobânzi 70341 70342 Dobânzi Venituri din prime Cont nou Preia parțial conturile 70341 şi 70342. 70342 Câştiguri din cesiune 70343 Venituri din cesiune Cont nou Preia parțial contul 70343. 7035 Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere 7033 7034 7053 745 Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiţii Dividende și venituri asimilate Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cont nou. Preia parțial conturile 7033, 7034, 7053, și 745, precum şi conturile de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere. 7036 Venituri din datorii constituite prin titluri 7036 Venituri din datorii constituite prin titluri Preia parțial contul 7036. 7037 Venituri diverse din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare 7037 Venituri diverse din operaţiunile cu titluri
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 7038 Dobânzi din active financiare depreciate 7038 Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice 7039 Comisioane 7039 Comisioane 704 Venituri din operaţiunile de leasing 704 Venituri din operaţiuni de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare 7041 Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar 7041 Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar 7042 Venituri din chirii 7042 Venituri din operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare 7043 Alte venituri din dobânzi Cont nou 7045 Alte venituri din operaţiunile de leasing Cont nou 7048 Dobânzi din active financiare depreciate 7048 Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice 7049 Comisioane 7049 Comisioane 705 Venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost 705 Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu Preia parțial contul 705. 7051 Dobânzi de la creditele subordonate la termen 7051 Dobânzi de la creditele subordonate la termen 7052 Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată 7052 Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată 7053 Alte venituri din dobânzi Cont nou 7054 Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost 7053 Dividende și venituri asimilate Cont nou Preia parțial contul 7053.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 7055 Câştiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost 745 Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cont nou Preia parțial contul 745. 7058 Dobânzi din active financiare depreciate 7058 Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice 7059 Comisioane 7059 Comisioane 706 Venituri din operaţiunile de schimb 706 Venituri din operaţiunile de schimb 7061 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută 7061 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută 7069 Comisioane 7069 Comisioane 707 Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate 707 3791 Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Preia parțial contul 3791. 7071 Venituri din angajamentele de creditare 7071 Venituri din angajamentele de creditare 70711 Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit 70711 Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit 70712 Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei 70712 Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei 7072 Venituri din garanţiile financiare 7072 Venituri din garanțiile financiare
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 70721 Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit 70721 Venituri din garanțiile financiare în favoarea instituţiilor de credit 70722 Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei 70722 Venituri din garanțiile financiare în favoarea clientelei 7074 Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 3791 7074 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate Cont nou Preia parțial contul 3791. 70741 Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii 70742 70744 70747 Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate pe rata dobânzii Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747. 70742 Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii 70743 70744 70747 Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747. 70743 Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb 70741 Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate pe cursul de schimb Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 70744 70747 Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate 70744 Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit 70744 70747 Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747. 70745 Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri 70744 70747 Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747. 70746 Câştiguri privind alte instrumente derivate 70744 70747 Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747. 70747 Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea ineficientă) 3791 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cont nou Preia parțial contul 3791. 70749 Comisioane 70749 Comisioane 7075 Câştiguri privind contabilitatea de acoperire 3791 70747 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Venituri din dobânzi aferente Preia parțial conturile 3791 şi 70747.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 7075 instrumentelor derivate Venituri din instrumentele de acoperire 70751 Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste 3791 70747 7075 Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Venituri din instrumentele de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 3791, 70747 şi 7075. 70752 Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate 70747 7075 Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Venituri din instrumentele de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 70747 şi 7075. 70753 Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste Cont nou 7076 Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii 70747 Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Cont nou Preia parțial contul 70747. 7077 Venituri din alte angajamente date 7077 Venituri din alte angajamente date 708 Venituri din prestaţiile de servicii financiare 708 Venituri din prestaţiile de servicii financiare 7083 Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă 7083 Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 70831 Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice 70831 Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice 70832 Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice 70832 Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice 70839 Alte comisioane 70839 Alte comisioane 7085 Venituri privind mijloacele de plată 7085 Venituri privind mijloacele de plată 7087 Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare 7087 Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare 709 Alte venituri din activitatea de exploatare 709 Alte venituri din activitatea de exploatare 741 Cota – parte din cheltuielile sediului social 741 Cota – parte din cheltuielile sediului social 744 Venituri din investiţii imobiliare 744 7461 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale Cont nou Preia parțial conturile 744 şi 7461. 746 Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor 746 Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale Preia parțial contul 746. 7461 Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale 7462 Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale 7462 Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale 7461 Venituri din cedarea şi casarea Preia parțial contul 7461.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii imobilizărilor corporale 747 Venituri din reevaluarea imobilizărilor 744 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale Cont nou Preia parțial contul 744. 7471 Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale Cont nou 7472 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale 744 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale Cont nou Preia parțial contul 744. 7473 Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Cont nou 748 Venituri accesorii 747 Venituri accesorii 7481 Venituri din alte activităţi 7471 Venituri din alte activităţi 7489 Alte venituri accesorii 7479 Alte venituri accesorii 74891 Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor 74791 Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor 74899 Venituri accesorii diverse 74799 Venituri accesorii diverse 749 Alte venituri diverse din exploatare 749 Alte venituri diverse de exploatare 7492 Cota – parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituri 7492 Cota – parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri 7493 Venituri din subvenţii privind veniturile 7493 Venituri din subvenţii de exploatare 74931 Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare 74931 Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare 74932 Venituri din subvenţii pentru stocuri 74932 Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii materiale consumabile 74933 Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor 74933 Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului 74934 Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială 74934 Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială 74935 Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare 74935 Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare 74936 Venituri din subvenţii aferente altor venituri 74936 Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri 7494 Venituri din producţia de imobilizări 7494 Venituri din producţia de imobilizări 7495 Venituri privind bunurile mobile şi imobile provenite din stingerea creanţelor 7495 Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor 7496 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare 771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare Cont nou 7499 Alte venituri 7499 Alte venituri 74991 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 74991 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 74992 Venituri din donaţii 74992 Venituri din donaţii 74997 Alte venituri diverse din exploatare 74997 766 Alte venituri diverse de exploatare Venituri din fondul comercial negativ 762 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din 762 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţii şi instituţiile de credit, Preia parțial contul 762.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii 7621 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 7622 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 7623 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 762 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cont nou Preia parțial contul 762. 7624 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată 762 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi Cont nou Preia parțial contul 762, reprezentând venituri din ajustări aferente creanţelor comerciale 4 .
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii 7625 Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 762 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cont nou Preia parțial contul 762, reprezentând venituri din ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială. 7628 Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 7629 Venituri din alte ajustări Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 763 Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 762 763 7643 7647 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Preia parțial conturile 762, 763, 7643 şi 7647.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 7631 Venituri din pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 762 7631 7643 7647 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial conturile 762, 7631, 7643 şi 7647.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 76311 Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 762 76311 7643 7647 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial conturile 762, 76311, 7643 şi 7647.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 76312 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat 76312 Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii Cont nou Preia parțial contul 76312. 76318 Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 7632 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse şi activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 7637 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse 76321 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni 7637 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii diverse şi activelor aferente unui contract operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse 76324 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată Cont nou 76328 Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 76329 Venituri din alte ajustări Cont nou 7633 Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate 7633 Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 7633. 764 Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări 764 7633 Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial conturile 764 şi 7633. 7641 Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun 7641 7647 Venituri din ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial contul 7647. 7642 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare 7642 7633 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 7633.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 76421 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 76421 76422 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale Preia parțial contul 76422. 76422 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 76422 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale Preia parțial contul 76422. 76423 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale 76423 76425 7633 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Venituri din ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor Preia parțial contul 7633. 76424 Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare Cont nou 7643 Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări 7643 Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Preia parțial contul 7643. 76431 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 76432 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 76433 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării 7643 Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 7643. 76434 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată 7643 Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 7643, reprezentând venituri din ajustări aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar 5 . 76435 Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 7643 Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cont nou Preia parțial contul 7643, reprezentând venituri din ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 76438 Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 76439 Venituri din alte ajustări Cont nou 7644 Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări 7647 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Preia parțial contul 7647. 76441 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni Cont nou 76442 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ Cont nou 76443 Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente 7647 Venituri din ajustări pentru deprecierea Cont nou Preia parțial contul 7647.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii activelor financiare depreciate la data raportării creanţelor aferente activelor imobilizate 76445 Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială 7647 Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate Cont nou Preia parțial contul 7647, reprezentând venituri din ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială. 76448 Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale Cont nou 76449 Venituri din alte ajustări Cont nou 765 Venituri din provizioane 765 Venituri din provizioane 7651 Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date 7651 7659 Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Venituri din alte provizioane Preia parțial contul 7659. 7652 Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor 7652 7659 Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Venituri din alte provizioane Preia parțial contul 7659 76521 Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt 7659 Venituri din alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 7659 76522 Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit 7657 Venituri din provizioane pentru prime reprezentând participarea personalului la profit Cont nou Preia parțial contul 7657
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 76523 Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 7652 Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 76525 Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare 7659 Venituri din alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 7659 76526 Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor 7652 7659 Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Venituri din alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 7659 76527 Venturi din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă 7659 Venituri din alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 7659 76529 Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor 7659 Venituri din alte provizioane Cont nou Preia parțial contul 7659 7653 Venituri din provizioane pentru litigii 7659 Venituri din alte provizioane Preia parțial contul 7659. 7654 Venituri din provizioane pentru restructurare 7654 Venituri din provizioane pentru restructurare 7655 Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea 7655 Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea 7659 Venituri din alte provizioane 7653 7659 Venituri din provizioane pentru risc de ţară Venituri din alte provizioane Preia parțial contul 7659. 767 Venituri din recuperări de creanţe 767 Venituri din recuperări de creanţe 771 Dobânzi de la conturile curente 781 Dobânzi de la conturile curente
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 772 Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit 782 Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit 7721 Dobânzi de la depozitele la vedere 7821 Dobânzi de la depozitele la vedere 7722 Dobânzi de la depozitele la termen 7822 Dobânzi de la depozitele la termen 7723 Dobânzi de la depozitele colaterale 7823 Dobânzi de la depozitele colaterale 773 Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit 783 Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit 7731 Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta 7831 Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta 7732 Dobânzi de la creditele la termen 7832 Dobânzi de la creditele la termen 774 Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut 784 7031 Dobânzi de la valorile primite în pensiune de la instituţii de credit Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată Preia parțial contul 7031. 7741 Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta 7841 7031 Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată Preia parțial contul 7031. 7742 Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen 7842 7031 Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată Preia parțial contul 7031. 7743 Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta Cont nou, modificare contabilizare
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii împrumuturi de titluri 7744 Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri 775 Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit 785 Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit 779 Comisioane 789 Comisioane 781 Venituri din ajustarea la inflaţie Cont nou 791 Venituri din impozitul pe profit amânat 7656 Venituri din provizioane pentru impozite Cont nou 901 Angajamente în favoarea instituţiilor de credit 901 Angajamente în favoarea instituţiilor de credit 902 Angajamente primite de la instituţii de credit 902 Angajamente primite de la instituţii de credit 903 Angajamente în favoarea clientelei 903 Angajamente în favoarea clientelei 904 Angajamente primite de la clientelă 904 Angajamente primite de la clientelă 911 Garanţii date instituţiilor de credit 911 Garanţii date instituţiilor de credit 912 Garanţii primite de la instituţii de credit 912 Garanţii primite de la instituţii de credit 913 Garanţii date pentru clientelă 913 Garanţii date pentru clientelă 914 Garanţii primite de la clientelă 914 Garanţii primite de la clientelă 921 Titluri şi alte active financiare de primit 9219 9211 Alte titluri de primit Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare Se închide prin contul 999 – Contrapartida.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 922 Titluri şi alte active financiare de livrat 9229 9221 Alte titluri de livrat Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare Se închide prin contul 999 – Contrapartida. 931 Operaţiuni de schimb la vedere 931 Operaţiuni de schimb la vedere 9311 Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi 9311 Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi 9312 Valută cumpărată şi încă neprimită 9312 Valută cumpărată şi încă nelivrată 9313 Lei vânduţi şi încă nelivraţi 9313 Lei vânduţi şi încă nelivraţi 9314 Valută vândută şi încă nelivrată 9314 Valută vândută și încă nelivrată 941 Poziţie de schimb 941 Poziţie de schimb 942 Contravaloarea poziţiei de schimb 942 Contravaloarea poziţiei de schimb 943 Conturi de ajustare valută 943 Conturi de ajustare valută 951 Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 9511 9521 9523 95311 95321 Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de acoperire Contracte swap financiar de valute care nu sunt instrumente de acoperire Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 9541 95511 95521 9561 95711 95721 9591 care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire 9511 Instrumente derivate pe rata dobânzii 9541 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95511 95521 9591 sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire Preia parțial contul 9591. 95111 Swap pe rata dobânzii 9541 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9541. 95112 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95511 95521 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95511 şi 95521. 95113 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9541 9591 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9541 şi 9591. 95114 Opţiuni pe pieţe organizate 95511 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt Cont nou Preia parțial conturile 95511 şi 95521.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95521 instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire 95115 Alte instrumente pe pieţe organizate 9541 9591 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9541 şi 9591. 9512 Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 9561 95711 95721 9591 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9591. 95121 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95711 Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95711 şi 95721.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95721 Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire 95122 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9561 9591 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9561 şi 9591. 95123 Opţiuni pe pieţe organizate 95711 95721 Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95711 şi 95721. 95124 Alte instrumente pe pieţe organizate 9561 9591 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9561 şi 9591. 9513 Operaţiuni ferme de schimb la termen 9511 Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de acoperire Cont nou 95131 Lei de primit contra valută de livrat 95111 Lei de primit contra valută de livrat Cont nou 95132 Valută de livrat contra lei de primit 95112 Valută de livrat contra lei de primit Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95133 Valută de primit contra lei de livrat 95113 Valută de primit contra lei de livrat Cont nou 95134 Lei de livrat contra valută de primit 95114 Lei de livrat contra valută de primit Cont nou 95135 Valută de primit contra valută de livrat 95115 Valută de primit contra valută de livrat Cont nou 95136 Valută de livrat contra valută de primit 95116 Valută de livrat contra valută de primit Cont nou 9514 Swap financiar de valute 9521 Contracte swap financiar de valute care nu sunt instrumente de acoperire 95141 Lei de primit contra valută de livrat 95211 Lei de primit contra valută de livrat 95142 Valută de livrat contra lei de primit 95212 Valută de livrat contra lei de primit 95143 Valută de primit contra lei de livrat 95213 Valută de primit contra lei de livrat 95144 Lei de livrat contra valută de primit 95214 Lei de livrat contra valută de primit 95145 Valută de primit contra valută de livrat 95215 Valută de primit contra valută de livrat 95146 Valută de livrat contra valută de primit 95216 Valută de livrat contra valută de primit 9515 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 9523 95311 95321 Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt Cont nou Preia parțial contul 9591.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 9591 instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire 95151 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95311 95321 Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95311 şi 95321. 95152 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9523 9591 Alte instrumente financiare ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9523 şi 9591. 95153 Opţiuni pe pieţe organizate 95311 95321 Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95311 şi 95321. 95154 Alte instrumente pe pieţe organizate 9523 9591 Alte instrumente financiare ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9523 şi 9591.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 9516 Instrumente derivate pe riscul de credit 9591 Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9591. 95161 Credit default swap 9591 Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9591. 95162 Credit spread option 9591 Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9591. 95163 Total return swap 9591 Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9591. 95164 Alte instrumente 9591 Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9591. 9517 Instrumente derivate pe mărfuri 9591 Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9591. 9518 Alte instrumente derivate 9591 Instrumente care nu sunt de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9591. 952 Instrumente derivate de acoperire a valorii juste 9512 9522 9524 95312 95322 Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul Cont nou Preia parțial conturile 9512, 9522, 9524, 95312, 95322, 9542, 95512, 95522, 9562, 95712, 95722 şi 9592.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 9542 95512 95522 9562 95712 95722 9592 de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire 9521 Instrumente derivate pe rata dobânzii 9542 95512 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata Cont nou Preia parțial conturile 9542, 95512, 95522 şi 9592.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95522 9592 dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire 95211 Swap pe rata dobânzii 9542 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9542. 95212 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95512 95522 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95512 şi 95522. 95213 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9542 9592 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9542 şi 9592. 95214 Opţiuni pe pieţe organizate 95512 95522 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95512 şi 95522. 95215 Alte instrumente pe pieţe organizate 9542 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 9592 sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Preia parțial conturile 9542 şi 9592. 9522 Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 9562 95712 95722 9592 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9562, 95712, 95722 şi 9592. 95221 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95712 95722 Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95712 şi 95722. 95222 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9562 9592 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9562 şi 9592.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95223 Opţiuni pe pieţe organizate 95712 95722 Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95712 şi 95722. 95224 Alte instrumente pe pieţe organizate 9562 9592 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9562 şi 9592. 9523 Operaţiuni ferme de schimb la termen 9512 Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9512. 95231 Lei de primit contra valută de livrat 95121 Lei de primit contra valută de livrat Cont nou Preia parțial contul 95121. 95232 Valută de livrat contra lei de primit 95122 Valută de livrat contra lei de primit Cont nou Preia parțial contul 95122. 95233 Valută de primit contra lei de livrat 95123 Valută de primit contra lei de livrat Cont nou Preia parțial contul 95123. 95234 Lei de livrat contra valută de primit 95124 Lei de livrat contra valută de primit Cont nou Preia parțial contul 95124. 95235 Valută de primit contra valută de livrat 95125 Valută de primit contra valută de livrat Cont nou Preia parțial contul 95125. 95236 Valută de livrat contra valută de primit 95126 Valută de livrat contra valută de primit Cont nou Preia parțial contul 95126.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 9524 Swap financiar de valute 9522 Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9522. 95241 Lei de primit contra valută de livrat 95221 Lei de primit contra valută de livrat Cont nou Preia parțial contul 95221. 95242 Valută de livrat contra lei de primit 95222 Valută de livrat contra lei de primit Cont nou Preia parțial contul 95222. 95243 Valută de primit contra lei de livrat 95223 Valută de primit contra lei de livrat Cont nou Preia parțial contul 95223. 95244 Lei de livrat contra valută de primit 95224 Lei de livrat contra valută de primit Cont nou Preia parțial contul 95224. 95245 Valută de primit contra valută de livrat 95225 Valută de primit contra valută de livrat Cont nou Preia parțial contul 95225. 95246 Valută de livrat contra valută de primit 95226 Valută de livrat contra valută de primit Cont nou Preia parțial contul 95226. 9525 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 9524 95312 95322 9592 Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9524, 95312, 95322 şi 9592. 95251 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95312 Instrumente condiţionale pe cursul Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95322 de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Preia parțial conturile 95312 şi 95322. 95252 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9524 9592 Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9524 şi 9592. 95253 Opţiuni pe pieţe organizate 95312 95322 Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95312 şi 95322. 95254 Alte instrumente pe pieţe organizate 9524 9592 Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9524 şi 9592. 9526 Instrumente derivate pe riscul de credit 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 95261 Credit default swap 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 95262 Credit spread option 9592 Instrumente de acoperire Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii Preia parțial contul 9592. 95263 Total return swap 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 95264 Alte instrumente 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 9527 Instrumente derivate pe mărfuri 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 9528 Alte instrumente derivate 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 953 Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate 9512 9522 9524 95312 95322 9542 Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9512, 9522, 9524, 95312, 95322, 9542, 95512, 95522, 9562, 95712, 95722 şi 9592.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95512 95522 9562 95712 95722 9592 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire 9531 Instrumente derivate pe rata dobânzii 9542 95512 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9542, 95512, 95522 şi 9592.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95522 9592 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire 95311 Swap pe rata dobânzii 9542 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9542. 95312 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95512 95522 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95512 şi 95522. 95313 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9542 9592 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9542 şi 9592. 95314 Opţiuni pe pieţe organizate 95512 95522 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95512 şi 95522. 95315 Alte instrumente pe pieţe organizate 9542 Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9542 şi 9592.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 9592 Instrumente de acoperire 9532 Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 9562 95712 95722 9592 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9562, 95712, 95722 şi 9592. 95321 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95712 95722 Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95712 şi 95722. 95322 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9562 9592 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9562 şi 9592.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95323 Opţiuni pe pieţe organizate 95712 95722 Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95712 şi 95722. 95324 Alte instrumente pe pieţe organizate 9562 9592 Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9562 şi 9592. 9533 Operaţiuni ferme de schimb la termen 9512 Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9512. 95331 Lei de primit contra valută de livrat 95121 Lei de primit contra valută de livrat Cont nou Preia parțial contul 95121. 95332 Valută de livrat contra lei de primit 95122 Valută de livrat contra lei de primit Cont nou Preia parțial contul 95122. 95333 Valută de primit contra lei de livrat 95123 Valută de primit contra lei de livrat Cont nou Preia parțial contul 95123. 95334 Lei de livrat contra valută de primit 95124 Lei de livrat contra valută de primit Cont nou Preia parțial contul 95124. 95335 Valută de primit contra valută de livrat 95125 Valută de primit contra valută de livrat Cont nou Preia parțial contul 95125. 95336 Valută de livrat contra valută de primit 95126 Valută de livrat contra valută de primit Cont nou Preia parțial contul 95126.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 9534 Swap financiar de valute 9522 Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9522. 95341 Lei de primit contra valută de livrat 95221 Lei de primit contra valută de livrat Cont nou Preia parțial contul 95221. 95342 Valută de livrat contra lei de primit 95222 Valută de livrat contra lei de primit Cont nou Preia parțial contul 95222. 95343 Valută de primit contra lei de livrat 95223 Valută de primit contra lei de livrat Cont nou Preia parțial contul 95223. 95344 Lei de livrat contra valută de primit 95224 Lei de livrat contra valută de primit Cont nou Preia parțial contul 95224. 95345 Valută de primit contra valută de livrat 95225 Valută de primit contra valută de livrat Cont nou Preia parțial contul 95225. 95346 Valută de livrat contra valută de primit 95226 Valută de livrat contra valută de primit Cont nou Preia parțial contul 95226. 9535 Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 9524 95312 95322 9592 Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9524, 95312, 95322 şi 9592. 95351 Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere 95312 Instrumente condiţionale pe cursul Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95322 de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Preia parțial conturile 95312 şi 95322. 95352 Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 9524 9592 Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9524 şi 9592. 95353 Opţiuni pe pieţe organizate 95312 95322 Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 95312 şi 95322. 95354 Alte instrumente pe pieţe organizate 9524 9592 Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9524 şi 9592. 9536 Instrumente derivate pe riscul de credit 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 95361 Credit default swap 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 95362 Credit spread option 9592 Instrumente de acoperire Cont nou
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii Preia parțial contul 9592. 95363 Total return swap 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 95364 Alte instrumente 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 9537 Instrumente derivate pe mărfuri 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 9538 Alte instrumente derivate 9592 Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial contul 9592. 954 Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 9522 9542 95512 95522 9592 Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9522, 9542, 95512, 95522 şi 9592. 955 Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 9522 9542 Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Cont nou Preia parțial conturile 9522, 9542, 95512, 95522 şi 9592.
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 95512 95522 9592 Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire 961 Garanţii reale primite 961 Garanţii reale primite 9611 Ipoteci imobiliare 9611 Ipoteci imobiliare 9612 Gajuri cu deposedare 9612 Gajuri cu deposedare 9613 Gajuri fără deposedare 9613 Gajuri fără deposedare 9619 Alte garanţii primite 9619 Alte garanţii primite 962 Garanţii reale date 962 Garanţii reale date 9621 Ipoteci imobiliare 9621 Ipoteci imobiliare 9622 Gajuri cu deposedare 9622 Gajuri cu deposedare 9623 Gajuri fără deposedare 9623 Gajuri fără deposedare 9629 Alte garanţii date 9629 Alte garanţii date 971 Alte angajamente date 971 Alte angajamente date 972 Alte angajamente primite 972 Alte angajamente primite 981 Angajamente îndoielnice 981 Angajamente îndoielnice 9811 Angajamente de creditare 9811 Angajamente de creditare 9812 Garanţii financiare 9812 Garanţii financiare 9819 Alte angajamente date 9813 Alte angajamente date 991 Bunuri luate cu chirie 991 Bunuri luate cu chirie 992 Valori primite în păstrare sau custodie 992 Valori primite în păstrare sau custodie
Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene Observaţii 993 Alte active contingente Cont nou 994 Alte datorii contingente Cont nou 996 Active financiare nerecuperabile Cont nou 9961 Credite nerecuperabile Cont nou 99611 Credite nerecuperabile Cont nou 99612 Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile Cont nou 99617 Creanţe ataşate şi sume de amortizat Cont nou 9962 Alte active financiare nerecuperabile Cont nou 99621 Alte active financiare nerecuperabile Cont nou 99622 Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile Cont nou 99627 Creanţe ataşate şi sume de amortizat Cont nou 998 Alte conturi în afara bilanţului 998 Alte conturi în afara bilanțului 9981 Alte valori primite 9981 Alte valori primite 9982 Alte valori date 9982 Alte valori date 9989 Conturi diverse în afara bilanţului 9989 994 995 9985 Alte conturi în afara bilanțului Debitori din penalități pretinse Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe Stocuri de natura obietelor de inventar date în folosință 9986 Creanțe preluate prin cesiune Se închide prin contul 999 – Contrapartida. 999 Contrapartida 999 Contrapartida Preluat: 2026-09-24T17:48:29.336935+00:00 · SHA256: 03ee1ac9181c2d47e615e28bda738d3d734d2b31ef72655f8891c19aaa8ba6d1