Legislație națională
HOTĂRÂRE · 31 · 2004
HOTĂRÂRE nr. 31 din 30 septembrie 2004 pentru modificarea Normelor privind procedurile de control al calităţii auditului financiar
Ce s-a schimbat? Citește cele două versiuni, una lângă alta.
Camera Auditorilor Financiari din România · ID sursă 56024
EliminatAdăugatIdentic
Surse, proveniență și limitele comparației
Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.
Textul formei disponibile
HOTĂRÂRE nr. 31 din 30 septembrie 2004 pentru modificarea Normelor privind procedurile de control al calităţii auditului financiar EMITENT CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂNIA Publicat în
MONITORUL OFICIAL nr. 966 din 21 octombrie 2004 Având în vedere Normele privind procedurile de control al calităţii auditului financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor din România nr. 11/2001 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 477 din 3 iulie 2002, şi prevederile art. 6 alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din România hotărăşte:
+
Articolul UNIC Prevederile referitoare la Raportul anual al membrilor Camerei Auditorilor Financiari din România din Normele privind procedurile de control al calităţii auditului financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor din România nr. 11/2001 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 477 din 3 iulie 2002, se modifică şi vor avea următorul cuprins: "Auditorii financiari, membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România, au obligaţia de a întocmi şi de a prezenta Camerei un raport anual. Raportul anual se referă la perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a anului aferent raportării şi trebuie depus până la data de 31 martie a anului următor. Auditorii financiari, membri ai Camerei, care sunt angajaţi, administratori, asociaţi sau acţionari ai unor firme de audit, membre ale Camerei, şi care nu efectuează audit financiar, audit intern şi alte activităţi desfăşurate în calitate de auditor financiar, în nume propriu, vor transmite Camerei un raport anual sub forma unei declaraţii în care vor specifică faptul că nu desfăşoară activitate în nume propriu. Nedepunerea raportului anual al membrilor sau a declaraţiei, după caz, la termenul stabilit constituie caz de abatere disciplinară conform art. 81 alin. (3) lit. c) din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 983/2004 . În cadrul efectuării inspecţiilor, inspectorii Camerei au obligaţia de a verifica realitatea şi legalitatea datelor din raportul anual. Din prezentele norme fac parte integrantă următoarele: - Anexa A1: formularul «Raport anual al membrilor persoane juridice»; - Anexa A2: formularul «Raport anual al membrilor persoane fizice»; - Anexa A3: formularul «Declaraţie cu privire la activitatea desfăşurată - persoane fizice»." Preşedintele Camerei Auditorilor Financiari din România, prof. univ. dr. Florin Georgescu Bucureşti, 30 septembrie 2004. Nr. 31.
+
Anexa A1 ────── la norme ──────── RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR - PERSOANE JURIDICE Acest raport se referă la activitatea de audit desfăşurată în cursul anului.......... de către societatea .............. Nr. autorizaţie ................. Raportul anual al membrilor este cerut de Camera Auditorilor Financiari din România pentru monitorizarea activităţii desfăşurate de către membrii săi. CONFIRMĂRI ŞI ANGAJAMENTE
Dacă nu puteţi să declaraţi unul sau mai multe din următoarele puncte,
vă rugăm să tăiaţi şi să includeţi o prezentare detaliată a motivelor pentru
care nu puteţi să faceţi declaraţia respectiva.
ÎNREGISTRARE
1. Confirm că structura acţionariatului şi controlul firmei sunt în
concordanţă cu reglementările de audit financiar în vigoare.
2. Confirm că firma a stabilit şi aplicat procedurile necesare pentru ca
auditorii-asociaţi, angajaţii, colaboratorii sau subcontractantii care
desfăşoară activităţi de audit financiar, audit intern şi alte activităţi
desfăşurate în calitate de auditor financiar, să fie şi să continue să fie
competenţi pentru a desfăşura activităţile mai sus menţionate pentru care
sunt responsabili sau angajaţi.
3. Confirm că firma are o bună reputaţie morală şi profesională pentru a
desfăşura activităţile mai sus menţionate.
4. Confirm că firma a notificat Camerei în mod prompt toate modificările
de circumstanţe apărute.
5. Îmi iau angajamentul că activitatea firmei se va desfăşura în permanentă
în conformitate cu reglementările de audit financiar în vigoare.
SEMNĂTURI Subsemnatul, certific în deplină cunoştinţă de cauză că angajamentele, confirmările şi informaţiile conţinute în acest raport reprezintă o declaraţie adevărată şi corectă privind circumstanţele în care firma îşi desfăşoară activitatea. Numele reprezentantului societăţii ............................. L.S. Semnătura reprezentantului societăţii................. Data completării ............................. Informaţii generale privind completarea formularului Vă rugăm ca la completare să adăugaţi orice explicaţii sau note direct pe acest formular. Dacă spaţiul nu este suficient, ataşaţi pagini suplimentare şi scrieţi pe formular că aţi făcut acest lucru, notând numărul de pagini adăugate. A. DATE FIXE Informaţii generale privind completarea secţiunii Secţiunile care încep cu litera "A" sunt secţiuni ce conţin date relativ constante. Ele se vor completa începând cu anul 2005 pentru perioada de raportare aferentă anului 2004, iar din anul 2006 se vor completa doar acele rubrici pentru care au apărut A.1. DATE DE IDENTIFICARE A.1.1. IDENTIFICAREA SOCIETĂŢII DE AUDIT/ Sediu social Denumirea societăţii
Codul fiscal/Cod unic de înregistrare
Adresa sediului social
Codul poştal
Telefon/fax
E-mail
Numărul autorizaţiei
A.1.2. IDENTIFICAREA SOCIETĂŢII DE AUDIT/Punct de lucru* __________ * În cazul în care există mai multe puncte de lucru, ataşaţi pagini suplimentare şi scrieţi pe formular că aţi făcut acest lucru. Adresa punctului de lucru
Codul poştal
Telefon/fax
E-mail
A.2. ASOCIAŢI/ACŢIONARI ŞI ADMINISTRATORI AI SOCIETĂŢII A.2.1. ASOCIAŢI/ACŢIONARI AI SOCIETĂŢII Nr.
crt.
Nume şi
prenume/
Denumire
Telefon
Auditor
financia
(DA/NU)
Nr. certificat
(dacă este cazul)
Părţi sociale/acţiuni
deţinute (%)
A.2.2. ADMINISTRATORI AI SOCIETĂŢII Nr.
crt.
Nume şi
prenume/
Denumire
Telefon
Auditor
financia
(DA/NU)
Nr. certificat
(dacă este cazul)
Părţi sociale/acţiuni
deţinute (%)
A.3. AUDITORI FINANCIARI CARE EFECTUEAZĂ AUDITUL FINANCIAR ÎN NUMELE ŞI ÎN CONTUL SOCIETĂŢII - angajaţi şi alţi colaboratori decât cei declaraţi la punctul A.5.1. Nr.
crt.
Numele şi prenumele
Nr. certificat
A.4. SOCIETĂŢI DE AUDIT CU CONDUCERE COMUNĂ Firmele cu conducere comună reprezintă două sau mai multe firme de audit la care unul sau mai mulţi asociaţi/acţionari/ administratori sunt comuni. Asociaţii/ acţionarii/ administratorii societăţii sunt şi
asociaţi/acţionari/ administratori la alte societăţi de audit?
DA/NU/
Dacă DA se va menţiona: Nr.
crt.
Auditor
asociat/actionat/
administrator
Societate conectata
Nr.
autorizatie
Calitatea în cadrul
societatii conectate
A.5. COLABORARE CU AUDITORI FINANCIARI A colaborat societatea în elaborarea lucrărilor de audit cu alţi
auditori financiari, persoane fizice sau juridice?
DA/NU
Dacă DA se va menţiona: A.5.1. ACTIVITATE DE AUDIT CU UTILIZARE DE SUBCONTRACTANŢI Nr.
crt.
Nume/Denumire
subcontractant
Nr.certificat/
autorizaţie
Client de audit
Onorariu
subcontractant
A.5.2. ACTIVITATE DE AUDIT ÎN CALITATE DE SUBCONTRACTANT Nr.
crt.
Nume/Denumire
contractor(i)
principal(i)
Nr.certificat/
autorizaţie
Client de audit
Onorariu
subcontractant
A.5.3. CONTRACTE COMUNE Nr.
crt.
Nume/Denumire
partener(i)
Nr.autorizatie/
certificat
Client de audit
Onorariu
parteneri
A.6. COLABORARE CU EXPERŢI A colaborat societatea în elaborarea lucrărilor de audit cu
diverşi experţi?
DA/NU
Dacă DA se va menţiona: Nr.
crt.
Nume şi prenume
/Denumirea
expertului
Calitatea
Organism profesional
al cărui membru este
(după caz)
Client de audit
B. DATE VARIABILE Informaţii generale privind completarea secţiunii Secţiunile ce încep cu litera "B" sunt secţiuni ce conţin date variabile; ele trebuie completate cu informaţiile valabile la data de 31 decembrie a anului pentru care se întocmeşte raportul anual al membrilor. În anumite circumstanţe, raportul cere ataşarea unei declaraţii ce conţine informaţii suplimentare. Acolo unde astfel de informaţii au fost oferite Camerei într-un raport anterior, iar circumstanţele nu s-au schimbat de la acea dată, ataşaţi copia acelei declaraţii. Acolo unde se cer răspunsuri de tipul DA, NU sau NICIUNA, încercuiţi opţiunea adecvată. B.1. NUMĂRUL DE CLIENŢI Atunci când se completează această secţiune, societăţile ce fac parte dintr-un grup trebuie să fie tratate ca un singur client, dacă societatea auditează întregul grup. Vă rugăm menţionaţi în secţiunea B.1.1, şi clienţii cu care aţi încheiat contract de prestări servicii, chiar dacă nu aţi emis facturi în anul de raportare. B.1.1. CLIENŢI DE AUDIT Situaţia clienţilor de audit
la data de
31.12...........
Nr.clienţi
audit
financiar
Nr.clienţi
audit
intern
Nr. clienti alte acti-
vităţi desfăşurate în
calitate de auditor
financiar
(i) Bănci:
Din care cotate: - B.V.B.
- R.A.S.D.A.Q.
(îi) Cooperative de credit:
(iii) Societăţi de asigurări:
Din care cotate: - B.V.B.
- R.A.S.D.A.Q.
(iv) Instituţii reglementate şi
supravegheate de C.N.V.M.:
(v) Societăţi care aplică
reglementările O.M.F.P. 94/2001
(fără cele menţionate anterior)
Din care cotate: - B.V.B.
- R.A.S.D.A.Q.
(vi) Alte societăţi
TOTAL GENERAL
C.P.*
S.*
C.P.
S.
C.P.
S.
____________ * C.P. Înseamnă clienţi unde societatea de audit este contractant principal. S. Înseamnă clienţi unde societatea de audit este subcontractant la un alt contract de audit. B.2. VENITUL DIN ONORARII Totalul onorariilor obţinute din activitatea de audit financiar, audit intern, precum şi din alte activităţi desfăşurate prin exercitarea calităţii de auditor financiar, pentru perioada de raportare, se obţine prin însumarea valorii facturilor emise în cursul anului de raportare (fără T.V.A.), mai puţin sumele ce au fost cedate subcontractorilor şi colaboratorilor, membri ai Camerei, cu obligaţia menţionării lor la secţiunea A.5.1. (mii lei) Total venituri obţinute, din care:
A.- activităţi de audit financiar (inclusiv servicii conexe
conform ISA 900-999)
B.- activităţi de audit intern
C.- alte activităţi desfăşurate prin exercitarea calităţii de
auditor financiar (consultanţă, cursuri de specialitate etc.)*1)
Total venituri obţinute din exercitarea profesiei de auditor
financiar (A+B+C)*2)
________________ *1 Conform Hotărârii nr. 28 / 2004 a Consiliului Camerei, publicată în M.O, nr. 757/19.08.2004; *2 Reprezintă baza de calcul a cotizaţiei variabile aferente anului pentru care se întocmeşte Raportul anual al membrilor. C. CRITERII DE AUTOEVALUARE A INDEPENDENŢEI, COMPETENŢEI ŞI A CALITĂŢII ACTIVITĂŢII C.1 INDEPENDENŢĂ (a) A stabilit şi aplicat firma dvs. proceduri privind asigurarea
respectării de către auditori-asociaţi, toţi angajaţii,
subcontractanţii şi colaboratorii a principiilor de
confidenţialitate şi independenţă aşa cum sunt stipulate în Codul
privind conduita etică şi profesională?
(b) Deţine firma dvs. sau persoanele implicate în activităţile de
audit, inclusiv dvs. influenţă notabilă asupra unei alte societăţi
sau altă societate deţine o influenţă notabilă asupra firmei dvs.
sau asupra persoanelor implicate în activităţile de audit,
inclusiv dvs.? Dacă "DA", care este obiectul principal de
activitate al acestei societăţi?
(c) Este ameninţată independenţa firmei dvs de unul sau mai mulţi
dintre următorii factori:
(i) dependenţă financiară faţă de un client de audit?
(îi) relaţii personale sau familiale?
(iii) participaţii la fonduri mutuale ce au investit într-un
client de audit?
(iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client
de audit?
(v) interese de afaceri comune cu clienţii?
(d) A stabilit şi urmat firma dvs. proceduri pentru:
(i) a împiedica orice persoană, să aibă o influenţă ce ar putea
să afecteze independenţa sau integritatea în cadrul
activităţilor de audit desfăşurate?
(îi) a asigura faptul că independenţa sau capacitatea de a
efectua auditul în mod corespunzător sunt asigurate
înaintea încheierii contractului?
Dacă se răspunde cu "NU" la punctul a), cu "DA" la punctul b),
cu "DA" la una din întrebările de la punctul c) sau cu "NU"
la una din întrebările de la punctul d) vă rugăm să ataşaţi
o declaraţie care să clarifice situaţia şi prezentaţi orice
alte măsuri de protecţie adoptate de firmă
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
C.2. REPUTAŢIE PROFESIONALĂ ŞI MORALĂ (a) A stabilit şi urmat firma dvs. proceduri pentru a se asigura
că dvs. ca asociat-auditor, precum şi persoanele implicate în
activităţile de audit au o reputaţie profesională şi morală
adecvată?
(b) Există aspecte în ceea ce vă priveşte pe dvs., toţi angajaţii,
subcontractanţii sau colaboratorii, care să ridice semne de
întrebare asupra bunei reputaţii profesionale şi morale a
firmei dvs.?
(c) Dacă "DA" a fost Camera încunoştinţată de aspectele
respective?
Dacă se răspunde cu "NU" pentru punctul a), cu "DA" la punctul b)
sau cu "NU" la punctul c) vă rugăm să ataşaţi o declaraţie
explicativă.
DA/NU
DA/NU
DA/NU
C.3. ASIGURARE PROFESIONALĂ ŞI RECLAMAŢII (a) A fost firma dvs. asigurată profesional, pentru riscul de audit
financiar, audit intern sau riscul din alte activităţi exercitate
în calitate de auditor financiar, pe perioada de raportare,
conform cerinţelor Camerei?
(b) Privind activitatea de audit desfăşurată, a primit firma
reclamaţii care nu au fost rezolvate sau care este probabil să
rămână nerezolvate de la ultimul raport anual sau de la
înregistrare (dacă prezentul este primul raport anual)?
(Răspundeţi cu "NICI UNA", dacă nu s-au înregistrat reclamaţii).
Dacă răspundeţi cu "NU" la punctul a) sau cu "DA" la punctul b),
vă rugăm să oferiţi informaţii suplimentare.
DA/NU
DA/NU
NICI UNA
C.4. COMPETENŢĂ ÎN AUDIT (a) Aplică firma procedurile minimale de audit?
(b) Este utilizată o listă de verificare a prezentării conturilor
actualizată?
(c) Se utilizează o documentaţie adecvată acolo unde angajamentul
de audit presupune utilizarea unor experţi? (Răspundeţi cu
"NICI UNA" dacă nu aţi avut nici un client care să necesite
utilizarea acestora.)
(d) (i) Dvs. şi angajaţii care sunt auditori financiari aţi
efectuat orele de pregătire profesională continuă structurate şi
nestructurate, conform normelor emise de Cameră?
(îi) Există o pregătire adecvată pentru angajamentele de
audit specializate? (Răspundeţi "NICI UNA" dacă nu aveţi clienţi
de tipul menţionat.)
(iii) Păstrează firma evidenţe privind procesul de pregătire
profesională continuă?
Dacă răspundeţi cu "NU" la oricare din întrebările de mai sus,
vă rugăm sa ataşaţi o declaraţie oferind detalii despre cum este
menţinută şi ţinută evidenţa competenţei individuale în audit
DA/NU
DA/NU
DA/NU
NICI UNA
DA/NU
DA/NU
NICI UNA
DA/NU
D. ALTE ORGANISME PROFESIONALE DE PROFIL (a) Este firma dvs membră a altor organisme profesionale de profil?
(Dacă se răspunde cu "DA", vă rugăm să ataşaţi lista cu aceste
organisme.)
DA/NU
PROCEDURĂ DE VERIFICARE: Înainte de a expedia Raportul completat, vă rugăm să revedeţi toate secţiunile, pentru a vă asigura că raportul este complet şi corect. Corecturile şi corespondenţa asociate sunt costisitoare. Pasul 1. Verificaţi dacă aţi completat toate secţiunile. Pasul 2. Verificaţi dacă angajamentele şi confirmările de pe prima pagină au fost citite şi semnate de persoana(ele) potrivită(e). Pasul 3. Asiguraţi-vă că toate valorile monetare sunt exprimate în mii lei. Pasul 4. Verificaţi că aţi ataşat raportului toate declaraţiile cerute, acolo unde este cazul. Pasul 5. Păstraţi o copie a Raportului şi a oricăror declaraţii împreună cu datele primare utilizate pentru compilarea acestuia. Pasul 6. Asiguraţi-vă că trimiteţi Camerei toate paginile completate ale Raportului, împreună cu orice declaraţii cerute. Pasul 7. Vă rugăm să anexaţi următoarele documente: a) o copie a contractului de asigurare pentru risc profesional aferent perioadei de raportare; ... b) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea obligaţiilor de către toţi auditorii financiari asociaţi/acţionari, administratori sau angajaţi, privind cele 20 ore de pregătire profesională continuă structurată, în cazul în care v-au fost eliberate; ... c) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea obligaţiilor de către toţi auditorii financiari asociaţi/acţionari, administratori sau angajaţi, privind cele 20 ore de pregătire profesională continuă nestructurată, în cazul în care v-au fost eliberate. ... VĂ MULŢUMIM CĂ AŢI COMPLETAT ACEST RAPORT.
+
Anexa A2 ──────── la norme ──────── RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR - PERSOANE FIZICE Acest raport se referă la activitatea de audit desfăşurată în cursul anului.......... de către auditorul financiar persoană fizică .............. Nr. certificat.......... Raportul anual al membrilor este cerut de Camera Auditorilor Financiari din România pentru monitorizarea activităţii desfăşurate de către membrii săi. CONFIRMĂRI ŞI ANGAJAMENTE
Dacă nu puteţi să declaraţi unul sau mai multe din următoarele puncte, vă
rugăm să tăiaţi şi să includeţi o prezentare detaliată a motivelor pentru
care nu puteţi să faceţi declaraţia respectivă.
ÎNREGISTRARE
1. Confirm că îndeplinesc condiţiile legale pentru exercitarea independentă
a profesiei, ca auditor financiar activ. Confirm că sunt în concordanţă cu
reglementările de audit financiar în vigoare.
2. Confirm că am stabilit şi aplicat procedurile necesare pentru ca eu,
angajaţii, colaboratorii şi subcontractantii să putem desfăşura, într-un
mod competent, activitatea de audit financiar, audit intern, precum şi alte
activităţi desfăşurate în calitate de auditor financiar.
3. Confirm că eu, angajaţii, colaboratorii şi subcontractantii avem o bună
reputaţie morală şi profesională pentru a desfăşura activităţile mai sus
menţionate.
4. Confirm că am notificat Camerei în mod prompt toate modificările de
circumstanţe apărute.
5. Îmi iau angajamentul că activitatea mea, a angajaţilor, colaboratorilor
şi subcontractanţilor, se va desfăşura în permanentă în conformitate cu
reglementările de audit financiar în vigoare.
SEMNĂTURI Subsemnatul, certific în deplină cunoştinţă de cauză că angajamentele, confirmările şi informaţiile conţinute în acest raport reprezintă o declaraţie adevărată şi corectă privind circumstanţele în care îmi desfăşor activitatea. Semnătura auditorului financiar ................. L.S. Data............................. Informaţii generale privind completarea formularului Vă rugăm ca la completare să adăugaţi orice explicaţii sau note direct pe acest formular. Dacă spaţiul nu este suficient ataşaţi pagini suplimentare şi scrieţi pe formular că aţi făcut acest lucru, notând numărul de pagini adăugate. A. DATE FIXE Informaţii generale privind completarea secţiunii Secţiunile care încep cu litera "A" sunt secţiuni ce conţin date relativ constante. Ele se vor completa începând cu anul 2005 pentru perioada de raportare aferentă anului 2004, iar din anul 2006 se pot completa doar acele rubrici pentru care au apărut A.1. DATE DE IDENTIFICARE A.1.1. IDENTIFICAREA PERSOANEI FIZICE Numele şi prenumele auditorului financiar
Adresa
Telefon/fax
Codul fiscal PFA (dacă este cazul)
Cod numeric personal
Codul poştal
E-mail
Numărul certificatului de auditor
Societatea / Instituţia unde se desfăşoară activitatea de bază
Funcţia
A.2. AUDITORI FINANCIARI CARE EFECTUEAZĂ AUDITUL FINANCIAR ÎN NUMELE ŞI ÎN CONTUL DVS. - angajaţi şi alţi colaboratori decât cei declaraţi la punctul A.3.1. Nr
crt.
Numele şi prenumele
Nr. certificat
A.3. PARTENERIATE CU ALTE SOCIETĂŢI DE AUDIT Aţi colaborat în elaborarea lucrărilor de audit cu
alţi auditori financiari, persoane fizice sau juridice?
DA/NU
Dacă DA se va menţiona: A.3.1. ACTIVITATE DE AUDIT CU UTILIZARE DE SUBCONTRACTANŢI Nr.
crt.
Nume/Denumire
subcontractant
Nr certificat/
autorizaţie
Client de audit
Onorariu
subcontractant
A.3.2. ACTIVITATE DE AUDIT ÎN CALITATE DE SUBCONTRACTANT Nr.
crt.
Denumire contractor(i)
principal(i)
Nr certificat/
autorizaţie
Client de audit
Onorariu
subcontractant
A.3.3. CONTRACTE COMUNE Nr.
crt.
Nume/Denumire
partener(i)
Nr autorizatie/
certificat
Client de audit
Onorariu
parteneri
A.4. COLABORARE CU EXPERŢI A colaborat societatea/pers. fizică în elaborarea lucrărilor
de audit cu diverşi experţi?
DA/ NU
Dacă DA se va menţiona: Nr.
crt.
Nume şi
prenume/Denumire
expertului
Calitatea
Organism profesional al
cărui membru este
(după caz)
Client de audit
B. DATE VARIABILE Informaţii generale privind completarea secţiunii Secţiunile ce încep cu litera "B" sunt secţiuni ce conţin date variabile; ele trebuie completate cu informaţiile valabile la data de 31 decembrie a anului pentru care se întocmeşte raportul anual al membrilor. În anumite circumstanţe, raportul cere ataşarea unei declaraţii ce conţine informaţii suplimentare. Acolo unde astfel de informaţii au fost oferite Camerei într-un raport anterior, iar circumstanţele nu s-au schimbat de la acea dată, ataşaţi copia acelei declaraţii. Acolo unde se cer răspunsuri de tipul DA, NU sau NICI UNA, încercuiţi opţiunea adecvată. B.1. NUMĂRUL DE CLIENŢI Atunci când completaţi această secţiune societăţile ce fac parte dintr-un grup trebuie să fie tratate ca un singur client, dacă aţi auditat întregul grup. Vă rugăm menţionaţi în secţiunea B.1.1, şi clienţii cu care aţi încheiat contract de prestări servicii, chiar dacă nu aţi emis facturi în anul de raportare. B.1.1. CLIENŢI DE AUDIT Situaţia clienţilor de audit
la data de
31.12...........
Nr.clienţi
audit
financiar
Nr.clienţi
audit
intern
Nr. clienti alte acti-
vităţi desfăşurate în
calitate de auditor
financiar
(i) Bănci:
Din care cotate: - B.V.B.
- R.A.S.D.A.Q.
(îi) Cooperative de credit:
(iii) Societăţi de asigurări:
Din care cotate: - B.V.B.
- R.A.S.D.A.Q.
(iv) Societăţi sub reglementarea
C.N.V.M.:
(v) Societăţi care aplică
reglementările O.M.F.P.
94/2001 (fără cele menţionate
anterior)
Din care cotate: - B.V.B.
- R.A.S.D.A.Q.
(vi) Alte societăţi
TOTAL GENERAL
C.P.*
S.*
C.P.
S.
C.P.
S.
___________ * CP. înseamnă clienţi unde sunteţi contractant principal. S. Înseamnă clienţi unde sunteţi subcontractant la un alt contract de audit. B.2. VENITUL DIN ONORARII Totalul onorariilor obţinute din activitatea de audit financiar, audit intern, precum şi din alte activităţi desfăşurate prin exercitarea calităţii de auditor financiar, pentru perioada de raportare, se obţine prin însumarea valorii facturilor emise în cursul anului de raportare (fără T.V.A.), mai puţin sumele ce au fost cedate subcontractorilor şi colaboratorilor, membri ai Camerei, cu obligaţia menţionării lor la secţiunea A.3.1. (mii lei) Total venituri obţinute, din care:
A.- activităţi de audit financiar (inclusiv servicii conexe
conform ISA 900-999)
B.- activităţi de audit intern
C.- alte activităţi desfăşurate prin exercitarea calităţii de
auditor financiar (consultanţă, cursuri de specialitate etc.)*1)
Total venituri obţinute din exercitarea profesiei de auditor
financiar (A+B+C)*2)
_______________ *1) Conform Hotărârii nr. 28 / 2004 a Consiliului Camerei, publicată în M.O. nr. 757/19.08.2004; *2) Reprezintă baza de calcul a cotizaţiei variabile aferente anului pentru care se întocmeşte Raportul anual al membrilor. C. CRITERII DE AUTOEVALUARE A INDEPENDENŢEI, COMPETENŢEI ŞI A CALITĂŢII ACTIVITĂŢII C.1. INDEPENDENŢĂ (a) Aţi stabilit şi aplicat proceduri privind asigurarea respectării
de către dvs., angajaţii, colaboratorii şi subcontractanţii dvs. a
principiilor de confidenţialitate şi independenţă aşa cum sunt
stipulate în Codul privind conduita etica şi profesională?
(b) Deţineţi dvs. sau persoanele implicate în activităţile de audit
o influenţă notabilă asupra unei alte societăţi sau altă societate
deţine o influenţă notabilă asupra dvs. sau asupra persoanelor
implicate în activităţile de audit? Dacă "DA", care este obiectul
principal de activitate al acestei societăţi?
(c) Este ameninţată independenţa dvs. de unul sau mai mulţi
dintre următorii factori:
(i) dependenţă financiară faţă de un client de audit?
(îi) relaţii personale sau familiale?
(iii) participaţii la fonduri mutuale ce au investit într-un
client de audit?
(iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client
de audit?
(v) interese de afaceri comune cu clienţii? DA / NU
(d) Aţi stabilit şi urmat proceduri pentru:
(i) a împiedica orice persoană să aibă o influenţă ce ar
putea să afecteze independenţa sau integritatea activităţilor
de audit desfăşurate?
(îi) a asigura faptul că independenţa sau capacitatea de a
efectua auditul în mod corespunzător sunt luate în consideraţie
şi înregistrate înaintea încheierii contractului?
Dacă se răspunde cu "NU" la punctul a), cu "DA" la punctul b),
cu "DA" la una din întrebările de la punctul c) sau cu "NU"
la una din întrebările de la punctul d) vă rugăm să ataşaţi o
declaraţie care să clarifice situaţia şi prezentaţi orice alte
măsuri de protecţie adoptate de dvs.
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
DA/NU
C.2. REPUTAŢIE PROFESIONALĂ ŞI MORALĂ (a) Aţi stabilit şi urmat proceduri pentru a vă asigura că, dvs. ca
auditor precum şi persoanele implicate în activităţile de audit au o
reputaţie profesională şi morală adecvată?
(b) Există aspecte în ceea ce vă priveşte pe dvs. sau persoanele
implicate în activităţile de audit care să ridice semne de întrebare
asupra bunei reputaţii profesionale şi morale?
(c) Dacă "DA" a fost Camera încunoştinţată de aspectele respective?
Dacă se răspunde cu "NU" pentru punctul a), cu "DA" la punctul b)
sau cu "NU" la punctul c) vă rugăm să ataşaţi o declaraţie
explicativă.
DA/NU
DA/NU
DA/NU
C.3. ASIGURAREA PROFESIONALĂ ŞI RECLAMAŢII (a) Aţi fost asigurat profesional, pentru riscul de audit financiar,
audit intern sau riscul din alte activităţi exercitate în calitate de
auditor financiar, pe perioada de raportare, conform cerinţelor
Camerei?
(b) Privind activitatea de audit financiar şi audit intern
desfăşurată, aţi primit reclamaţii care nu au fost rezolvate sau
care este probabil să rămână nerezolvate de la ultimul raport anual
sau de la înregistrare (dacă prezentul este primul raport anual)?
(Răspundeţi "NICI UNA", dacă nu s-au înregistrat reclamaţii).
Dacă răspundeţi cu "NU" la (a) sau cu "DA" la (b), vă rugăm să
oferiţi informaţii suplimentare.
DA/NU
DA/NU
NICI UNA
C.4. COMPETENTA ÎN AUDIT (a) Aplicaţi procedurile minimale de audit?
(b) Utilizaţi o listă de verificare a prezentării conturilor
actualizată?
(c) Utilizaţi o documentaţie adecvată acolo unde angajamentul de
audit presupune utilizarea unor experţi? (Răspundeţi cu "NICI UNA"
dacă nu aţi avut nici un client care să necesite utilizarea
acestora.)
(d) (i) Dvs. şi/sau angajaţii care sunt auditori financiari au
participat la orele de pregătire profesională continuă structurate
şi nestructurate, conform normelor emise de Cameră?
(îi) Există o pregătire adecvată pentru angajamentele de audit
specializate? (Răspundeţi"NICI UNA" dacă nu aveţi clienţi de tipul
menţionat.)
(iii) Păstraţi evidenţe privind procesul de pregătire
profesională continuă?
Dacă răspundeţi "NU" la oricare din întrebările de mai sus, vă
rugăm să ataşaţi o declaraţie oferind detalii despre cum este
menţinută şi ţinută evidenţa competenţei individuale în audit.
DA/NU
DA/NU
DAS/NU
NICI UNA
DA/NU
DA/NU
NICI UNA
DA/NU
D. ALTE INFORMAŢII (a) Sunteţi membru al altor organisme profesionale de profil?
(Dacă se răspunde cu "DA", vă rugăm să faceţi o anexă în care să
enumeraţi aceste organisme.)
(b) Aţi intrat în posesia tuturor numerelor revistei Camerei
"Audit financiar"? (Dacă "NU", vă rugăm să faceţi o anexă în care
să enumeraţi numerele pe care nu le-aţi primit.)
DA/NU
DA/NU
LISTĂ DE VERIFICARE Înainte de a expedia Raportul completat, vă rugăm să revedeţi toate secţiunile pentru a vă asigura că raportul este complet şi corect. Corecturile şi corespondenţa asociate sunt costisitoare. Pasul 1. Verificaţi dacă aţi completat toate secţiunile. Pasul 2. Verificaţi dacă angajamentele şi confirmările de pe prima pagină au fost citite şi semnate de persoana(ele) potrivită(e). Pasul 3. Asiguraţi-vă că toate valorile monetare sunt exprimate în mii lei. Pasul 4. Verificaţi că aţi ataşat raportului toate declaraţiile cerute, acolo unde este cazul. Pasul 5. Păstraţi o copie a Raportului şi a oricăror declaraţii împreună cu datele primare utilizate pentru compilarea acestuia. Pasul 6. Asiguraţi-vă că trimiteţi Camerei toate paginile completate ale Raportului împreună cu orice declaraţii cerute. Pasul 7. Vă rugăm includeţi următoarele: a) o copie a contractului de asigurare pentru risc profesional aferent perioadei de raportare; ... b) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea obligaţiilor de către dvs. şi/sau angajaţi, privind cele 20 ore de pregătire profesională continuă structurată, în cazul în care v-au fost eliberate; ... c) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea obligaţiilor de către dvs. şi/sau angajaţi, privind cele 20 ore de pregătire profesională continuă nestructurată, în cazul în care v-au fost eliberate. ... VĂ MULŢUMIM CĂ AŢI COMPLETAT ACEST RAPORT.
+
Anexa A3 ──────── la norme ──────── - Se completează numai de către persoane fizice fără activitate - DECLARAŢIE cu privire la activitatea desfăşurată în anul ........ Subsemnatul/subsemnata ....., domiciliat/domiciliată în ....., str. ......., nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., judeţul/sectorul ...., telefon ...., mobil ..., fax ...., e-mail ...., angajat/angajată la ...., în funcţia de ....., având calitatea de membru activ, posesor al carnetului de auditor financiar nr. ...., confirm că nu am desfăşurat activitate de audit financiar, audit intern sau orice alte activităţi în calitate de auditor financiar în nume propriu şi, drept urmare, nu am obţinut nici un fel de venituri din această activitate în anul ...... . Data ............. Semnătura .......... L.S. ________________ Preluat: 2026-09-24T18:59:14.099922+00:00 · SHA256: de1d41a30961b34a9cca8c940bf894fa2e9b35b847c321f64bbb20f6d206d49c