Legislație națională
NORMĂ · 0 · 2024
NORME METODOLOGICE din 23 mai 2024 privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesităţi de informaţii ale Ministerului Finanţelor, aplicabile instituţiilor financiare nebancare

Ce s-a schimbat? Citește cele două versiuni, una lângă alta.
Banca Na?ională a României · ID sursă 283379
Caută în articole
Doar diferențele
EliminatAdăugatIdentic
Stânga · eliminat roșu
Dreapta · adăugat verde
Surse, proveniență și limitele comparației
Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.
Textul formei disponibile
 NORME METODOLOGICE din 23 mai 2024  privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesități de informații ale Ministerului Finanțelor, aplicabile instituțiilor financiare nebancare     EMITENT     BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI       Publicată în 
			  MONITORUL OFICIAL nr. 495 bis din 29 mai 2024       
						Notă   ...
			    Aprobate prin  ORDINUL nr. 3 din 23 mai 2024 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 495 din 29 mai 2024.     
				 + 
			  Capitolul I   Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale     1.    Generalități  1.1.    Instituțiile financiare nebancare au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, distinct de situațiile financiare anuale întocmite în conformitate cu  Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010  pentru aprobarea  Reglementărilor contabile  conforme cu  Standardele Internaționale  de Raportare Financiară, republicat, cu modificările și completările ulterioare, cu excepția sucursalelor din România ale instituțiilor financiare din alte state membre, care au obligația să întocmească și să depună doar raportări contabile anuale.   ...     1.2.    Instituțiile financiare nebancare depun raportarea contabilă anuală la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în formă scrisă (pe suport de hârtie) și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă. Instituțiile financiare nebancare pot depune raportarea contabilă anuală la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor  Hotărârii Guvernului nr. 627/1995  privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către agenții economici și alți contribuabili. Depunerea raportării contabile anuale se realizează pe suport magnetic, împreună cu raportarea listată cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor și semnată, potrivit legii.   ...      ...     2.    Prezentarea, semnarea, depunerea raportării contabile anuale, precum și reguli generale referitoare la modul de completare a acesteia  2.1.    Instituțiile financiare nebancare întocmesc și depun o raportare contabilă anuală care cuprinde următoarele formulare:  a)    Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10);   ...     b)    Contul de profit sau pierdere (cod 20);   ...     c)    Date informative (cod 30);   ...     d)    Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40);   ...     e)    Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50);   ...     f)    Alte informații (cod 60).   ...      ...     2.2.    Instituțiile financiare nebancare completează datele de identificare (denumirea, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și pe cele referitoare la forma de proprietate, codul unic de înregistrare și identificatorul instituției financiare nebancare (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În căsuțe se trec codurile care delimitează încadrarea instituției financiare nebancare. Nomenclatorul formelor de proprietate este prevăzut la  Cap.XVI din anexa  la  Ordinul Băncii Naționale a României nr. 10/2012  pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă semestrială aplicabil entităților ce intră în sfera de reglementare contabilă a Băncii Naționale a României, cu modificările și completările ulterioare.   ...     2.3.    În înțelesul prezentelor norme metodologice, codul LEI reprezintă "identificatorul entității juridice" (Legal Entity Identifier), un cod de referință format din 20 de caractere pentru identificarea unică a entităților distincte din punct de vedere juridic care se angajează în tranzacții financiare și datele de referință asociate și care se bazează pe standardul ISO 17442 elaborat de Organizația Internațională de Standardizare.   ...     2.4.    Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" a datelor prevăzute la  subpct. 2.2 . conduce la imposibilitatea identificării instituției financiare nebancare și, în consecință, se consideră că raportarea nu a fost depusă, instituția financiară nebancară fiind sancționată potrivit prevederilor  art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată , cu modificările și completările ulterioare.   ...     2.5.    Instituțiile financiare nebancare completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), inclusiv codul CAEN privind activitatea preponderentă efectiv desfășurată, din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin  Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 , cu modificările ulterioare.   ...     2.6.    Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.   ...     2.7.    Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:  a)    directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;   ...     b)    persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.  Prin altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată, potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de  Legea nr. 82/1991, republicată , cu modificările și completările ulterioare.       Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției financiare nebancare .     ...      ...     2.8.    Instituțiile financiare nebancare care au în subordine sucursale sau alte subunități fără personalitate juridică verifică și centralizează informațiile aferente acestora, întocmind raportarea contabilă anuală cu respectarea prevederilor din prezentul ordin. Formularele de raportare contabilă anuală reprezintă situații globale, respectiv situații care privesc ansamblul teritoriului național al instituției financiare nebancare (sediu social, sucursale și alte sedii secundare aflate în România), precum și toate subunitățile din străinătate.   ...     2.9.    Formatul electronic al raportării contabile anuale, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor. Programul de asistență este pus la dispoziția instituțiilor financiare nebancare gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro.   ...     2.10.    Raportarea contabilă anuală se depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, la termenul prevăzut în prezentele norme, împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice, precum și o declarație din care să rezulte că toate formularele au fost editate în condițiile prevăzute de prezentele reglementări, întocmirea și, după caz, listarea formularelor s-a făcut pe baza fișierelor puse la dispoziția instituției financiare nebancare de către Ministerul Finanțelor, iar completarea datelor s-a efectuat cu respectarea prezentelor reglementări și a instrucțiunilor tehnice privind utilizarea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor.   ...     2.11.    O copie a fișierelor conținând formularele, completate cu datele raportării contabile anuale, se păstrează de către instituția financiară nebancară, potrivit prevederilor  art. 23 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată , cu modificările și completările ulterioare.   ...     2.12.      (1)    Instituțiile financiare nebancare care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la data de 31 decembrie a anului de raportare nu întocmesc raportarea contabilă anuală, urmând să depună în acest sens la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării instituției financiare nebancare, care să cuprindă toate datele de identificare:  –   denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);   ...     –   adresa și numărul de telefon;   ...     –   numărul de înregistrare la registrul comerțului;   ...     –   codul unic de înregistrare;   ...     –   codul LEI, în situația în care instituția dispune de acesta;   ...     –   capitalul social.   ...       (2)    Declarațiile de inactivitate prevăzute la  alin. (1)  de la prezentul subpunct se vor depune în format electronic. În vederea depunerii declarațiilor de inactivitate în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, având încorporată, atașată sau asociată logic o semnătură electronică extinsă, instituțiile financiare nebancare folosesc programul de asistență prevăzut la  subpct. 2.9 .     ...     2.13.    Instituțiile financiare nebancare aflate în curs de lichidare, potrivit legii, nu întocmesc raportarea contabilă anuală.   ...      ...     3.    Termene de depunere  3.1.    Depunerea raportării contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor se efectuează în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar.   ...     3.2.    Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor a declarației prevăzute la  subpct. 2.12 alin. (1)  se efectuează în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar.   ...     3.3.    În cazul în care ultima zi a termenului de depunere este o zi nelucrătoare, raportarea contabilă anuală/ declarația prevăzută la  subpct. 2.12 alin. (1)  se depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.   ...     3.4.    Netransmiterea fișierelor cu formularele raportării contabile anuale completate cu date, pe baza cărora a fost listată raportarea contabilă anuală, nedepunerea raportării contabile anuale listate și semnate, la termenul prevăzut în prezentele norme metodologice, prezentarea unei raportări contabile anuale care conține date eronate sau necorelate sau nedepunerea declarației prevăzute la  subpct. 2.12 alin. (1)  se sancționează conform prevederilor  art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată , cu modificările și completările ulterioare.   ...      ...     4.    Informații privind întocmirea raportării contabile anuale  4.1.    La întocmirea raportării contabile anuale de către instituțiile financiare nebancare se au în vedere prevederile  Reglementărilor contabile  conforme cu  Standardele Internaționale  de Raportare Financiară, aprobate prin  Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, republicat , cu modificările și completările ulterioare (denumite în continuare  Reglementări contabile ), precum și prevederile Standardelor Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), astfel cum sunt definite la  art. 2 din Ordinul Băncii Naționale a României 27/2010, republicat , cu modificările și completările ulterioare.   ...     4.2.    Raportarea contabilă anuală se întocmește în limba română și în moneda națională. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.   ...     4.3.    Formularele de raportare contabilă anuală includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:  a)    o poziție marcată cu "X" în cadrul unui formular înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;   ...     b)    utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;   ...     c)    elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului "(-)" în fața denumirii acestora.   ...      ...     4.4.    În vederea întocmirii raportării contabile anuale, instituțiile financiare nebancare utilizează, în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoasterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea instituțiilor financiare nebancare. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.   ...     4.5.    Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câstiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția "prețului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".   ...     4.6.    Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum și cele privind variația diverselor elemente din bilanț au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare inclusiv. Aceeași abordare se aplică și în cazul informațiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.   ...     4.7.    La elaborarea raportării contabile anuale se are în vedere abordarea de portofoliu.   ...     4.8.    Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ investițiile în filiale, asocieri în participație și entități asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca "Numerar, depozite la vedere la instituții de credit și alte valori", precum și instrumentele financiare clasificate ca "Deținute în vederea vânzării" prezentate la elementele "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" și "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării".   ...     4.9.    În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:  (a)    active financiare deținute în vederea tranzacționării;   ...     (b)    active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;   ...     (c)    active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;   ...     (d)    active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;   ...     (e)    active financiare evaluate la cost amortizat.   ...      ...     4.10.    Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.   ...     4.11.    În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:  (a)    datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;   ...     (b)    datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;   ...     (c)    datorii financiare evaluate la cost amortizat.   ...      ...     4.12.    Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.   ...     4.13.    Reguli generale de prezentare a informațiilor referitoare la instrumente financiare  4.13.1.    Active financiare  (1)    Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.    (2)    Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "numerar", "instrumente financiare derivate", "instrumente de capital", "titluri de datorie" și "credite și avansuri".    (3)    "Titlurile de datorie" sunt instrumente de datorie deținute de instituția financiară nebancară, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului (UE) nr. 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2) (denumit în continuare "Regulamentul BCE BSI").    (4)    "Creditele și avansurile" sunt instrumente de datorie deținute de instituțiile financiare nebancare, care nu sunt titluri de valoare; acest element include "credite" conform Regulamentului BCE BSI, precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca "împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI.    (5)    "Instrumentele de datorie" includ "credite și avansuri" și "titluri de datorie".    (6)    Valoarea contabilă brută are următoarea semnificație:  a)    în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;   ...     b)    în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de costul amortizat înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere.   ...        ...     4.13.2.    Datorii financiare  (1)    Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.    (2)    Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "instrumente financiare derivate", "poziții scurte", "împrumuturi primite", "titluri de datorie emise" și "alte datorii financiare".    (3)    În cazul "împrumuturilor primite" se aplică definiția depozitelor prevăzută de Regulamentul BCE BSI. În această categorie se includ datoriile privind împrumuturile primite de la instituțiile de credit, împrumuturile primite de la instituțiile financiare, operațiunile repo, titlurile date cu împrumut, conturile de plăți creditoare, conturile de monedă electronică și conturile curente creditoare de la instituțiile de credit, precum și, după caz, sumele de amortizat și datoriile atașate aferente.    (4)    "Titlurile de datorie emise" sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituția financiară nebancară și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.    (5)    "Alte datorii financiare" includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, pozițiile scurte, împrumuturile primite și titlurile de datorie emise.    (6)    "Alte datorii financiare" includ garanțiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută inițial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca "Alte datorii financiare" în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piață [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].    (7)    În cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca "alte datorii financiare" și nu ca provizioane pentru "Angajamente și garanții date".    (8)    "Alte datorii financiare" includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau ale tranzacțiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacții sunt recunoscute înainte de termenul de plată.     ...      ...     4.14.    Regulile specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor financiare nebancare, sunt cele prevăzute la  cap. II  din prezentele norme metodologice, corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS este prezentată la  cap.III , iar corelațiile din cadrul formularelor, precum și între formulare sunt cele prevăzute la  cap. IV  din prezentele norme metodologice.   ...      ...       
				 + 
			  Capitolul II   Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor financiare nebancare     1.    Formularul cod 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii  (1)    Formularul cod 10 este situația financiară care conține informații privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale instituției financiare nebancare. La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:  A.    Active (formular cod 10.01)  (a)    Poziția "Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.   ...     (b)    Poziția "Depozite la vedere la instituții de credit și alte valori" include soldurile de încasat la vedere la instituțiile de credit, precum și alte valori.   ...     (c)    Poziția "Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate" include titlurile de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, indiferent de metoda de evaluare.   ...     (d)    Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la poziția "Alte active".   ...     (e)    Poziția "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.   ...      ...     B.    Datorii (formular cod 10.02)  (a)    Provizioanele pentru "Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.   ...     (b)    Provizioanele pentru "Alte beneficii pe termen lung pentru angajați" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19.11(a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19.51(a)] și beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la "Alte datorii".   ...     (c)    Provizioanele pentru "Angajamente și garanții date" includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor.Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile  subpct. 4.13.2 alin. (7) din Capitolul I  al prezentelor norme metodologice.   ...     (d)    Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la "Alte datorii".   ...     (e)    Poziția "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.   ...      ...     C.    Capitaluri proprii (formular cod 10.03)  (a)    Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32.   ...     (b)    Poziția "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse" include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie, cât și una de capitaluri proprii) emise de instituția financiară nebancară, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependențe).   ...     (c)    Poziția "Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât "Capital social" și "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".   ...     (d)    Poziția "Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2.10].   ...     (e)    Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investițiilor în instrumente de capital pentru care instituția financiară nebancară a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.   ...     (f)    Poziția "Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operațiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziție este reprezentată de diferența dintre variația cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" și variația cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 și IFRS 9.6.5.8].   ...     (g)    Poziția "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.   ...     (h)    Poziția "Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace]" include rezerva de conversie valutară aferentă părții eficace atât a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate derulate pe bază continuă cât și a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate care nu se mai aplică, atâta timp cât operațiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanț.   ...     (i)    Poziția "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părții eficace a variației de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât și în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.   ...     (j)    Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.   ...     (k)    Poziția "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:  i.    valoarea - timp a unei opțiuni, în cazul în care modificările valorii - timp și valorii intrinseci ale respectivei opțiuni sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];   ...     ii.    elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward și elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate și doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;   ...     iii.    spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].   ...      ...     (l)    Poziția "Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.   ...     (m)    Poziția "Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii și poate include rezerve legale și rezerve statutare.   ...     (n)    Poziția "Acțiuni proprii" include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituție, atâta timp cât acestea nu sunt vândute sau amortizate.   ...      ...       (2)    Formatul formularelor aferente codului 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii este următorul:    Județul ...............................[ ][ ]   Instituția financiară nebancară: ............................   Adresă: localitate: .................................................   sector ..... strada ....................................................   nr.:..........................................................................   Telefon ......................, fax ....................................   Număr din registrul comerțului ............................     Forma de proprietate ...............................[ ][ ]   Activitatea preponderentă (denumire clasă CAEN).............................................................   Cod clasă CAEN ...............................[ ][ ][ ] [ ]   Activitatea preponderentă efectiv desfășurată (denumire clasă CAEN)   ..........................................................................   Cod clasă CAEN ...............................[ ][ ][ ] [ ]   Cod unic de înregistrare [][][][][][][][][][][][][]   Codul LEI va fi completat în situația în care instituția financiară nebancară dispune de cod LEI   [][][][][][][][][][][][][][][][][][][][][][][][][][][]            SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII        la data de 31 decembrie        10     - lei -       10.01 - ACTIVE     Cod   Poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Numerar, depozite la vedere la instituțiile de credit si alte valori    (poz.020+040)     010                 Numerar     020                 Depozite la vedere la instituțiile de credit și alte valori     040                 Active financiare deținute în vederea tranzacționării    (poz.060+070+080+090)     050                 Instrumente financiare derivate     060                 Instrumente de capital     070                 Titluri de datorie     080                 Credite si avansuri     090                 Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere    (poz.097+098+099)     096                 Instrumente de capital     097                 Titluri de datorie     098                 Credite si avansuri     099                 Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere    (poz.120+130)     100                 Titluri de datorie     120                 Credite si avansuri     130                 Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global    (poz.142+143+144)     141                 Instrumente de capital     142                 Titluri de datorie     143                 Credite si avansuri     144                 Active financiare evaluate la cost amortizat    (poz.182+183)     181                 Titluri de datorie     182                 Credite si avansuri     183                 Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire     240                 Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii     250                 Investiții în filiale, asocieri în participație si entități asociate    (poz.261+262+263)     260                 Titluri de participare contabilizate la cost     261                 Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere     262                 Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global     263                 Imobilizări corporale (poz.280+290)     270                 Imobilizări corporale     280                 Investiții imobiliare     290                 Imobilizări necorporale (poz.310+320)     300                 Fond comercial     310                 Alte imobilizări necorporale     320                 Creanțe privind impozitele (poz.340+350)     330                 Creanțe privind impozitul curent     340                 Creanțe privind impozitul amânat     350                 Alte active     360                 Active imobilizate si grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării     370                 TOTAL ACTIVE   (poz.010+050+096+100+141+181+240+250+260+270+300+330+360+370)     380                 10.02 - DATORII     Cod   Poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării (poz.020+030+040+050+060)     010                 Instrumente financiare derivate     020                 Poziții scurte     030                 Împrumuturi primite     040                 Titluri de datorie emise     050                 Alte datorii financiare     060                 Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.080+090+100)     070                 Împrumuturi primite     080                 Titluri de datorie emise     090                 Alte datorii financiare     100                 Datorii financiare evaluate la cost amortizat (poz.120+130+140)     110                 Împrumuturi primite     120                 Titluri de datorie emise     130                 Alte datorii financiare     140                 Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire     150                 Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii     160                 Provizioane (poz.180+190+200+210+220+230)     170                 Pensii si alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare     180                 Alte beneficii pe termen lung pentru angajați     190                 Restructurare     200                 Aspecte juridice nesoluționate si litigii fiscale     210                 Angajamente si garanții date     220                 Alte provizioane     230                 Datorii privind impozitele (poz.250+260)     240                 Datorii privind impozitul curent     250                 Datorii privind impozitul amânat     260                 Alte datorii     280                 Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării     290                 TOTAL DATORII   (poz.010+070+110+150+160+170+240+280+290)     300                 10.03 - CAPITALURI PROPRII     Cod   Poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Capital social (poz.020+030)     010                 Capital vărsat     020                 Capital subscris nevărsat     030                 Prime de capital     040                 Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social (poz.060+070)     050                 Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse     060                 Alte instrumente de capital emise     070                 Alte capitaluri proprii     080                 Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global (poz.095+128)     090                 Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere (poz.100+110+120+122+320+330+360)     095                 imobilizări corporale     100                 Imobilizări necorporale     110                 Câștiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate     120                 Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării     122                 Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global     320                 Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global     330                 Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]     340                 Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]     350                 Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu     360                 Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere (poz.130+140+150+155+165+170)     128                 Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace]     130                 Conversia valutară     140                 Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]     150                 Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global     155                 Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]     165                 Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării     170                 Rezultatul reportat     190                 Rezerve din reevaluare     200                 Alte rezerve     210                 (-) Acțiuni proprii     240                 Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exercițiului     250                 (-) Repartizarea profitului     255                 (-) Dividende interimare     260                 TOTAL CAPITALURI PROPRII    (poz.010+040+ 050+080+090+190+200+210+240+250+255+260)     300                 TOTAL DATORII SI CAPITALURI PROPRII     310                   Administrator,    Numele și prenumele        Întocmit   Numele și prenumele       Semnătura   ..........................     Calitatea    Semnătura   .............................       Nr. de înregistrare în organismul profesional   ..........................          Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:  –   directorul economic, contabilul-sef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;   ...     –   persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.   ...          Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției financiare nebancare.       ...     2.    Formularul cod 20 - Contul de profit sau pierdere  (1)    Formularul cod 20 este situația financiară care conține informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea instituțiilor financiare nebancare. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:  (a)    Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire" se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.   ...     (b)    Poziția "Venituri din dobânzi aferente altor active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente depozitelor la vedere constituite la instituțiile de credit și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.   ...     (c)    Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii și dobânda aferentă dau naștere unui randament pozitiv pentru instituția financiară nebancară.   ...     (d)    Poziția "Cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.(e) Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active și dobânda aferentă dau naștere unui randament negativ pentru instituția financiară nebancară.   ...     (f)    Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital, inclusiv dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.   ...     (g)    Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei și dividendele aferente instrumentelor deținute la sfârșitul perioadei de raportare.   ...     (h)    Veniturile din dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate cuprind veniturile din dividende aferente titlurilor de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, contabilizate la cost sau evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.   ...     (i)    Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" include câștiguri și pierderi din reevaluarea și derecunoașterea instrumentelor financiare clasificate ca deținute în vederea tranzacționării. Acest element include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și venituri și cheltuieli din dividende și dobânzi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării.   ...     (j)    Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situația în care recunoașterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global creează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8]. În cadrul acestei poziții se includ, de asemenea, câștigurile și pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situația în care această desemnare este utilizată pentru administrarea riscului de credit, precum și veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.   ...     (k)    Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câștigurile aferente instrumentelor de capital pe care instituția financiară nebancară alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].   ...     (l)    În situația în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câștigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul pozițiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:  i.    în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câștigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;   ...     ii.    în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câștigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.   ...      ...     (m)    Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire și elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziția include, de asemenea, partea ineficace a variației valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sau a rezervei din acoperirea investiției nete într-o operațiune din străinătate sunt recunoscute în cadrul acelorași poziții ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include, de asemenea, câștigurile și pierderile din operațiuni de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Această poziție include și câștigurile din operațiuni de acoperire a pozițiilor nete.   ...     (n)    Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net" include câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca deținute în vederea vânzării.   ...     (o)    Poziția "Câstiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 și Anexa A la IFRS 9]. Câștigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit așteptate, care se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".   ...     (p)    Poziția "Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane pentru angajamente și garanții date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor. Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției "Câstiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net".   ...     (q)    Poziția "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câștigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit așteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viață și inclusiv câștigurile sau pierderile din depreciere aferente creanțelor comerciale, activelor aferente unui contract și creanțelor din operațiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].   ...     (r)    Poziția "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operațiunilor de write-off care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operațiunii de write-off și care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum și recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operațiunilor de write-off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.     La raportarea în cadrul acestei poziții a sumelor aferente operațiunilor de write-off se vor avea în vedere următoarele precizări:  i.    Operațiunea de write-off reprezintă un eveniment de derecunoastere și este legată de un activ financiar (write-off total) sau de o parte a acestuia (write-off parțial), inclusiv în cazul în care modificarea unui activ conduce la situația în care instituția financiară nebancară renunță la drepturile sale de colectare a fluxurilor de trezorerie în ceea ce privește respectivul activ sau o parte a acestuia. Sumele ce au făcut obiectul unor operațiuni de write-off includ sume generate de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere (care fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții), precum și sume generate de reducerea valorii ajustărilor pentru pierderi, în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare (care nu fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții);   ...     ii.    Sumele aferente unei operațiuni de write-off includ valoarea parțială, respectiv totală a principalului, dobânzii și comisioanelor restante aferentă oricărui credit, care a fost derecunoscută, prin utilizarea oricăreia dintre metodele descrise la lit. i, întrucât instituția financiară nebancară nu are așteptări rezonabile de recuperare a fluxurilor de trezorerie contractuale.   ...     iii.    În cadrul acestei poziții se raportează toate sumele care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off în cursul perioadei de raportare, recunoscute direct în profit sau pierdere în conformitate cu prevederile subpct.i, și nu doar acele sume care fac încă obiectul unei activități de executare la sfârșitul perioadei de raportare.   ...        ...     (s)    Poziția "Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate și grupurile destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării și care nu pot fi considerate activități întrerupte.   ...       (2)    Formatul formularului aferent codului 20 - Contul de profit sau pierdere este următorul:       CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE        la data de 31 decembrie        20     - lei -       Denumirea indicatorului     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent*)     Încheiat       A     B     1     2       Venituri din dobânzi (poz.041+051+080+ 085)     010                 Venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global     041                 Venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la cost amortizat     051                 Venituri din dobânzi aferente altor active     080                 Venituri din dobânzi aferente datoriilor     085                 (Cheltuieli cu dobânzile) (poz.120+140+145)     090                 (Cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat)     120                 (Cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii)     140                 (Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor)     145                 Venituri din dividende (poz.191+192)     160                 Venituri din dividende aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global     191                 Venituri din dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație si entități asociate (poz.193+194)     192                 Venituri din dividende aferente titlurilor de participare contabilizate la cost     193                 Venituri din dividende aferente titlurilor de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global     194                 Venituri din taxe si comisioane     200                 (Cheltuieli cu taxe si comisioane)     210                 Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor si datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net (poz.231+241+260+270)     220                 Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, net     231                 Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor financiare evaluate la cost amortizat, net     241                 Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, net     260                 Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoasterea altor active si datorii financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net     270                 Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor si datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net     280                 Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net     287                 Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor si datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net     290                 Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net     300                 Diferențe de curs de schimb [câștig sau (-) pierdere], net     310                 Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net     330                 Alte venituri din exploatare     340                 (Alte cheltuieli de exploatare)     350                 VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET   (poz.010-090+160+200-210+220+280+287+290+300+310+330+340-350)     355                 (Cheltuieli administrative) (poz.370+380)     360                 (Cheltuieli cu personalul)     370                 (Alte cheltuieli administrative), din care:     380                 (Cheltuieli privind utilitățile), din care:     381                 (Cheltuieli privind consumul de energie)     382                 (Cheltuieli privind consumul de gaze naturale)     383                 (Cheltuieli cu amortizarea) (poz.400+410+ 420)     390                 (Cheltuieli cu amortizarea aferentă imobilizărilor corporale)     400                 (Cheltuieli cu amortizarea aferentă investițiilor imobiliare)     410                 (Cheltuieli cu amortizarea aferentă altor imobilizări necorporale)     420                 Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net (poz.426+427)     425                 Câștiguri sau (-) pierderi din modificare aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, net     426                 Câștiguri sau (-) pierderi din modificare aferente activelor financiare evaluate la cost amortizat, net     427                 (Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane) (poz.440+450)     430                 (Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane pentru angajamente și garanții date)     440                 (Cheltuieli cu alte provizioane sau (-) venituri din reluări de alte provizioane)     450                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) (poz.481+491)     460                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global)     481                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare evaluate la cost amortizat)     491                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea investițiilor în filiale, asocieri în participație si entități asociate)     510                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare) (poz.530+540+550+560+570)     520                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea imobilizărilor corporale)     530                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea investițiilor imobiliare)     540                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea fondului comercial)     550                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea altor imobilizări necorporale)     560                 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea altor active nefinanciare)     570                 Venituri reprezentând fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere     580                 Venituri totale     585                 Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate si grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte     600                 PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE (poz.010- 090+ 160+200-210+220+280+287+290+300+ 310+330+340-350-360-390+425-430-460-510520+580+600)     610                 (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operațiuni continue), din care:     620                 (Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit)     623                 (-) Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit     626                 PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE (poz.610-620)     630                 Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte după impozitare (poz.650-660)     640                 Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte înainte de impozitare     650                 (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activități întrerupte), din care:     660                 (Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit)     663                 (-) Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit     666                 PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIȚIULUI (poz.630+ 640)     670                    *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.      Administrator,    Numele și prenumele        Întocmit   Numele și prenumele       Semnătura   ..........................     Calitatea    Semnătura   .............................       Nr. de înregistrare în organismul profesional   ..........................          Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:  –   directorul economic, contabilul-sef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;   ...     –   persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.   ...          Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției financiare nebancare.       ...     3.    Formularul cod 30 - Date informative  (1)    În formularul "Date informative" (cod 30), la rândurile 101, 102 și 103 coloana 1, instituțiile financiare nebancare care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.    (2)    Poziția 103 coloana 1 din formularul "Date informative" se completează numai de către instituțiile financiare nebancare care la sfârșitul perioadei de raportare nu au înregistrat nici profit, nici pierdere (rezultat financiar zero).    (3)    La rândurile privind plățile restante din formularul "Date informative" (cod 30) se înscriu sumele care la data de 31 decembrie au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.    (4)    La rândurile 501 și 502 din formularul "Date informative" (cod 30) se va cuprinde contravaloarea tichetelor acordate, potrivit legii.    (5)    Formatul formularului aferent codului 30 - Date informative este următorul:                                   DATE INFORMATIVE                            la data de 31 decembrie .......        30          - lei -       I. Date privind rezultatul înregistrat     Cod   poziție     Număr   unități     Sume       A     B     1     2       Unități care au înregistrat profit     101                 Unități care au înregistrat pierdere     102                 Unități care nu au înregistrat nici profit, nici pierdere     103                   II. Date privind plățile restante     Cod   poziție     Total col.2 + 3     din care:       Pentru   activitatea   curentă     Pentru activitatea de investiții       A     B     1     2     3       Plăți restante - total   (poz. 202+206+212+213+214+215+216+221), din care:     201                      Furnizori restanți - total (poz. 203 la 205), din care:     202                      - peste 30 de zile     203                      - peste 90 de zile     204                      - peste 1 an     205                      Obligații restante față de bugetul asigurărilor sociale - total (poz. 207 la 211), din care:     206                      - contribuții pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariați și alte persoane asimilate     207                      - contribuții pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate     208                      - contribuția pentru pensia suplimentară     209                      - contribuții pentru bugetul asigurărilor pentru șomaj     210                      - alte datorii sociale     211                      Obligații restante față de bugetele fondurilor speciale și alte fonduri     212                      Obligații restante față de alți creditori     213                      Impozite, taxe și contribuții neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat, din care:     214                      - contribuția asiguratorie pentru muncă     214a                      Impozite și taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale     215                      Împrumuturi primite nerambursate la scadență - total (poz. 217 la 220), din care:     216                      - restante până la 30 de zile     217                      - restante după 30 de zile     218                      - restante după 90 de zile     219                      - restante după 1 an     220                      Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite     221                        III. Număr de salariați     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Număr mediu de salariați     301                 Numărul efectiv de salariați existenți la sfârșitul perioadei, respectiv la data de 31 decembrie     302                   IV. Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare, subvenții încasate si creanțe restante     Cod   poziție     Sume       A     B     1       Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare pentru bunurile din domeniul public, primite în concesiune, din care:     401            - redevențe pentru bunurile din domeniul public plătite la bugetul de stat     402            Chirii plătite în cursul perioadei de raportare pentru terenuri*1)     403            Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente, din care:     404            - impozitul datorat la bugetul de stat     405            Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:     406            - impozitul datorat la bugetul de stat     407            Subvenții încasate în cursul perioadei de raportare, din care:     408            - subvenții încasate în cursul perioadei de raportare aferente activelor     409            - subvenții aferente veniturilor, din care:     410            - subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă*)     411            - subvenții pentru energie din resurse regenerabile     412            - subvenții pentru combustibili fosili     413            Creanțe restante, care nu au fost încasate la termenele prevăzute în contractele comerciale si/sau în actele normative în vigoare, din care:     414            - creanțe restante de la entități din sectorul majoritar sau integral de stat     415            - creanțe restante de la entități din sectorul privat     416              V. Tichete acordate salariaților     Cod poziție     Sume       A     B     1       Contravaloarea tichetelor acordate salariaților     501            Contravaloarea tichetelor acordate altor categorii de beneficiari, alții decât salariații     502              VI. Cheltuieli efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare**)     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Cheltuieli de cercetare-dezvoltare:     601                 - din care, efectuate în scopul diminuării impactului activității entității asupra mediului sau al dezvoltării unor noi tehnologii sau a unor produse mai sustenabile     602                 - după surse de finanțare (poz. 604 + 605), din care:     603                 - din fonduri publice     604                 - din fonduri private     605                 - după natura cheltuielilor (poz. 607 + 608), din care:     606                 - cheltuieli curente     607                 - cheltuieli de capital     608                   VII. Cheltuieli de inovare ***)     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Cheltuieli de inovare     701                 - din care, efectuate în scopul diminuării impactului activității entității asupra mediului sau al dezvoltării unor noi tehnologii sau a unor produse mai sustenabile     702                   VIII. Informații privind cheltuielile cu colaboratorii     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Cheltuieli cu colaboratorii     801                   IX. Informații privind bunurile din domeniul public al statului     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate în administrare     901                 Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate în concesiune     902                 Valoarea bunurilor din domeniul public al statului închiriate     903                   X. Informații privind bunurile din proprietatea privată a statului supuse inventarierii conform  Ordinului ministrului finanțelor publice si al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014 , cu modificările si completările ulterioare     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Valoarea contabilă netă a bunurilor*2)     1000                   XI. Capital social vărsat****)     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     Sume   Col.1     %*3)   Col.2     Sume   Col.3     %*3)   Col.4       Capital social vărsat*3) (poz. 1110 + 1113 + 1117 + 1118 + 1119 + 1120), din care:     1100          X          X       - deținut de instituții publice (poz. 1111 + poz.1112), din care:     1110                           - deținut de instituții publice de subordonare centrală     1111                           - deținut de instituții publice de subordonare locală     1112                           - deținut de societățile cu capital de stat, din care:     1113                           - cu capital integral de stat     1114                           - cu capital majoritar de stat     1115                           - cu capital minoritar de stat     1116                           - deținut de regii autonome     1117                           - deținut de societățile cu capital privat     1118                           - deținut de persoane fizice     1119                           - deținut de alte entități     1120                             XII. Dividende/Vărsăminte cuvenite bugetului de stat sau local, de repartizat din profitul exercițiului financiar de către companiile naționale, societățile naționale, societățile si regiile autonome****)     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Total sume, din care:     1121                 - către instituții publice centrale     1122                 - către instituții publice locale     1123                 - către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora     1124                   XIII. Dividende/Vărsăminte cuvenite bugetului de stat sau local si virate în perioada de raportare din profitul reportat al companiilor naționale, societăților naționale, societăților si al regiilor autonome****)     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Total sume, din care:     1130                 - dividende/vărsăminte din profitul exercițiului financiar al anului precedent, din care virate:     1131                 - către instituții publice centrale     1132                 - către instituții publice locale     1133                 - către alți acționari la care statul/unitățile administrativ teritoriale/instituțiile publice deține/dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora     1134                 - dividende/vărsăminte din profitul exercițiilor financiare anterioare anului precedent, din care virate:     1135                 - către instituții publice centrale;     1136                 - către instituții publice locale;     1137                 - către alți acționari la care statul/unitățile administrativ teritoriale/instituțiile publice deține/dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora     1138                   XIV. Dividende distribuite acționarilor din profitul reportat     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Dividende distribuite acționarilor în perioada de raportare din profitul reportat     1139                   XV. Repartizări interimare de dividende potrivit  Legii nr. 163/2018      Cod   poziție     Sume       A     B     1       Dividende interimare repartizate*4)     1140              XVI. Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice*****)     Cod poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice (la valoarea nominală), din care:     1141                 - creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice afiliate     1142                 Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice (la cost de achiziție), din care:     1143                 - creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice afiliate     1144                   XVII. Cheltuieli privind calamitățile si alte evenimente similare     Cod poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare, din care:     1145                 - inundații     1146                 - secetă     1147                 - alunecări de teren     1148                   XVIII. Alte informații     Cod poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Cifra de afaceri******)     1149                 Capital social vărsat     1150                 Imobilizări corporale*******)     1151                 Capitaluri proprii     1152                 Datorii: sume care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an     1153                 Datorii: sume care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an     1154                 Rezultatul exercițiului financiar (Pierdere/Profit)     1155                 Grad de îndatorare (capital împrumutat/capital propriu)     1156                 Profitabilitatea (Profit/Cifră de afaceri)     1157                    *) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) - reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârstă de peste 45 de ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute de legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă.    **) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor  Ordonanței Guvernului nr. 57/2002  privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin  Legea nr.324/2003 , cu modificările și completările ulterioare. Cheltuielile se vor completa conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) 2020/1.197 al Comisiei din 30 iulie 2020 de stabilire a specificațiilor tehnice și a modalităților în temeiul Regulamentului (UE) 2019/2.152 al Parlamentului European și al Consiliului privind statisticile europene de întreprindere și de abrogare a 10 acte juridice în domeniul statisticilor de întreprindere, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 271 din 18 august 2020.    ***) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de inovare conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) 2020/1.197 al Comisiei din 30 iulie 2020 de stabilire a specificațiilor tehnice și a modalităților în temeiul Regulamentului (UE) 2019/2.152 al Parlamentului European și al Consiliului privind statisticile europene de întreprindere și de abrogare a 10 acte juridice în domeniul statisticilor de întreprindere, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 271 din 18 august 2020.    ****) Se raportează doar de către instituțiile financiare nebancare cu capital de stat, care sunt organizate și funcționează în baza  Legii societăților nr. 31/1990, republicată , cu modificările și completările ulterioare și a  Legii nr. 15/1990  privind reorganizarea unităților economice de stat ca regii autonome și societăți comerciale, cu modificările și completările ulterioare și la care statul este acționar sau deține direct sau indirect o participație.       *****) Pentru creanțele preluate prin cesiune de la persoane juridice se vor completa atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție. Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile  art. 7 pct. 26 lit. c)  și  d) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare.      ******) Pentru calculul acestui indicator pot fi avute în vedere dispozițiile  punctului 103 alin. (2) teza a doua din Normele metodologice  de aplicare a  Titlului VII din Codul fiscal , aprobate prin  Hotărârea Guvernului nr.1/2016 . Potrivit acestor dispoziții legale, la determinarea cifrei de afaceri pe baza căreia se stabilește perioada fiscală utilizată pentru declararea și plata TVA se are în vedere baza de impozitare înscrisă pe rândurile din decontul de taxă corespunzătoare livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau a livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform prevederilor  art.275  și  278 din Codul Fiscal , dar care dau drept de deducere conform  art.297 alin. (4), lit. b) din Codul fiscal , precum și rândurile de regularizări aferente.  Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile  art. 7 pct. 26 lit. c)  și  d) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare.         *******) la valoarea contabilă netă       *1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate (culturi agricole, pășuni, fânețe etc.) și aferente spațiilor comerciale (terase, etc.) aparținând proprietarilor privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit, etc).    *2) Se va completa de către instituțiile financiare nebancare cărora le sunt incidente prevederile  Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014  pentru aprobarea  Precizărilor  privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale supuse inventarierii, cu modificările și completările ulterioare.       *3) La secțiunea XI "Capital social vărsat", la poz. 1110 - 1120 în col. 2 și col.4, instituțiile financiare nebancare vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la poz. 1100.    *4) La această poziție se cuprind dividendele repartizate potrivit  Legii nr. 163/2018  pentru modificarea și completarea  Legii contabilității nr. 82/1991 , modificarea și completarea  Legii societăților nr. 31/1990 , precum și modificarea  Legii nr. 1/2005  privind organizarea și funcționarea cooperației. Nu se raportează dividendele prezentate la poz. 1121.      Administrator,     Întocmit       Numele și prenumele     Numele și prenumele       Semnătura     Calitatea       .................     Semnătura            ..................            Nr. de înregistrare în organismul profesional            ..................          Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:  –   directorul economic, contabilul-sef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;   ...     –   persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.   ...      Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției financiare nebancare.       ...     4.    Formularul cod 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale  (1)    În cadrul formularului "Situația imobilizărilor necorporale și corporale" (cod 40) se prezintă valoarea, respectiv costul istoric sau valoarea reevaluată, a imobilizărilor necorporale și corporale, amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale și corporale și valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale și corporale. În cadrul acestui formular, la "Situația ajustărilor pentru depreciere" se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizărilor.    (2)    Formatul formularelor aferente codului 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale este următorul:                   SITUAȚIA IMOBILIZĂRILOR NECORPORALE ȘI CORPORALE                          la data de 31 decembrie ...........                    Situația imobilizărilor necorporale și corporale        40A          - lei -       Elemente de imobilizări*     Cod   poziție     Valori brute       Sold   inițial     Creșteri*1)     Reduceri*2)     Sold   final       Total     Din care: dezmembrări și casări            A     B     1     2     3     4     5       I. Imobilizări necorporale, din care:     100                    X            Imobilizări necorporale în curs     101                    X            Fondul comercial     102                    X            Alte imobilizări necorporale     103                    X            II. Imobilizări corporale, din care:     104                                Imobilizări corporale în curs     105                                Terenuri și amenajări de terenuri     106                    X            Construcții     107                                Instalații tehnice și mijloace de transport     108                                Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale     109                                Investiții imobiliare     110                                   * informațiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată/ valoarea justă a imobilizărilor, după caz.       *1) se cuprind și creșterile rezultate din reevaluare sau alte operațiuni care presupun debitarea conturilor de active imobilizate       *2) se cuprind și reducerile rezultate din reevaluare sau alte operațiuni care presupun creditarea conturilor de active imobilizate               Situația amortizării imobilizărilor necorporale și corporale        40B          - lei -       Elemente de imobilizări     Cod   poziție     Sold   inițial     Amortizare în cursul anului*1)     Reducerea/eliminarea în cursul anului a valorii amortizării*2)     Amortizare la sfârșitul anului       A     B     1     2     3     4       I. Imobilizări necorporale, din care:     200                           Alte imobilizări necorporale     201                           II. Imobilizări corporale, din care:     202                           Terenuri și amenajări de terenuri     203                           Construcții     204                           Instalații tehnice și mijloace de transport     205                           Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale     206                           Investiții imobiliare     207                              *1) Se cuprind și creșterile rezultate din reevaluare sau alte operațiuni care presupun creditarea conturilor aferente amortizării activelor imobilizate.       *2) Se cuprind și reducerile rezultate din reevaluare sau alte operațiuni care presupun debitarea conturilor aferente amortizării activelor imobilizate.                          Situația ajustărilor pentru depreciere        40C          - lei -       Elemente de imobilizări*     Cod   poziție     Sold   inițial     Ajustări constituite în cursul anului     Ajustări reluate la venituri     Sold final       A     B     1     2     3     4       I. Imobilizări necorporale, din care:     300                           Imobilizări necorporale în curs     301                           Fondul comercial     302               X            Alte imobilizări necorporale     303                           II. Imobilizări corporale, din care:     304                           Imobilizări corporale în curs     305                           Terenuri și amenajări de terenuri     306                           Construcții     307                           Instalații tehnice și mijloace de transport     308                           Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale     309                           Investiții imobiliare     310                              * se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere aferente imobilizărilor.      Administrator,     Întocmit       Numele și prenumele     Numele și prenumele       Semnătura     Calitatea       .................     Semnătura            ..................            Nr. de înregistrare în organismul profesional            ..................          Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:  –   directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;   ...     –   persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.   ...          Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției financiare nebancare.       ...     5.    Formularul cod 50 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere  (1)    La completarea formularelor 50A - 50H se vor avea în vedere următoarele precizări:  A.    Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (formular cod 50A)  (a)    Veniturile din dobânzi se clasifică după cum urmează:  i.    venituri din dobânzi aferente activelor financiare și altor active;   ...     ii.    venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.   ...      ...     (b)    Cheltuielile cu dobânzile se clasifică după cum urmează:  i.    cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare și altor datorii;   ...     ii.    cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.   ...      ...     (c)    Veniturile din dobânzi aferente activelor financiare și veniturile din dobânzi aferente datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor, precum și veniturile din dobânzi aferente împrumuturilor primite, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare cu o rată negativă a dobânzii efective.   ...     (d)    Cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor financiare și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor primite, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective.   ...     (e)    Pentru scopul formularului cod 50A, toate instrumentele, indiferent de portofoliul în care sunt incluse, sunt luate în considerare.   ...      ...     B.    Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (formular cod 50B)  (a)    Câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor financiare și a datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar și după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câștigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacția derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferența dintre câștigurile realizate și pierderile realizate.   ...     (b)    Formularul cod 50B se aplică activelor și datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, precum și instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.   ...      ...     C.    Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (formular cod 50C)  (a)    Câștigurile și pierderile din active financiare și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câstiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri și altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate.   ...     (b)    Câștigurile și pierderile din diferențele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câstiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit.   ...     (c)    Câștigurile și pierderile din active și datorii financiare, altele decât instrumentele financiare derivate, se includ în categoriile de risc după cum urmează:  i.    instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacționarea de credite și avansuri, împrumuturi primite și titluri de datorie (deținute sau emise);   ...     ii.    instrumente de capital: care includ tranzacționarea de acțiuni, cote ale OPCVM și alte instrumente de capital;   ...     iii.    tranzacționare valutară: care include exclusiv tranzacționarea pe valute;   ...     iv.    instrumente de risc de credit: care includ tranzacționarea de instrumente de tip credit link note;   ...     v.    mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate, deoarece câștigurile și pierderile aferente mărfurilor deținute în vederea tranzacționării se raportează la poziția "Alte venituri din exploatare" sau "Alte cheltuieli de exploatare", în conformitate cu prevederile lit. G. (c) din cadrul prezentului alineat;   ...     vi.    altele: care include tranzacționarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.   ...      ...      ...     D.    Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (formular cod 50D)     Poziția "Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include numai câștigurile și pierderile datorate modificării riscului de credit propriu al emitenților datoriilor desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în cazul în care instituția financiară nebancară raportoare a ales să recunoască aceste câștiguri și pierderi în profit sau pierdere, întrucât recunoașterea în alte elemente ale rezultatului global ar fi creat sau ar fi amplificat o neconcordanță contabilă.     ...     E.    Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (formular cod 50E)  (a)    Toate câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de trezorerie și acoperirea investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Câștigurile și pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire și elementul acoperit. Câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire nu includ câștigurile și pierderile aferente acelor elemente ale instrumentelor de acoperire care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.2.4. Aceste instrumente care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire se raportează în conformitate cu prevederile pct. 1 alin. (1) lit. C. (k) din prezentul capitol. Câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire includ, de asemenea, câștiguri și pierderi din operațiuni de acoperire a unui grup de elemente cu poziții de risc care se compensează (operațiuni de acoperire a unei poziții nete).   ...     (b)    Poziția "Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit" include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente elementelor acoperite, dacă aceste elemente sunt instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cu prevederile IFRS 9.4.1.2A [IFRS 9.6.5.8].   ...      ...     F.    Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (formular cod 50F)     Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare sunt clasificate pe tipuri de activ; fiecare element - rând include câștigul sau pierderea aferentă activelor care au fost derecunoscute. Alte active includ alte imobilizări corporale, imobilizări necorporale și investiții care nu sunt raportate în altă parte.     ...     G.    Alte venituri și cheltuieli de exploatare (formular cod 50G)  (a)    Alte venituri și cheltuieli de exploatare sunt clasificate după cum urmează: ajustări ale valorii juste a imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul de evaluare la valoarea justă; venituri din închiriere și cheltuieli directe de exploatare aferente investițiilor imobiliare; venituri și cheltuieli aferente contractelor de leasing operațional, altele decât investițiile imobiliare și alte venituri și cheltuieli de exploatare.   ...     (b)    Poziția "Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare" include, la coloana "Venituri", randamentul obținut, iar la coloana "Cheltuieli", costurile suportate de instituția financiară nebancară în calitate de locator în activitățile de leasing operațional, altele decât cele cu active clasificate ca investiții imobiliare. Costurile pentru instituția financiară nebancară în calitate de locatar sunt incluse la elementul "Alte cheltuieli administrative" din cadrul formularului cod 20 - Contul de profit sau pierdere.   ...     (c)    Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea și reevaluările deținerilor de aur, alte metale prețioase și alte mărfuri evaluate la valoarea justă minus costurile generate de vânzare se raportează la poziția "Altele" din cadrul coloanelor "Venituri", respectiv "Cheltuieli".   ...      ...     H.    Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (formular cod 50H)  (a)    Câștigurile și pierderile aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.   ...     (b)    Câștigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], se raportează în cadrul poziției "din care: câstiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat".   ...      ...       (2)    Formatul formularelor aferente codului 50 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere este următorul:            DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE                           la data de 31 decembrie ........             Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente        50A          - lei -       Dobânzi     Cod   poziție     Venituri     Cheltuieli       Exercițiul   financiar   precedent*)     Exercițiul   financiar   încheiat     Exercițiul   financiar   precedent*)     Exercițiul   financiar   încheiat       A     B     1     2     3     4       Titluri de datorie     020                           Credite și avansuri     080                           Alte active     150                           Împrumuturi primite     160                           Titluri de datorie emise     230                           Alte datorii financiare     240                           Alte datorii     260                           DOBÂNZI     270                              *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.                        Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea              activelor și datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la           valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente        50B          - lei -            Cod   poziție     Câștiguri/(-) Pierderi       Exercițiul financiar precedent*)     Exercițiul financiar încheiat       A     B     1     2       Titluri de datorie     020                 Credite și avansuri     030                 Împrumuturi primite     040                 Titluri de datorie emise     050                 Alte datorii financiare     060                 CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAȘTEREA ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE CARE NU SUNT EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE - NET     070                    *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.                 Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor      financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc        50C               - lei -            Cod   poziție     Câștiguri/ (-) Pierderi       Exercițiul financiar precedent*)     Exercițiul financiar încheiat       A     B     1     2       Instrumente pe rata dobânzii și instrumente derivate conexe     010                 Instrumente de capital și instrumente derivate conexe     020                 Tranzacții valutare și instrumente derivate care au legătură cu monede străine și aur     030                 Instrumente de risc de credit și instrumente derivate conexe     040                 Instrumente derivate pe mărfuri     050                 Altele     060                 CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII - NET     070                    *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.                        Câștiguri sau pierderi aferente activelor            și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea           justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile        50D          - lei -            Cod   poziție     Câștiguri/ (-) Pierderi     Modificările valorii juste datorate riscului de credit       Exercițiul   financiar   precedent*)     Exercițiul   financiar   încheiat     Exercițiul   financiar   precedent*)     Exercițiul   financiar   încheiat       A     B     1     2     3     4       Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere     010               X     X       Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere     020                           CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE     030               X     X      *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.                  Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire        50E          - lei -            Cod   poziție     Câștiguri/(-) Pierderi       Exercițiul financiar precedent *)     Exercițiul financiar încheiat       A     B     1     2       Modificări de valoare justă aferente instrumentului de acoperire a riscurilor [inclusiv operațiuni întrerupte]     010                 Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit     020                 Partea ineficace din acoperirea fluxurilor de trezorerie, recunoscută în profit sau pierdere     030                 Partea ineficace din acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate, recunoscută în profit sau pierdere     040                 CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN CONTABILITATEA DE ACOPERIRE - NET     050                    *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.            Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare        50F          - lei -            Cod poziție     Câștiguri/(-) Pierderi       Exercițiul   financiar   precedent*)     Exercițiul financiar încheiat       A     B     1     2       Imobilizări corporale     010                 Investiții imobiliare     020                 Imobilizări necorporale     030                 Alte active     040                 CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAȘTEREA ACTIVELOR NEFINANCIARE     050                    *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.                        Alte venituri și cheltuieli de exploatare        50G          - lei -            Cod   poziție     Venituri     Cheltuieli       Exercițiul   financiar   precedent*)     Exercițiul   financiar   încheiat     Exercițiul   financiar   precedent*)     Exercițiul   financiar   încheiat       A     B     1     2     3     4       Modificările valorii juste aferente imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul valorii juste     010                           Investiții imobiliare     020                           Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare     030                           Altele     040                           ALTE VENITURI SI CHELTUIELI DE EXPLOATARE     050                              *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.                      Câștiguri sau pierderi aferente activelor           financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la            valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente        50H          - lei -            Cod   poziție     Câștiguri/(-) Pierderi       Exercițiul   financiar   precedent*)     Exercițiul financiar încheiat       A     B     1     2       Instrumente de capital     020                 Titluri de datorie     030                 Credite și avansuri     040                 CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR FINANCIARE NEDESTINATE TRANZACȚIONĂRII, EVALUATE OBLIGATORIU LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, NET     090                 din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat     100                    *) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022.      Administrator,     Întocmit       Numele și prenumele     Numele și prenumele       Semnătura     Calitatea       .................     Semnătura            ..................            Nr. de înregistrare în organismul profesional            ..................          Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:  –   directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;   ...     –   persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.   ...          Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției financiare nebancare.       ...     6.    Formularul cod 60 - Alte informații  (1)    La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:  (a)    Formularul cod 60A - Active grupate pe categorii de operațiuni prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituțiilor financiare nebancare, grupate pe categorii de operațiuni, astfel:  i.    casa și alte valori;   ...     ii.    operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;   ...     iii.    operațiuni cu titluri și operațiuni diverse;   ...     iv.    active imobilizate; și   ...     v.    acționari sau asociați.   ...      ...     (b)    Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării și activele financiare depreciate la recunoașterea inițială sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziții distincte care includ și creanțele atașate și sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.   ...     (c)    Formularul cod 60D prezintă alte active și datorii contingente.   ...     (d)    Formularul cod 60E prezintă numărul de clienți (persoane fizice și persoane juridice) ai instituției financiare nebancare la finele perioadei de raportare. Pentru completarea acestui formular se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 14 din Legea nr. 93/2009 privind instituțiile financiare nebancare, cu modificările și completările ulterioare, instituția financiară nebancară a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile instituției financiare nebancare.   ...     (e)    Formularul cod 60F - Unele elemente de capitaluri proprii prezintă diferențele rezultate din ajustările efectuate cu ocazia aplicării IAS 29, aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultatul reportat total, rezultatul reportat provenit din ajustări cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a aplicării IFRS ca bază a contabilității, rezultatul reportat provenit din provizioane specifice, rezultatul exercițiului financiar și repartizarea profitului.   ...       (2)    Formatul formularelor aferente codului 60 - Alte informații este următorul:                                   ALTE INFORMAȚII                       Active grupate pe categorii de operațiuni        60A                    -lei-       Denumirea indicatorului     Cod poziție     Amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate (-)*     Valoare contabilă     Valoare contabilă brută       Exercițiul financiar precedent     Exercițiul financiar încheiat     Exercițiul financiar precedent     Exercițiul financiar încheiat     Exercițiul financiar precedent     Exercițiul financiar încheiat       A     B     1     2     3     4     5     6       Casa și alte valori     110                                     Operațiuni cu clientela si operațiuni între instituțiile financiare nebancare si instituțiile de credit     300                                     - Creanțe comerciale, creanțe atașate si sume de amortizat     310                                     - Credite de trezorerie, creanțe atașate si sume de amortizat     320                                     - Credite de consum si vânzări în rate, creanțe atașate si sume de amortizat     330                                     - Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate si sume de amortizat     340                                     - Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, creanțe atașate si sume de amortizat     350                                     - Credite pentru investiții imobiliare, creanțe atașate și sume de amortizat     360                                     - Alte credite acordate clientelei, creanțe atașate și sume de amortizat     370                                     - Credite acordate instituțiilor financiare, creanțe atașate și sume de amortizat     380                                     - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat     390                                     - Conturi de plăți debitoare, creanțe atașate și sume de amortizat     400                                     - Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat     410                                     - Conturi curente debitoare la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat     411                                     - Depozite constituite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat     412                                     - Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat     413                                     - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat     414                                     - Valori de recuperat de la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat     415                                     - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat     420                                     - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat     425                                     - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat     430                                     - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat     440                                     - Creanțe comerciale - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat     450                                     Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse     500                                     - Active financiare deținute în vederea tranzacționării     510                                     din care, credite și creanțe     511                                     - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere     520                                     din care, credite și creanțe     521                                     - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global     530                                     din care, credite și creanțe     531                                     - Instrumente de datorie la cost amortizat     540                                     - Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere     550                                     din care, credite și creanțe     551                                     - Instrumente derivate     560                                     - Decontări între instituția financiară nebancară și subunități     580                                     - Beneficii ale angajaților și conturi asimilate     590                                     - Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate     600                                     - Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate     610                                     - Debitori diverși, creanțe atașate și sume de amortizat     620                                     - Decontări din operațiuni în asocieri în participație     630                                     - Conturi de stocuri     640                                     - Conturi de regularizare     650                                     - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat     660                                     - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat     665                                     - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat     670                                     - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat     680                                     - Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat     690                                     - Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat     695                                     Active imobilizate     700                                     - Credite subordonate, creanțe atașate și sume de amortizat     710                                     - Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun     720                                     - Dotări pentru unitățile proprii din străinătate     730                                     - Imobilizări în curs, imobilizări necorporale, corporale și active reprezentând dreptul de utilizare     740                                     - Creanțe din operațiuni de leasing financiar, creanțe atașate și sume de amortizat     750                                     - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat     760                                     - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat     765                                     - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat     770                                     - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat     780                                     - Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat     790                                     Acționari sau asociați (+/-)*     800                                     Total     900                                        * Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-).                            Alte active și datorii contingente        60D          - lei -       Denumirea indicatorului     Cod poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Alte active contingente     400                 Alte datorii contingente     401                                                  Număr de clienți        60E          - lei -       Denumirea indicatorului     Cod   poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Număr clienți, din care :     201                 - Persoane fizice     202                 - Persoane juridice     203                                        Unele elemente de capitaluri proprii        60F          - lei -       Denumirea indicatorului     Cod poziție     Exercițiul financiar       Precedent     Încheiat       A     B     1     2       Diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/ capitalului de dotare*)     100                 Rezultatul reportat total, din care:     110                 - rezultat reportat provenit din ajustări cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a aplicării IFRS ca bază a contabilității*)     130                 - rezultat reportat provenit din provizioane specifice*)     140                 Rezultatul exercițiului financiar*)     150                 Repartizarea profitului     160                    *) sumele negative vor fi precedate de semnul (-).      Administrator,     Întocmit       Numele și prenumele     Numele și prenumele       Semnătura     Calitatea       .................     Semnătura            ..................            Nr. de înregistrare în organismul profesional            ..................          Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:  –   directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;   ...     –   persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.   ...          Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției financiare nebancare.       ...       
				 + 
			  Capitolul III   CORESPONDENȚA CU PLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUȚIILE CARE APLICĂ IFRS*1)    *1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de  Ordinul BNR nr. 27/2010, republicat , cu modificările și completările ulterioare. Pentru completarea acelor poziții din formulare, pentru care nu a fost prevăzută corespondența cu planul de conturi, instituțiile financiare nebancare trebuie să-și adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă cerințelor de raportare în vigoare.    1.    SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII                                       (cod 10)        10.            Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       10.01 - ACTIVE       010     1 și 2     101 + 102 + 109 + 2711 (solduri debitoare)*2) ± 27171 + 2721 ± ex*3). 2727 + 2731 ± ex. 2737 - ex. 2632 ± ex. 281 ± ex. 282 ± ex. 283 ± ex. 284 - (± ex. 291 ± ex. 292 + ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare*4))       020     1 și 2     101+102       040     1 și 2     109 + 2711 (solduri debitoare) ± 27171 + 2721 ± ex. 2727 + 2731 ± ex. 2737 - ex. 2632 ± ex. 281 ± ex. 282 ± ex. 283 ± ex. 284 - (± ex. 291 ± ex. 292 + ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare))       050     1 și 2     3011 + 311 (solduri debitoare)       060     1 și 2     311 (solduri debitoare)       070     1 și 2     30111       080     1 și 2     30112       090     1 și 2     30113       096     1 și 2     305       097     1 și 2     3051       098     1 și 2     3052       099     1 și 2     3053       100     1 și 2     30212+30213       120     1 și 2     30212       130     1 și 2     30213       141     1 și 2     303 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566       142     1 și 2     3031       143     1 și 2     3032 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566       144     1 și 2     3033 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566       181     1 și 2     ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2513 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 + 2722 + 2723 ± ex. 2727 + 2732 ± ex. 2737 ± 276 ± 277 ± ex. 281 ± ex. 282 ± ex. 283 ± ex. 284 ± 285 - (± ex. 291 ± ex. 292 + ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare) + 304 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 ± 386 - (± 391 + 3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor)*5) - ex. 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732       182     1 și 2     304 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - (± 391) - ex. 3566       183     1 și 2     ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2513 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 + 2722 + 2723 ± ex. 2727 + 2732 ± ex. 2737 ± 276 ± 277 ± ex. 281 ± ex. 282 ± ex. 283 ± ex. 284 ± 285 - (± ex. 291 ± ex. 292 + ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 ± 386 - (3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor) - ex. 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732       240     1 și 2     312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)       250     1 și 2     316 (solduri debitoare)       260     1 și 2     411 + 412 + 413 - 491       261     1 și 2     411 - 491       262     1 și 2     412       263     1 și 2     413       270     1 și 2     432 + 442 + ex. 443 - 4612 - ex. 462 - 49212 - 4923 - ex. 4924       280     1 și 2     432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 + ex. 443 - 46121- 46122 - 46123 - 46124 - ex. 462 - 49212 - 49231 - 49232 - 49233 - 49234 - ex. 4924       290     1 și 2     4425 + ex. 443 - 46125 - ex. 462 - 49235 - ex. 4924       300     1 și 2     431 + 441 + ex. 443 - 4611- ex. 462 - 49211 - 4922 - ex. 4924       310     1 și 2     4411 - 49221       320     1 și 2     431 + 4419 + ex. 443 - 4611- ex. 462 - 49211 - 49222 - ex. 4924       330     1 și 2     3531 (solduri debitoare)       340     1 și 2     35311 (solduri debitoare)       350     1 și 2     35312 (solduri debitoare)       360     1 și 2     343 (sold debitor) + ex. 3515 + ex. 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex. 355 + 3611 + ex. 3612 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex. 393 + 421       370     1 și 2     ex. 3612 + 363 - ex. 393       10.02 - DATORII       010     1 și 2     3012 + 311 (solduri creditoare)       020     1 și 2     311 (solduri creditoare)       030     1 și 2     30121       040     1 și 2     ex. 30129       050     1 și 2     30123       060     1 și 2     ex. 30129       070     1 și 2     3022       080     1 și 2     ex. 30229       090     1 și 2     30222       100     1 și 2     ex. 30229       110     1 și 2     ± 232 ± 241 + 2512 + 2513 (solduri creditoare) ± 25172 + 2621 ± 2627 + 2711 (solduri creditoare) ± 27172 ± 274 ± 275 ± 278 ± 299 (solduri aferente datoriilor financiare*6)) ± 325 ± 326 + ex. 35191 + 354 ± ex. 356 + 3572 ± 358 + 377 + 3791 ± 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor) - 2631 - ex. 3556 - 4731 - 538       120     1 și 2     ± 232 ± 241 + 2512 + 2513 (solduri creditoare) ± 25172 + 2711 (solduri creditoare) ± 27172 ± 274 ± 275 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± ex. 356 ± 358 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5312 + 5322 ± ex. 537- ex. 2631 - ex. 3556 - ex. 538       130     1 și 2     ± 325 ± 326 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5311 + 5321 ± ex. 537 - ex. 3556 - ex. 538       140     1 și 2     2621 ± 2627 ± 278 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) + ex. 35191 + 354 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 508 (sold creditor) - ex. 2631 - ex. 3556 - 4731       150     1 și 2     312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)       160     1 și 2     316 (solduri creditoare)       170     1 și 2     551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559       180     1 și 2     5523 + 5525 + ex. 5527       190     1 și 2     5526       200     1 și 2     554       210     1 și 2     553       220     1 și 2     551       230     1 și 2     5521 + 5522 + ex. 5527 + 5529 + 555 + 559       240     1 și 2     3531 (solduri creditoare)       250     1 și 2     35311 (solduri creditoare)       260     1 și 2     35312 (solduri creditoare)       280     1 și 2     343 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + ex. 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex. 356 + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)       10.03 - CAPITALURI PROPRII       010     1 și 2     501± 504       020     1 și 2     5012 ± ex. 504       030     1 și 2     5011 ± ex. 504       040     1 și 2     511 - 5291       050     1 și 2     502 + 527 ± ex. 5292 ± ex. 524       060     1 și 2     527 ± ex. 524       070     1 și 2     502 ± ex. 5292 ± ex. 524       080     1 și 2     ± 525 ± ex. 5292 ± ex. 524       090     1 și 2     516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± 528 ± ex. 5292 ± ex. 524       095     1 și 2     516 ± 5221 ± 5232 ± 5233 ± ex. 526 ± 528 ± ex. 5292 ± ex. 524       100     1 și 2     5162 + ex. 5163 ± ex. 524       110     1 și 2     5161 + ex. 5163 ± ex. 524       120     1 și 2     ± ex. 5292 ± ex. 524       122     1 și 2     ± ex. 526 ± ex. 524       320     1 și 2     ± 5221 ± ex. 524       330     1 și 2     ± 5232 ± 5233 ± ex. 524       340     1 și 2     ± 5233 ± ex. 524       350     1 și 2     ± 5232 ± ex. 524       360     1 și 2     ± 528 ± ex. 524       128     1 și 2     ± 521 ± 5222 ± 5223 ± 5231 ± 5234 ± ex. 526 ± ex. 524       130     1 și 2     ± ex. 5231 ± ex. 524       140     1 și 2     ± 521 ± ex. 524       150     1 și 2     ± ex. 5231 ± ex. 524       155     1 și 2     ± 5222 ± 5223 ± ex. 524       165     1 și 2     ± 5234 ± ex. 524       170     1 și 2     ± ex. 526 ± ex. 524       190     1 și 2     ± ex. 524 ± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± ex. 58172 ± ex. 58173 ± ex. 58174 ± 5818       200     1 și 2     ex. 5817       210     1 și 2     512 + 513 + 519 ± ex. 524       240     1 și 2     (-) 503       250     1 și 2     ± 591       255     1 și 2     - 592       260     1 și 2     - 3553          *2) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.       *3) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.       *4) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare.       *5) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.       *6) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare     ...     2.    CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE       (cod 20)        20       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       010     1 și 2     7021 + 7022 + 7023 + 70242 + 7027 + 7028 – 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 – 66327 + 7041 + 7043 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 + 771 + 772 + 773 + 774 + 775 – 66447 + 7629 + 76329 + 76439 + 76449       041     1 și 2     70331 + ex. 7038       051     1 și 2     7021 + 7022 + 7023 + 70242 + ex. 7027 + 7028 – 6627 + 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 – 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 + 7722 + 7723 + 7732 + 774 + 775 – 66447       080     1 și 2     ex. 7037 + 771 + 7721 + 7731       085     1 și 2     ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + 7053       090     1 și 2     6022 + 6023 + 60242 + 6027 + 60363 + 60364 + ex. 6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6495 + 6657 + 671 + 672 + 673 + 674 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449       120     1 și 2     6022 + 6023 + 60242 + ex. 6027 + 60363 + 60364 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6495 + 671 + 672 + 673 + 674       140     1 și 2     ex. 6027 + ex. 6037 + 6657       145     1 și 2     ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053       160     1 și 2     70333 + 7054       191     1 și 2     ex. 70333       192     1 și 2     ex. 70333 + 7054       193     1 și 2     7054       194     1 și 2     ex. 70333       200     1 și 2     7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 7083 + 7085 + 7087 + 779       210     1 și 2     6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071 + 6072 + 6077 + 608 + 679       220     1 și 2     70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 + ex. 767 – 6033 – 6034 – ex. 6037 – ex. 668       231     1 și 2     70336 – 6033       241     1 și 2     70342 + ex. 767 – 6034 – ex. 668       260     1 și 2     7036 + ex. 7037 – ex. 6037       270     1 și 2     ex. 7037 – ex. 6037       280     1 și 2     70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60311 – 60312 – 60313 – ex. 6061 – 60741 – 60742 – 60743 – 60744 – 60745 – 60746 – 60749       287     1 și 2     7035 – 6035       290     1 și 2     70321 + 70322 – 60321 – 60322 – 60323       300     1 și 2     70747 + 70751 + 70752 + 70753 – 60747 – 60751 – 60752 – 60753       310     1 și 2     ex. 7061 – ex. 6061       330     1 și 2     746 + ex. 749 + 7055 – ex. 609 – 646 – 6055       340     1 și 2     7042 + 7045 + 709 + 741 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 781       350     1 și 2     6045 + ex. 609 + 6311 + 644 + 647 + ex. 649 + 681       360     1 și 2     6042 + 611 + 612 + 617 + ex. 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649       370     1 și 2     611 + 612 + 617       380     1 și 2     6042 + ex. 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649       381     1 și 2     6342       382     1 și 2     63421       383     1 și 2     63423       390     1 și 2     651 + 652 + 653       400     1 și 2     ex. 652 + ex. 653       410     1 și 2     ex. 652 + ex. 653       420     1 și 2     651 + ex. 653       425     1 și 2     7628 + 76318 + 76328 + 76438 + 76448 – 6628 – 66318 – 66328 – 66438 – 66448       426     1 și 2     ex. 76318 – ex. 66318       427     1 și 2     7628 + ex. 76318 + 76328 + 76438 + 76448 – 6628 – ex. 66318 – 66328 – 66438 – 66448       430     1 și 2     6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 – 765       440     1 și 2     ex. 6651 – ex. 7651       450     1 și 2     ex. 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + ex. 6659 – ex. 7651 – 7652 – 7653 – 7654 – 7655 – ex. 7659       460     1 și 2     6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 + 6631 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 + 66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 – 7621 – 7622 – 7623 – 7624 – 7625 – 7631 – 76321 – 76324 – 76431 – 76432 – 76433 – 76434 – 76435 – 76441 – 76442 – 76443 – 76445 – ex. 767       481     1 și 2     66311 + ex. 668 – 76311 – ex. 767       491     1 și 2     6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 + 66312 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 + 66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 – 7621 – 7622 – 7623 – 7624 – 7625 – 76312 – 76321 – 76324 – 76431 – 76432 – 76433 – 76434 – 76435 – 76441 – 76442 – 76443 – 76445 – ex. 767       510     1 și 2     6641 – 7641       520     1 și 2     6633 + 6642 – 7633 – 7642       530     1 și 2     ex. 66421 + ex. 66423 + ex. 66424 – ex. 76421 – ex. 76423 – ex. 76424       540     1 și 2     ex. 66423 + ex. 66424 – ex. 76423 – ex. 76424       550     1 și 2     ex. 66422       560     1 și 2     ex. 66421 + ex. 66422 + ex. 66424 – ex. 76421 – 76422 – ex. 76424       570     1 și 2     6633 – 7633       580     1 și 2     ex. 74997       585     1 și 2     701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 707 + 708 + 709 + 741 + 744 + 746 + 747 + 748 + 749 + 761 + 762 + 763 + 764 + 765 + 767 + 781       600     1 și 2     ex. 74997 – 633       620     1 și 2     ex. 691 + ex. 692 + ex.693 – ex. 791 – ex. 793       623     1 și 2     ex. 693       626     1 și 2     - ex. 793       660     1 și 2     ex. 691 + ex. 692 + ex.693 – ex. 791 – ex. 793       663     1 și 2     ex. 693       666     1 și 2     - ex. 793       670     1 și 2     ± 591        ...     3.    DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE       (cod 50)        Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)        50A       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       020     1 și 2     ex. 70331 + 70341 + ex. 7038            3 și 4     ex. 6037       080     1 și 2     7021 + 7022 + 7023 + 70242 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + ex. 70331 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447 + ex. 7629 + ex. 76329 + ex. 76439 + 76449 + 7722 + 7723 + 7732 + 774 + 775            3 și 4     ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053 + ex. 6629 + ex. 66329 + ex. 66439 + 66449       150     1 și 2     ex. 7037 + ex. 76329 + 771 + 7721 + 7731            3 și 4     ex. 6037 + ex. 66329 + ex. 6027       160     1 și 2     ex. 7027 + ex. 7037 + ex. 7053 + ex. 7629 + ex. 76329            3 și 4     6022 + 6023 + 60242 + ex. 6037 + ex. 6051 + ex. 6052 + 6495 + 671 + 672 + 673 + ex. 6629 + ex. 66329       230     1 și 2     ex. 7037 + ex. 7053 + ex. 76329            3 și 4     60363 + 60364 + ex. 6037 + ex. 6051 + ex. 6052 + ex. 66329       240     1 și 2     ex. 7027 + ex.7037 + 7043 + ex. 76329 + ex. 76439            3 și 4     ex. 6027 + ex. 6037 + 6041 + 674 + ex. 66329 + ex. 66439       260     1 și 2     ex. 7027 + ex. 7037            3 și 4     ex. 6027 + ex. 6037 + 6657       270     1 și 2     7021 + 7022 + 7023 + 70242 + 7027 + 7028 – 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 – 66327 + 7041 + 7043 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 + 7629 + 76329 + 76439 + 76449 + 771 + 772 + 773 + 774 + 775 - 66447            3 și 4     6022 + 6023 + 60242 + 6027 + 60363 + 60364 + ex.6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6495 + 6657 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449 + 671 + 672 + 673 + 674        Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare    care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau    pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50B)        50B       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       020     1 și 2     ex. 70336 - ex. 6033 + 70342 - 6034       030     1 și 2     ex. 70336 + ex. 767 - ex. 6033 – ex. 668       040     1 și 2     ex. 7037 - ex. 6037       050     1 și 2     7036 + ex. 7037 - ex. 6037       060     1 și 2     ex. 7037 - ex. 6037       070     1 și 2     70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 + ex. 767 - 6033 - 6034 - ex. 6037 – ex. 668        Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare    deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (cod 50C)        50C       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       010     1 și 2     ex. 70311 + ex. 70312 + 70741 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60741- ex. 60749       020     1 și 2     ex. 70311 + 70742 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60313 – 60742 – ex. 60749       030     1 și 2     ex. 7061 + 70743 + ex. 70749 - ex. 6061 - 60743 - ex. 60749       040     1 și 2     ex. 70311 + ex. 70312 + 70744 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60744 - ex. 60749       050     1 și 2     70745 + ex. 70749 - 60745 - ex. 60749       060     1 și 2     ex. 70311 + ex. 70312 + 70746 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60746 - ex. 60749       070     1 și 2     70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 – 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749        Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare    desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau    pierdere, defalcate pe portofolii contabile (cod 50D)        50D       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       010     1 și 2     70321 - 60321 - ex. 60323       020     1 și 2     70322 - 60322 - ex. 60323             3 și 4     ex. 70322 – ex. 60322       030     1 și 2     70321 + 70322 - 60321 - 60322 - 60323        Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (cod 50E)        50E                 Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       010     1 și 2     70751 + 70752 - 60751 - 60752       020     1 și 2     70753 - 60753       030     1 și 2     ex. 70747 - ex. 60747       040     1 și 2     ex. 70747 - ex. 60747       050     1 și 2     70747 + 70751 +70752 + 70753 – 60747 - 60751 - 60752 - 60753        Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea    activelor nefinanciare (cod 50F)        50F       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       010     1 și 2     ex. 7462 - ex. 6462       020     1 și 2     ex. 7462 - ex. 6462       030     1 și 2     7461 – 6461       040     1 și 2     ex. 749 + 7055 - ex. 609 - 6055       050     1 și 2     746 + ex. 749 + 7055 - ex. 609 – 646 - 6055            Alte venituri și cheltuieli de exploatare (cod 50G)        50G       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       010     1 și 2     7472 + ex. 7473            3 și 4     6472 + ex. 6473       020     1 și 2     744 + ex. 7473            3 și 4     644 + ex. 6473       030     1 și 2     7042            3 și 4     ex. 609 + ex. 649       040     1 și 2     7045 + 709 + 741 + 7471 + ex. 7473 + 748 + ex. 749 + 781            3 și 4     6045 + ex. 609 + 6311 + 6471 + ex. 6473 + ex. 649 + 681       050     1 și 2     7042 + 7045 + 709 + 741 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 781            3 și 4     6045 + ex. 609 + 6311 + 644 + 647 + ex. 649 + 681        Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării,    evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere,    defalcate pe instrumente (cod 50H)        50H       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       020     1 și 2     ex. 7035 – ex. 6035       030     1 și 2     ex. 7035 – ex. 6035       040     1 și 2     ex. 7035 – ex. 6035       090     1 și 2     7035 – 6035       100     1 și 2     ex. 7035 – ex. 60351        ...     4.    ALTE Informații       (cod 60)        Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)        60A       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       110     1 și 2     -            3 și 4     101 + 102 + 109            5 și 6     101 + 102+ 109       300     1 și 2     - (2911 + 29121 + 29122 + 29123 + 2913 (solduri creditoare) + 2921 + 29221 + 29222 + 29223 + 2923 (solduri creditoare) + 297)            3 și 4     ± 201± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2513 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 + 2711 (solduri debitoare) ± 27171 ± 272 ± 273 ± 276 ± 277 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 - (2911 + 29121 + 29122 + 29123 ± 2913 + 2921 + 29221 + 29222 + 29223 ± 2923)            5 și 6     ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2513 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 + 2711 (solduri debitoare) ± 27171 ± 272 ± 273 ± 276 ± 277 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 + 2913 (solduri debitoare) + 2923 (solduri debitoare)       310     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     20111 + 20112 + 20113 + 20114 + 20119 ± 2017 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     20111 + 20112 + 20113 + 20114 + 20119 ± 2017 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       320     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     20211 + 20212 + 20213 + 20219 ± 2027 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     20211 + 20212 + 20213 + 20219 ± 2027 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       330     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     20311 + 20312 + 2032 ± 2037 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     20311 + 20312 + 2032 ± 2037 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       340     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       350     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       360     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     20611 + 20619 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     20611 + 20619 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       370     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex.2921)            5 și 6     2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       380     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2311 + 2312 + 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex .2921)            5 și 6     2311 + 2312 ± 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       390     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       400     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2513 (solduri debitoare) ± 25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2513 (solduri debitoare) ± 25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       410     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2611 ± 2617- (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2611 ± 2617 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       411     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2711 (solduri debitoare) ± 27171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2711 (solduri debitoare) ± 27171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       412     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2721 + 2722 + 2723 ± 2727- (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2721 + 2722 +2723 ± 2727- (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       413     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2731 + 2732 ± 2737- (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2731 + 2732 ± 2737- (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       414     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2761 + 2762 + 2763 + 2764 ± 2767 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2761 + 2762 + 2763 + 2764 ± 2767- (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       415     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     2771 ± 2777 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     2771 ± 2777 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       420     1 și 2     - (ex. 2911 + ex. 2921)            3 și 4     ± 281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)            5 și 6     ± 281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       425     1 și 2     - (29121 + 29221)            3 și 4     ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29121 + 29221)            5 și 6     ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       430     1 și 2     - (29122 + 29222 + ex. 297)            3 și 4     ± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29122 + 29222)            5 și 6     ± 283 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       440     1 și 2     - (2913 (solduri creditoare) + 2923 (solduri creditoare) + ex. 297)            3 și 4     ± 284 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (± 2913 ± 2923)            5 și 6     ± 284 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 + 2913 (solduri debitoare) + 2923 (solduri debitoare)       450     1 și 2     - (29123 + 29223 + ex. 297)            3 și 4     ± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29123 + 29223)            5 și 6     ± 285 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632       500     1 și 2     - (3911 + 39121 + 39122 + 3913 (solduri creditoare) + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 + 39224 + 3923 (solduri creditoare) + 3927 + 393 + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234)            3 și 4     3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 343 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 + 3571 + 3611 + 3612 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 ± 386 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (3911 + 39121 + 39122 ± 3913 + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 + 39224 ± 3923 + 393)            5 și 6     3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 343 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 + 3571 + 3611 + 3612 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 ± 386 - (± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234       510     1 și 2     -            3 și 4     3011            5 și 6     3011       511     1 și 2     -            3 și 4     30113            5 și 6     30113       520     1 și 2     -            3 și 4     3021            5 și 6     3021       521     1 și 2     -            3 și 4     30213            5 și 6     30213       530     1 și 2     - ex. 52231            3 și 4     3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566            5 și 6     3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566 + ex. 52231       531     1 și 2     - ex. 52231            3 și 4     3033 + ex.3037 - ex. 3566            5 și 6     3033 + ex.3037 - ex. 3566 + ex. 52231       540     1 și 2     - ex. 3911            3 și 4     3041 + 3047 - ex. 3566 - ex. 3911            5 și 6     3041 + 3047 - ex. 3566       550     1 și 2     -            3 și 4     3051 + 3052 + 3053            5 și 6     3051 + 3052 + 3053       551     1 și 2     -            3 și 4     3053            5 și 6     3053       560     1 și 2     -            3 și 4     311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)            5 și 6     311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)       580     1 și 2     - ex. 3921            3 și 4     343 (sold debitor) - ex. 3921            5 și 6     343 (sold debitor)       590     1 și 2     - ex. 3921            3 și 4     3515 + 35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex.   3921            5 și 6     3515 + 35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))       600     1 și 2     -            3 și 4     3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262            5 și 6     3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262       610     1 și 2     -            3 și 4     3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392            5 și 6     3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392       620     1 și 2     - ex. 3921            3 și 4     3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - ex. 3921            5 și 6     3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566       630     1 și 2     - ex. 3921            3 și 4     3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921            5 și 6     3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))       640     1 și 2     - 393            3 și 4     3611 + 3612 +362 + 363 - 393            5 și 6     3611 + 3612 +362 + 363       650     1 și 2     - ex. 3921            3 și 4     316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921            5 și 6     316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))       660     1 și 2     - (ex. 3911+ ex.3921 + ex. 52231)            3 și 4     ± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (ex. 3911 + ex.3921)            5 și 6     ± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + ex. 52231       665     1 și 2     - (39121 + 39221 + 52232)            3 și 4     ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39121 + 39221)            5 și 6     ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 52232       670     1 și 2     - (39122 + 39222 + ex. 3927 + 52233)            3 și 4     ± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39122 + 39222)            5 și 6     ± 383 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 52233       680     1 și 2     - (3913 (solduri creditoare) + 3923 (solduri creditoare) + ex. 3927 ± 52234)            3 și 4     ± 384 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (± 3913 ± 3923)            5 și 6     ± 384 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) ± 52234       690     1 și 2     - (39223 + ex. 3927)            3 și 4     ± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - 39223            5 și 6     ± 385 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566       695     1 și 2     - (39224 + ex. 3927)            3 și 4     ± 386 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - 39224            5 și 6     ± 386 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566       700     1 și 2     - (461 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 + 4933 (solduri creditoare) + 4937 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 + 4943 (solduri creditoare) + 4951 + 49521 + 49522 + 4953 (solduri creditoare) + 4957 + 4961 + 49621 + 49622 + 4963 (solduri creditoare))            3 și 4     401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) + 4957 ± 4959) - 408 - 4732 - (461 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 ± 4933 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 ± 4943 + 4951 + 49521 + 49522 ± 4953 + 4961 + 49621 + 49622 ± 4963)            5 și 6     401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 4959) - 408 - 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare)       710     1 și 2     - (ex. 4951 + ex. 4961)            3 și 4     401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408 - (ex. 4951 + ex. 4961)            5 și 6     401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408       720     1 și 2     - 491            3 și 4     411 + 412 + 413 - 491            5 și 6     411 + 412 + 413       730     1 și 2     -            3 și 4     421            5 și 6     421       740     1 și 2     - (461 + 462 + 492)            3 și 4     431 + 432 + 441 + 442 + 443 - (461 + 462 + 492)            5 și 6     431 + 432 + 441 + 442 + 443       750     1 și 2     - (ex. 4931 + ex. 4941)            3 și 4     4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (ex. 4931 + ex. 4941)            5 și 6     4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732       760     1 și 2     - (ex. 4931 + ex. 4941+ ex. 4951+ ex. 4961)            3 și 4     ± 481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 4931 + ex. 4941 + ex. 4951 + ex. 4961)            5 și 6     ± 481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732       765     1 și 2     - (ex. 49321 + ex. 49421+ ex. 49521+ ex. 49621)            3 și 4     ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49321 + ex. 49421 + ex. 49521 + ex. 49621)            5 și 6     ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732       770     1 și 2     - (ex. 49322 + ex. 4937 + ex. 49422 + ex. 49522 + ex. 4957 + ex. 49622)            3 și 4     ± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49322 + ex. 49422 + ex. 49522 + ex. 49622)            5 și 6     ± 483 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732       780     1 și 2     - (4933 (solduri creditoare) + ex. 4937 + 4943 (solduri creditoare) + 4953 (solduri creditoare) + ex. 4957 + 4963 (solduri creditoare))            3 și 4     ± 484 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (± 4933 ± 4943 ± 4953 ± 4963)            5 și 6     ± 484 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare)       790     1 și 2     - (49323 + ex. 4937 + 49423)            3 și 4     ± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (49323 + 49423)            5 și 6     ± 485 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732       800     1 și 2     - ex. 3921            3 și 4     508 (sold debitor) - ex. 3921 + 3553 ± ex. 3557            5 și 6     508 (sold debitor) + 3553 ± ex. 3557        Alte active și alte datorii contingente (cod 60D)        60D                 Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       400     1 și 2     993       410     1 și 2     994            Unele elemente de capitaluri proprii (cod 60F)        60F       Cod poziție     Coloana     Plan de conturi       100     1 și 2     ± ex. 58173       110     1 și 2     ± 581 ± ex. 524       130     1 și 2     ± 58173       140     1 și 2     ± 58174       150     1 și 2     ± 591       160     1 și 2     - 592        ...       
				 + 
			  Capitolul IV   Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor financiare nebancare     A.    Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală  A.1.    Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10)  I.    Active (10.01)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:     010 = 020 + 040       050 = 060 + 070 + 080 + 090       096 = 097 + 098 + 099       100 = 120 + 130       141 = 142 + 143 + 144       181 = 182 + 183       260 = 261 + 262 + 263       270 = 280 + 290       300 = 310 + 320       330 = 340 + 350       380 = 010 + 050 + 096 + 100 + 141 + 181 + 240 + 250 + 260 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370       ...     II.    Datorii (cod 10.02)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:     010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060       070 = 080 + 090 + 100       110 = 120 + 130 + 140       170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230       240 = 250 + 260       300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290       ...     III.    Capitaluri proprii (10.03)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:     010 = 020 + 030       050 = 060 + 070       090 = 095 + 128       095 = 100 + 110 + 120 + 122 + 320 + 330 + 360       128 = 130 + 140 + 150 + 155 + 165 + 170       300 = 010 + 040 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 240 + 250 + 255 + 260       ...      ...     A.2.    Contul de profit sau pierdere (cod 20)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:     010 = 041 + 051 + 080 + 085       090 = 120 + 140 + 145       160 = 191 + 192       192 = 193 + 194       220 = 231 + 241 + 260 + 270       355 = 010 - 090 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350       360 = 370 + 380       390 = 400 + 410 + 420       425 = 426 + 427       430 = 440 + 450       460 = 481 + 491       520 = 530 + 540 + 550 + 560 + 570       610 = 010 - 090 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350 - 360 - 390 + 425 - 430 - 460 - 510 - 520 + 580 + 600       630 = 610 - 620       640 = 650 - 660       670 = 630 + 640       ...     A.3.    Date informative (cod 30)  I.    Date privind rezultatul înregistrat     Coloana 1       101 + 102 + 103 = 1     ...     II.    Date privind plățile restante  a)    Controlul orizontal     col.1 = col.2 + col.3     ...     b)    Controlul vertical     Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2 și 3, trebuie respectate următoarele corelații:     201 = 202 + 206 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 221       202 = 203 + 204 + 205       206 = 207 + 208 + 209 + 210 + 211       216 = 217 + 218 + 219 + 220      XI.    Capital social vărsat     Controlul vertical       Pentru coloana 1 trebuie respectate următoarele corelații:     1100 = 1110 + 1113 + 1117 + 1118 + 1119 + 1120       1110 = 1111 + 1112       ...      ...      ...      ...     A.4.    Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40)  I.    Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40A)  a)    Controlul orizontal     Pentru fiecare linie din formularul cod 40A trebuie respectată următoarea corelație:     col. 5 = col. 1 + col. 2 - col. 3       ...     b)    Controlul vertical     Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3, 4 și 5, trebuie respectate următoarele corelații:     100 = 101 +102 + 103       104 = 105 + 106 + 107 + 108 + 109 + 110       ...      ...     II.    Situația amortizării imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40B)  a)    Controlul orizontal     Pentru fiecare linie din formularul cod 40B trebuie respectată următoarea corelație:     col. 4 = col. 1 + col. 2 - col. 3       ...     b)    Controlul vertical     Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3 și 4, trebuie respectate următoarele corelații:     200 = 201       202 = 203 + 204 + 205 + 206 + 207       ...      ...     III.    Situația ajustărilor pentru depreciere (cod 40C)  a)    Controlul orizontal     Pentru fiecare linie din formularul cod 40C trebuie respectată următoarea corelație:     col. 4 = col. 1 + col. 2 - col. 3       ...     b)    Controlul vertical     Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3 și 4, trebuie respectate următoarele corelații:     300 = 301 +302 + 303       304 = 305 + 306 + 307 + 308 + 309 + 310       ...      ...      ...     A.5.    Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)  I.    Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3 și 4, trebuie respectată următoarea corelație:     270 = 020 + 080 + 150 + 160 + 230 + 240 + 260       ...     II.    Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50B)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:     070 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060       ...     III.    Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (cod 50C)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:     070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060       ...     IV.    Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (cod 50D)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:     030 = 010 + 020       ...     V.    Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (cod 50E)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:     050 = 010 + 020 + 030 + 040       ...     VI.    Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (cod 50F)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:     050 = 010 + 020 + 030 + 040       ...     VII.    Alte venituri și cheltuieli de exploatare (cod 50G)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3 și 4, trebuie respectată următoarea corelație:     050 = 010 + 020 + 030 + 040       ...     VIII.    Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50H)     Controlul vertical       090 = 020 + 030 + 040     ...      ...     A.6.    Alte informații (cod 60)  I.    Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)  a)    Controlul orizontal     Pentru liniile 110 - 450, 510 - 521, 540 - 650 și 690 - 800 trebuie respectate următoarele corelații:     col.5 = col.3 - col. 1       col.6 = col.4 - col. 2       ...     b)    Controlul vertical     Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3, 4, 5 și 6 trebuie respectate următoarele corelații:     300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 420 + 425 + 430 + 440 + 450       500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690 + 695       700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790       900 = 110 + 300 + 500 + 700 + 800.       ...      ...     II.    Număr de clienți (cod 60E)     Controlul vertical       Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:     201 = 202 + 203       ...      ...      ...     B.    Corelații între formularele de raportare contabilă anuală  1.    Corelații între formularele cod 10, cod 20 și cod 30    Formular cod 10.03 col.2     Relația     Formular cod 20 col.2     Relația     Formular cod 30 col.2       Dacă 250 ≥ 0: 250     =     Dacă 670 ≥ 0: 670     =     101       Dacă 250 &lt; 0: -250     =     Dacă 670 &lt; 0: -670     =     102        ...     2.    Corelații între formularul cod 40 și formularul cod 10    Formular cod 40     Relația     Formular cod 10.01       40A.100(col.5) – 40B.200(col.4) – 40C.300(col.4)     =     300(col.2)       40A.104(col.5) – 40B.202(col.4) – 40C.304(col.4)     =     270(col.2)        ...     3.    Corelații între formularul cod 50 și formularul cod 20    Formular cod 50     Relația     Formular cod 20       50A.150(col.1)     =     080(col.1)       50A.150(col.2)     =     080(col.2)       50A.260(col.3)     =     140(col.1)       50A.260(col.4)     =     140(col.2)       50A.270(col.1)     =     010(col.1)       50A.270(col.2)     =     010(col.2)       50A.270(col.3)     =     090(col.1)       50A.270(col.4)     =     090(col.2)       50A(160 + 230 + 240 + 260)(col.1)     =     085(col.1)       50A(160 + 230 + 240 + 260)(col.2)     =     085(col.2)       50A(020 + 080 + 150)(col.3)     =     145(col.1)       50A(020 + 080 + 150)(col.4)     =     145(col.2)       50B.070(col.1)     =     220(col.1)       50B.070(col.2)     =     220(col.2)       50C.070(col.1)     =     280(col.1)       50C.070(col.2)     =     280(col.2)       50D.030(col.1)     =     290(col.1)       50D.030(col.2)     =     290(col.2)       50E.050(col.1)     =     300(col.1)       50E.050(col.2)     =     300(col.2)       50F.050(col.1)     =     330(col.1)       50F.050(col.2)     =     330(col.2)       50G.050(col.1)     =     340(col.1)       50G.050(col.2)     =     340(col.2)       50G.050(col.3)     =     350(col.1)       50G.050(col.4)     =     350(col.2)       50H.090(col.1)     =     287(col.1)       50H.090(col.2)     =     287(col.2)        ...     4.    Corelații între formularul cod 60 și formularul cod 10    Formular cod 60     Relația     Formular cod 10.03       60F.110(col.1)     =     10.03(190 + 200)(col.1)       60F.110(col.2)     =     10.03(190 + 200)(col.2)        ...      ...      ------
Preluat: 2026-09-24T14:12:39.842246+00:00 · SHA256: 7d1210e1c9c2035c3eefd54800ed3c3d77b31d86f0cc7ab8138b49d0534d4d30