Legislație națională
ORDIN · 6 · 2004
ORDIN nr. 6 din 30 noiembrie 2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit
Ce s-a schimbat? Citește cele două versiuni, una lângă alta.
Banca Na?ională a României · ID sursă 58319
EliminatAdăugatIdentic
Surse, proveniență și limitele comparației
Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.
Textul formei disponibile
ORDIN nr. 6 din 30 noiembrie 2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit EMITENT BANCA NAŢIONALA A ROMÂNIEI Publicat în
MONITORUL OFICIAL nr. 10 din 5 ianuarie 2005 Având în vedere prevederile art. 58 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991 , republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 181 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări prin Legea nr. 200/2002 , cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 4 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 8 din Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, în temeiul prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României, Banca Naţionala a României emite următorul ordin:
+
Articolul 1 Se aprobă modificarea şi completarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, cu modificările şi completările ulterioare, denumite în continuare Reglementările contabile armonizate, a Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit, precum şi a Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea Sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit prevederilor cuprinse în anexele nr. 1-6 care fac parte integrantă din prezentul ordin.
+
Articolul 2 Banca Naţionala a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea de către instituţiile de credit a prevederilor prezentului ordin.
+
Articolul 3 Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute de art. 69 alin. 2 şi, respectiv, art. 70 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, de art. 189 şi, respectiv, art. 191 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări prin Legea nr. 200/2002 , cu modificările şi completările ulterioare, precum şi a celor prevăzute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 99/2003 .
+
Articolul 4 La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abroga art. 3 şi 4 din Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 163 din 25 februarie 2004, şi orice alte dispoziţii contrare. GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI, MUGUR ISARESCU Bucureşti, 30 noiembrie 2004. Nr. 6.
+
Anexa 1 Modificări şi completări ale Reglementărilor contabile armonizate 1. Modificări şi completări ale Planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile armonizate, în vederea utilizării acestuia de către organizaţiile cooperatiste de credit 1.1. Pentru evidentierea în contabilitatea organizaţiilor cooperatiste de credit a operaţiunilor specifice acestora, Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifica şi se completează după cum urmează: 1.1.1. Se introduce grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei" incluzând următoarele conturi: "Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI B 171 - Conturi curente A 1711 - Cont curent la casa centrala P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate B 1717 - Creanţe şi datorii ataşate A 17171 - Creanţe ataşate P 17172 - Datorii ataşate B 173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 1731 - Depozite la casa centrala A 17311 - Depozite la vedere la casa centrala A 17312 - Depozite la termen la casa centrala A 17313 - Depozite colaterale la casa centrala A 17317 - Creanţe ataşate P 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate P 17327 - Datorii ataşate B 174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17417 - Creanţe ataşate P 1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17427 - Datorii ataşate B 176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17611 - Valori de recuperat A 17617 - Creanţe ataşate P 1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17621 - Alte sume datorate P 17627 - Datorii ataşate A 178 - Creanţe restante şi indoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 1781 - Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17811 - Creanţe restante A 17812 - Dobânzi restante A 17817 - Creanţe ataşate A 1782 - Creanţe indoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17821 - Creanţe indoielnice A 17822 - Dobânzi indoielnice A 17827 - Creanţe ataşate" 1.1.2. Denumirea grupei 34 se modifica în "Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei", iar în cadrul acesteia se introduce contul bifunctional sintetic de gradul I 342 "Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei". 1.1.3. În cadrul grupei 51 "Prime legate de capital şi rezerve" se introduc următoarele conturi: "P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit P 5171 - Rezerva de întrajutorare P 5172 - Rezerva mutuala de garantare P 51721 - Rezerva mutuala de garantare constituită din profit P 51722 - Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate" 1.1.4. În cadrul contului sintetic de gradul I 601 "Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 60169 - Comisioane" 1.1.5. În cadrul contului sintetic de gradul I 609 "Alte cheltuieli de exploatare bancară" se introduce următorul cont sintetic de gradul II: "A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale" 1.1.6. În cadrul contului sintetic de gradul I 701 "Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "P 7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrala P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrala P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 70168 - Dobânzi din creanţe restante şi indoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 70169 - Comisioane" 1.2. Conţinutul şi funcţiunea conturilor nou introduse sunt cele prevăzute la cap. VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare (asa cum a fost modificat prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1282/4/2002), în condiţiile în care acestea nu contravin prevederilor cuprinse în Reglementările contabile armonizate, cu următoarele precizări: 1.2.1. Contul 5171 "Rezerva de întrajutorare" preia conţinutul şi funcţiunea contului 515 "Rezerva de întrajutorare"; 1.2.2. Contul 5172 "Rezerva mutuala de garantare" preia conţinutul şi funcţiunea contului 518 "Rezerva mutuala de garantare"; 1.2.3. Contul 51721 "Rezerva mutuala de garantare constituită din profit" preia conţinutul şi funcţiunea contului 5181 "Rezerva mutuala de garantare constituită din profitul brut"; 1.2.4. Contul 51722 "Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate" preia conţinutul şi funcţiunea contului 5182 "Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate". 2. Modificări şi completări ale Planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile armonizate, în vederea utilizării acestuia la evidentierea în contabilitate a tuturor categoriilor de instrumente financiare derivate (în condiţiile intrării în vigoare, începând cu 1 ianuarie 2005, a Normelor Băncii Naţionale a României nr. 5/2004 privind adecvarea capitalului instituţiilor de credit, prin care se abroga Normele Băncii Naţionale a României nr. 10/2002 privind instrumentele financiare derivate) 2.1. Pentru evidentierea în contabilitatea instituţiilor de credit a operaţiunilor privind instrumentele financiare derivate, Planul de conturi pentru instituţiile de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifica şi se completează după cum urmează: 2.1.1. Se introduce grupa 31 "Instrumente financiare derivate" incluzând următoarele conturi: "Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE B 311 - Instrumente financiare derivate ferme B 3111 - Operaţiuni de schimb la termen B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3113 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii B 3119 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb B 312 - Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate B 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3122 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii B 3129 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb B 313 - Instrumente financiare derivate condiţionale vândute B 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3132 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii B 3139 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb CONŢINUT: 311 - valoarea instrumentelor financiare derivate ferme; 3111 - contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen, contracte swap de devize)*1; 3112 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia cursului de schimb (ex. contracte futures de curs de schimb)*2; 3113 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii (contracte FRA, contracte swap de rata a dobânzii etc.)*3; 3119 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rata a dobânzii; 312 - valoarea optiunilor şi a altor instrumente financiare derivate similare, cumpărate de instituţia de credit; 3121 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia cursului de schimb; 3122 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii; 3129 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rata a dobânzii; 313 - valoarea optiunilor şi a altor instrumente financiare derivate similare, vândute de instituţia de credit; 3131 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia cursului de schimb; 3132 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii; 3139 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rata a dobânzii." ------------ *1) preia parţial conţinutul contului 3723 *2) preia conţinutul contului 3724 *3) preia conţinutul contului 3725 2.1.2. În cadrul contului sintetic de gradul II 6074 "Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce următorul cont sintetic de gradul III: "A 60748 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb" 2.1.3. În cadrul contului sintetic de gradul II 7074 "Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce următorul cont sintetic de gradul III: "P 70748 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb" 2.1.4. Denumirea şi conţinutul conturilor sintetice de gradul I 941 "Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente financiare derivate de dobânda", 943 "Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente financiare derivate de dobânda", 944 "Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente financiare derivate de curs de schimb", 945 "Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente financiare derivate de curs de schimb" se modifica astfel: B 941 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele reglementate B 943 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter) B 944 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate B 945 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter) CONŢINUT: 941 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate de dobânda negociate pe pieţele reglementate; 943 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate de dobânda-negociate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter); 944 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate pe pieţele reglementate; 945 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter). 2.1.5. În cadrul contului sintetic de gradul I 941 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele reglementate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 9412 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94121 - Instrumente cumpărate A 94122 - Instrumente vândute A 9419 - Alte operaţiuni condiţionale A 94191 - Instrumente cumpărate A 94192 - Instrumente vândute" 2.1.6. În cadrul contului sintetic de gradul I 943 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC -over the counter)" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 9432 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94321 - Instrumente cumpărate A 94322 - Instrumente vândute A 9439 - Alte operaţiuni condiţionale A 94391 - Instrumente cumpărate A 94392 - Instrumente vândute" 2.1.7. În cadrul contului sintetic de gradul I 944 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 9442 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94421 - Instrumente cumpărate A 94422 - Instrumente vândute A 9449 - Alte operaţiuni condiţionale A 94491 - Instrumente cumpărate A 94492 - Instrumente vândute" 2.1.8. În cadrul contului sintetic de gradul I 945 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 9452 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94521 - Instrumente cumpărate A 94522 - Instrumente vândute A 9459 - Alte operaţiuni condiţionale A 94591 - Instrumente cumpărate A 94592 - Instrumente vândute" 2.1.9. În cadrul grupei 94 "Angajamente privind instrumentele financiare derivate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul I, II şi III: "A 946 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate A 9461 - Operaţiuni de acoperire A 9462 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94621 - Instrumente cumpărate A 94622 - Instrumente vândute A 9465 - Alte operaţiuni A 9469 - Alte operaţiuni condiţionale A 94691 - Instrumente cumpărate A 94692 - Instrumente vândute A 947 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter) A 9471 - Operaţiuni de acoperire A 9472 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94721 - Instrumente cumpărate A 94722 - Instrumente vândute A 9475 - Alte operaţiuni A 9479 - Alte operaţiuni condiţionale A 94791 - Instrumente cumpărate A 94792 - Instrumente vândute" 2.1.10. Conţinutul conturilor nou introduse potrivit pct. 2.1.5 - 2.1.9 este următorul: "CONŢINUT: 9412, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de 9419, dobânda (ex. optiuni şi alte instrumente similare de rata a 9432, dobânzii); 9439 9442, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de curs 9449, de schimb (ex. optiuni şi alte instrumente similare de curs de 9452, schimb); 9459 946 - valoarea nominală a instrumentelor financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb, negociate pe pieţele reglementate; 947 - valoarea nominală a instrumentelor financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb, negociate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter); 9461, - valoarea nominală a instrumentelor derivate ferme, altele decât 9465, cele de dobânda şi curs de schimb; 9471, 9475 9462, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale, altele 9469, decât cele de dobânda şi curs de schimb." 9472, 9479 2.2. Pct. 5.47 din Reglementările contabile armonizate se modifica şi va avea următorul conţinut: "Operaţiunile de schimb la vedere neajunse la scadenta trebuie să fie convertite la cursul de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului. Tranzacţiile la termen neajunse la scadenta trebuie convertite la cursul la termen rămas de scurs de la data întocmirii bilanţului." 3. Reglementări privind întocmirea, formatul şi conţinutul situaţiilor financiare anuale ale instituţiilor de credit 3.1. În formatul de bilanţ, prevăzut la Capitolul 3 din Reglementările contabile armonizate, codul poziţiei "Alte rezerve" se modifica şi este 399, iar după poziţia 396 "Rezerve pentru riscuri bancare" se introduc poziţiile 397 "Rezerva de întrajutorare" şi 398 "Rezerva mutuala de garantare". Astfel, formatul bilanţului se modifica şi se completează şi este cel prezentat în anexa nr. 2. Totodată, exemplele de prezentare a situaţiei modificărilor capitalurilor proprii, prevăzute la Capitolul 3 din Reglementările contabile armonizate, se modifica şi sunt cele prezentate în anexele nr. 3 şi 4. 3.2. Exemplele de corespondenta, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (prevăzut la Cap. 2 din Reglementările contabile armonizate) şi unele poziţii din formatul de bilanţ, se modifica şi se completează astfel: COD POZIŢIE
PLAN DE CONTURI
ACTIV
033 - Creanţe asupra instituţiilor
de credit
la vedere
1112 + 121 + 1311 + 1411 + 1511 +
+ ex.1611 + 1711 + 17311 + 17411 +
+ ex.17611 + ex.17811 + ex.17821 +
+ ex.1811 + ex.1821 - ex.1911 +
+ ex.30111 + ex.3811 + ex.3821 -
- ex.399
036 - Creanţe asupra instituţiilor
de credit
alte creanţe
1113 + 1114 + 1312 + 1313 + 1412 +
+ 1413 + 1512 + ex.1611 + 17312 +
+ 17313 + 17412 + ex.17611 + ex.17811 +
+ ex.17821 + ex.1811 +
+ ex.1821 - ex.1911 + ex.30111 +
+ ex.3811 + ex.3821 - ex.399 + ex.401 +
+ ex.402 + ex.4811 + ex.4821 - ex. 499
130 - Alte active
ex. 333(solduri debitoare) + 3362 +
341(sold debitor) + 342(sold debitor) +
+ 3514 + 35192 + 35262 + 35324 +
+ 35326 + 35328(sold
debitor) + 3534 + 35392 +3551 + 3552 +
+ 3556 + 361 + 362 + 363 + 365 + 367 +
+ 368 + 3712 + 3723(sold debitor) +
+ 311(sold debitor) + 312(sold
debitor) + 313(sold debitor) +
+ ex.373(solduri debitoare) +
+ ex.3811 + ex.3821 - 393 - ex.399 +
+ 421 ± 424 + 3521(sold
debitor) + 3522(sold debitor) + 3531
(sold debitor) +
+ 3533(sold debitor) + 3536(sold +
debitor) + 3538(sold debitor)
140 - Cheltuieli înregistrate în
avans şi venituri angajate
1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 +
+ 1617 + 17171 + 17317 + 17417 +
+ 17617 + 17812 + 17817 + 17822 +
+ 17827 + 1812 + 1817 + 1822 + 1827 -
- 1912 + 2017 + 2027 + 2037 + 2047 +
+ 2057 + 2067 + 2317 + 2417 + 25171 +
+ 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 -
- 2912 + 30117 + 30257 + ex.30371 +
+ ex.30372 + 30373 + 30374 + ex.30471 +
+ ex.30472 + 3371 + 3557 + 374 + 375 +
+ 378 + 3812 + 3817 + 3822 + 3827 -
- ex.399 + 407 + 417 + 4812 + 4817 +
+ 4822 + 4827 - 499
PASIV
303 - Datorii privind instituţiile
de credit
la vedere
1122 + 122 + 1321 + 1421 + 1521 +
+ ex.1621 + 1712 + 17321 + 17421 +
+ ex.17621 + ex.30121
306 - Datorii privind instituţiile
de credit
la termen
1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 +
+ 1423 + 1522 + ex.1621 + 17322 +
+ 17323 + 17422 + ex.17621 + ex.30121
330 - Alte pasive
30271 + 30272 + 3036 + 331 + 332 +
+ ex.333 (solduri creditoare) + 334 +
+ 335 + 3361 + 341 (sold creditor) +
+ 342 (sold creditor) + 3511 + 3512 +
+ 3513 + 3516 + 35191 +3521 (sold
creditor) + 3522 (sold creditor) +
+ 35261 + 3531 (sold creditor) + 35323
+ 35327 + 35328 (sold creditor) + 3533
(sold creditor) + + 3536 (sold
creditor) + 3538 (sold creditor) +
35391 + 354 + 3566 + 3716 + 3723
(sold creditor) + 311 (solduri
creditor) + 312 (sold. creditor) +
313 (sold creditor) + ex.373 (solduri
creditoare) + ex.379 (solduri
creditoare) + 418 + 541 + 542
340 - Venituri înregistrate în avans
şi datorii angajate
1172 + 1272 + 1327 + 1427 + 1527 +
+ 1627 + 17172 + 17327 + 17427 +
+ 17627 + 2327 + 2437 + 25172 + 2527 +
+ 2537 + 2547 + 2557 + 2567 + 2587 +
+ 2627 + 30127 + 30277 + 3217 + 3227 +
+ 3257 + 3267 + 3372 + 3567 + 376 +
+ 377 + 537
397 - Rezerva de întrajutorare
5171
398 - Rezerva mutuala de garantare
5172
399 - Alte rezerve
515 + 518 + 519
3.3. Exemplele de corespondenta, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (prevăzut la Cap. 2 din Reglementările contabile armonizate) şi unele poziţii din formatul contului de profit şi pierdere, se modifica şi se completează astfel: COD POZIŢIE
PLAN DE CONTURI
010 - Dobânzi de primit şi venituri
asimilate
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 +
+ 70161 + 70162 + 70163 + 70164 +
+ 70168 + 7017 + 7018 + ex.7037 +
+ 7038 + 7051 + 7052 + 7058 + 7021 +
+ 7071 + 7072 + 7022 + 7023 + 7024 +
+ 7027 + 7028 + 7031 + 70331 + 7034 +
+ 7036
020 - Dobânzi de plătit şi cheltuieli
asimilate
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 +
+ 60161 + 60162 + 60163 + 60164 +
+ 6017 + 6021 + 6022 + 6023 + 6024 +
+ 6025 + 6026 + 6027 + 6028 + 6031 +
+ 60342 + 6036 + ex.6037 + 605 +
+ 6071 + 6072
040 - Venituri din comisioane
70169 + 7019 + 7029 + 7039 + 7069 +
+ 708
050 - Cheltuieli cu comisioane
60169 + 6019 + 6029 + 6039 + 6069 +
+608
060 - Profit sau pierdere neta din
operaţiuni financiare
7032 + 70336 + 7061 + 7074 + 76311 +
ex.7637 - 6032 - 6061 - 6074 - 66311 -
60336 - ex.6637
3.4. Corelatia aferentă poziţiei 390 din cadrul modelului de bilanţ, prevăzută la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se modifica şi este următoarea: 390 = 392 + 394 + 396 + 397 + 398 + 399 3.5. Corelatiile în cadrul modelului de bilanţ, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel: 150 = 440 150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 440 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 413 - 416 + 423 - 426 - 430 3.6. Corelatiile în cadrul modelului de cont de profit şi pierdere, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel: 283 - 286 = 253 - 256 - 260 - 270 3.7. Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel: "Corelatii între modelul de bilanţ şi cel de cont de profit şi pierdere: Bilanţ-col.1 şi 2
Cont de profit şi pierdere - col.1 şi 2
423
283
426
286"
3.8. Conţinutul Notei 7 "Repartizarea profitului" din cadrul Capitolului 3 din Reglementările contabile armonizate se modifica şi este prezentat în anexa nr. 5. 4. Modificarea formularului "Date informative" (cod 30) prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare În modelul formularului de raportare semestriala a instituţiilor de credit "Date informative" (cod 30) din cadrul Capitolului II al Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, se modifica poziţia V "Plati de dobânzi şi redevenţe" şi se introduce poziţia VI "Obligaţii amânate la plata conform prevederilor art. 3(4) din Ordonanţa de Urgenta a Guvernului nr. 37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie". Astfel, formatul formularului respectiv este cel prezentat în anexa nr. 6. 5. Pct. 5 "Depunerea situaţiilor financiare anuale" din anexa nr. 12 la Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit se modifica şi se completează după cum urmează: 5.1. Pct. 5.1 va avea următorul cuprins: "În conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991 , republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale pct. 9.3 din secţiunea a 9-a a cap. 1 din Reglementările contabile armonizate, câte un exemplar al raportului anual se depune de către bănci, persoane juridice române, de către sucursalele din România ale băncilor străine, de către organizaţiile cooperatiste de credit, de către casele/băncile pentru economisire şi creditare în sistem colectiv pentru domeniul locativ, precum şi de către instituţiile emitente de moneda electronică la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, precum şi la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar. În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, raportul anual se depune astfel: - la casa centrala a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, precum şi de raportul administratorilor; - la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, întocmite de toate organizaţiile cooperatiste de credit. Situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrala a cooperativelor de credit la care sunt afiliate; - la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit." 5.2. Pct. 5.2 va avea următorul cuprins: "Raportul anual care se depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice va fi însoţit de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004. În aceleaşi condiţii, inclusiv cele prevăzute la pct. 5.1, vor fi depuse şi rapoartele anuale, întocmite în conformitate cu prevederile Reglementărilor contabile armonizate, ale instituţiilor de credit prevăzute în dispoziţiile generale la pct. 2 lit. E din respectivele reglementări." 5.3. Pct. 5.3 şi pct. 5.5 se abroga. 5.4. Pct. 5.4 va avea următorul cuprins: "Raportul anual conţinând situaţiile financiare retratate aferente primului an de aplicare a Reglementărilor contabile armonizate va fi depus de către organizaţiile cooperatiste de credit până la data de 30 noiembrie 2004, cu respectarea prevederilor pct. 5.1". 5.5. Pct. 5.8 va avea următorul cuprins: "Instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate pot întocmi situaţii financiare consolidate pentru exerciţiul financiar al anului 2004. O copie de pe situaţiile financiare consolidate împreună cu a copie de pe raportul de gestiune consolidat şi o copie de pe raportul auditorilor asupra situaţiilor financiare consolidate vor fi depuse la Banca Naţionala a României în termen de 10 zile de la data publicării lor, potrivit prevederilor art. 66 din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/2002 privind elaborarea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit." 5.6. La pct. 5.9 se introduce un nou alineat cu următorul cuprins: "Termenul de depunere a declaraţiei este de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar." 5.7. Pct. 5.10 va avea următorul cuprins: "Instituţiile de credit vor anexa la situaţiile financiare anuale depuse la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice formularul mod. 4032 - "Situaţia activelor imobilizate", prevăzut de Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 2/2003 pentru aprobarea Modelelor situaţiilor financiare periodice şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, precum şi formularul "Date informative" (cod 30) prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, asa cum a fost modificat prin pct. 4 din prezenta anexa, întocmite în baza datelor cuprinse în situaţiile financiare anuale. Corelatiile între modelul de bilanţ şi formularul "Date informative" (cod 30) sunt următoarele: Bilanţ - col.2
Date informative - col.2
423
101
426
102"
+
Anexa 2 JUDEŢUL-----------------|__|__| FORMA DE PROPRIETATE ------------|_|_| DENUMIREA INSTITUŢIEI DE ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea CREDIT:----------------- preponderenta)------------------------ ADRESA LOC:------, sector ---- Cod grupa CAEN-----------------|_|_|_| STR.:------------- nr.:------ CODUL FISCAL---------|_|_|_|_|_|_|_|_| TELEFONUL:------FAXUL:------- NUMĂRUL DIN REGISTRUL COMERŢULUI---------------- BILANŢ încheiat la data de 31 decembrie..... - mii lei - Cod Nota Exerciţiul financiar ACTIV poziţie Precedent încheiat A
B
C
1
2
Casa, disponibilitati la bănci centrale
010
Efecte publice şi alte titluri acceptate
pentru refinantare la băncile centrale
020
- Efecte publice şi valori asimilate
023
-Alte titluri acceptate pentru refinantare
la băncile centrale
026
Creanţe asupra instituţiilor de credit
030
- la vedere
033
- alte creanţe
036
Creanţe asupra clientelei
040
Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
050
- emise de organisme publice
053
- emise de alţi emitenti, din care:
056
- obligaţiuni proprii
058
Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
060
Participatii, din care:
070
- participatii la instituţii de credit
075
Părţi în cadrul societăţilor comerciale
legate, din care:
080
- părţi în cadrul instituţiilor de credit
085
Imobilizari necorporale, din care:
090
- cheltuieli de constituire
093
- fondul comercial, în măsura în care a
fost achiziţionat cu titlu oneros
096
Imobilizari corporale, din care:
100
- terenuri şi clădiri utilizate în scopul
desfăşurării activităţilor proprii
105
Capital subscris nevarsat
110
Acţiuni şi părţi proprii
120
Alte active
130
Cheltuieli înregistrate în avans şi
venituri angajate
140
Total activ
150
- mii lei - Cod Nota Exerciţiul financiar PASIV poziţie Precedent încheiat A
B
C
1
2
Datorii privind instituţiile de credit
300
- la vedere
303
- la termen
306
Datorii privind clientela
310
- depozite, din care:
313
- la vedere
314
- la termen
315
- alte datorii, din care:
316
- la vedere
317
- la termen
318
Datorii constituite prin titluri
320
- titluri de piaţa interbancara,
obligaţiuni, titluri de creanta
negociabile în circulaţie
323
- alte titluri
326
Alte pasive
330
Venituri înregistrate în avans şi datorii
angajate
340
Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli,
din care:
350
- provizioane pentru pensii şi obligaţii
similare
353
- alte provizioane
356
Datorii subordonate
360
Capital social subscris
370
Prime de capital
380
Rezerve
390
- rezerve legale
392
- rezerve statutare sau contractuale
394
- rezerve pentru riscuri bancare
396
- rezerva de întrajutorare
397
- rezerva mutuala de garantare
398
- alte rezerve
399
Rezerve din reevaluare
400
Rezultatul reportat
Profit
413
- Pierdere
416
Rezultatul exerciţiului financiar
- Profit
423
- Pierdere
426
Repartizarea profitului
430
Total pasiv
440
- mii lei - Cod Nota Exerciţiul financiar ELEMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI poziţie Precedent încheiat A
B
C
1
2
Datorii contingente, din care:
600
- acceptări şi andosari
603
- garanţii şi active gajate
606
Angajamente, din care:
610
- angajamente aferente tranzacţiilor
de vânzare cu posibilitate de
răscumpărare
615
+
Anexa 3 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII la data de 31 decembrie ..... exemplu - mii lei -
Cresteri
Reduceri
Element al capitalului propriu
Nota
Sold
la 1
ian.
Total
din
care
prin
tran-
sfer
Total
din
care
prin
tran-
sfer
Sold
la 31
dec.
0
1
2
3
4
5
6
7
Capital subscris
Prime de capital
Rezerve legale
Rezerve statutare sau contractuale
Rezerva generală pentru riscul de
credit
Rezerva reprezentând fondul pentru
riscuri bancare generale
Rezerve din reevaluare
Rezerve pentru acţiuni proprii
Rezerve din conversie
Rezerva de întrajutorare
Rezerva mutuala de garantare
Alte rezerve
Rezultatul reportat
Profit nerepartizat
Pierdere neacoperita
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puţin IAS 29
Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul reportat provenit din
modificările politicilor contabile
Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor fundamentale
Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul reportat reprezentând
surplusul realizat din rezerve din
reevaluare
Rezultatul exerciţiului financiar
Sold creditor
Sold debitor
Notă: Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la: - natura modificărilor; - tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul; - orice alte informaţii semnificative.
+
Anexa 4 Situaţia modificărilor capitalurilor proprii la data de 31 decembrie ... - exemplu *Font 9* - mii lei -
Alte capitaluri proprii
N
o
t
a
Ca-
pi-
tal
so-
ci-
al
Pri-
me
de
ca-
pi-
tal
Re-
zer
ve
le-
ga-
le
Re-
zul
ta-
tul
exer
citi
ului
fi-
nan-
ciar
Re-
zer-
ve
sta-
tu-
tare
sau
con-
trac
tu-
ale
Re-
zer-
va
ge-
ne-
rala
pen-
tru
ris-
cul
de
cre-
dit
Rezerva
repre-
zentand
fondul
pentru
riscuri
bancare
gene-
rale
Re-
zer-
ve
pen-
tru
ac-
ti-
uni
pro-
prii
Re-
zer-
ve
din
re-
eva-
lu-
are
Re-
zer-
ve
din
con-
ver-
sie
Re-
zer-
va
de
în-
tra-
ju-
to-
rare
Re-
zer-
va
mu-
tu-
ala
de
ga-
ran-
tare
Re-
zul-
ta-
tul
re-
por-
tat
Alte
ca-
pi-
ta-
luri
pro-
prii
To-
tal
ca-
pi-
ta-
luri
pro-
prii
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Sold la
inche-
ierea
exerci-
tiului
finan-
ciar N-1
Modi-
ficari
(cres-
teri
sau re-
duceri),
din
care:
-
-
-
- Alte
modifi-
cari
Sold la
inche-
ierea
exerci-
tiului
finan-
ciar N
Notă: Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la: - natura modificărilor; - tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul; - orice alte informaţii semnificative.
+
Anexa 5 EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE Nota 7 Destinaţie
Suma
Profit de repartizat
- Rezerve legale
- Rezerve statutare sau contractuale
- Rezerve pentru riscuri bancare
- Rezerva de întrajutorare
- Rezerva mutuala de garantare
- Alte rezerve
- Dividende
- Acoperirea pierderii contabile din anii
precedenti
- Alte repartizari
Profit nerepartizat
+
Anexa 6 DATE INFORMATIVE 30
I DATE PRIVIND REZULTATUL ÎNREGISTRAT
-mii lei-
Cod
poziţie
Număr
unităţi
Sume
A
B
1
2
Unităţi care au înregistrat profit
101
Unităţi care au înregistrat pierdere
102
Cod Total din care: poziţie col. II. DATE PRIVIND PLĂŢILE RESTANTE 2+3 Pentru Pentru acti- acti- vita- vita- tea tea de curen- inves- ta titii A
B
1
2
3
PLATI RESTANTE - TOTAL (poz.202+206+212 la 216+221+222+227), din care: 201 Furnizori restanti - TOTAL (poz. 203 la 205),
din care:
202
- peste 30 zile
203
- peste 90 zile
204
- peste 1 an
205
Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor
sociale- TOTAL (poz. 207 la 211), din care;
206
- contribuţii pentru asigurări sociale de stat
datorate de angajatori, salariaţi şi alte
persoane asimilate
207
- contribuţii pentru fondul asigurărilor sociale
de sănătate
208
- contribuţia pentru pensia suplimentară
209
- contribuţii pentru bugetul asigurărilor
de şomaj
210
- alte datorii sociale
211
Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor
speciale şi alte fonduri
212
Obligaţii restante faţă de alţi creditori
213
Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit
la bugetul de stat
214
Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit
la bugetele locale
215
Împrumuturi primite nerambursate la scadenta
TOTAL (poz. 217 la 220), din care:
216
- restante până la 30 zile
217
- restante după 30 zile
218
- restante după 90 zile
219
- restante după 1 an
220
Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor
primite
221
Depozite băneşti primite nerambursate la
scadenta - TOTAL (poz. 223 la 226), din care:
222
- restante până la 30 zile
223
- restante după 30 zile
224
- restante după 90 zile
225
- restante după 1 an
226
Dobânzi neplătite aferente depozitelor
băneşti primite
227
30
III. NUMĂR MEDIU DE SALARIAŢI
-mii lei-
Cod
poziţie
30 iunie/
30 dec.
an prece-
dent
30 iunie/
30 dec.
an curent
A
B
1
2
Număr mediu de salariaţi
301
IV. DATE PRIVIND INVESTIŢIILE STRĂINE ÎN
ROMÂNIA
Cod
poziţie
Sume
- Euro -
A
B
1
Total capital social vărsat de investitorul
străin la data de 1 ianuarie a anului curent
(poz.402 +403), din care:
401
- în valută
402
- în natura
403
Creşterea capitalului social vărsat de
investitorul străin în cursul anului curent
(poz. 405 la 408)
404
- achizitionari de părţi sociale sau
cumpărări de acţiuni
405
- dividende reinvestite
406
- conversii de împrumuturi în acţiuni
407
- alte cauze
408
Descresterea capitalului social vărsat de
investitorul străin în cursul anului curent
(poz.410 la 412), din care:
409
- cedari de părţi sociale sau vânzări de
acţiuni
410
- restituiri de capital
411
- alte cauze
442
Total capital social vărsat de investitorul
străin (poz. 401+404-409)
413
Cota de participare a investitorului străin (%)
414
Împrumuturi acordate de investitorul străin
415
V. PLATI DE DOBÂNZI ŞI REDEVENŢE
Cod
poziţie
Sume
- mii lei -
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele
juridice române către persoanele fizice
nerezidente din statele membre ale Uniunii
Europene, din care:
501
- impozitul datorat la bugetul de stat
502
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele
juridice române către persoane juridice
afiliate*) nerezidente din statele membre ale
Uniunii Europene, din care:
503
- impozitul datorat la bugetul de stat
504
Venituri din redevenţe plătite de persoanele
juridice române către persoane juridice afiliate
nerezidente din statele membre ale Uniunii
Europene, din care:
505
- impozitul datorat la bugetul de stat
506
VI. OBLIGAŢII AMÂNATE LA PLATA CONFORM
PREVEDERILOR ART. 3(4) DIN ORDONANTA DE
URGENTA A GUVERNULUI NR. 37/2004 PRIVIND
MĂSURI DE DIMINUARE A ARIERATELOR DIN
ECONOMIE
Cod
poziţie
Sume
- mii lei -
Obligaţii amânate la plata către bugete
601
Obligaţii comerciale amânate la plata
602
Notă ...
*) Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT) Numele, prenumele, semnatura şi ştampila instituţiei de credit CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL, Numele, prenumele, şi semnatura Preluat: 2026-09-23T13:46:54.214903+00:00 · SHA256: b56478409862e5abd8a69695a091966e353ff8d169e7c86eeb7466112bf21683