Legislație națională
ORDIN · 3129 · 2005
ORDIN nr. 3.129 din 21 decembrie 2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor
Ce s-a schimbat? Citește cele două versiuni, una lângă alta.
Comisia de Supraveghere a Asigurărilor · ID sursă 67461
EliminatAdăugatIdentic
Surse, proveniență și limitele comparației
Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.
Textul formei disponibile
ORDIN nr. 3.129 din 21 decembrie 2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor EMITENT COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURĂRILOR Publicat în
MONITORUL OFICIAL nr. 1.187 din 29 decembrie 2005 În temeiul prevederilor art. 4 alin. (27) şi ale art. 5 lit. a) din Legea nr. 32/2000 privind societăţile de asigurare şi supravegherea asigurărilor, cu modificările şi completările ulterioare, în temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991 , republicată, potrivit Hotărârii Consiliului Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor din data de 19 decembrie 2005, prin care s-au aprobat reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, având în vedere Avizul Ministerului Finanţelor Publice nr. 26.741 din data de 20 decembrie 2005, preşedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor emite următorul ordin:
+
Articolul 1 (1) Se aprobă reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, cuprinse în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin. ... __________
Notă ...
*) Anexa se publică ulterior în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.187 bis în afara abonamentului, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr. 1. (2) Reglementările prevăzute la alin. (1) cuprind Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor şi Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor. ...
+
Articolul 2 (1) Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor se aplică de către societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare şi de către brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare. ... (2) Subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor juridice prevăzute la alin. (1), cu sediul sau domiciliul în România, precum şi sediile permanente din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea proprie, potrivit reglementărilor menţionate la alin. (1). ...
+
Articolul 3 Societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii.
+
Articolul 4 (1) Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care la data bilanţului depăşesc limitele a două dintre următoarele 3 criterii, denumite în continuare criterii de mărime: ... - total active: 3.650.000 euro; - cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro; - număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50 au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii. (2) Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) au obligaţia verificării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii. ... (3) Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care au auditat situaţiile financiare anuale vor asigura verificarea situaţiilor financiare anuale numai dacă în două exerciţii financiare consecutive nu depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1). ... (4) Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care au verificat situaţiile financiare anuale conform prevederilor alin. (2) vor audita situaţiile financiare anuale numai dacă în două exerciţii financiare consecutive depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1). ... (5) Pentru situaţiile financiare ale anului 2006, întocmite potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, încadrarea în criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) se efectuează pe baza indicatorilor determinaţi din situaţiile financiare ale exerciţiului financiar 2005. ...
+
Articolul 5 Potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991 , republicată, situaţiile financiare anuale trebuie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
+
Articolul 6 Situaţiile financiare consolidate sunt elaborate în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor.
+
Articolul 7 Prezentul ordin intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2006.
+
Articolul 8 La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă: - Ordinul ministrului finanţelor publice şi al preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 2.328/2.390/2001 privind aprobarea Reglementărilor contabile specifice domeniului asigurărilor, armonizate cu Directivele europene şi Standardele internaţionale de contabilitate, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 34 şi nr. 34 bis din 18 ianuarie 2002, şi orice alte dispoziţii contrare prezentului ordin.
+
Articolul 9 Direcţia reglementări contabile din cadrul Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
+
Articolul 10 Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Preşedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor, Nicolae Eugen Crişan Bucureşti, 21 decembrie 2005. Nr. 3.129.
+
Anexa REGLEMENTARE CONTABILĂ conformă cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor
+
Capitolul I ARIA DE APLICABILITATE ŞI MONEDA DE RAPORTARE 1. (1) Prezentele reglementări prevăd forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale, principiile contabile şi regulile de evaluare, precum şi regulile de întocmire, aprobare, auditare/verificare şi publicare a situaţiilor financiare anuale ale societăţilor de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare, denumite în continuare asigurători, precum şi ale brokerilor de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare, denumiţi în continuare brokeri de asigurare. (2) Prezentele reglementări transpun: ... (a) Directiva Comunităţilor Economice Europene 91/674/EEC din data de 19 decembrie 1991 privind situaţiile financiare anuale şi consolidate ale societăţilor de asigurare publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 374, din data de 31 decembrie 1991, cu modificările şi completările ulterioare;*1) ------ *1) Directiva Comunităţilor Economice Europene 91/674/EEC a fost modificată şi completată prin următoarele directive: - Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC şi 91/674/EEC privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003. (b) Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene 78/660/EEC din data de 25 iulie 1978 privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 222 din data de 14 august 1978, cu modificările şi completările ulterioare.*2) ------ *2) Directiva a IV-a a fost modificată şi completată prin următoarele directive: - Directiva a VII-a a Consiliului 83/349/EEC din 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 193 din 18 iulie 1983; - Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerinţele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăţi comerciale care intră sub incidenţa legislaţiei unui alt stat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 395 din 30 decembrie 1989; - Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte excepţiile pentru întreprinderile mici şi mijlocii şi publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990; - Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990; - Directiva 2001/65/EC a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC, Directivei 83/349/EEC şi a Directivei 86/635/EEC privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 283 din 27 octombrie 2001; - Directiva Consiliului 2003/38/EC din 13 mai 2003 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale în ceea ce priveşte sumele exprimate în euro, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 120 din 15 mai 2003; - Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC şi 91/674/EEC privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003. (3) Prezentele reglementări se aplică împreună cu Legea contabilităţii nr. 82/1991 , republicată. ... (4) Prezentele reglementări se aplică de către următoarele categorii de persoane juridice (denumite în continuare entităţi): ... a) societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare denumite în continuare asigurători; ... b) brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare denumiţi în continuare brokeri de asigurare. ... Prezentele reglementări se aplică şi de către subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor prevăzute la lit. a)-b), cu sediul sau domiciliul în România, precum şi sediile permanente din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate. (5) Prevederile prezentelor reglementări referitoare la asigurarea de viaţă se aplică mutatis mutandis asigurătorilor care practică numai asigurări de sănătate cu respectarea exclusiv sau în principal a principiilor tehnice referitoare la asigurarea de viaţă. ... 2. (1) Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută. (2) Pentru necesităţile proprii de informare, entităţile pot opta pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi într-o altă monedă. ... Cursul utilizat pentru conversia în moneda naţională a situaţiilor financiare anuale întocmite într-o altă monedă este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României valabil la data bilanţului. Acest curs se prezintă în notele explicative.
+
Capitolul II FORMA ŞI CONŢINUTUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE
+
Secţiunea 1 PREVEDERI GENERALE PRIVIND SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE 3. (1) Situaţiile financiare anuale cuprind: - bilanţul, - contul de profit şi pierdere, - situaţia modificărilor capitalului propriu, - situaţia fluxurilor de trezorerie, şi - notele explicative la situaţiile financiare anuale. (2) Situaţiile financiare anuale constituie un tot unitar. ... 4. Situaţiile financiare anuale se întocmesc în mod clar şi în concordanţă cu prevederile prezentelor reglementări. 5. (1) Situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare, profitului sau pierderii entităţii. (2) În înţelesul prezentelor reglementări: ... a) un activ reprezintă o resursă controlată de către entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru entitate şi al cărui cost poate fi evaluat în mod credibil; ... b) beneficiile economice viitoare reprezintă potenţialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de trezorerie sau de echivalente de trezorerie către entitate. Potenţialul poate fi unul productiv, fiind parte a activităţilor de exploatare ale entităţii; ... c) o datorie reprezintă o obligaţie actuală a entităţii ce decurge din evenimente trecute şi prin decontarea căreia se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporează beneficii economice; ... d) capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor în activele unei entităţi după deducerea tuturor datoriilor sale. ... 6. În cazul în care aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înţelesul pct. 5, trebuie prezentate informaţii suplimentare. 7. Dacă, în cazuri excepţionale, aplicarea unei prevederi din prezentele reglementări se dovedeşte contrară obligaţiei prevăzute la pct. 5, trebuie să se facă abatere de la acea prevedere, în vederea oferirii unei imagini fidele, în înţelesul pct. 5. Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu o explicaţie a motivelor acesteia şi o situaţie privind efectele abaterii asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii. 8. Subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România organizează şi conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, fără a întocmi situaţii financiare. În acest sens, activitatea subunităţilor fără personalitate juridică, desfăşurată în străinătate şi care aparţin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România este inclusă în situaţiile financiare ale persoanei juridice române şi raportată pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări. 9. (1) Asigurătorii autorizaţi să practice categoria de asigurări de viaţă şi clasele de asigurări de accidente şi asigurări de sănătate vor utiliza conturile sintetice aferente asigurărilor de viaţă. (2) Evidenţierea elementelor de activ şi de pasiv, de venituri şi de cheltuieli pe cele două categorii de asigurări se va face direct, iar pentru elementele ce nu pot fi alocate prin această metodă se vor utiliza chei de repartiţie fundamentate, cu respectarea prevederilor legale în vigoare. ... (3) Asigurătorii trebuie să prezinte în notele explicative ale situaţiilor financiare anuale modalitatea de alocare a elementelor de activ şi pasiv, de venituri şi cheltuieli şi principiile care stau la baza determinării cheilor de repartiţie pentru acele elemente ce nu pot fi alocate direct. ... 10. (1) Formatul bilanţului şi al contului de profit şi pierdere, în special în ceea ce priveşte forma adoptată pentru prezentarea acestora, nu poate fi modificat de la un exerciţiu financiar la altul. (2) În bilanţ şi în contul de profit şi pierdere elementele trebuie prezentate separat în ordinea indicată. ... (3) O subclasificare mai detaliată a elementelor se poate face numai în notele explicative. ... 11. (1) Pentru fiecare element de bilanţ şi de cont de profit şi pierdere trebuie prezentată valoarea aferentă elementului corespondent pentru exerciţiul financiar precedent. (2) În cazul în care valorile prevăzute la alin. (1) nu sunt comparabile, absenţa comparabilităţii trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu comentarii relevante. ... 12. Un element de bilanţ sau din contul de profit şi pierdere pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepţia cazului în care există un element corespondent pentru exerciţiul financiar precedent. 13. (1) Bilanţul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii şi capital propriu ale entităţii la sfârşitul exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii prevăzute de lege. (2) În bilanţ elementele de activ şi datorii sunt grupate după natură şi lichiditate, respectiv natură şi exigibilitate. ...
+
Secţiunea 2 FORMATUL BILANŢULUI 14. Formatul bilanţului pentru asigurători este următorul: BILANŢ ACTIV A. Active necorporale 1. Cheltuieli de constituire 2. Cheltuieli de dezvoltare 3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi şi valori similare dacă au fost achiziţionate cu titlu oneros 4. Fondul comercial, în cazul în care a fost achiziţionat cu titlu oneros 5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie 6. Alte imobilizări necorporale B. Plasamente I. Plasamente în imobilizări corporale şi în curs 1. Terenuri şi construcţii 2. Avansuri şi plasamente în imobilizări corporale în curs de execuţie II. Plasamente deţinute la societăţile afiliate şi sub formă de interese de participare şi alte plasamente în imobilizări financiare 1. Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate 2. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor afiliate 3. Participări la societăţile în care există interese de participare 4. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor în care există interese de participare 5. Alte plasamente în imobilizări financiare III. Alte plasamente financiare 1. Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la fondurile comune de plasament 2. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix 3. Părţi în fonduri comune de investiţii 4. Împrumuturi ipotecare 5. Alte împrumuturi 6. Depozite la instituţiile de credit 7. Alte plasamente financiare IV. Depozite la societăţi cedente C. Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului D. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale 1. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare 2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare 3. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare 4. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare ... b) Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reasigurare ... c) Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare ... II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viaţă 1. Partea din rezerva matematică aferentă contractelor cedate în reasigurare 2. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare 3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare 4. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare 5. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare III. Partea din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului cedată în reasigurare E. Creanţe (cu prezentarea distinctă a sumelor de încasat de la societăţile afiliate şi a celor din interese de participare) Sume de încasat de la societăţile afiliate Sume de încasat din interese de participare I. Creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă 1. Asiguraţi 2. Intermediari în asigurări 3. Alte creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă II. Creanţe provenite din operaţiuni de reasigurare III. Alte creanţe IV. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat F. Alte elemente de activ I. Imobilizări corporale şi stocuri 1. Instalaţii tehnice şi maşini 2. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 3. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie Stocuri 4. Materiale consumabile 5. Avansuri pentru cumpărări de stocuri II. Casa şi conturi la bănci III. Alte elemente de activ G. Cheltuieli în avans I. Dobânzi şi chirii înregistrate în avans II. Cheltuieli de achiziţie reportate 1. Cheltuieli de achiziţie reportate aferente asigurărilor generale 2. Cheltuieli de achiziţie reportate aferente asigurărilor de viaţă III. Alte cheltuieli în avans PASIV A. Capital şi rezerve I. Capital subscris (prezentându-se separat capitalul vărsat şi cel nevărsat) II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve 1. Rezerve legale 2. Rezerve statutare sau contractuale 3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 4. Alte rezerve 5. Acţiuni proprii V. Rezultatul reportat VI. Rezultatul exerciţiului financiar VII. Repartizarea profitului B. Datorii subordonate C. Rezerve tehnice I. Rezerve tehnice privind asigurările generale, din care: 1. Rezerva de prime asigurări generale 2. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale 3. Rezerva de daune privind asigurări generale a) Rezerva de daune avizate ... b) Rezerva de daune neavizate ... 4. Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale, din care: a) Rezerva pentru riscuri neexpirate ... b) Rezerva de catastrofă ... c) Alte rezerve tehnice ... II. Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă, din care: 1. Rezerve matematice 2. Rezerva de prime asigurări de viaţă 3. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă. 4. Rezerva de daune privind asigurările de viaţă a) Rezerva de daune avizate ... b) Rezerva de daune neavizate ... 5. Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă III. Rezerva de egalizare D. Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului E. Provizioane 1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 2. Provizioane pentru impozite 3. Alte provizioane F. Depozite primite de la reasigurători G. Datorii (cu prezentarea distinctă a datoriilor privind societăţile afiliate şi a celor privind interesele de participare) Sume datorate societăţilor afiliate Sume datorate privind interesele de participare I. Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directă II. Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare III. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile convertibile. IV. Sume datorate instituţiilor de credit V. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru asigurările sociale H. Venituri în avans I. Subvenţii pentru investiţii II. Venituri înregistrate în avans 15. Formatul bilanţului pentru brokerii de asigurare este următorul: A. Active imobilizate I. Imobilizări necorporale 1. Cheltuieli de constituire 2. Cheltuieli de dezvoltare 3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros 4. Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziţionat cu titlu oneros 5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie II. Imobilizări corporale 1. Terenuri şi construcţii 2. Instalaţii tehnice şi maşini 3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie III. Imobilizări financiare 1. Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate 2. Împrumuturi acordate societăţilor afiliate 3. Interese de participare 4. Împrumuturi acordate societăţilor de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare 5. Investiţii deţinute ca imobilizări 6. Alte împrumuturi B. Active circulante I. Stocuri 1. Materiale consumabile 2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri II. Creanţe 1. Creanţe legate de activitatea de intermediere 2. Sume de încasat de la societăţile afiliate 3. Sume de încasat de la societăţile de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare 4. Alte creanţe 5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat III. Investiţii pe termen scurt 1. Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate 2. Alte investiţii pe termen scurt IV. Casa şi conturi la bănci C. Cheltuieli în avans D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an 1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile 2. Sume datorate instituţiilor de credit 3. Datorii legate de activitate a de intermediere 4. Sume datorate societăţilor afiliate 5. Sume datorate societăţilor de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare 6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale E. Active circulante nete/datorii curente nete F. Total active minus datorii curente G. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an 1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile. 2. Sume datorate instituţiilor de credit 3. Datorii legate de activitatea de intermediere 4. Sume datorate societăţilor afiliate 5. Sume datorate societăţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare 6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale H. Provizioane 1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 2. Provizioane pentru impozite 3. Alte provizioane I. Venituri în avans 1. Subvenţii pentru investiţii 2. Venituri înregistrate în avans J. Capital şi rezerve I. Capital subscris 1. Capital subscris vărsat 2. Capital subscris nevărsat II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve 1. Rezerve legale 2. Rezerve statutare sau contractuale 3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve de reevaluare 4. Alte rezerve 5. Acţiuni proprii V. Profitul sau pierderea reportat(ă) VI. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar Repartizarea profitului 16. În cazul în care un element de activ sau de pasiv are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanţ, relaţia sa cu alte elemente trebuie prezentată în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esenţială pentru înţelegerea situaţiilor financiare anuale. 17. Acţiunile la societăţile afiliate trebuie prezentate numai în cadrul elementelor prevăzute în acest scop. 18. (1) Toate angajamentele sub forma garanţiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligaţia de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, şi trebuie făcută distincţie între diferitele tipuri de garanţii recunoscute de legislaţia naţională. De asemenea, trebuie făcută o prezentare separată a oricărei garanţii valorice care a fost prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relaţia cu societăţile afiliate trebuie prezentate distinct. (2) Prevederile alin. (1) nu se aplică obligaţiilor aferente contractelor de asigurare. ...
+
Secţiunea 3 PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DE BILANŢ 19. (1) Mişcările diverselor elemente de imobilizări se prezintă în notele explicative. În acest scop, se prezintă distinct, începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, pentru fiecare element de imobilizare, pe de o parte, creşterile, cedările şi transferurile în cursul exerciţiului financiar iar, pe de altă parte, ajustările cumulate de valoare la începutul exerciţiului financiar şi la data bilanţului, precum şi rectificările efectuate în cursul exerciţiului financiar asupra ajustărilor de valoare din exerciţiile financiare precedente. Ajustările de valoare se prezintă în bilanţ ca deduceri clare din elementele corespunzătoare. (2) Dacă, atunci când situaţiile financiare anuale se întocmesc conform prezentelor reglementări pentru prima oară, preţul de achiziţie sau costul de producţie al unei imobilizări nu poate fi determinat fără cheltuieli sau întârzieri exagerate, valoarea reziduală de la începutul exerciţiului financiar poate fi tratată drept preţ de achiziţie sau cost de producţie. Orice aplicare a acestei prevederi trebuie prezentată în notele explicative. În acest scop valoarea reevaluată se substituie valorii de intrare a imobilizărilor corporale. ... (3) Atunci când se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, mişcările diverselor elemente de imobilizări, prevăzute la alin. (1), se prezintă începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, rezultat din reevaluare. ... 20. Pentru asigurători, prevederile pct. 19 se aplică posturilor A, B (I) şi B (II). 21. Drepturile asupra proprietăţilor imobiliare şi alte drepturi similare, aşa cum sunt ele definite prin legislaţia naţională, trebuie prezentate la "Terenuri şi construcţii". 22. În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înţelege drepturile în capitalul altor societăţi, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăţi, sunt destinate să contribuie la activităţile entităţii. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte societăţi se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depăşeşte un procentaj de 20%. 23. (1) Cheltuielile efectuate în cursul exerciţiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciţiu financiar ulterior trebuie prezente în bilanţ la postul "Cheltuieli în avans". (2) Veniturile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, nu se încasează până la expirarea acestuia, trebuie prezentate la postul "Creanţe". În cazul în care astfel de venituri sunt semnificative, acestea trebuie prezentate şi în notele explicative. ... 24. (1) Ajustările de valoare cuprind toate ajustările destinate să ţină seama de reducerile valorilor activelor individuale stabilite la data bilanţului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă. (2) Ajustările de valoare pot fi: ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, şi/sau ajustările provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare, în funcţie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor. ... 25. (1) Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită şi care la data bilanţului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce priveşte valoarea sau data la care vor apărea. (2) Provizioanele nu pot fi utilizate pentru ajustarea valorilor activelor. ... 26. (1) Veniturile de încasat înainte de data bilanţului, dar care se referă la un exerciţiu financiar ulterior, trebuie prezentate în bilanţ la postul "Venituri în avans". (2) Cheltuielile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, se vor plăti numai în cursul exerciţiului financiar ulterior, trebuie prezentate la postul "Datorii". În cazul în care astfel de cheltuieli sunt semnificative, ele trebuie prezentate şi în notele explicative. ... Prevederi referitoare la elementele de bilanţ aplicabile asigurătorilor Activ 27. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix (Post B III 2) (1) Acest post cuprinde obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix negociabile emise de către instituţiile de credit, de alte societăţi sau de organisme publice, dacă ele nu aparţin posturilor B II 2 şi B II 4. ... (2) Sunt asimilate obligaţiunilor şi celorlalte titluri cu venit fix titlurile cu venit variabil în funcţie de factori specifici, de exemplu rata dobânzii pe piaţa interbancară sau pe europiaţă. ... 28. Părţi în fonduri comune de investiţii (post B III 3) Acest post cuprinde părţile deţinute de asigurători în plasamentele comune constituite de mai multe societăţi sau fonduri de pensii, a căror administrare a fost încredinţată uneia dintre aceste societăţi sau fonduri de pensii. 29. Împrumuturi ipotecare şi alte împrumuturi (post B III 4 şi 5) (1) Împrumuturile garantate prin ipoteci trebuie evidenţiate ca atare chiar şi atunci când sunt garantate şi prin contracte de asigurare. ... (2) Împrumuturile acordate asiguraţilor pentru care contractul de asigurare este garanţia principală trebuie înscrise în postul "Alte împrumuturi" şi suma lor trebuie să fie indicată în notele explicative. ... (3) Atunci când valoarea totală a "altor împrumuturi" negarantate printr-un contract de asigurare este semnificativă, ea trebuie detaliată în notele explicative la situaţiile financiare. ... 30. Depozite la instituţiile de credit (post B III 6) Acest post cuprinde sumele care nu pot fi retrase decât după un anumit termen. Sumele depuse fără restricţie în privinţa retragerii trebuie să figureze la postul F II chiar dacă ele sunt purtătoare de dobânzi. 31. Alte plasamente financiare (post B III 7) Acest post cuprinde plasamentele care nu sunt înscrise în postul B III de la punctul 1 la 6. Atunci când aceste plasamente au o valoare semnificativă ele trebuie prezentate în notele explicative. 32. Depozite la societăţi cedente (post B IV) (1) În bilanţul unui asigurător care acceptă în reasigurare, acest post cuprinde creanţele asupra asigurătorilor cedenţi corespunzătoare garanţiilor care sunt depozitate la asigurătorii cedenţi ori la terţi sau sumelor reţinute de către asigurătorii cedenţi. ... (2) Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanţe ale reasigurătorului faţă de asigurătorul cedent, nici compensate cu datorii ale reasigurătorului faţă de asigurătorul cedent. ... (3) Titlurile de valoare deţinute la un asigurător cedent sau la terţi de către un asigurător care acceptă reasigurarea, dar care rămân în proprietatea acestuia, sunt înscrise de către acesta în cadrul plasamentelor, la o poziţie corespunzătoare. ... 33. Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (post C) Pentru asigurarea de viaţă acest post cuprinde, pe de o parte, plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea valorii sau a ratei de profitabilitate a contractelor de asigurare legate la un fond de investiţii şi, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referinţă la un indice. 34. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare (Post D) (1) Partea reasigurătorilor din rezervele tehnice cuprinde sumele de reasigurare, respectiv sumele reale sau estimate care, conform angajamentelor de reasigurare vizează cedările şi retrocedările. ... (2) În ceea ce priveşte rezervele de prime, partea aferentă contractelor de reasigurare se calculează conform metodelor prevăzute pentru calculul rezervelor de prime sau conform clauzelor contractului de reasigurare. ... (3) Pentru asigurările generale, asigurătorii vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" următoarele elemente: ... a) Rezerva de prime ... b) Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri ... c) Rezerva de daune ... d) Alte rezerve tehnice, din care: ... aa) Rezerva pentru riscuri neexpirate ... bb) Rezerva de catastrofă ... cc) Alte rezerve tehnice ... (4) Pentru asigurările de viaţă, asigurătorii vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" următoarele elemente: ... a) Rezerve matematice ... b) Rezerva de prime privind asigurările de viaţă ... c) Rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri ... d) Rezerva de daune privind asigurările de viaţă ... e) Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă ... (5) Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului cedată în reasigurare va fi evidenţiată separat. ... (6) Aceste posturi nu pot face obiectul unei regrupări. ... 35. Alte elemente de activ (post F III) Acest post cuprinde elementele de activ care nu sunt înscrise în posturile F I şi II. Atunci când aceste elemente au o valoare semnificativă, ele trebuie prezentate în notele explicative. 36. Dobânzi şi chirii înregistrate în avans (post G I) Acest post cuprinde sumele care reprezintă dobânzile şi chiriile înregistrate la data bilanţului, dar încă neexigibile. 37. Cheltuieli de achiziţie reportate (post G II) (1) Acest post cuprinde sumele care reprezintă cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare, respectiv cheltuieli direct atribuibile (comisioane de achiziţie, cheltuieli de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu) şi cheltuieli indirect atribuibile (cheltuieli de publicitate, cheltuieli administrative legate de prelucrarea cererilor şi întocmirea contractelor de asigurare) efectuate în cursul exerciţiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciţiu financiar ulterior. ... (2) În cazul asigurărilor generale, suma cheltuielilor de achiziţie reportate se calculează pe o bază care este compatibilă cu cea utilizată pentru calculul rezervei de prime. ... (3) În cazul asigurărilor de viaţă, calcularea sumei cheltuielilor de achiziţie reportate trebuie să fie în concordanţă cu calculul rezervei matematice. ... Pasiv 38. Capital subscris (post A I) (1) Acest post cuprinde toate sumele materializate în acţiuni care constituie aport al acţionarilor unui asigurător. ... (2) Capitalul social subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei juridice şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital. ... (3) Contabilitatea analitică a capitalului social se ţine pe acţionari cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor subscrise şi vărsate. ... 39. Rezerve (post A IV) (1) În acest post se vor înscrie următoarele tipuri de rezerve constituite de societate: ... 1. Rezerve legale 2. Rezerve statutare sau contractuale 3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 4. Alte rezerve (2) Rezervele trebuie prezentate ca sub-posturi ale postului A IV din pasiv, cu excepţia rezervei de reevaluare, care trebuie prezentată la postul A III de pasiv. ... 40. Datorii subordonate (post B) Datoriile materializate sau nu într-un titlu care, conform unor clauze contractuale, sunt plătite în caz de lichidare sau de faliment după acoperirea datoriilor către toţi ceilalţi creditori, trebuie evidenţiate la acest post. Rezerve tehnice 41. Rezerva de prime (post C I1 şi C II2) (1) Acest post cuprinde suma reprezentând fracţiunea din primele brute subscrise care trebuie alocate exerciţiului financiar următor sau exerciţiilor ulterioare ... (2) Calculul rezervei de prime se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... 42. Alte rezerve tehnice (post C I4, post C II5) (1) Acest post cuprinde printre altele rezerva pentru riscuri neexpirate şi rezerva de catastrofă. ... (2) Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exerciţiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depăşesc rezerva de prime constituită pentru un anumit tip de contract de asigurare şi, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de primă calculată conform normelor legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în perioadele următoare. Atunci când valoarea riscurilor neexpirate este semnificativă, ea trebuie să fie detaliată separat, fie în bilanţ, fie în notele explicative la situaţiile financiare. ... (3) Rezerva de catastrofă este destinată acoperirii despăgubirilor aferente daunelor de natură catastrofală. Calculul rezervei de catastrofă se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... 43. Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (post C II) (1) Acest post cuprinde rezervele matematice, rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri şi alte rezerve tehnice. ... (2) Rezervele pentru asigurarea de viaţă cuprind valoarea actuarială estimată a datoriilor asigurătorului, inclusiv participaţiile la beneficii deja alocate, după deducerea valorii actuariale a primelor viitoare. ... (3) Rezervele pentru asigurarea de viaţă se calculează în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... (4) Pentru contractele de asigurări de viaţă la care se prevede dreptul asiguratului de a participa la beneficiile obţinute din fructificarea rezervei matematice, asigurătorii vor constitui rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri conform obligaţiilor asumate, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... 44. Rezerva de daune (post C I3 şi C II4) Rezerva de daune corespunde costului total estimat a fi suportat de asigurător pentru lichidarea tuturor daunelor survenite până la sfârşitul exerciţiului financiar, declarate sau nu, mai puţin sumele deja plătite în contul acestor daune. Calculul rezervei de daune se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 45. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri (C I2) Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale cuprinde sumele sub formă de participaţii la beneficii şi risturnuri destinate asiguraţilor sau beneficiarilor contractelor de asigurare. Calculul rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 46. Rezerva de egalizare (post C III) Rezerva de egalizare se creează la încheierea exerciţiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exerciţiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile. Rezerva de egalizare se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 47. Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (post D) (1) Această poziţie cuprinde rezervele tehnice constituite pentru a acoperi angajamentele legate de investiţii în cadrul contractelor de asigurare încheiate la asigurările de viaţă, a căror valoare sau randament sunt stabilite în funcţie de plasamentele pentru care asiguratul/contractantul suportă riscul sau în funcţie de un indice. ... (2) Rezervele tehnice adiţionale care se constituie, dacă este cazul, pentru a acoperi riscurile de deces, cheltuielile de administrare sau alte riscuri (cum ar fi beneficiile garantate la scadenţă sau valorile de răscumpărare garantate) figurează la poziţia C II. ... (3) Calculul acestei rezerve se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... 48. Depozite primite de la reasigurători (post F) (1) În bilanţul unei societăţi care cedează în reasigurare, acest post cuprinde sumele depuse de către reasigurător sau reţinute de la acesta, în virtutea contractelor de reasigurare. Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanţe ale asigurătorului cedent, nici compensate cu datorii ale acestuia faţă de reasigurător. ... (2) Atunci când societatea care cedează în reasigurare a primit în depozit titluri de valoare care i-au fost transferate în proprietate, această poziţie include suma datorată de societatea cedentă în virtutea depozitului. ...
+
Secţiunea 4 FORMATUL CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE 4.1. Formatul contului de profit şi pierdere pentru asigurători 49. (1) Contul de profit şi pierdere este format din: - Contul tehnic al asigurării generale - Contul tehnic al asigurării de viaţă - Contul netehnic (2) Contul tehnic al asigurării generale se va întocmi pentru activitatea de asigurări generale directe şi domeniile corespunzătoare de reasigurare. ... (3) Contul tehnic al asigurării de viaţă se va întocmi pentru activitatea de asigurare de viaţă şi domeniile corespunzătoare de reasigurare. ... (4) Asigurătorii a căror activitate constă în întregime în operaţiuni de reasigurare vor întocmi contul tehnic al asigurării generale pentru totalitatea operaţiunilor. Această prevedere se aplică şi societăţilor care practică activitatea de asigurări generale directă şi totodată reasigurarea. ... 50. Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării generale este următorul: I. Contul tehnic al asigurării generale 1. Venituri realizate din prime, nete de reasigurare a) venituri din prime brute subscrise (+) ... b) prime cedate în reasigurare (-) ... c) variaţia rezervei de prime sume brute (+/-) ... d) variaţia rezervei de prime, cedate în reasigurare (+/-) ... 2. Cota din venitul net (diferenţa între veniturile şi cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic (poz. III 6) (+) 3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare (+) 4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare a) daune plătite: ... - sume brute - partea reasigurătorilor (-) b) variaţia rezervei de daune, netă de reasigurare: (+/-) ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) 5. Variaţia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care: a) Variaţia rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-) ... b) Variaţia rezervei de catastrofă (+/-) ... c) Variaţia altor rezerve tehnice (+/-) ... 6. Variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri, netă de reasigurare (+/-) 7. Cheltuieli de exploatare nete a) cheltuieli de achiziţie ... b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţie reportate (+/-) ... c) cheltuieli de administrare ... d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-) ... 8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare 9. Variaţia rezervei de egalizare (+/-) 10. Rezultat tehnic al asigurării generale (poz. III 1) 51. Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării de viaţă este următorul: II. Contul tehnic al asigurării de viaţă 1. Venituri realizate din prime, nete de reasigurare: a) venituri din prime brute subscrise (+) ... b) prime cedate în reasigurare (-) ... c) variaţia rezervei de prime, netă de reasigurare (+/-) ... 2. Venituri din plasamente: a) Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate ... b) Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate: ... - venituri provenind din terenuri şi construcţii - venituri provenind din alte plasamente c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor ... 3. Plusvalori nerealizate din plasamente 4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare 5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare a) sume plătite: ... - sume brute - partea reasigurătorilor (-) b) variaţia rezervei de daune (+/-) ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) 6. Variaţia rezervelor tehnice privind asigurările de viaţă (+/-): a) variaţia rezervei matematice ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) b) variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) c) variaţia altor rezerve tehnice ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) 7. Variaţia rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (+/-), - suma brută - partea reasigurătorilor (-) 8. Cheltuieli de exploatare nete: a) cheltuieli de achiziţie ... b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţii reportate (+/-) ... c) cheltuieli de administrare ... d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-) ... 9. Cheltuieli cu plasamente: a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile ... b) cheltuieli privind ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor ... 10. Minusvalori nerealizate din plasamente 11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare 12. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic (poz. III 4) 13. Rezultat tehnic al asigurării de viaţă (poz. III 2) 52. Formatul cerut pentru contul netehnic este următorul: III. Contul netehnic 1. Rezultatul tehnic al asigurării generale (poz. I 10) 2. Rezultatul tehnic al asigurării de viaţă (poz. II 13) 3. Venituri din plasamente: a) Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate ... b) Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate: ... - venituri provenind din terenuri şi construcţii. - venituri provenind din alte plasamente c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor ... 4. Plus valori nerealizate din plasamente 5. Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic al asigurării de viaţă (poz. II 12) 6. Cheltuieli cu plasamentele: a) Cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile ... b) Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... c) Pierderi provenind din realizarea plasamentelor ... 7. Minusvalori nerealizate din plasamente 8. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic al asigurărilor generale (poz. 12) 9. Alte venituri netehnice 10. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele şi ajustările de valoare 11. Rezultatul curent - Profit - Pierdere 12. Venituri extraordinare 13. Cheltuieli extraordinare 14. Rezultatul extraordinar - Profit - Pierdere 15. Venituri totale 16. Cheltuieli totale 17. Rezultatul brut - Profit - Pierdere 18. Impozit pe profit 19. Alte impozite (care nu figurează la poziţiile precedente) 20. Rezultatul net al exerciţiului - Profit - Pierdere 4.2. Formatul contului de profit şi pierdere pentru brokerii de asigurare 53. Formatul contului de profit şi pierdere pentru brokerii de asigurare este următorul: 1. Venituri din activitatea de brokeraj: a) negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare ... b) efectuarea inspecţiilor de risc ... c) regularizări în caz de daune ... d) comisariat de avarii ... e) alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate ... 2. Venituri din subvenţii de exploatare 3. Alte venituri din exploatare 4. a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terţi - din care, cheltuieli cu colaboratorii b) Cheltuieli cu materialele consumabile şi materialele de natura obiectelor de inventar ... 5. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate - din care, taxa de funcţionare 6. Cheltuieli cu personalul: a) Salarii şi indemnizaţii ... b) Cheltuieli cu asigurările sociale şi protecţia socială ... 7. a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale b) Ajustări de valoare privind activele circulante ... 8. Alte cheltuieli de exploatare 9. Ajustări privind provizioanele 10. Venituri din interese de participare - din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate 11. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate - din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate 12. Venituri din dobânzi - din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate 13. Alte venituri financiare 14. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare 15. Cheltuieli privind dobânzile - din care, cheltuielile în relaţia cu societăţile afiliate 16. Alte cheltuieli financiare 17. Profitul sau pierderea din activitatea financiară 18. Profitul sau pierderea din activitatea curentă 19. Venituri extraordinare 20. Cheltuieli extraordinare 21. Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară 22. Profitul sau pierderea brută 23. Impozitul pe profit 24. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 25. Profitul sau pierdere a net(ă) a exerciţiului financiar
+
Secţiunea 5 PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DIN CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE APLICABILE ASIGURĂTORILOR 54. Prime brute subscrise Contul tehnic al asigurării generale poz: II (a) Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. III (a) Primele brute subscrise cuprind toate sumele aferente contractelor de asigurare care intră în vigoare în cursul exerciţiului financiar, independent de faptul că aceste sume se referă în întregime sau în parte la un exerciţiu ulterior. Primele brute subscrise mai includ: (i) primele rămase de contabilizat, atunci când calculul primei se poate face numai la sfârşitul exerciţiului financiar; (îi) - primele unice, inclusiv anuităţile; - în asigurarea de viaţă, primele unice rezultate din rezerva pentru beneficii şi risturnuri, în măsura în care acestea trebuie considerate ca prime pe baza contractelor de asigurare emise, (iii) prime adiţionale în cazul plăţilor semestriale, trimestriale sau lunare şi sumele suplimentare plătite de deţinătorii de poliţă pentru acoperirea costurilor de achiziţie aferente poliţelor emise; (iv) în cazul coasigurării, cota-parte ce revine societăţii din valoarea totală a primelor; (v) primele de reasigurare cuvenite din cedare şi retrocedare aferente poliţelor de asigurare emise, inclusiv intrările în portofoliu, după deducerea: - ieşirilor din portofoliu în favoarea societăţilor cedente şi retrocedente; - anulărilor. Toate primele menţionate mai sus nu vor include taxe sau impozite care pot fi percepute, referitor la acestea. Primele brute subscrise primele încasate şi de încasat, inclusiv primele de reasigurare încasate şi de încasat, aferente tuturor contractelor de asigurare şi contractelor de reasigurare, care intră în vigoare în exerciţiul financiar, înainte de deducerea oricăror sume din acestea. Evidenţierea în contabilitate pe venituri a primei brute subscrise aferente unui contract de asigurare se va efectua conform normelor în vigoare. Cifra de afaceri conform prezentelor reglementări reprezintă primele brute subscrise din asigurarea directă, coasigurare şi reasigurare-acceptări în cursul exerciţiului financiar plus. Variaţia rezervelor de prime rezultată ca diferenţa între rezervele de la începutul perioadei şi rezervele de la sfârşitul perioadei. 55. Primele cedate în reasigurare Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 1 (b) Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 1 (b) Primele cedate în reasigurare cuprind toate primele plătite sau de plătit aferente contractelor de reasigurare încheiate de către societatea de asigurare. Intrările în portofoliu ce urmează a fi plătite reasigurătorului la încheierea sau modificarea contractului de reasigurare trebuie adăugate. Ieşirile din portofoliu (în urma rezilierii contractelor sau diminuării sumelor de plătit) ce urmează a fi încasate de la reasigurător, trebuie scăzute. 56. Variaţia rezervei pentru prime, nete de reasigurare Contul tehnic al asigurării: poziţia I 1c) şi d) Contul tehnic al asigurării de viaţă: poziţia II 1c) În cazul asigurărilor de viaţă, variaţia rezervei de primă este prezentată în cadrul acestui post, în măsura în care aceasta nu a fost inclusă în variaţia rezervei matematice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 57. Cheltuieli cu daunele Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 4 Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 5 (1) Cheltuielile cu daunele cuprind sumele plătite aferente exerciţiului financiar, majorate cu rezerva de daune şi diminuate cu rezerva de daune aferentă exerciţiului financiar anterior. ... Aceste sume cuprind anuităţile, răscumpărările, intrările şi ieşirile aferente rezervei de daune în favoarea şi provenind de la societăţile cedente şi de la reasigurători, cheltuielile externe şi interne de administrare a daunelor şi cheltuielile pentru daune apărute dar nedeclarate. Sumele recuperabile rezultate în urma acţiunilor de recuperare sau de subrogare trebuie scăzute. (2) În cazul în care diferenţa dintre: ... - valoarea rezervei de daune constituită la începutul exerciţiului financiar pentru daune neachitate în cursul exerciţiilor financiare anterioare şi care rămân de plată, şi - sumele plătite în timpul exerciţiului financiar pentru daune survenite în cursul exerciţiilor financiare anterioare, precum şi valoarea rezervei de daune la sfârşitul exerciţiului financiar pentru astfel de daune rămase de achitat, este semnificativă, natura şi amploarea acestor diferenţe vor fi prezentate în notele explicative. 58. Participări la beneficii şi risturnuri Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 6 Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 6 (1) Participările la beneficii cuprind toate sumele imputabile exerciţiului financiar care sunt plătite sau trebuie plătite asiguraţilor sau beneficiarilor, sau sumele acordate ca beneficii în favoarea acestora, inclusiv sumele utilizate pentru majorarea rezervelor tehnice sau pentru reducerea primelor viitoare, în măsura în care aceste sume reprezintă alocarea unui excedent sau a unui profit rezultând din ansamblul operaţiunilor sau dintr-o parte a acestora, după deducerea sumelor incluse în cursul exerciţiilor financiare anterioare şi care nu mai sunt necesare. ... (2) Risturnurile cuprind sumele care reprezintă o rambursare parţială de prime, efectuată pe baza performanţei contractelor. ... (3) Atunci când au valori semnificative, sumele atribuite pentru participările la beneficii şi cele atribuite pentru risturnuri vor fi prezentate separat în notele explicative. ... 59. Cheltuieli de achiziţie Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7a) Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 8a) (1) Cheltuielile de achiziţie includ cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare. Ele cuprind atât cheltuielile direct atribuibile, cum sunt comisioanele de achiziţii şi cheltuielile de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu, cât şi cheltuielile atribuibile indirecte, cum sunt cheltuielile de publicitate sau cheltuielile administrative legate de prelucrarea cererilor şi de întocmirea contractelor. ... (2) În cazul asigurărilor generale, cheltuielile de achiziţie vor include şi comisionul de reînnoire a contractelor. ... (3) În cazul asigurărilor de viaţă, comisionul de reînnoire va fi inclus în cheltuielile de administrare. ... 60. Cheltuieli de administrare Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7c) Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 8c) Cheltuielile de administrare cuprind în special cheltuielile pentru încasarea primelor, de administrare a portofoliului, cheltuielile de gestionare a participărilor la beneficii şi risturnuri precum şi cheltuielile de reasigurare acceptate şi cedate. Ele cuprind de regulă cheltuielile de personal şi cele cu amortizarea imobilizărilor corporale, în măsura în care acestea nu trebuie contabilizate în cheltuieli de achiziţie, cheltuieli cu daunele sau cu plasamentele. 61. Venituri şi cheltuieli din/cu plasamente Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 2 şi 9 Contul netehnic: poz. III 3 şi 5 (1) Toate veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările generale sunt indicate în contul netehnic. ... (2) Toate veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările de viaţă sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă. ... (3) În cazul asigurătorilor care practică în acelaşi timp asigurări de viaţă şi asigurări generale, veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă, în măsura în care ele sunt legate direct de asigurarea de viaţă. ... 62. Cota din venitul net al plasamentelor Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 2 Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 12 Contul netehnic: poz. III 4 şi 6 (1) Atunci când o parte din veniturile din plasamente este transferată în contul tehnic al asigurării generale, suma transferată va fi scăzută de la poz. III (6) din contul netehnic şi adăugată la poz. I (2) din contul tehnic al asigurării generale. ... (2) Atunci când o parte din veniturile din plasamente indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă este transferată în contul netehnic, suma transferată va fi scăzută de la poz. II (12) din contul tehnic al asigurării de viaţă şi adăugată la poz. III (4) din contul netehnic. ... (3) În ambele cazuri de mai sus, motivele care au dus la realizarea acestor transferuri, ca şi modul lor de calculare, trebuie prezentate în notele explicative. ... 63. Plusvalorile şi minusvalorile nerealizate din plasamente Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 3 şi 10 Contul netehnic: poz. III 4 şi 10 (1) Sumele înscrise la aceste poziţii din contul tehnic al asigurării de viaţă şi din contul netehnic se referă la plasamente care figurează la postul B din activul bilanţului, cu excepţia terenurilor şi construcţiilor, precum şi a celor care figurează la postul C din activul bilanţului, respectiv "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului", care sunt evaluate la valoarea actuală conform pct. 137 la pct. 142. ... (2) În cadrul acestor posturi se înscrie diferenţa dintre: ... - evaluarea plasamentelor la valoarea lor actuală şi - evaluarea lor la valoare de achiziţie. Prevederi generale referitoare Ia elementele din contul de profit şi pierdere 64. Veniturile şi cheltuielile extraordinare (1) Veniturile şi cheltuielile extraordinare sunt venituri şi cheltuieli care nu provin din activitatea curentă a entităţii şi, ca urmare, nu apar cu regularitate. ... (2) În notele explicative se vor prezenta explicaţii privind valoarea şi natura veniturilor şi cheltuielilor extraordinare, cu excepţia cazului în care aceste valori sunt nesemnificative pentru aprecierea rezultatelor. Similar, vor fi prezentate veniturile şi cheltuielile legate de un alt exerciţiu financiar. ... 65. Impozit pe profit Entităţile trebuie să prezinte în notele explicative măsura în care impozitul pe profit afectează rezultatul curent şi rezultatul extraordinar.
+
Secţiunea 6 PRINCIPII CONTABILE GENERALE 66. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează în conformitate cu principiile contabile generale prevăzute în prezenta secţiune, conform contabilităţii de angajament. Astfel, efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate în situaţiile financiare ale perioadelor aferente. 67. Principiul continuităţii activităţii. Trebuie să se prezume că entitatea îşi desfăşoară activitatea pe baza principiului continuităţii activităţii. Acest principiu presupune că entitatea îşi continuă în mod normal funcţionarea într-un viitor previzibil, fără a intră în imposibilitatea continuării activităţii sau fără reducerea semnificativă a acesteia. Dacă administratorii entităţii au luat cunoştinţă de unele elemente de nesiguranţă legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuităţii, această informaţie trebuie prezentată împreună cu explicaţii privind modul de întocmire a acestora şi motivele ce au stat la baza deciziei conform căreia entitatea nu îşi mai poate continua activitatea. 68. Principiul permanenţei metodelor Metodele de evaluare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exerciţiu financiar la altul. 69. Principiul prudenţei Evaluarea trebuie făcută pe o bază prudentă, şi în special: a) poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanţului; ... b) trebuie să se ţină cont de toate datoriile apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia; ... c) trebuie să se ţină cont de toate datoriile previzibile şi pierderile potenţiale apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia; ... d) trebuie să se ţină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exerciţiului financiar este pierdere sau profit. ... 70. Principiul independenţei exerciţiului Trebuie să se ţină cont de veniturile şi cheltuielile aferente exerciţiului financiar, indiferent de data încasării sau plăţii acestor venituri şi cheltuieli. 71. Principiul evaluării separate a elementelor de activ şi de datorii Conform acestui principiu componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat. 72. Principiul intangibilităţii Bilanţul de deschidere pentru fiecare exerciţiu financiar trebuie să corespundă cu bilanţul de închidere al exerciţiului financiar precedent. 73. Principiul necompensării Orice compensare între elementele de activ şi de datorii sau între elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă. Eventualele compensări între creanţe şi datorii ale entităţii faţă de acelaşi agent economic pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai după înregistrarea în contabilitate a veniturilor şi cheltuielilor la valoarea integrală. 74. Principiul prevalenţei economicului asupra juridicului Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere se face ţinând seama de fondul economic al tranzacţiilor sau al operaţiunii raportate, şi nu numai de forma juridică a acestora. 75. Principiul pragului de semnificaţie Elementele din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate într-un singur element în situaţiile financiare dacă: (a) acestea au o valoare nesemnificativă, în înţelesul pct. 5; sau (b) o astfel de combinare oferă un nivel mai mare de claritate, cu condiţia ca elementele astfel combinate să fie prezentate separat în notele explicative. În cazul asigurătorilor, combinarea nu este permisă pentru elementele din bilanţ privind rezervele tehnice şi elementele din contul de profit şi pierdere indicate la paragrafele cu una sau mai multe litere mici, cu excepţia poziţii lor I (1), I (4), II (1), (5), (6). 76. Abateri de la principiile contabile generale pot fi efectuate numai în cazuri excepţionale. Asemenea abateri se vor prezenta în notele explicative. De asemenea, se vor prezenta motivele pentru care au avut loc aceste abateri şi o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi profitului sau pierderii entităţii.
+
Secţiunea 7 REGULI DE EVALUARE 7.1. Reguli generale de evaluare 77. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează, în general, pe baza principiului costului de achiziţie sau costului de producţie, în situaţia în care s-a optat pentru reevaluarea imobilizărilor corporale sau evaluarea instrumentelor financiare la valoare a justă, se aplică prevederile subsecţiunii 7.2.5 din prezentele reglementări. 7.1.1. Evaluarea la data intrării în entitate 78. (1) La data intrării în entitate, bunurile se evaluează şi se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileşte astfel: (a) la cost de achiziţie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros; (b) la cost de producţie - pentru bunurile produse în entitate; (c) la valoarea de aport stabilită în urma evaluării - pentru bunurile reprezentând aport la capitalul social; (d) la valoarea justă pentru bunurile obţinute cu titlu gratuit. În cazurile menţionate la lit. c) şi d), valoarea de aport şi, respectiv, valoarea justă, se substituie costului de achiziţie. (2) Prin valoare justă se înţelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunăvoie între două părţi aflate în cunoştinţă de cauză, în cadrul unei tranzacţii, cu preţul determinat obiectiv. ... 79. (1) Costul de achiziţie al bunurilor cuprinde preţul de cumpărare, taxele de import şi alte taxe (cu excepţia acelora pe care entitatea le poate recupera de la autorităţile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şi alte cheltuieli care pot fi atribuibile bunurilor respective. (2) Reducerile comerciale acordate de furnizor nu fac parte din costul de achiziţie. ... 80. (1) Costul de producţie al unui bun cuprinde costul de achiziţie al materiilor prime şi materialelor consumabile şi cheltuielile de producţie direct atribuibile bunului. (2) Costul de producţie sau de prelucrare al stocurilor, precum şi costul de producţie al imobilizărilor cuprind cheltuielile directe aferente producţiei şi anume: materiale directe, energie consumată în scopuri tehnologice, manopera directă şi alte cheltuieli directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte alocată în mod raţional ca fiind legată de fabricaţia acestora. ... (3) În costul de producţie poate fi inclus o proporţie rezonabilă din cheltuielile care sunt doar indirect atribuibile bunului, în măsura în care acestea sunt legate de perioada de producţie. ... 81. Următoarele reprezintă exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit, astfel: - pierderile de materiale, manoperă sau alte costuri de producţie înregistrate peste limitele normal admise; - cheltuielile de depozitare, cu excepţia cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producţie, anterior trecerii într-o nouă fază de fabricaţie; - regiile (cheltuielile) generale de administraţie care nu participă la aducerea stocurilor în forma şi locul final; - costurile de desfacere. 82. (1) Dobânda la capitalul împrumutat pentru finanţarea achiziţiei, construcţiei sau producţiei de active cu ciclu lung de fabricaţie poate fi inclusă în costurile de producţie, în măsura în care aceasta este legată de perioada de producţie. În cazul includerii dobânzii în valoarea activelor, aceasta trebuie prezentată în notele explicative. (2) În înţelesul prezentelor reglementări prin activ cu ciclu lung de fabricaţie se înţelege un activ care necesită o perioadă substanţială de timp pentru a fi gata în vederea utilizării sau pentru vânzare. ... 7.1.2. Evaluarea cu ocazia inventarierii 83. Evaluarea elementelor de activ şi de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prezentelor reglementări. 7.1.3. Evaluarea la încheierea exerciţiului financiar 84. (1) La încheierea exerciţiului financiar, elementele de activ şi de pasiv de natura datoriilor se evaluează şi se reflectă în situaţiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusă de acord cu rezultatele inventarierii. (2) În acest scop, valoarea de intrare sau contabilă se compară cu valoarea stabilită pe baza inventarierii, denumită valoare de inventar. În acest caz, se vor avea în vedere, printre altele: ... a) Pentru elementele de activ, diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea contabilă netă a elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama unei amortizări suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibilă sau se efectuează o ajustare pentru depreciere sau pierdere de valoare, atunci când deprecierea este reversibilă, aceste elemente menţinându-se la valoarea lor de intrare. ... Prin valoare contabilă netă se înţelege valoarea de intrare, mai puţin amortizarea şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, cumulate. b) Pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferenţele constatate în plus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare se înregistrează în contabilitate, pe seama elementelor corespunzătoare de datorii. ... 85. (1) La încheierea exerciţiului financiar: a) Elementele monetare exprimate în valută (disponibilităţi şi alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele şi depozitele bancare, creanţe şi datorii în valută) trebuie evaluate şi raportate utilizând cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României şi valabil la data încheierii exerciţiului financiar. Diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, între cursul de la data înregistrării creanţelor sau datoriilor în valută sau cursul la care au fost raportate în situaţiile financiare anterioare şi cursul de schimb de la data încheierii exerciţiului financiar, se înregistrează, la venituri sau cheltuieli financiare, după caz. ... b) Pentru creanţele şi datoriile, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, eventualele diferenţe favorabile sau nefavorabile, care rezultă din evaluarea acestora se înregistrează la venituri sau cheltuieli financiare. Determinarea diferenţelor de valoare se efectuează similar prevederilor lit. a). ... c) Elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valută şi înregistrate la cost istoric (imobilizări, stocuri) trebuie evaluate utilizând cursul de schimb de la data efectuării tranzacţiei. ... d) Elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valută şi înregistrate la valoarea justă trebuie evaluate utilizând cursul de schimb existent în momentul determinării valorilor respective. ... (2) Prin elemente monetare se înţelege disponibilităţile băneşti şi activele/datoriile de primit/de plătit în sume fixe sau determinabile. ... 86. Evenimentele care apar după data bilanţului pot furniza informaţii suplimentare referitoare la perioada raportată faţă de cele cunoscute la data bilanţului. Dacă situaţiile financiare anuale nu au fost aprobate, acestea trebuie ajustate pentru a reflecta şi informaţiile suplimentare. 7.1.4. La data ieşirii din entitate 87. La data ieşirii din entitate sau la darea în consum, bunurile se evaluează şi se scad din gestiune la valoarea lor contabilă. 7.2. Active imobilizate 7.2.1. Reguli de evaluare de bază 88. Activele imobilizate trebuie evaluate la costul de achiziţie sau la costul de producţie, cu respectarea prevederilor pct. 89 şi 90. 89. (1) Costul de achiziţie sau costul de producţie al activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică trebuie redus cu ajustările de valoare calculate pentru a amortiza valoarea unor astfel de active, în mod sistematic de-a lungul duratelor de utilizare economică. (2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin durata de utilizare economică se înţelege durata de viaţă utilă, aceasta reprezentând: ... a) perioada pe parcursul căreia entitatea estimează că activul va fi disponibil pentru utilizare de către entitate; sau ... b) numărul unităţilor produse sau a unor unităţi similare ce se estimează că vor fi obţinute de entitate prin folosirea activului respectiv. ... 90. Atunci când se constată pierderi de valoare pentru imobilizările financiare trebuie făcute ajustări pentru pierderea de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului. 91. Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, indiferent dacă duratele lor de utilizare economică sunt limitate sau nu, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului, dacă se estimează că reducerea valorii acestora este permanentă. 92. (1) Ajustările de valoare prevăzute la pct. 90 şi 91 trebuie înregistrate în contul de profit şi pierdere şi prezentate distinct în notele explicative, dacă acestea nu au fost prezentate separat în contul de profit şi pierdere. (2) Evaluarea la valorile minime, potrivit pct. 90 şi 91, nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare respective nu mai sunt aplicabile. ... 93. Dacă activele imobilizate fac obiectul ajustărilor excepţionale de valoare exclusiv în scop fiscal, în notele explicative se prezintă valoarea ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate. 7.2.2. Imobilizări necorporale Recunoaşterea imobilizărilor necorporale 94. Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fără suport material şi deţinut pentru utilizare în procesul de producţie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriat terţilor sau pentru scopuri administrative. 95. Un activ necorporal trebuie recunoscut în bilanţ dacă se estimează că va genera beneficii economice pentru entitate şi costul activului poate fi evaluat în mod credibil. 96. În cadrul imobilizărilor necorporale se cuprind: - cheltuielile de constituire; - cheltuielile de dezvoltare; - concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare cu excepţia celor create de entitate; - fondul comercial; - alte imobilizări necorporale; şi - avansurile şi imobilizările necorporale în curs de execuţie Cheltuieli de constituire 97. Cheltuielile de constituire reprezintă cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea activităţii entităţii (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei şi de publicitate şi alte cheltuieli de această natură, legate de înfiinţarea şi modificarea activităţii entităţii). 98. (1) O entitate poate include cheltuielile de constituire la "Active", caz în care, poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situaţie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum cinci ani. (2) În cazul în care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate. ... 99. Sumele înregistrate la "Cheltuieli de constituire" trebuie explicate în notele la situaţiile financiare. Cheltuielile de dezvoltare 100. (1) Cheltuielile de dezvoltare sunt cheltuielile care se atribuie direct activităţii de dezvoltare sau care pot fi alocate în mod raţional acesteia. (2) Cheltuielile de dezvoltare se amortizează pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz. ... (3) În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare depăşeşte cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o. ... (4) În cazul în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate. ... (5) Sumele înregistrate la "Cheltuieli de dezvoltare" trebuie prezentate în notele explicative. ... Concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare 101. (1) Concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare aduse ca aport, achiziţionate sau dobândite pe alte căi, se înregistrează în conturile de imobilizări necorporale la valoarea de aport, costul de achiziţie sau costul de producţie, după caz. (2) Concesiunile primite se reflectă ca imobilizări necorporale atunci când contractul de concesiune stabileşte o durată şi o valoare determinate pentru concesiune. Amortizarea concesiunii urmează a fi înregistrată pe durata de folosire a acesteia, stabilită potrivit contractului. În cazul în care contractul prevede plata unei chirii, şi nu o valoare amortizabilă, în contabilitatea societăţii care primeşte concesiunea, se reflectă cheltuiala reprezentând chiria, fără recunoaşterea unei imobilizări necorporale. ... Fondul comercial 102. Fondul comercial apare, de regulă, la consolidare şi reprezintă diferenţa dintre costul de achiziţie şi valoarea la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate de către o entitate. 103. În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achiziţiei de către o entitate a acţiunilor altei entităţi - se au în vedere următoarele prevederi: a) fondul comercial se amortizează, de regulă, în cadrul unei perioade de maximum cinci ani; ... b) totuşi, entităţile pot să amortizeze fondul comercial în mod sistematic într-o perioadă de peste cinci ani, cu condiţia ca această perioadă să nu depăşească durata de utilizare economică a activului şi să fie prezentată şi justificată în notele explicative. ... Avansuri şi imobilizările necorporale în curs 104. În cadrul avansurilor şi imobilizărilor necorporale în curs se înregistrează avansurile acordate pentru imobilizări necorporale, precum şi imobilizările necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei, evaluate la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz. Alte imobilizări necorporale 105. (1) În cadrul altor imobilizări necorporale se înregistrează programele informatice create de entitate sau achiziţionate de la terţi, pentru necesităţile proprii de utilizare, evaluate la costul de producţie, respectiv la valoarea de achiziţie, precum şi alte imobilizări necorporale. Evaluarea iniţială a imobilizărilor necorporale 106. Un activ necorporal se înregistrează iniţial la costul de achiziţie sau de producţie, aşa cum sunt definite în prezentele reglementări. 107. Un element necorporal raportat drept cheltuială într-o perioadă nu poate fi recunoscut ulterior ca parte din costul unui activ necorporal. Cheltuieli ulterioare 108. (1) Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ necorporal după cumpărarea sau finalizarea acestuia se înregistrează în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate. (2) Cheltuielile ulterioare vor majoră valoarea activului necorporal atunci când este probabil că aceste cheltuieli vor permite activului să genereze beneficii economice viitoare peste performanţa prevăzută iniţial şi pot fi evaluate credibil. ... Evaluarea la data bilanţului 109. Un activ necorporal trebuie prezentat în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate de valoare. Cedarea şi casarea 110. (1) Un activ necorporal trebuie scos din evidenţă la cedare sau atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este aşteptat din utilizarea să ulterioară. (2) Câştigurile sau pierderile care apar odată cu încetarea utilizării sau ieşirea unui activ necorporal se determină ca diferenţă între veniturile generate de ieşirea activului şi valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, şi trebuie prezentate ca venit sau cheltuială în contul de profit şi pierdere. ... 7.2.3. Imobilizări corporale Recunoaşterea imobilizărilor corporale 111. Imobilizările corporale reprezintă active care: a) sunt deţinute de o entitate pentru a fi utilizate în producţia proprie de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative; ... b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an. ... 112. Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi construcţii; instalaţii tehnice şi maşini; alte instalaţii, utilaje şi mobilier; avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie. 113. Imobilizările corporale deţinute în baza unui contract de leasing se evidenţiază în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing stabilită potrivit legii, cu respectarea prevederilor pct. 74. 114. (1) În cadrul imobilizărilor corporale sunt evidenţiate în mod distinct imobilizările corporale în curs de execuţie. (2) Imobilizările corporale în curs reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză, care se evaluează la costul de producţie, respectiv costul de achiziţie. ... (3) Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor corporale după recepţie, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz. ... Evaluarea iniţială a imobilizărilor corporale 115. O imobilizare corporală recunoscută ca activ trebuie evaluată iniţial la costul său determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementări, în funcţie de modalitatea de intrare în entitate. Cheltuieli ulterioare 116. Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizări corporale trebuie recunoscute, de regulă, drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate. 117. (1) Costul reparaţiilor efectuate la imobilizările corporale, în scopul asigurării utilizării continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuială în perioada în care este efectuată. (2) Sunt recunoscute ca o componentă a activului investiţiile efectuate la imobilizările corporale, sub forma cheltuielilor ulterioare. Acestea trebuie să aibă ca efect îmbunătăţirea parametrilor tehnici iniţiali ai acestora şi să conducă la obţinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare faţă de cele estimate iniţial. ... Obţinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin creşterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de întreţinere şi funcţionare. Amortizarea 118. (1) Amortizarea se stabileşte prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizărilor corporale. (2) Amortizarea imobilizărilor corporale se calculează pe baza unui plan de amortizare, de la data punerii în funcţiune a acestora şi până la recuperarea integrală a valorii lor de intrare, conform duratelor de utilizare economică şi condiţiilor de utilizare a acestora. ... (3) Amortizarea imobilizărilor corporale concesionate, închiriate sau în locaţie de gestiune se calculează şi se înregistrează în contabilitate de către entitatea care le are în proprietate. ... (4) Entităţile amortizează imobilizările corporale utilizând unul din următoarele regimuri de amortizare: ... a) amortizarea liniară; ... b) amortizarea degresivă; ... c) amortizarea accelerată. ... (5) Amortizarea aferentă imobilizărilor corporale se înregistrează în contabilitate ca o cheltuială. ... Cedarea şi casarea 119. (1) O imobilizare corporală trebuie scoasă din evidenţă la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este aşteptat din utilizarea sa ulterioară. (2) Câştigurile sau pierderile obţinute în urma casării sau cedării unei imobilizări corporale trebuie determinate ca diferenţă între veniturile generate de scoaterea din evidenţă şi valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de aceasta şi trebuie prezentate ca venit sau cheltuială, după caz, în contul de profit şi pierdere. ... Evaluarea la data bilanţului 120. O imobilizare corporală trebuie prezentată în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate de valoare. 7.2.4. Plasamente 121. (1) Contabilitatea plasamentelor asigură evidenţa existenţei şi mişcării atât a plasamentelor pe termen lung efectuate de entităţi în terenuri, construcţii şi imobilizări financiare, cât şi a celor pe termen scurt. (2) Entităţile pot investi în bunuri mobiliare şi imobiliare precum acţiuni, obligaţiuni, alte titluri de participare, depozite bancare, terenuri şi construcţii destinate activităţii proprii sau închirierii, conform prevederilor legale în vigoare. ... 122. Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor şi construcţiilor sunt evidenţiate de către asigurători în contabilitate distinct. 123. Plasamentele în imobilizări financiare cuprind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate, titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor afiliate, participaţii la societăţile în care există interese de participare, titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor în care există interese de participare, alte plasamente financiare. 124. Plasamentele aferente contractelor în unităţi de cont pentru asigurarea de viaţă cuprind, pe de o parte plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea ratei de profitabilitate a contactelor de asigurare asociate la un fond de investiţii, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referinţă la un indice. 125. (1) În categoria altor plasamente financiare pe termen scurt se cuprind în funcţie de veniturile pe care le generează, titlurile cu venit variabil şi titlurile cu venit fix. (2) Titlurile cu venit variabil includ în principal acţiunile cotate şi necotate. ... (3) Titlurile cu venit fix sunt considerate titluri cu rată fixă a dobânzii cum sunt obligaţiunile, certificatele de trezorerie şi alte titluri cu venit fix. Sunt asimilate obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, titlurile cu dobândă care variază în funcţie de anumiţi factori specifici, ca de exemplu rata dobânzii pe piaţa interbancară sau pe piaţa europeană. ... (4) Părţile în fondurile comune de plasament cuprind părţile deţinute de societăţi în plasamentele comune constituite de mai multe societăţi sau fonduri de pensii, a căror gestiune a fost încredinţată uneia dintre aceste societăţi sau fonduri de pensii. ... Evaluarea iniţială 126. Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor şi construcţiilor se evaluează la costul de achiziţie sau la cost de producţie. 127. (1) Terenurile nu se amortizează. (2) Investiţiile efectuate pentru amenajarea lacurilor, bălţilor, iazurilor, terenurilor şi pentru alte lucrări similare se recuperează pe calea amortizării, prin includerea în cheltuielile de exploatare într-o perioadă hotărâtă de consiliul de administraţie sau responsabilul cu gestiunea patrimoniului. ... 128. Plasamentele în imobilizări financiare se evaluează la costul de achiziţie. Evaluarea la data bilanţului. 129. Plasamentele se prezintă în bilanţ la valoarea de intrare mai puţin ajustările cumulate de valoare. 7.2.5. Reguli de evaluare alternative 7.2.5.1. Reevaluarea imobilizărilor corporale 130. (1) Entităţile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, cu reflectarea în contabilitate a rezultatelor acesteia. (2) Imobilizările corporale cuprind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs din postul de activ B I precum şi imobilizările corporale din postul de activ F I. (cu excepţia stocurilor). ... (3) În cazul efectuării reevaluării imobilizărilor corporale, acest lucru trebuie prezentat în notele explicative, împreună cu elementele supuse reevaluării, metoda prin care s-au calculat valorile prezentate, precum şi elementul afectat din contul de profit şi pierdere. ... 131. (1) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă de la data bilanţului. Valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de profesionişti calificaţi în evaluare, membri ai unui organism profesional în domeniu, recunoscut naţional şi internaţional. (2) La reevaluarea unei imobilizări corporale, amortizarea cumulată la data reevaluării este tratată în unul din următoarele moduri: ... a) recalculată proporţional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel încât valoarea contabilă a activului, după reevaluare, să fie egală cu valoarea sa reevaluată. ... Această metodă este folosită, deseori, în cazul în care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau b) eliminată din valoarea contabilă brută a activului şi valoarea netă, determinată în urma corectării cu ajustările de valoare, recalculată la valoarea reevaluată a activului. Această metodă este folosită, deseori, pentru clădirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piaţă. ... 132. (1) În cazul în care, ulterior recunoaşterii iniţiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinată pe baza reevaluării activului respectiv, valoarea rezultată din reevaluare va fi atribuită activului, în locul costului de achiziţie/costului de producţie sau al oricărei alte valori atribuite înainte acelui activ. În astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinată în urma reevaluării. (2) Elementele dintr-o grupă de imobilizări corporale se reevaluează simultan pentru a se evita reevaluarea selectivă şi raportarea în situaţiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinaţie de costuri şi valori calculate la date diferite. ... (3) Dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepţia situaţiei când nu există nici o piaţă activă pentru acel activ. ... (4) O grupă de imobilizări corporale cuprinde active de aceeaşi natură şi utilizări similare, aflate în exploatarea unei entităţi. ... (5) Exemple de grupe de imobilizări corporale sunt: terenuri; clădiri; maşini şi echipamente. ... (6) Reevaluările trebuie făcute cu suficientă regularitate, astfel încât valoarea contabilă să nu difere substanţial de cea care ar fi determinată folosind valoarea justă de la data bilanţului. ... (7) Dacă valoarea justă a unei imobilizări corporale nu mai poate fi determinată prin referinţă la o piaţă activă, valoarea activului prezentată în bilanţ trebuie să fie valoarea să reevaluată la data ultimei reevaluări, din care se scad ajustările cumulate de valoare. ... (8) Valoarea de piaţă a unui activ reprezintă preţul care poate fi obţinut pe o piaţă activă. ... O piaţă activă este o piaţă unde sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: a) activele de pe piaţă sunt omogene; ... b) pot fi găsiţi în permanenţă cumpărători şi vânzători interesaţi; ... c) preţurile sunt cunoscute de cei interesaţi. ... 133. (1) În cazul terenurilor şi construcţiilor, valoarea actuală este valoarea de piaţă la data evaluării, diminuată în conformitate cu alin. 5 şi 6. (2) Valoarea de piaţă reprezintă preţul la care ar putea fi tranzacţionale un teren sau o construcţie, între două părţi aflate în cunoştinţă de cauză, presupunând că terenul sau construcţia ar putea fi tranzacţionale pe o piaţă activă în condiţii normale şi ca termenul disponibil pentru negocierea tranzacţiei este normal ţinând cont de natura bunului respectiv. ... (3) Valoarea de piaţă va fi determinată printr-o evaluare separată a fiecărui teren şi construcţie efectuată cel puţin la fiecare cinci ani, în conformitate cu pct. 131 alin. (1). ... (4) Atunci când valoarea unui teren sau a unei construcţii s-a diminuat de la data evaluării făcute conform alin. 3, se operează o ajustare corespunzătoare a valorii. Valoarea diminuată astfel determinată nu se majorează în bilanţurile ulterioare, cu excepţia cazului când aceasta majorare rezultă dintr-o nouă determinare a valorii de piaţă, efectuată conform alin. 2 şi 3. ... (5) Atunci când la data elaborării situaţiilor financiare, terenurile şi construcţiile au fost vândute sau trebuie să fie vândute în termen scurt, valoarea determinată în conformitate cu alin. 2 şi 4 este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate. ... (6) Când nu este posibil să se determine valoarea de piaţă a unui teren sau a unei construcţii, valoarea determinată pe baza principiului costului de achiziţie sau costului de producţie, este considerată a fi valoarea actuală. ... (7) Metoda folosită pentru determinarea valorii actuale a terenurilor şi construcţiilor, precum şi mişcarea acestor valori în cursul exerciţiului financiar, vor fi prezentate în notele explicative. ... 134. (1) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, diferenţa dintre valoarea rezultată în urma reevaluării şi valoarea la cost istoric trebuie prezentată la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct în "Capital şi rezerve". Tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat în notele explicative. (2) Indiferent dacă valoarea rezervei a fost modificată sau nu în cursul exerciţiului financiar, entităţile trebuie să prezinte în notele explicative următoarele informaţii: ... a) valoarea rezervei din reevaluare la începutul exerciţiului financiar; ... b) diferenţele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar; ... c) sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislaţiei în vigoare; ... d) valoarea rezervei din reevaluare la sfârşitul exerciţiului financiar. ... (3) Surplusul din reevaluare inclus în rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct în rezerve, atunci când acest surplus reprezintă un câştig realizat. ... În sensul prezentelor reglementări câştigul se consideră realizat la scoaterea din evidenţă a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din câştig poate fi realizat pe măsură ce activul este folosit de entitate. În acest caz valoarea rezervei transferate este diferenţa dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate şi valoarea amortizării calculate pe baza costului iniţial al activului. (4) Dacă rezultatul reevaluării este o creştere faţă de valoarea contabilă netă, atunci aceasta se tratează astfel: ... - ca o creştere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului "Capital şi rezerve", dacă nu a existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ; sau - ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreşterea recunoscută anterior la acel activ. (5) Dacă rezultatul reevaluării este o descreştere a valorii contabile nete, aceasta se tratează ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scădere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului "Capital şi rezerve", cu minimul dintre valoarea acelei rezerve şi valoarea descreşterii, iar eventuala diferenţă rămasă neacoperită se înregistrează ca o cheltuială. ... (6) Rezerva din reevaluare trebuie redusă în măsura în care sumele transferate la aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea metodei de evaluare utilizate şi pentru obţinerea scopului său. ... (7) Sumele reprezentând diferenţe de natura veniturilor şi cheltuielilor rezultate la reevaluare trebuie prezentate separat în contul de profit şi pierdere. ... (8) Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuită, direct sau indirect, cu excepţia cazului în care activul reevaluat a fost valorificat, situaţie în care surplusul din reevaluare reprezintă câştig efectiv realizat. ... (9) Cu excepţia cazurilor prevăzute la alin. (3) şi (6), rezerva din reevaluare nu poate fi redusă. ... 135. Ajustările de valoare se calculează în fiecare exerciţiu financiar pe baza valorii atribuite imobilizării pentru acel exerciţiu financiar. 136. În cazul în care se efectuează reevaluarea, în notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare element din bilanţ de natura imobilizărilor corporale reevaluate, următoarele informaţii: a) valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate şi suma ajustărilor cumulate de valoare; sau ... b) valoarea la data bilanţului a diferenţei dintre valoarea rezultată din reevaluare şi cea reprezentând costul istoric şi, atunci când este cazul, valoarea cumulată a ajustărilor suplimentare de valoare. ... 7.2.5.2. Reevaluarea plasamentelor 137. Entităţile pot evalua plasamentele din poziţia B a activului, altele decât terenurile şi construcţiile la valoarea lor actuală, cu respectarea pct. 142. 138. (1) Plasamentele din postul C al activului sunt evaluate la valoarea de piaţă. (2) Valoarea de achiziţie a acestor plasamente se indică în notele explicative la situaţiile financiare, împreună cu descrierea metodei de evaluare aferente categoriilor de plasamente, precum şi influenţa asupra bilanţului şi contului de profit şi pierdere. ... 139. (1) Atunci când plasamentele au fost evaluate la valoarea lor de achiziţie, valoarea lor actuală se indică în notele explicative la situaţiile financiare. (2) Atunci când plasamentele sunt evaluate la valoarea lor actuală, valoarea de achiziţie se indică în notele explicative la situaţiile financiare. ... 140. Metoda aplicată fiecărei poziţie a plasamentelor se precizează în notele explicative la situaţiile financiare, împreună cu sumele astfel determinate. 141. Atunci când plasamentele din postul B al activului, altele decât terenurile şi construcţiile, precum şi plasamentele din postul C al activului se reevaluează la valoarea actuală, rezultatele reevaluării se înregistrează în contul de profit şi pierdere. 142. (1) În cazul plasamentelor, altele decât terenurile şi construcţiile, valoarea actuală este valoarea de piaţă. Costul de achiziţie al acestor plasamente va fi indicat în notele explicative. (2) Atunci când plasamentele sunt admise la cota unei burse oficiale de valori mobiliare, valoarea de piaţă este valoarea stabilită la sfârşitul exerciţiului financiar, iar atunci când sfârşitul exerciţiului financiar nu este o zi de negociere la bursă, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată. ... (3) Atunci când există o piaţă pentru plasamente, alta decât cea prevăzută la alin. 2, prin valoarea de piaţă se înţelege preţul mediu la care aceste plasamente erau negociate la sfârşitul exerciţiului financiar. În cazul în care sfârşitul exerciţiului financiar nu este o zi de negociere, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată. ... (4) Atunci când la data elaborării situaţiilor financiare plasamentele prevăzute la alin. 2 şi 3 au fost vândute sau trebuie să fie vândute în scurt timp, valoarea de piaţă este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate. ... (5) În toate cazurile, metoda de evaluare este descrisă cu precizie în notele explicative şi alegerea ei este temeinic motivată. ... 7.2.6. Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare 143. (1) Prin derogare de la regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări şi sub rezerva condiţiilor prevăzute la alin. (2) - (4) din acest punct, entităţile pot evalua în situaţiile financiare consolidate instrumentele financiare, inclusiv instrumentele financiare derivate, la valoarea justă. (2) Un instrument financiar reprezintă orice contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate şi o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate. ... - Un activ financiar este orice activ care reprezintă: (a) trezorerie; (b) un instrument de capitaluri proprii al unei alte entităţi; (c) un drept contractual: - de a primi numerar sau un alt activ financiar de la o altă entitate; sau - de a schimba active financiare sau datorii financiare cu o altă entitate, în temeiul unor condiţii care ar putea să fie favorabile pentru emitent; (d) un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii şi este: - un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată să primească un număr variabil al propriilor instrumente de capitaluri proprii; sau - un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat în alt fel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar sau alt activ financiar pentru un număr fix din instrumentele de capital ale entităţii. În acest scop, instrumentele de capital ale entităţii nu includ instrumente care sunt ele însele contracte pentru primirea sau livrarea propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entităţii. O datorie financiară este orice datorie care reprezintă: a) o obligaţie contractuală: ... - de a ceda lichidităţi sau alt activ financiar unei alte entităţi; sau - de a schimba active sau datorii financiare cu altă entitate în condiţii care sunt potenţial nefavorabile pentru entitate; sau b) un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii şi este: ... - un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată să livreze un număr variabil din propriile sale instrumente de capitaluri proprii; sau - un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat altfel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar, sau alt activ financiar în schimbul unui număr fix din propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii. În acest scop, propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii nu includ instrumente care pot fi ele însele contracte pentru primirea sau livrarea viitoare a propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entităţii. (3) În înţelesul prezentelor reglementări, contractele bazate pe marfă care dau oricăreia dintre părţile contractante dreptul de decontare în numerar sau prin alte instrumente financiare se consideră instrumente financiare derivate, cu excepţia cazurilor în care: ... a) acestea au fost încheiate şi continuă să îndeplinească cerinţele aşteptate ale entităţii privind cumpărarea, vânzarea sau utilizarea produsului de bază; ... b) acestea au fost iniţial destinate unui astfel de scop; şi ... c) se aşteaptă ca acestea să fie decontate prin livrarea mărfii. ... (4) Evaluarea la valoarea justă se aplică numai datoriilor care sunt: ... a) deţinute ca parte a unui portofoliu de tranzacţionare; sau ... b) instrumente financiare derivate. ... (5) Evaluarea la valoarea justă nu se aplică: ... a) instrumentelor financiare nederivate deţinute până la scadenţă; ... b) împrumuturilor şi creanţelor generate de entitate şi nedeţinute în scopul tranzacţionării; ... şi c) intereselor în filiale, întreprinderi asociate şi asocieri în participaţie, instrumentelor de capital emise de entitate, contractelor cu plata contingenţă într-o combinare de întreprinderi, precum şi altor instrumente financiare cu astfel de caracteristici speciale şi care, în concordanţă cu ceea ce este general acceptat, se contabilizează diferit faţă de alte instrumente financiare. ... În înţelesul prezentelor reglementări, prin combinarea de întreprinderi se înţelege gruparea unor entităţi individuale într-o singură entitate raportoare, determinată de obţinerea controlului de către o entitate asupra uneia sau mai multor întreprinderi. 144. (1) Valoarea justă prevăzută la pct. 143 se determină prin referire la: a) valoarea de piaţă, pentru acele instrumente financiare pentru care se poate identifica cu uşurinţă o piaţă credibilă. Dacă valoarea de piaţă nu se poate identifica cu uşurinţă pentru un instrument, dar poate fi identificată pentru componentele sale sau pentru un instrument similar, valoarea de piaţă poate fi derivată din cea a componentelor sale sau a instrumentului similar; sau ... b) o valoare determinată cu ajutorul unor modele şi tehnici de evaluare general acceptate, pentru instrumentele pentru care nu se poate identifica cu uşurinţă o piaţă credibilă. ... Astfel de modele şi tehnici asigură o aproximare rezonabilă a valorii de piaţă. (2) În sensul prezentelor reglementări piaţa credibilă are semnificaţia pieţei active, aşa cum apare prezentată aceasta la pct. 132 (8). ... (3) Instrumente financiare care nu pot fi evaluate credibil prin oricare dintre metodele menţionate la alin. (1), se evaluează în conformitate cu regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări. ... 145. (1) Prin excepţie de la prevederile pct. 69, atunci când un instrument financiar se evaluează în conformitate cu pct. 144, modificarea valorii se include în contul de profit şi pierdere. Totuşi, o astfel de modificare se include direct în capitalul propriu, într-o rezervă de valoare justă, dacă: a) instrumentul contabilizat este un instrument de acoperire împotriva riscurilor conform unui sistem de contabilizare a acoperirii riscului care permite ca unele sau toate modificările de valoare să nu fie înregistrate în contul de profit şi pierdere; sau ... b) modificarea de valoare se referă la o diferenţă de schimb valutar apărută la un element monetar care face parte dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină. ... În înţelesul prezentelor reglementări prin investiţie netă într-o entitate străină se înţelege partea entităţii raportoare din activele nete ale acelei entităţi străine. (2) Modificarea valorii unui activ financiar disponibil pentru vânzare, altul decât un instrument financiar derivat, poate fi inclusă direct în capitalul propriu, în rezerva de valoare justă. ... 146. (1) Rezerva de valoare justă se ajustează atunci când sumele înregistrate în aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea evaluării la valoarea justă. (2) Rezerva de valoare justă va rămâne evidenţiată în contabilitate atât timp cât sunt evidenţiate în bilanţ instrumentele financiare cărora le este aferentă. ... 147. Dacă a fost aplicată evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare, notele explicative prezintă: a) ipotezele semnificative care stau la baza modelelor şi tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în conformitate cu pct. 144 alin. 1 lit. (b); ... b) pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare incluse direct în contul de profit şi pierdere, precum şi modificările incluse în rezerva de valoare justă; ... c) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informaţii privind aria şi natura instrumentelor, inclusiv termenii şi condiţiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul şi certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; şi ... d) un tabel care să prezinte modificările rezervei de valoare justă în cursul exerciţiului financiar. ... 7.3. Active circulante 7.3.1. Generalităţi 148. (1) Un activ se clasifică ca activ circulant atunci când: a) este achiziţionat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializării şi se aşteaptă să fie realizat în termen de 12 luni de la data bilanţului; ... b) este reprezentat de creanţe aferente ciclului de exploatare; ... c) este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a căror utilizare nu este restricţionată. ... (2) Echivalentele de trezorerie reprezintă investiţiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt uşor convertibile în numerar şi sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii. ... 149. În categoria activelor circulante se cuprind: a) stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmită factură; ... b) creanţe; ... c) casa şi conturi la bănci ... d) alte elemente de activ (investiţii pe termen scurt). ... Evaluarea activelor circulante 150. (1) Activele circulante trebuie evaluate la costul de achiziţie sau costul de producţie, după caz, cu respectarea prevederilor alin. (2) de mai jos. (2) Ajustările de valoare se fac pentru activele circulante în vederea prezentării acestora la cea mai mică valoare de piaţă sau, în circumstanţe speciale, la o altă valoare minimă atribuibilă acestora la data bilanţului. ... 151. Evaluarea la valoarea prevăzută la pct. 150 alin. (2) nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare nu mai sunt aplicabile. Prin urmare, în situaţia în care ajustarea devine total sau parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la constituirea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acea ajustare trebuie reluată corespunzător la venituri. 152. Dacă activele circulante fac obiectul ajustărilor de valoare cu caracter excepţional exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative. 7.3.2. Stocuri 153. (1) Stocurile sunt active circulante: a) deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfăşurării normale a activităţii; ... b) în curs de prelucrare în vederea utilizării în desfăşurarea activităţii; sau ... c) sub formă de materii prime, materiale şi alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii. ... (2) În categoria stocurilor se cuprind şi: ... a) materialele de natura obiectelor de inventar; ... b) bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignaţie la terţi, care se înregistrează distinct în contabilitate pe categorii de stocuri. ... 154. Deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise. 155. Materialele consumabile care sunt în mod constant înlocuite şi a căror valoare totală este de o importanţă secundară pentru entitate pot fi prezentate la "Active" la o valoare şi cantitate fixe, dacă valoarea, cantitatea şi structura acestora nu variază în mod semnificativ. 156. (1) La ieşirea din gestiune a stocurilor şi altor active fungibile, acestea se evaluează şi înregistrează în contabilitate prin aplicarea uneia din următoarele metode: a) metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO; ... b) metoda costului mediu ponderat - CMP; ... c) metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO. ... (2) Dacă valoarea prezentată în bilanţ, rezultată după aplicarea metodelor specificate în alin. 1, diferă în mod semnificativ, la data bilanţului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piaţă cunoscute înainte de data bilanţului, valoarea acestei diferenţe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active. ... (3) Potrivit metodei "primul intrat - primul ieşit" (FIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al primei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului următor, în ordine cronologică. ... (4) Metoda "costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei. Media poate fi calculată periodic sau după fiecare recepţie. ... (5) Potrivit metodei "ultimul intrat - primul ieşit" (LIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al ultimei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului anterior, în ordine cronologică. ... (6) Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecvenţă pentru elemente similare de natura stocurilor şi a activelor fungibile de la un exerciţiu financiar la altul. Dacă, în situaţii excepţionale, administratorii decid să schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie să se prezinte următoarele informaţii: ... - motivul schimbării metodei, şi - efectele sale asupra rezultatului. (7) O entitate trebuie să utilizeze aceleaşi metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natură şi utilizare similare. Pentru stocurile cu natură sau utilizare diferită, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificată. ... 157. (1) Contabilitatea stocurilor se ţine cantitativ şi valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent. (2) În condiţiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât şi valoric. ... (3) Inventarul intermitent constă în stabilirea ieşirilor şi înregistrarea lor în contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfârşitul perioadei. În acest caz, ieşirile se determină ca diferenţă între valoarea stocului iniţial plus valoarea intrărilor şi valoarea stocului final, determinat pe baza inventarierii. ... 158. (1) Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanţ la o valoare mai mare decât valoarea care se poate obţine prin utilizarea sau vânzarea lor. În acest scop, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin reflectarea unei ajustări pentru depreciere. (2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin valoare realizabilă netă se înţelege preţul de vânzare estimat care ar putea fi obţinut pe parcursul desfăşurării normale a activităţii, minus costurile estimate pentru finalizarea bunului şi costurile estimate necesare vânzării. ... 7.3.3. Casa şi conturi la bănci 159. (1) Conturile la bănci cuprind: valorile de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale depuse la bănci, disponibilităţile în lei şi valută, cecurile entităţii, creditele bancare pe termen scurt, precum şi dobânzile aferente disponibilităţilor şi creditelor acordate de bănci în conturile curente. (2) Sumele virate sau depuse la bănci ori prin mandat poştal, pe bază de documente prezentate entităţii şi neapărute încă în extrasele de cont, se înregistrează într-un cont distinct. ... (3) Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă şi pe fiecare fel de valută. ... (4) Dobânzile de încasat, aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci, se înregistrează distinct în contabilitate, faţă de cele de plătit, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente, precum şi cele aferente creditelor bancare pe termen scurt. ... (5) Dobânzile de plătit şi cele de încasat, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistrează la cheltuieli financiare, sau venituri financiare, după caz. ... 160. Contabilitatea disponibilităţilor aflate în bănci/casierie şi a mişcării acestora, ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate, se ţine distinct în lei şi în valută. 161. (1) Operaţiunile privind încasările şi plăţile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul zilei comunicat de Banca Naţională a României. (2) Operaţiunile de vânzare-cumpărare de valută se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitaţia cu valută, fără ca acestea să genereze în contabilitate diferenţe de curs valutar. ... 162. La încheierea exerciţiului financiar, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilităţilor în valută şi a altor valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României, valabil la data închiderii exerciţiului financiar, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz. 163. În vederea achitării unor obligaţii faţă de terţi, societăţile pot solicita deschiderea de acreditive în bănci, în lei sau în valută, în favoarea acestora. 164. Avansurile de trezorerie reprezentând sumele în numerar, puse la dispoziţia personalului sau a terţilor, în vederea efectuării unor plăţi în favoarea entităţii, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte. 165. Operaţiunile de transferuri de disponibilităţi băneşti între conturile la bănci, precum şi între conturile la bănci şi casieria entităţii, se înregistrează în contabilitate printr-un cont de viramente interne. 166. Operaţiunile financiare în lei sau în valută se efectuează cu respectarea regulamentelor emise de Banca Naţională a României şi a altor reglementări emise în acest scop. 167. (1) Pentru deprecierea investiţiilor deţinute ca active circulante, la sfârşitul exerciţiului financiar, cu ocazia inventarierii, pe seama cheltuielilor se reflectă ajustări pentru pierdere de valoare. (2) La sfârşitul fiecărui exerciţiu financiar, ajustările pentru pierderile de valoare reflectate se suplimentează, diminuează sau anulează, după caz. La ieşirea din entitate a investiţiilor pe termen scurt, eventualele ajustări pentru pierderi de valoare se anulează. ... 7.4. Rezerve tehnice 168. (1) Valoarea rezervelor tehnice trebuie să permită asigurătorului, în orice moment, să îşi onoreze, angajamentele ce rezultă din contractele de asigurare. (2) Contabilitatea rezervelor tehnice asigură evidenţa rezervelor tehnice constituite de asigurător potrivit reglementărilor legale. ... 169. Asigurătorii au obligaţia să constituie şi să menţină categoriile de rezerve tehnice conform prevederilor legale în vigoare. 170. Rezervele tehnice se constituie şi evidenţiază distinct pentru activitatea de asigurări generale şi activitatea de asigurări de viaţă. 171. Sumele transferate rezervelor tehnice, constituite şi menţinute în condiţiile prevederilor legale, reprezintă obligaţii ale asigurătorului şi se deduc din veniturile acestuia în vederea determinării profitului. 172. (1) În cazurile în care, contractul de asigurare prevede încasarea primelor şi plata despăgubirilor în valută, rezervele tehnice aferente se pot constitui şi menţine în valută. (2) Rezervele tehnice în valută se înregistrează în contabilitate în lei şi în valută, la cursul de schimb în vigoare la data efectuării operaţiunilor. ... 173. Rezervele tehnice se inventariază şi evaluează la sfârşitul fiecărei perioade conform prevederilor legale în vigoare. 174. Metodele de evaluare a rezervelor tehnice adoptate de asigurător trebuie să fie aceleaşi în tot cursul exerciţiului financiar, precum şi de la un exerciţiu financiar la altul. 175. În cazuri justificate şi în condiţiile prevăzute de reglementările legale, asigurătorul poate schimba metodele de evaluare, făcând în acest sens menţiuni în notele explicative, prezentând influenţele asupra poziţiei financiare, precum şi asupra performanţei financiare. 176. În situaţia în care, asigurătorul realizează un transfer de portofoliu prin care o parte sau întreaga activitate de asigurare va fi transferată unui alt asigurător, în contabilitatea analitică a rezervelor tehnice se vor prezenta distinct rezervele tehnice aferente transferului de portofoliu. 177. Diminuarea sau anularea rezervelor tehnice se efectuează prin creditarea conturilor corespunzătoare de cheltuieli. 178. În cazul anulării, rezilierii sau încetării valabilităţii unui contract de asigurare, asigurătorul va efectua şi operaţiunile contabile de anulare a rezervelor tehnice aferente contractelor respective. 179. (1) Rezerva de prime se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare, iar suma rezultatelor astfel obţinute reprezintă rezerva de prime totală. (2) Calculul şi constituirea rezervei de prime pentru asigurările generale şi pentru asigurările de viaţă se fac în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... 180. Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exerciţiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depăşesc rezervele de prime constituite şi, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de prime calculată în conformitate cu prevederile legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în exerciţiile financiare următoare. 181. Rezervele tehnice privind asigurările de viaţă se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 182. (1) Rezerva matematică reprezintă valoarea actuarială a obligaţiilor financiare ale asigurătorului după deducerea valorii actuariale a obligaţiilor financiare ale asiguratului. (2) Orice rezervă matematică negativă va fi raportată şi evidenţiată ca fiind egală cu zero. ... (3) Această rezervă se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare de viaţă. ... (4) Calculul se face de către un actuar sau de către altă persoană, expert în materie, pe baza metodelor actuariale recunoscute. ... 183. Rezerva de daune se constituie şi se înregistrează în contabilitate separat pentru daune avizate şi pentru daune neavizate distinct pentru asigurările generale şi asigurările de viaţă. 184. Calculul rezervei de daune pentru asigurări generale şi al rezervei de daune pentru asigurări de viaţă se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 185. (1) La calculul rezervelor de daune trebuie să se ia în calcul şi daunele neavizate la data încheierii bilanţului; pentru calcularea acestor rezerve, se ţine seama de experienţa anterioară în ceea ce priveşte numărul şi valoarea daunelor declarate după încheierea bilanţului. (2) La calculul rezervelor se ţine seama de cheltuielile pentru acoperirea daunelor, oricare ar fi originea acestora. ... 186. Sumele recuperabile provenite din achiziţionarea creanţelor asiguraţilor faţă de terţi (subrogare în drepturile acestora) sau din achiziţionarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor asigurate se deduc din suma rezervei de daune şi se estimează cu prudenţă. Aceste sume se menţionează în notele explicative la situaţiile financiare. 187. Atunci când despăgubirile pentru o daună trebuie plătite sub formă de anuitate, sumele destinate rezervelor în acest scop trebuie să fie calculate pe baza unor metode actuariale recunoscute. 188. Se interzice orice deducere sau orice diminuare, rezultată din evaluarea rezervei pentru acoperirea unei daune la o valoare actuală inferioară sumei ce se poate prevedea că se va plăti ulterior, ori deducere sau diminuare care rezultă în oricare alt mod. 189. La asigurările de viaţă, valoarea rezervelor pentru daune este egală cu suma datorată beneficiarilor, la care se adaugă cheltuielile de acoperire a daunelor. Valoarea acestor rezerve include atât rezerva de daune avizate cât şi rezerva pentru daune neavizate. 190. (1) Rezerva de egalizare cuprinde toate sumele repartizate în anii cu rezultate tehnice favorabile, conform prevederilor legale în vigoare, în vederea acoperirii daunelor în anii în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile. (2) Rezerva de egalizare se creează la închiderea exerciţiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exerciţiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile. ... 7.5. Terţi 191. Contabilitatea terţilor asigură evidenţa creanţelor şi datoriilor entităţii în relaţiile acesteia cu persoane fizice şi/sau juridice inclusiv cu bugetul statului. 192. (1) În contabilitatea asigurărilor directe se înregistrează operaţiunile privind subscrierea şi încasarea primelor de asigurare aferente contractelor de asigurare, respectiv coasigurare, precum şi alte operaţiuni efectuate (transfer de portofoliu) în baza contractelor încheiate. (2) Primele de asigurare anulate reprezintă primele de asigurare brute subscrise, anulate ca urmare a încetării valabilităţii unui contract de asigurare înaintea termenului de expirare a acestuia. ... (3) Operaţiunea de asigurare a unui asigurător de către alt asigurător primul fiind reasigurat, iar al doilea reasigurător, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte privind reasigurarea. ... (4) În operaţiunile de reasigurare, raportul dintre reasigurat şi reasigurător, drepturile şi obligaţiile fiecărei părţi se stabilesc prin contractul de reasigurare. ... 193. (1) Creanţele şi datoriile în valută se înregistrează în contabilitate atât în lei, la cursul de schimb de la data efectuării operaţiunilor, comunicat de Banca Naţională a României, cât şi în valută. (2) Operaţiunile în valută trebuie înregistrate în momentul recunoaşterii iniţiale în moneda de raportare (leu), aplicându-se sumei în valută cursul de schimb dintre moneda de raportare şi moneda străină, la data efectuării tranzacţiei. ... 194. Contabilitatea datoriilor şi creanţelor se ţine pe categorii. 195. Creanţele incerte se înregistrează distinct în contabilitate. 196. (1) Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariate, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaţiile pentru concediile de odihnă, şi cele pentru incapacitate temporară de muncă, suportate din fondul de salarii, precum şi alte drepturi în bani şi/sau în natură datorate de entitate personalului pentru munca prestată. (2) În contabilitate se înregistrează distinct alte drepturi şi avantaje care, potrivit legislaţiei în vigoare, nu se suportă din fondul de salarii precum şi alte drepturi acordate potrivit legii. ... (3) Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, pe persoane. ... (4) Reţinerile din salariile personalului datorate terţilor, se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale. ... (5) Sumele datorate şi neachitate personalului (concediile de odihnă şi alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmează să fie încasate de la acesta, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul. ... 197. (1) Contabilitatea decontărilor privind contribuţiile sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurări sociale, contribuţia la asigurări sociale de sănătate şi la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj. (2) Eventualele sume datorate sau care urmează să fie încasate în perioadele următoare, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe sociale. ... 198. În cadrul decontărilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit, subvenţiile de primit şi alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate. 199. Impozitul pe profit/venit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite. Dacă suma plătită depăşeşte suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanţă. 200. (1) Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabileşte ca diferenţă între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate (TVA colectată) şi a taxei deductibile pentru cumpărările de bunuri şi servicii (TVA deductibilă). (2) În situaţia în care există decalaje între faptul generator de TVA şi exigibilitatea acesteia, totalul TVA se înregistrează într-un cont distinct, denumit TVA neexigibilă care, pe măsură ce devine exigibilă, se trece la TVA colectată sau TVA deductibilă, după caz. ... (3) De asemenea, în contul de TVA neexigibilă se înregistrează şi TVA deductibilă sau colectată, pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au întocmit facturile. ... (4) Diferenţa de taxă, în plus sau în minus, dintre TVA colectată şi TVA deductibilă se înregistrează în conturi distincte (TVA de plată sau TVA de recuperat) şi se regularizează în condiţiile legii. ... 201. Impozitul pe venituri de natura salariilor, care se înregistrează în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii. 202. Fondurile speciale privind activitatea de asigurare se înregistrează în contabilitate distinct pe categorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 203. La alte impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosire a terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalchează în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale. 204. Subvenţiile primite sau de primit de către entitate se înregistrează în contabilitate într-un cont distinct. 205. Contabilitatea decontărilor între entităţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii, cuprinde operaţiile care se înregistrează reciproc şi în aceeaşi perioadă de gestiune, atât în contabilitatea entităţii debitoare, cât şi a celei creditoare, precum şi decontările între acţionari/asociaţi şi entitate privind capitalul social, dividendele cuvenite acestora, alte decontări cu acţionarii/asociaţii şi, de asemenea, conturile coparticipanţilor referitoare la operaţiunile efectuate în comun, în cazul asocierilor în participaţie. 206. Dividendele repartizate acţionarilor/asociaţilor, propuse sau declarate după data bilanţului, precum şi celelalte repartizări similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanţului. În acest sens, sumele reprezentând dividende, respectiv, vărsăminte la buget sunt evidenţiate în rezultatul reportat, urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor a acestor destinaţii, să fie reflectate în conturile corespunzătoare de datorii. 207. Sumele depuse sau lăsate temporar de către acţionari/asociaţi la dispoziţia entităţii, precum şi dobânzile aferente se înregistrează în contabilitate în conturi distincte. 208. Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalităţile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanţelor judecătoreşti, şi alte creanţe faţă de personalul societăţii se înregistrează ca alte creanţe în legătură cu personalul. 209. Creanţele/datoriile faţă de alţi terţi, alţii decât personalul propriu, se înregistrează în conturile de debitori/creditori diverşi. 210. Operaţiunile care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare clarificări ulterioare, se înregistrează, provizoriu, într-un cont distinct. Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de către entitate într-un termen de cel mult trei luni de la data constatării. 211. (1) Diferenţele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanţelor şi datoriilor în valută la cursuri diferite faţă de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau faţă de cele la care au fost raportate în situaţiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli în perioada în care apar. (2) Atunci când creanţa sau datoria în valută este decontată în decursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care a şi survenit, întreaga diferenţă de curs valutar este recunoscută în acel exerciţiu. Atunci când creanţa sau datoria în valută este decontată într-un exerciţiu financiar ulterior, diferenţa de curs valutar recunoscută în fiecare exerciţiu financiar, care intervine până în exerciţiul decontării, se determină ţinând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărui asemenea exerciţiu financiar. ... 212. (1) Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în exerciţiul financiar curent, dar care privesc exerciţiile financiare următoare, se înregistrează distinct în contabilitate, la cheltuieli în avans sau venituri în avans, după caz. (2) În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli şi venituri: cheltuieli privind chiriile, abonamentele şi alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente şi alte venituri aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare. ... 213. Pentru deprecierea creanţelor, cu ocazia inventarierii la sfârşitul exerciţiului financiar, se reflectă ajustări pentru depreciere. Contabilitatea angajamentelor şi altor elemente extrabilanţiere 214. (1) Operaţiunile în afara bilanţului cuprind angajamentele date şi primite reprezentând drepturi şi obligaţii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii elementelor de activ şi de pasiv ale entităţii sunt condiţionate de realizarea unor operaţiuni ulterioare, precum unele bunuri sau operaţiuni ce nu pot fi integrate în activul şi pasivul bilanţului entităţii. (2) În această categorie se cuprind angajamente, giruri, cauţiuni, garanţii acordate sau primite în relaţiile cu terţii, titluri de primit şi de livrat, imobilizări corporale luate cu chirie, alte valori materiale primite în păstrare sau custodie, debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare, redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte valori asimilate, precum şi alte valori. ... 215. (1) Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 8 grupele de la 80 la 83. (2) Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se ţine în partidă simplă sau dublă în funcţie de opţiunea societăţii. ... (3) Conturile în afara bilanţului sunt conturi de activ şi se debitează sau creditează în funcţie de sensul înregistrării în conturile de bilanţ a operaţiunilor. ... (4) În cadrul elementelor extrabilanţiere sunt cuprinse şi activele şi datoriile contingente. ... (5) Un activ contingent este un activ potenţial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare datei bilanţului şi a căror existenţă va fi confirmată numai prin apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul entităţii. ... Un exemplu în acest sens îl reprezintă un drept de creanţă ce poate rezultă dintr-un litigiu în instanţă (de ex. o despăgubire), în care este implicată entitatea şi al cărui rezultat este incert. Activele contingente sunt generate, de obicei, de evenimente neplanificate sau neaşteptate, care pot să genereze intrări de beneficii economice în entitate. Activele contingente nu sunt recunoscute în situaţiile financiare, deoarece ele nu sunt certe iar recunoaşterea lor ar putea determina un venit care să nu se realizeze niciodată. În cazul în care realizarea unui venit este sigură, activul aferent nu este un activ contingent şi este adecvată recunoaşterea lui în bilanţ. Activele contingente sunt evaluate continuu pentru a asigura reflectarea corespunzătoare în situaţiile financiare a modificărilor survenite. Dacă intrarea de beneficii economice devine certă, activul şi venitul corespunzător vor fi recunoscute în situaţiile financiare aferente perioadei în care au survenit modificările. Dacă este doar probabilă o creştere a beneficiilor economice, entitatea va prezenta în notele explicative activul contingent. (6) O datorie contingenţă este: ... a) o obligaţie potenţială, apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanţului şi a cărei existenţă va fi confirmată numai de apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu pot fi în totalitate sub controlul entităţii; sau ... b) o obligaţie curentă apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanţului, dar care nu este recunoscută deoarece: ... - nu este sigur că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea acestei datorii; sau - valoarea datoriei nu poate fi evaluată suficient de credibil. O entitate nu va recunoaşte în bilanţ o datorie contingentă, aceasta fiind prezentată în notele explicative. În situaţia în care o entitate are o obligaţie angajată în comun cu alte părţi, partea asumată de celelalte părţi este prezentată ca o datorie contingentă. Datoriile contingente sunt continuu evaluate pentru a determina dacă a devenit probabilă o ieşire de resurse care încorporează beneficiile economice. Dacă se consideră că este necesară ieşirea de resurse, generată de un element considerat anterior datorie contingentă, se va recunoaşte, după caz, o datorie sau un provizion în situaţiile financiare aferente perioadei în care a intervenit modificarea încadrării evenimentului. (7) Datoriile contingente se disting de provizioane prin faptul că: ... a) provizioanele sunt recunoscute ca şi datorii (presupunând că pot fi realizate estimări corecte), deoarece ele constituie obligaţii curente la data bilanţului şi este probabil că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea obligaţiilor şi ... b) datoriile contingente nu sunt recunoscute ca datorii, deoarece ele sunt: ... - obligaţii posibile, dar pentru care trebuie să se confirme dacă entitatea are o obligaţie curentă care poate genera o ieşire de resurse; sau - obligaţii curente care nu îndeplinesc criteriile de recunoaştere în bilanţ (deoarece fie nu este probabil să fie necesară o reducere a resurselor entităţii care încorporează beneficii economice pentru stingerea obligaţiei, fie nu poate fi realizată o estimare suficient de credibilă a valorii obligaţiei). 7.6. Datorii pe termen scurt: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an 216. (1) O datorie trebuie clasificată ca datorie pe termen scurt, denumită şi datorie curentă, atunci când: a) se aşteaptă să fie decontată în cursul normal al ciclului de exploatare al entităţii; sau ... b) este exigibilă în termen de 12 luni de la data bilanţului ... (2) Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung. ... 7.7. Datorii pe termen lung: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an 217. Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor asimilate acestora se ţine pe următoarele categorii: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung şi mediu, sumele datorate entităţilor afiliate şi celor la care se deţin interese de participare, alte împrumuturi şi datorii asimilate, precum şi dobânzile aferente acestora. 218. (1) Împrumuturile din emisiunile de obligaţiuni reprezintă contravaloarea obligaţiunilor emise potrivit legii. În cadrul acestora, trebuie evidenţiate distinct împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni convertibile. (2) Datoriile subordonate reprezintă împrumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturi subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri. ... 219. În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum şi alte împrumuturi subordonate. 220. Titlurile subordonate la termen reprezintă, în general, împrumuturi obţinute pe bază de titluri, destinate a fi capitalizate, respectiv fonduri care, în baza unei convenţii sau a unui acord particular, sunt destinate să finanţeze o viitoare mărire de capital hotărâtă de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor. În această categorie intră obligaţiunile rambursabile în acţiuni, atunci când fondurile obţinute de societate sunt destinate să fie capitalizate la o anumită dată, iar împrumutătorii nu pot cere restituirea acestora. 221. Titlurile subordonate pe durată nedeterminată reprezintă împrumuturi obţinute pe baza titlurilor emise, având, în general, următoarele caracteristici: (a) durata lor nu este determinată; (b) sunt purtătoare de o remuneraţie permanentă; (c) rambursarea lor nu este posibilă decât la iniţiativa societăţii emitente; (d) în caz de lichidare a entităţii, rambursarea împrumuturilor nu este posibilă decât după satisfacerea celorlalţi creanţieri; (e) plata dobânzii anuale poate fi amânată, pentru unul sau mai mulţi ani, în caz de absenţă a profiturilor distribuibile. 222. (1) Împrumuturile subordonate la termen reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici: (a) împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare faţă de cele ale altor creanţieri ai entităţii; (b) au fixată, de la origine, o dată de rambursare; (c) comportă o remuneraţie fixă. (2) În această categorie de împrumuturi se încadrează şi depozitele băneşti ale acţionarilor sau asociaţilor, respectiv sumele puse la dispoziţia entităţii de către persoanele fizice, acţionari sau asociaţi, cu condiţia ca aceste sume să fie încorporate în capital într-un interval de timp de maximum 5 ani de la data constituirii depozitelor şi ca acestea să rămână indisponibile până la încorporare în capitalul societăţii. ... 223. (1) Împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici: (a) împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare faţă de cele ale altor creanţieri ai societăţii; (b) data rambursării împrumuturilor nu este fixă, iar aceasta se poate face la iniţiativa societăţii împrumutate. (2) În această categorie de împrumuturi se încadrează şi avansurile efectuate de acţionari sau asociaţi (avansuri de echilibru), respectiv sumele puse la dispoziţia societăţii de către acţionari sau asociaţi şi care nu sunt purtătoare de dobânzi şi nu au fixată nici o scadenţă de rambursare. ... 224. Entităţile trebuie să menţină clasificarea datoriilor pe termen lung purtătoare de dobândă în această categorie chiar şi atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilanţului, dacă: a) termenul iniţial a fost pentru o perioadă mai mare de 12 luni; şi ... b) există un acord de refinanţare sau de reeşalonare a plăţilor, care este încheiat înainte de data bilanţului. ... 225. (1) Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferenţa se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta trebuie prezentată în bilanţ ca o corecţie a datoriei, precum şi în notele explicative. (2) Valoarea acestei diferenţe trebuie amortizată printr-o sumă rezonabilă în fiecare exerciţiu financiar, astfel încât să se amortizeze complet, dar nu mai târziu de data de rambursare a datoriei. ... 7.8. Provizioane 226. Provizioanele nu pot depăşi din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligaţiei curente la data bilanţului. 227. (1) Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incertă. (2) Un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care: ... - o entitate are o obligaţie curentă generată de un eveniment anterior; - este probabil ca o ieşire de resurse să fie necesară pentru a onora obligaţia respectivă; şi - poate fi realizată o estimare credibilă a valorii obligaţiei. Dacă aceste condiţii nu sunt îndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion. (3) Provizioanele se pot distinge de alte datorii, cum ar fi datoriile din credite comerciale sau cheltuielile angajate, dar neplătite, datorită factorului de incertitudine legat de exigibilitatea sau valoarea viitoarelor cheltuieli necesare stingerii datoriei. ... (4) Angajamentele entităţilor sunt prezentate, de regulă, ca parte a datoriilor rezultate din credite comerciale sau din alte activităţi, în timp ce provizioanele sunt raportate separat. ... 228. Nu se recunosc provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare. 229. (1) Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt: a) litigii, amenzi şi penalităţi, despăgubiri, daune şi alte datorii incerte; ... b) pensii şi obligaţii similare; ... c) impozite; ... d) alte provizioane. ... (2) Contabilitatea provizioanelor se ţine pe feluri, în funcţie de natura, scopul sau obiectul pentru care au fost constituite. ... (3) Provizioanele pentru impozite se constituie pentru sumele viitoare de plată datorate bugetului de stat, în condiţiile în care sumele respective nu apar reflectate ca datorie în relaţia cu statul. ... 230. (1) Provizioanele trebuie să fie strict corelate cu riscurile şi cheltuielile estimate. (2) Pentru stabilirea existenţei unei obligaţii curente la data bilanţului, trebuie luate în considerare toate informaţiile disponibile. ... 231. Valoarea recunoscută ca provizion trebuie să constituie cea mai bună estimare la data bilanţului a costurilor necesare stingerii obligaţiei curente. 232. Câştigurile rezultate din cedarea preconizată a activelor nu trebuie luate în considerare în evaluarea unui provizion. 233. Dacă se estimează că o parte sau toate cheltuielile legate de un provizion vor fi rambursate de către o terţă parte, rambursarea trebuie recunoscută numai în momentul în care este sigur că va fi primită. Rambursarea trebuie considerată ca un activ separat. 234. (1) Provizioanele trebuie revizuite la data fiecărui bilanţ şi ajustate pentru a reflecta cea mai bună estimare curentă. În cazul în care pentru stingerea unei obligaţii nu mai este probabilă o ieşire de resurse, provizioanele trebuie anulate prin reluare la venituri. (2) Provizioanele vor fi utilizate numai pentru scopul pentru care au fost iniţial recunoscute. ... (3) Provizioanele se evaluează înaintea determinării impozitului pe profit, tratamentul fiscal al acestora fiind cel prevăzut de legislaţia fiscală. ... 235. Provizioanele prezentate în bilanţ la "Alte provizioane" trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative. Subvenţii 236. (1) În categoria subvenţiilor se cuprind subvenţiile aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenţii guvernamentale şi alte instituţii similare naţionale şi internaţionale. (2) În cadrul subvenţiilor se reflectă distinct: ... - subvenţii guvernamentale; - împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii; - donaţii; - alte sume primite cu caracter de subvenţii. 237. (1) Subvenţiile aferente activelor reprezintă subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca entitatea beneficiară să cumpere, să construiască sau să achiziţioneze active imobilizate. (2) O subvenţie guvernamentală poate îmbrăca forma transferului unui activ nemonetar, caz în care subvenţia şi activul sunt contabilizate la valoarea justă. ... (3) În conturile de subvenţii pentru investiţii se contabilizează şi plusurile de inventar de natura imobilizărilor corporale şi necorporale. ... 238. Subvenţiile aferente veniturilor cuprind toate subvenţiile, altele decât cele pentru active. 239. Subvenţiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmează să le compenseze. 240. (1) Aceste subvenţii nu trebuie înregistrate direct în conturile de capital şi rezerve. (2) Subvenţiile pentru active, inclusiv subvenţiile nemonetare la valoarea justă, se înregistrează în contabilitate ca subvenţii pentru investiţii şi se recunosc în bilanţ ca venituri în avans. Aceste venituri se înregistrează în contul de profit şi pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor. ... 241. (1) Restituirea unei subvenţii referitoare la un activ se înregistrează prin reducerea soldului venitului în avans cu suma rambursabilă. (2) Restituirea unei subvenţii aferente veniturilor se efectuează fie prin reducerea veniturilor în avans dacă există, fie, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor. ... (3) În măsura în care suma rambursată depăşeşte venitul în avans sau dacă nu există un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrală restituită, se recunoaşte imediat ca o cheltuială. ... 7.9. Capital şi rezerve 242. (1) Capitalul şi rezervele (capitaluri proprii) reprezintă dreptul acţionarilor/asociaţilor asupra activelor unei entităţi, după deducerea tuturor datoriilor. (2) Capitalurile proprii cuprind: aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciţiului financiar. ... 7.9.1. Capital 243. (1) Capitalul subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a entităţii şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital. (2) Contabilitatea analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise şi vărsate. ... (3) Principalele operaţiuni care se înregistrează în contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt următoarele: subscrierea şi emisiunea de noi acţiuni, încorporarea rezervelor şi alte operaţiuni, potrivit legii. ... (4) Operaţiunile care se înregistrează în contabilitate cu privire la micşorarea capitalului sunt, în principal, următoarele: reducerea numărului de acţiuni sau părţi sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acţionari sau asociaţi, răscumpărarea acţiunilor, acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi sau alte operaţiuni, potrivit legii. ... 244. Acţiunile proprii răscumpărate potrivit prevederilor legale sunt prezentate în bilanţ ca o corecţie a capitalului propriu. 245. (1) Primele legate de capital (de emisiune, de fuziune, de aport, de conversie) reprezintă excedentul dintre valoarea de emisiune şi valoarea nominală a acţiunilor sau a părţilor sociale. (2) Primele legate de capital pot avea numai sold pozitiv. ... 7.9.2. Rezerve din reevaluare 246. (1) Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizărilor corporale, în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări, trebuie reflectat în debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", după caz, cu respectarea prevederilor privind reevaluarea imobilizărilor corporale din prezentele reglementări. (2) Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuată numai în limita soldului creditor existent. ... (3) Rezervele din reevaluarea imobilizărilor corporale au caracter nedistribuibil. Diminuarea rezervelor din reevaluare se poate efectua numai cu respectarea prevederilor subsecţiunii 7.2.5.1. "Reevaluarea imobilizărilor corporale" din prezentele reglementări. ... 7.9.3. Rezerve 247. (1) Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve. (2) Rezervele legale se constituie anual din profitul entităţii, în cotele şi limitele prevăzute de lege, şi din alte surse prevăzute de lege. ... (3) Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevăzute de lege. ... (4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entităţii conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia. ... (5) Alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. ... 7.10. Venituri şi cheltuieli 7.10.1. Venituri 248. (1) În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activităţi curente, cât şi câştigurile din orice alte surse. (2) Activităţile curente sunt orice activităţi desfăşurate de o entitate, ca parte integrantă a obiectului său de activitate, precum şi activităţile conexe acestora. ... (3) Câştigurile reprezintă creşteri ale beneficiilor economice care pot apărea sau nu ca rezultat din activitatea curentă, dar nu diferă ca natură de veniturile din această activitate. ... (4) Sumele colectate de entităţi în numele unor terţe părţi, inclusiv în cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezintă venit din activitatea curentă. În această situaţie, veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioanele cuvenite. ... 249. Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura lor, astfel: a) venituri din exploatare; ... b) venituri din plasamente/financiare ... c) venituri extraordinare. ... 250. Venituri din exploatare ale asigurătorilor cuprind: (a) venituri din prime brute subscrise; (b) venituri din comisioane de reasigurare precum şi alte venituri din servicii prestate; (c) venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii; (d) venituri din producţia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor şi cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate corporale şi necorporale; (e) venituri din subvenţii de exploatare reprezentând finanţări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăţi; (f) alte venituri de exploatare cuprinzând veniturile din recuperări aferente asigurărilor generale, venituri din creanţe reactivate şi alte venituri din exploatare. 251. (1) Veniturile din exploatare ale brokerilor cuprind: (a) venituri din negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare; (b) venituri din efectuarea inspecţiilor de risc, regularizări de daune şi alte venituri în legătură cu obiectul de activitate; (c) venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii; (d) venituri din producţia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor şi cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate corporale şi necorporale; (e) venituri din subvenţii de exploatare reprezentând finanţări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăţi; (f) alte venituri de exploatare cuprinzând venituri din creanţe reactivate şi alte venituri din exploatare. (2) Cifra de afaceri aferentă activităţii brokerilor de asigurare reprezintă totalitatea veniturilor aferente exerciţiului financiar aşa cum sunt prezentate la alin. (1). ... 252. Veniturile din plasamente/financiare cuprind venituri din titluri de participare, venituri din creanţe imobilizate, venituri din plasamente cedate, venituri din diferenţe de curs valutar, venituri din dobânzi, venituri din sconturi obţinute şi alte venituri similare. 253. Venituri extraordinare reprezintă acele venituri rezultate din evenimente sau tranzacţii care sunt clar diferite de activităţile curente şi care, prin urmare, nu se aşteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat. 254. În contabilitatea asigurătorilor, veniturile din prime brute subscrise se înregistrează în momentul intrării în vigoare a contactului de asigurare pe baza poliţei de asigurare sau în alte condiţii prevăzute în contract. 255. În contabilitatea brokerilor, veniturile din activitatea de brokeraj se înregistrează pe măsura prestării serviciilor pe baza facturii sau în alte condiţii prevăzute în contract. 256. Veniturile din dobânzi, redevenţe şi dividende se recunosc astfel: a) dobânzile se recunosc periodic, în mod proporţional, pe măsura generării venitului respectiv, pe baza contabilităţii de angajamente; ... b) redevenţele se recunosc pe baza contabilităţii de angajamente, conform contractului; ... c) dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul acţionarului/asociatului de a le încasa. ... 257. (1) Veniturile din reluarea provizioanelor, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se evidenţiază distinct, în funcţie de natura acestora. (2) Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare reflectate se efectuează prin înregistrarea la venituri în cazul în care nu se mai justifică menţinerea acestora, are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilă. ... 7.10.2. Cheltuieli 258. (1) Cheltuielile asigurătorului reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru: (a) daune şi prestaţii; (b) cheltuieli cu personalul; (c) cheltuieli de achiziţie privind contractele de asigurare; (d) executarea unor obligaţii legale sau contractuale; (e) consumurile, lucrările executate şi serviciile prestate de care beneficiază asigurătorul; (f) cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli; (g) cheltuieli privind comisioanele de reasigurare, etc. (2) Pierderile reprezintă reduceri ale beneficiilor economice şi pot rezultă sau nu ca urmare a desfăşurării activităţii curente a entităţii. Acestea nu diferă ca natură de alte tipuri de cheltuieli. ... (3) În cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exerciţiului financiar al asigurătorului se cuprind, de asemenea: ... (a) cheltuielile privind rezervele tehnice; (b) amortizările şi provizioanele constituite; (c) valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă. 259. Cheltuielile brokerilor reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru: (a) cheltuieli cu personalul; (b) executarea unor obligaţii legale sau contractuale; (c) consumurile, lucrările executate şi serviciile prestate de care beneficiază brokerul; (d) cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli; (e) amortizările şi provizioanele constituite; (f) valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă. 260. Potrivit prevederilor legale, contabilitatea cheltuielilor se ţine distinct pentru activitatea de asigurări de viaţă cât şi pentru activitatea de asigurări generale, pe feluri de cheltuieli, după natura lor. 261. Cheltuielile de exploatare ale asigurătorilor, după natura lor, cuprind: - cheltuieli privind daunele şi prestaţiile (anuităţile, răscumpărările, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile suportate de asigurători); - cheltuieli de achiziţie (cheltuieli ocazionate de achiziţionarea contractelor de asigurare, cheltuieli de deschidere a dosarelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.); - cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.); - cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.); - cheltuieli privind rezervele tehnice; - cheltuieli cu personalul (salarii şi alte drepturi de personal, asigurările şi protecţia socială, contribuţia unităţii la asigurările sociale şi pentru ajutorul de şomaj, cheltuieli cu pregătirea şi perfecţionarea profesională şi alte cheltuieli suportate de societatea de asigurare); - cheltuieli privind comisioanele de reasigurare; - cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar; - cheltuielile cu lucrările şi serviciile executate de terţi (întreţinere, reparaţii), redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii, studii şi cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (colaboratori, comisioane, cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate, transportul de bunuri şi personal, deplasări, detaşări şi transferări, poştă şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele); - pierderi din creanţe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital. 262. Cheltuielile de exploatare ale brokerilor după natura lor, cuprind: - cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.); - cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.); - cheltuieli cu personalul (salarii şi alte drepturi de personal, asigurările şi protecţia socială, contribuţia unităţii la asigurările sociale şi pentru ajutorul de şomaj, cheltuieli cu pregătirea şi perfecţionarea profesională şi alte cheltuieli suportate de broker); - cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar; - cheltuielile cu lucrările şi serviciile executate de terţi (întreţinere, reparaţii), redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii, studii şi cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate, transportul de bunuri şi personal, deplasări, detaşări şi transferări, poştă şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele); - pierderi din creanţe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital. 263. (1) Cheltuielile cu plasamentele şi alte cheltuieli, cuprind: - pierderi din creanţe legate de participaţii; - cheltuieli privind plasamentele cedate; - cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor; - cheltuieli din diferenţe de curs valutar; - cheltuieli privind dobânzile; - cheltuieli privind sconturile acordate; - alte cheltuieli similare. (2) Cheltuielile extraordinare reprezintă acele cheltuieli care nu sunt legate de activitatea curentă a societăţii (cheltuieli cu calamităţile şi alte evenimente extraordinare); ... (3) Cheltuielile cu provizioanele, amortizările şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, precum şi cheltuielile cu impozitul pe profit şi alte impozite, calculate potrivit legii, se evidenţiază distinct, în funcţie de natura lor. ... 264. Conturile sintetice de venituri şi cheltuieli se pot dezvolta pe analitice în funcţie de necesităţile impuse de prezentele reglementări sau potrivit nevoilor proprii ale entităţii. 265. (1) Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiile asocierilor în participaţie se contabilizează distinct de către unul dintre asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere. În cazul asocierilor în participaţie încheiate între o persoană juridică română şi o persoană juridică străină, contabilitatea se ţine de către persoana juridică română care răspunde potrivit legii. (2) La sfârşitul perioadei de raportare cheltuielile şi veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe bază de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie. ... 266. (1) În contabilitate, profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar. (2) Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. Pentru situaţiile în care au fost efectuate înregistrări în creditul conturilor de cheltuieli sau în debitul conturilor de venituri (operaţiunile contabile privind reasigurarea, anularea primelor de asigurare, diminuarea rezervelor tehnice) datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli, înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit şi pierdere" cumulate de la începutul exerciţiului financiar. ... (3) Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit şi pierdere. ... (4) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... (5) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează utilizând contul 129 "Repartizarea profitului". Profitul rămas după această repartizare se preia în contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale. ... (6) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. ... Evenimente ulterioare datei bilanţului 267. (1) Evenimentele ulterioare datei bilanţului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc între data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării. (2) Pot fi identificate două situaţii: ... a) entităţile obţin informaţii suplimentare faţă de cele existente la data bilanţului, pentru evenimente care avuseseră deja loc la data bilanţului. Dacă informaţiile suplimentare conduc la necesitatea înregistrării în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele, trebuie efectuate aceste înregistrări; ... (b) entităţile obţin informaţii pentru evenimente petrecute ulterior datei situaţiilor financiare, dar a căror prezentare este necesară pentru utilizatorii de informaţii. În această situaţie, informaţiile respective se prezintă în notele explicative, fără efectuarea unor înregistrări în contabilitate. (3) Exemple de evenimente ulterioare datei bilanţului, care trebuie reflectate în situaţiile financiare anuale pot fi următoarele: ... (a) rezolvarea unui litigiu ulterior datei bilanţului impune ajustarea unui provizion deja recunoscut sau recunoaşterea unui nou provizion; (b) insolvenţa unui client, înregistrat ulterior datei bilanţului, confirmă că la data bilanţului există o pierdere aferentă unei creanţe comerciale şi, în consecinţă, entitatea trebuie să ajusteze valoarea contabilă a creanţei comerciale. (4) Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanţului pentru care nu se fac ajustări ale situaţiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piaţă a investiţiilor financiare, în intervalul de timp dintre data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării. ... (5) Atunci când evenimentele au o asemenea importanţă încât neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situaţiilor financiare de a face evaluări şi de a lua decizii corecte, o entitate trebuie să prezinte următoarele informaţii pentru fiecare categorie semnificativă de astfel de evenimente: ... (a) natura evenimentului; şi (b) o estimare a efectului financiar sau o menţiune conform căreia o astfel de estimare nu poate să fie făcută. Corectarea erorilor contabile 268. (1) Corectarea erorilor constatate în contabilitate se efectuează pe seama rezultatului reportat. (2) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni şi declaraţii eronate cuprinse în situaţiile financiare ale entităţii, asociate uneia sau mai multor perioade anterioare, care apar din neutilizarea sau utilizarea eronată a informaţiilor credibile şi care: ... (a) au fost disponibile în momentul în care situaţiile financiare ale acelor perioade au fost autorizate în vederea emiterii; şi (b) ar fi putut fi obţinute în mod rezonabil şi luate în considerare la întocmirea şi prezentarea acelor situaţii financiare. Astfel de erori includ efectele greşelilor matematice, greşelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorării sau interpretării greşite a evenimentelor şi fraudelor. (3) În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări de profit. În notele la situaţiile financiare trebuie prezentate informaţii suplimentare cu privire la erorile constate. ...
+
Secţiunea 8 CONŢINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE 269. Notele explicative trebuie: a) să prezinte informaţii despre reglementările contabile care au stat la baza întocmirii situaţiilor financiare anuale şi despre politicile contabile folosite; ... b) să ofere informaţii suplimentare care nu sunt prezentate în bilanţ, contul de profit şi pierdere şi, după caz, în situaţia modificărilor capitalurilor proprii sau situaţia fluxurilor de trezorerie, dar sunt relevante pentru înţelegerea oricărora dintre acestea. ... 8.1. Politici contabile 270. (1) Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o entitate la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare anuale. (2) Conducerea fiecărei entităţi trebuie să stabilească politici contabile pentru toate operaţiunile derulate. ... (3) Aceste politici trebuie elaborate având în vedere specificul activităţii, de către specialişti în domeniul economic şi tehnic, cunoscători ai activităţii desfăşurate şi ai strategiei adoptate de entitate. ... (4) La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile contabile generale prevăzute de prezentele reglementări. ... (5) Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin situaţiile financiare anuale, a unor informaţii care trebuie să fie: ... a) relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; şi ... b) credibile în sensul că: ... - reprezintă fidel activele, datoriile, poziţia financiară şi profitul sau pierderea entităţii; - sunt neutre; - sunt prudente; - sunt complete sub toate aspectele semnificative. 271. (1) Modificarea politicilor contabile este permisă doar dacă este cerută de lege sau are ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile entităţii. (2) Entităţile trebuie să menţioneze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii să poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinţa reală a rezultatelor activităţii entităţii. ... (3) Nu se consideră modificări ale politicilor contabile: ... a) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care diferă ca fond de evenimentele sau tranzacţiile produse anterior; ... b) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative. ... 8.2. Note explicative 8.2.1. Prevederi generale 272. (1) Pe lângă informaţiile cerute conform prevederilor din celelalte secţiuni ale prezentelor reglementări, notele explicative trebuie să cuprindă şi informaţii referitoare la aspectele prevăzute de prezenta secţiune. (2) Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din situaţiile financiare anuale trebuie să existe informaţii aferente în notele explicative. ... 273. Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare anuale şi metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. Pentru elementele incluse în situaţiile financiare anuale care sunt sau au fost iniţial exprimate în monedă străină (valută), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda naţională. 274. În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informaţii: a) denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre societăţile în care entitatea deţine fie direct, fie printr-o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul entităţii, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel puţin 20%, prezentând: proporţia de capital deţinută, valoarea capitalului şi rezervelor şi profitul sau pierderea societăţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care au fost aprobate situaţiile financiare anuale. Informaţiile privind capitalul şi rezervele şi profitul sau pierderea societăţii în care se deţine interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în înţelesul pct. 5; ... b) denumirea, sediul principal sau sediul social şi forma juridică ale fiecăreia dintre societăţile la care entitatea este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informaţii pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în înţelesul pct. 5. ... 275. Notele explicative trebuie să menţioneze: a) denumirea şi sediul social ale societăţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de societăţi din care face parte entitatea în calitate de filială; ... b) denumirea şi sediul social ale societăţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de societăţi din care face parte entitatea în calitate de filială şi care este, de asemenea, inclusă în grupul de societăţi prevăzut la lit. a); ... c) locul de unde pot fi obţinute copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit. a) şi b), cu condiţia ca acestea să fie disponibile. ... 276. Trebuie să se menţioneze, totodată, dacă situaţiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilităţii nr. 82/1991 , republicată, şi cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări. 277. Următoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de cât ori este necesar, pentru buna lor înţelegere: a) denumirea entităţii care face raportarea; ... b) faptul că situaţiile financiare anuale sunt proprii acesteia şi nu grupului; ... c) data la care s-au încheiat sau perioada la care se referă situaţiile financiare anuale; ... d) moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare anuale; ... e) exprimarea cifrelor incluse în raportare (de exemplu lei). ... 278. O entitate prezintă următoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situaţiile financiare anuale: a) locul principal unde îşi desfăşoară activitatea, dacă este diferit de sediul social; ... b) o descriere a naturii activităţii desfăşurate şi principalele domenii de activitate; ... c) denumirea societăţii-mamă şi cea a deţinătorului final în cadrul grupului (dacă este cazul); ... d) orice altă informaţie care, în opinia directorilor şi administratorilor, ajută la prezentarea unei imagini fidele asupra entităţii. ... Relaţii cu societăţile afiliate 279. Dacă au existat tranzacţii între societăţile afiliate, entitatea raportoare trebuie să prezinte natura relaţiilor dintre acestea, tipurile de tranzacţii, precum şi valoarea tranzacţiilor. 8.2.2. Informaţii referitoare la elementele de bilanţ Imobilizări necorporale 280. Notele explicative trebuie să cuprindă: a) duratele de viaţă utilă sau ratele de amortizare utilizate; ... b) metodele de amortizare utilizate; ... c) creşterile de valoare, cu indicarea separată a acelora apărute din procesul de dezvoltare internă; ... d) valoarea imobilizărilor necorporale în curs. ... 281. Atunci când imobilizările necorporale prezentate în bilanţ cuprind cheltuieli de dezvoltare, în notele explicative trebuie prezentate următoarele informaţii: a) perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează să fie amortizată; şi ... b) motivele care au determinat recunoaşterea acestora ca active (beneficii economice viitoare etc). ... 282. În cazul în care fondul comercial achiziţionat de către o entitate este prezentat în bilanţ la imobilizări necorporale, atunci perioada aleasă pentru amortizarea acestuia şi motivele pentru care a fost aleasă acea perioadă trebuie să fie prezentate în notele explicative. Imobilizări corporale 283. (1) Notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupă de imobilizări corporale, următoarele informaţii: a) bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute (cost istoric sau valoare reevaluată). Dacă s-au folosit baze diferite de evaluare, atunci trebuie prezentată pentru fiecare grupă în parte valoarea contabilă brută a respectivei grupe; ... b) metodele de amortizare folosite; ... c) valoarea imobilizărilor corporale în curs. ... (2) În cazul în care elementele imobilizărilor corporale sunt exprimate la valori reevaluate, trebuie prezentate data şi condiţiile de efectuare a reevaluării. ... Plasamente 284. Se menţionează existenţa oricăror certificate de participare, obligaţiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea numărului acestora şi a drepturilor pe care le conferă. 285. În notele explicative se prezintă distinct valoarea terenurilor şi a construcţiilor utilizate de entitate pentru desfăşurarea activităţii proprii la începutul şi la încheierea exerciţiului financiar. 286. Atunci când evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost aplicată conform Subsecţiunii "Evaluarea la valoarea justă", în notele explicative se prezintă: a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate: ... - valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la pct. 144 alin. (1); - informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare; şi b) pentru imobilizările financiare prevăzute la pct. 143 înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă şi fără a se fi utilizat opţiunea de a face o ajustare de valoare conform pct. 90: ... - valoarea contabilă şi valoarea justă ale fiecăruia dintre activele individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale; - motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura dovezilor pe care se întemeiază opinia că valoarea contabilă va fi recuperată. Creanţe 287. O entitate trebuie să prezinte în notele explicative subclasificări ale creanţelor prezentate în bilanţ, clasificate într-o manieră corespunzătoare activităţii desfăşurate, iar sumele de încasat de la entităţile afiliate şi întreprinderile asociate trebuie prezentate separat. Informaţii privind datoriile 288. În notele explicative se menţionează sumele datorate de entitate care devin exigibile după o perioadă mai mare de cinci ani, precum şi valoarea totală a datoriilor entităţii acoperite cu garanţii reale depuse de aceasta, cu indicarea naturii şi formei garanţiilor. Aceste informaţii trebuie prezentate distinct pentru fiecare element bilanţier de natura datoriilor, în conformitate cu formatul de bilanţ prevăzut de prezentele reglementări. 289. (1) În cazul în care entitatea a emis pe parcursul exerciţiului financiar titluri de valoare, cum ar fi acţiuni sau obligaţiuni, se prezintă următoarele informaţii: a) tipul titlurilor de valoare emise; ... b) pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise: valoarea de emisiune şi suma primită. ... (2) În cazul în care obligaţiunile emise de o entitate sunt deţinute de o persoană nominalizată sau împuternicită de către acea entitate, în notele explicative se menţionează valoarea nominală a obligaţiunilor respective şi valoarea contabilă a acestora. ... 290. În cazul obligaţiilor pentru care nu s-au constituit provizioane, se prezintă următoarele informaţii: a) valoarea exactă sau estimată a acelei obligaţii; ... b) natura juridică a obligaţiei şi efectul acesteia; ... c) dacă entitatea a depus vreo garanţie semnificativă cu privire la acea obligaţie şi, în caz afirmativ, natura acelei garanţii. ... 291. (1) De asemenea, se prezintă informaţii referitoare la alte obligaţii financiare viitoare pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situaţia economică a entităţii. (2) Pentru orice garanţie semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată. Valoarea totală a angajamentelor financiare sub forma garanţiilor, girurilor şi ipotecilor de orice fel, în cazul în care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi recunoscute în bilanţ, trebuie să fie prezentate în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informaţii sunt utile pentru evaluarea poziţiei financiare. ... (3) Orice angajamente privind pensiile şi societăţile afiliate trebuie prezentate distinct. ... Provizioane 292. Dacă în timpul exerciţiului financiar o sumă este transferată la sau de la provizioane, următoarele informaţii se prezintă în notele explicative: a) valoarea provizioanelor la începutul exerciţiului financiar; ... b) sumele cu care provizioanele au fost majorate sau diminuate în cursul exerciţiului financiar; ... c) natura, sursa sau destinaţia oricăror astfel de transferuri; ... d) valoarea provizioanelor la sfârşitul exerciţiului financiar. ... Capital şi rezerve 293. În legătura cu capitalul social al entităţii se vor furniza următoarele informaţii: (a) capitalul social subscris; (b) dacă există mai multe clase de acţiuni sau părţi sociale, numărul şi valoarea nominală sau, în absenţa valorii nominale, valoarea contabilă pentru fiecare clasă. 294. În cazul în care capitalul social cuprinde şi acţiuni răscumpărabile, se vor furniza următoarele informaţii: a) data cea mai apropiată şi data limită la care entitatea poate răscumpăra respectivele Acţiuni; ... b) dacă acele acţiuni trebuie răscumpărate obligatoriu sau dacă răscumpărarea este la alegerea entităţii sau a acţionarilor; ... c) dacă trebuie plătită o primă de răscumpărare şi, în caz afirmativ, care este valoarea acesteia. ... 295. În ceea ce priveşte eventualele drepturi legate de distribuirea acţiunilor, se vor furniza următoarele informaţii: a) numărul, descrierea şi valoarea acţiunilor care fac obiectul exercitării acestor drepturi; ... b) perioada pe parcursul căreia drepturile pot fi exercitate; ... c) preţul care trebuie plătit pentru acţiunile distribuite. ... 296. Pentru fiecare categorie de rezervă inclusă în capitalul propriu, se va descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită. 8.2.3. Informaţii referitoare la elementele din contul de profit şi pierdere 297. În notele explicative asigurătorii vor prezenta următoarele informaţii: I. Pentru asigurările generale: 1. primele brute subscrise; 2. primele brute realizate 3. primele brute încasate; 4. cheltuieli brute cu daunele; 5. cheltuieli de exploatare brute; 6. soldul de reasigurare. Aceste sume trebuie prezentate separat pentru asigurarea directă şi acceptările în reasigurare, atunci când valorile reprezintă cel puţin 10% din suma totală a primelor brute subscrise. În plus, în cadrul asigurării directe, se vor prezenta următoarele categorii de asigurări: - asigurări de accidente; - asigurări de sănătate; - asigurări de mijloace de transport terestru, altele decât cele feroviare; - asigurări de mijloace de transport feroviar; - asigurări de mijloace de transport aeriene; - asigurări de mijloace de transport maritime, lacustru şi fluvial; - asigurări de bunuri în tranzit; - asigurări de incendiu şi calamităţi naturale; - asigurări de bunuri; - asigurări de răspundere civilă pentru autovehicule; - asigurări de răspundere civilă pentru mijloacelor de transport aerian; - asigurări de răspundere civilă pentru mijloacelor de transport maritim, lacustru şi fluvial; - asigurări de răspundere civilă generală; - asigurări de credite; - asigurări de garanţii; - asigurări de pierderi financiare; - asigurări de protecţie juridică; - asigurări de asistenţă a persoanelor aflate în dificultate în cursul deplasărilor sau absenţelor de la domiciliu ori de la locul de reşedinţă permanentă. Prezentarea distinctă a categoriilor de asigurări din cadrul asigurării directe nu este necesară atunci când suma primelor brute subscrise în asigurarea directă pentru categoriile indicate nu depăşeşte 10 milioane de euro. Totuşi, societăţile sunt obligate să indice sumele referitoare la trei categorii de asigurări care deţin ponderea cea mai mare în activitatea acestora. II. Pentru asigurările de viaţă: (1) Primele brute subscrise, separat pentru asigurarea directă şi acceptările în reasigurare atunci când aceste acceptări reprezintă cel puţin 10% din suma totală a primelor brute şi, în continuare, în cadrul asigurării directe, următoarele elemente: ... a) i) prime individuale; ... îi) prime cu titlu de contract de grup; b) i) prime periodice; ... îi) prime unice; c) i) prime de contract fără participare la beneficii; ... îi) prime de contract cu participare la beneficii; iii) prime de contract atunci când riscul din plasamente este suportat de către asiguraţi. (2) Soldul de reasigurare ... 298. În cazul asigurătorilor prevăzuţi la pct. 49 alin. (4), notele explicative la situaţiile financiare trebuie să indice primele brute, repartizate pe asigurări de viaţă şi pe asigurări generale. 299. În toate cazurile, pentru sumele care depăşesc 5% din suma totală a primelor brute subscrise, în notele explicative trebuie să se prezinte suma totală a primelor brute în asigurarea directă provenind din contractele încheiate de societate: - pe teritoriul României; - în Statele membre ale Uniunii Europene; - în ţări terţe. 300. Brokerii de asigurare prezintă în notele explicative informaţii privind cifra de afaceri, cu prezentarea veniturilor din activitatea de brokeraj defalcate pe segmente de activităţi şi pe categorii de asigurări. Cheltuieli cu colaboratorii 301. Se menţionează onorariile aferente exerciţiului financiar plătite auditorilor financiari pentru auditul financiar al situaţiilor financiare anuale sau onorariile plătite pentru verificarea situaţiilor financiare anuale, precum şi onorariile plătite pentru alte servicii de certificare, servicii de consultanţă fiscală şi alte servicii decât cele de audit/verificare. Cheltuieli cu personalul 302. (1) În notele explicative trebuie incluse informaţii privind numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii precum şi cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar, defalcate astfel: - salarii şi indemnizaţii - cheltuieli cu asigurările sociale, cu indicarea distinctă a celor referitoare la pensii. (2) Se menţionează suma indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere în virtutea responsabilităţilor acestora, precum şi orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foştii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie. ... 303. Se prezintă suma avansurilor şi creditelor acordate membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere, cu indicarea ratelor dobânzii, principalelor condiţii şi a oricăror sume restituite, precum şi a angajamentelor asumate în numele acestora sub forma garanţiilor de orice fel, cu indicarea totalului pe fiecare categorie. Detalii privind impozitul pe profit/venit 304. Se prezintă măsura în care calcularea profitului sau pierderii exerciţiului financiar a fost afectată de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale şi regulile de evaluare prevăzute de prezentele reglementări, a fost efectuată în exerciţiul financiar curent sau într-un exerciţiu financiar precedent în vederea obţinerii de facilităţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul pe profit este semnificativă, trebuie prezentate detalii. 305. (1) Valoarea diferenţei dintre cheltuiala cu impozitul pe profit/venit pentru exerciţiul financiar curent şi pentru exerciţiile financiare precedente pe de o parte, şi valoarea impozitului rămas de plată aferente acestor exerciţii, pe de altă parte, se va prezenta în notele explicative dacă această diferenţa este semnificativă pentru scopul calculării obligaţiilor fiscale viitoare. (2) De asemenea, se prezintă reconcilierea dintre rezultatul contabil al exerciţiului financiar şi rezultatul fiscal, aşa cum este prezentat în declaraţia de impozit pe profit. ... 306. În notele explicative trebuie să se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului net pe destinaţii, astfel: a) sumele repartizate la rezerve; ... b) sumele repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi; ... c) dividende; ... d) alte repartizări. ... 307. Asigurătorii trebuie să indice în notele explicative suma comisioanelor aferente asigurării directe înregistrate în timpul exerciţiului financiar (comisioanele de orice natură şi, în special, comisioanele de achiziţie, reînnoire, încasare şi de administrare a portofoliului).
+
Secţiunea 9 CONŢINUTUL RAPORTULUI ADMINISTRATORILOR 308. (1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor entităţii şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confruntă. (2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor entităţii şi a poziţiei sale financiare, corelată cu dimensiunea şi complexitatea activităţilor. ... (3) În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea entităţii, performanţa sau poziţia să financiară, analiza cuprinde indicatori financiari şi, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii despre aspecte privind mediul înconjurător şi angajaţii. ... (4) În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale. ... 309. (1) Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre: a) evenimente importante care au apărut după sfârşitul exerciţiului financiar; ... b) dezvoltarea previzibilă a entităţii; ... c) activităţile din domeniul cercetării şi dezvoltării; ... d) informaţii privind achiziţiile propriilor acţiuni, şi anume: ... - motivele achiziţiilor efectuate în cursul exerciţiului financiar; - numărul şi valoarea acţiunilor achiziţionate şi înstrăinate în cursul exerciţiului financiar şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă; - în cazul achiziţiei şi înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acţiunilor; - numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor achiziţionate şi deţinute de entitate şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă; e) existenţa de sucursale ale entităţii; ... f) utilizarea de către entitate de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii: ... - obiectivele şi politicile entităţii în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi - expunerea entităţii la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie. Scopul acestor prezentări este de a furniza informaţii care să ajute la înţelegerea mai bună a semnificaţiei instrumentelor financiare bilanţiere sau extrabilanţiere asupra situaţiei financiare a unei entităţi, rezultatelor activităţii ei şi fluxurilor de trezorerie şi de a ajuta în evaluarea sumelor, momentului apariţiei şi gradului de siguranţă a fluxurilor de trezorerie viitoare asociate cu acele instrumente. Prezentările cerute oferă informaţii pentru a-i ajuta pe utilizatorii situaţiilor financiare în evaluarea gradului de risc aferent instrumentelor financiare, recunoscute sau nu în bilanţ. Tranzacţiile cu instrumente financiare pot avea ca rezultat pentru o entitate asumarea sau transferarea către alte părţi a unuia sau mai multora dintre riscurile financiare descrise mai jos. a) Riscul de piaţă cuprinde trei tipuri de risc: ... - riscul valutar - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variaţiilor cursului de schimb valutar; - riscul ratei dobânzii la valoarea justă - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variaţiilor ratelor de piaţă ale dobânzii; - riscul de preţ - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze ca rezultat al schimbării preţurilor pieţei, chiar dacă aceste schimbări sunt cauzate de factori specifici instrumentelor individuale sau emitentului acestora, sau factori care afectează toate instrumentele tranzacţionale pe piaţă. Termenul "risc de piaţă" încorporează nu numai potenţialul de pierdere, dar şi cel de câştig. b) Riscul de credit - este riscul ca una dintre părţile instrumentului financiar să nu execute obligaţia asumată, cauzând celeilalte părţi o pierdere financiară. ... c) Riscul de lichiditate - (numit şi riscul de finanţare), este riscul ca o entitate să întâlnească dificultăţi în procurarea fondurilor necesare pentru îndeplinirea angajamentelor aferente instrumentelor financiare. Riscul de lichiditate poate rezultă din incapacitatea de a vinde repede un activ financiar la o valoare apropiată de valoarea sa justă. ... d) Riscul ratei dobânzii la fluxul de trezorerie - este riscul ca fluxurile de trezorerie viitoare să fluctueze din cauza variaţiilor ratelor de piaţă ale dobânzii. De exemplu, în cazul unui instrument de împrumut cu rată variabilă, astfel de fluctuaţii constau în schimbarea ratei dobânzii efective a instrumentului financiar, fără o schimbare corespondentă a valorii sale juste. ... O entitate trebuie să prezinte obiectivele şi politicile de gestionare a riscului, inclusiv politicile de acoperire a acestuia. (2) Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului. ...
+
Secţiunea 10 AUDITAREA/VERIFICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE 310. Situaţiile financiare anuale ale asigurătorilor se auditează de auditori financiari, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 311. Situaţiile financiare anuale ale brokerilor de asigurare se auditează/verifică, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 312. Auditorii financiari îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar. 313. (1) Raportul auditorilor financiari cuprinde cel puţin următoarele: a) identificarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) o descriere a ariei auditului financiar, care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul; ... c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; ... d) o referire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; ... e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar. ... (2) Raportul de audit se semnează de către auditorii financiari persoane fizice, în numele acestora sau al auditorilor persoană juridică, după caz, şi se datează. ...
+
Secţiunea 11 APROBAREA, SEMNAREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE 314. Situaţiile financiare ale unei entităţi se semnează de persoana responsabilă cu întocmirea acestora. 315. Situaţiile financiare au înscrise în clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acestora (director economic, contabil şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, expert contabil, contabil autorizat), precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul. 316. Situaţiile financiare ale unei entităţi, însoţite de raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză, sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare. 317. Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, şi raportul administratorilor, împreună cu raportul de audit sau raportul de verificare, după caz, se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare. 318. Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorii financiari sau persoanele care au efectuat verificarea, după caz, şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit sau al raportului de verificare, după caz. 319. Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit face referire la aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. 320. (1) Împreună cu situaţiile financiare anuale trebuie publicată propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile. (2) Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezintă în notele explicative. ...
+
Capitolul III PLANUL DE CONTURI GENERAL 1. PLANUL DE CONTURI PENTRU ASIGURĂTORI CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI 10 CAPITAL ŞI REZERVE 101 Capital social 1011 Capital social privind asigurările de viaţă 10111 Capital subscris nevărsat 10112 Capital subscris vărsat 1012 Capital social privind asigurările generale 10121 Capital subscris nevărsat 10122 Capital subscris vărsat 104 Prime de capital 1041 Prime de capital privind asigurările de viaţă 10411 Prime de emisiune 10412 Prime de fuziune/divizare 10413 Prime de aport 10414 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni 1042 Prime de capital privind asigurările generale 10421 Prime de emisiune 10422 Prime de fuziune/divizare 10423 Prime de aport 10424 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni 105 Rezerve din reevaluare 1051 Rezerve din reevaluare privind asigurările de viaţă 1052 Rezerve din reevaluare privind asigurările generale 106 Rezerve 1061 Rezerve privind asigurările de viaţă 10611 Rezerve legale 10613 Rezerve statutare sau contractuale 10614 Rezervă de valoare justă*3) ------- *3) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 10615 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 10618 Alte rezerve 1062 Rezerve privind asigurările generale 10621 Rezerve legale 10623 Rezerve statutare sau contractuale 10624 Rezervă de valoare justă*4) ------- *4) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 10625 Rezervă reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 10628 Alte rezerve 108 Interese minoritare*5) ------- *5) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 1081 Interese minoritare privind asigurările de viaţă 10811 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar 10812 Interese minoritare alte capitaluri proprii 1082 Interese minoritare privind asigurările generale 10821 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar 10822 Interese minoritare - alte capitaluri proprii 109 Acţiuni proprii 1091 Acţiuni proprii privind asigurările de viaţă 10911 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt 10912 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung 1092 Acţiuni proprii privind asigurările generale 10921 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt 10922 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung 11 REZULTATUL REPORTAT 117 Rezultatul reportat 1171 Rezultatul reportat privind asigurările de viaţă 11711 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită 11712 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*6) --------- *6) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări. 11714 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile 11716 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene 1172 Rezultatul reportat privind asigurările generale 11721 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită 11722 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*6) --------- *6) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări. 11724 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile 11726 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene 12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI 121 Profit sau pierdere 129 Repartizarea profitului 13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII 131 Subvenţii pentru investiţii 1311 Subvenţii pentru investiţii aferente asigurărilor de viaţă 13111 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii 13112 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investirii 13113 Donaţii pentru investiţii 13114 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor 13118 Alte sume primate cu caracter de subvenţii pentru investiţii 1312 Subvenţii pentru investiţii aferente asigurărilor generale 13121 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii 13122 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii 13123 Donaţii pentru investiţii 13124 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor 13128 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii 15 PROVIZIOANE 151 Provizioane 1511 Provizioane privind asigurările de viaţă 15111 Provizioane pentru litigii 15114 Provizioane pentru restructurare 15113 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*7) ------- *7) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări. 15115 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 15116 Provizioane pentru impozite 15118 Alte provizioane 1512 Provizioane privind asigurările generale 15121 Provizioane pentru litigii 15123 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*8) ------- *8) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări. 15124 Provizioane pentru restructurare 15125 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 15126 Provizioane pentru impozite 15128 Alte provizioane 16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE 161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni privind asigurările de viaţă 16111 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile 16114 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 16115 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci 16117 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 16118 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni privind asigurările generale 16121 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile 16124 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 16125 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci 16127 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 16128 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 162 Credite bancare pe termen lung 1621 Credite bancare pe termen lung privind asigurările de viaţă 16211 Credite bancare pe termen lung 16212 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă 16213 Credite externe guvernamentale 16214 Credite bancare externe garantate de stat 16215 Credite bancare externe garantate de bănci 16216 Credite de la trezoreria statului 16217 Credite bancare interne garantate de stat 16218 Alte credite pe termen lung 1622 Credite bancare pe termen lung privind asigurările generale 16221 Credite bancare pe termen lung 16222 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă 16223 Credite externe guvernamentale 16224 Credite bancare externe garantate de stat 16225 Credite bancare externe garantate de bănci 16226 Credite de la trezoreria statului 16227 Credite bancare interne garantate de stat 16228 Alte credite pe termen lung 163 Datorii subordonate 1631 Datorii subordonate privind asigurările de viaţă 1632 Datorii subordonate privind asigurările generale 164 Datorii care privesc imobilizările financiare 1641 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru asigurările de viaţă 16411 Datorii către societăţile afiliate 16412 Datorii către societăţile care deţin interese de participare 1642 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru asigurările generale 16421 Datorii către societăţile afiliate 16422 Datorii către societăţile care deţin interese de participare 165 Depozite primite de la reasigurători 1651 Depozite primite de la reasigurători privind asigurările de viaţă 1652 Depozite primite de la reasigurători privind asigurările generale 167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate 1671 Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurările de viaţă 1672 Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurările generale 168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate 1681 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurările de viaţă 16811 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni 16812 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung 16815 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile afiliate 16816 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare 16817 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate 16818 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători 1682 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurările generale 16821 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni 16822 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung 16825 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile afiliate 16826 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare 16827 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate 16828 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători 169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor 1691 Prime privind rambursarea obligaţiunilor pentru asigurările de viaţă 1692 Prime privind rambursarea obligaţiunilor pentru asigurările generale CLASA 2 CONTURI DE PLASAMENTE 21 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE 211 Terenuri şi construcţii 2111 Terenuri şi construcţii privind asigurările de viaţă 21111 Terenuri şi amenajări de terenuri 21112 Construcţii 2112 Terenuri şi construcţii privind asigurările generale 21121 Terenuri şi amenajări de terenuri 21122 Construcţii 23 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS 231 Plasamente în imobilizări corporale în curs 2311 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările de viaţă 23111 Amenajări de terenuri 23112 Construcţii 2312 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările generale 23121 Amenajări de terenuri 23122 Construcţii 232 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale 2321 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările de viaţă 23211 Avansuri acordate pentru terenuri 23212 Avansuri acordate pentru construcţii 2322 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările generale 23221 Avansuri acordate pentru terenuri 23222 Avansuri acordate pentru construcţii 24 PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIŢII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI 241 Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 2411 Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil 2412 Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix 2413 Alte plasamente financiare 2414 Dobânzi pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 249 Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 26 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE 261 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate 2611 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate privind asigurările de viaţă 2612 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate privind asigurările generale 263 Interese de participare 2631 Interese de participare privind asigurările de viaţă 2632 Interese de participare privind asigurările generale 264 Titluri puse în echivalenţă*9) ------- *9) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 2641 Titluri puse în echivalenţă privind asigurările de viaţă 2642 Titluri puse în echivalenţă privind asigurările generale 265 Alte titluri imobilizate 2651 Alte titluri imobilizate privind asigurările de viaţă 2652 Alte titluri imobilizate privind asigurările generale 267 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare 2671 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurările de viaţă 26711 Sume datorate de societăţile afiliate 26712 Împrumuturi acordate pe termen lung 26713 Creanţe legate de interesele de participare 26714 Alte creanţe imobilizate 26715 Împrumuturi ipotecare 26716 Alte împrumuturi 26717 Depozite la instituţiile de credit 2672 Dobânzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurările de viaţă 26721 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate 26722 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 26723 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare 26724 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate 26725 Dobânzi aferente împrumuturilor ipotecare 26726 Dobânzi aferente altor împrumuturi 26727 Dobânzi aferente depozitelor la instituţiile de credit 2673 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurările generale 26731 Sume datorate de societăţile afiliate 26732 Împrumuturi acordate pe termen lung 26733 Creanţe legate de interesele de participare 26734 Alte creanţe imobilizate 26737 Depozite la instituţiile de credit 2674 Dobânzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurările generale 26741 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate 26742 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 26743 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare 26744 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate 26747 Dobânzi aferente depozitelor la instituţiile de credit 268 Depozite la societăţi cedente 2681 Depozite la societăţi cedente privind asigurările de viaţă 2682 Depozite la societăţi cedente privind asigurările generale 2683 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente 26831 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurările de viaţă 26832 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurările generale 269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare 2691 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind asigurările de viaţă 26911 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate 26912 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare 26913 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare 2692 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind asigurările generale 26921 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate 26922 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare 26923 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare 27 ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT 271 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil 2711 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurările de viaţă 27111 Acţiuni cotate 27112 Acţiuni necotate 27113 Alte titluri cu venit variabil 2712 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurările generale 27121 Acţiuni cotate 27122 Acţiuni necotate 27123 Alte titluri cu venit variabil 272 Plasamente financiare în titluri cu venit fix 2721 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările de viaţă 27211 Obligaţiuni cotate 27212 Obligaţiuni necotate 27213 Alte titluri cu venit fix 27214 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix 2722 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările generale 27221 Obligaţiuni cotate 27222 Obligaţiuni necotate 27223 Alte titluri cu venit fix 27224 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix 273 Unităţi la fondurile comune de plasament 2731 Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurările de viaţă 2732 Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurările generale 274 Părţi în fonduri comune de investiţii 2741 Părţi în fonduri comune de investiţii privind asigurările de viaţă 2742 Părţi în fonduri comune de investiţii privind asigurările generale 278 Alte plasamente financiare pe termen scurt 2781 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă 2782 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale 2783 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt 27831 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă 27832 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale 279 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt 2791 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă 2792 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale 28 AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE 281 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale 2811 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările de viaţă 28111 Amortizarea amenajărilor de terenuri 28112 Amortizarea construcţiilor 2812 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările generale 28121 Amortizarea amenajărilor de terenuri 28122 Amortizarea construcţiilor 29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR 291 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale 2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurările de viaţă 29111 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri 29112 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor 2912 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurările generale 29121 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri 29122 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor 293 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs 2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările de viaţă 29311 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri 29312 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor 2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale 29321 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri 29322 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor 294 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 296 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare 2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările de viaţă 29611 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate 29613 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare 29614 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate 29615 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate 29616 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung 29617 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare 29619 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate 2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările generale 29621 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate 29623 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare 29624 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate 29625 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate 29626 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung 29627 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare 29629 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate 2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare şi a altor împrumuturi privind asigurările de viaţă 29631 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare 29632 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor împrumuturi 2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurările de viaţă 29641 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit privind asigurările de viaţă 29642 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societăţile cedente privind asigurările de viaţă 2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurările generale 29651 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit privind asigurările generale 29652 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societăţile cedente privind asigurările generale 297 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt 2971 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă 29711 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil 29712 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix 29713 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităţilor la fondurile comune de plasament 29714 Ajustări pentru pierderea de valoare a părţilor în fondurile comune de investiţii 29718 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare 2972 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale 29721 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor, altor titluri cu venit variabil 29722 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix. 29723 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităţilor la fondurile comune de plasament 29724 Ajustări pentru pierderea de valoare a părţilor în fondurile comune de investiţii 29728 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare CLASA 3 CONTURI DE REZERVE TEHNICE 31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE 311 Rezerve matematice 3111 Rezerve matematice privind asigurările directe 3112 Rezerve matematice privind acceptările în reasigurare 312 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă 3121 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările directe 3122 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptările în reasigurare 313 Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă 3131 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe 3132 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare 314 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 3141 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului - asigurări directe 3142 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului - acceptări în reasigurare 315 Rezervă de prime privind asigurările generale 3151 Rezervă de prime privind asigurările directe 3152 Rezervă de prime privind acceptările în reasigurare 318 Rezervă de prime privind asigurările de viaţă 3181 Rezervă de prime privind asigurările directe 3182 Rezervă de prime privind acceptările în reasigurare 32 REZERVĂ DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI ASIGURĂRILE GENERALE 326 Rezervă de daune privind asigurările de viaţă 3261 Rezervă de daune avizate 32611 Rezervă de daune avizate aferente asigurărilor directe 32612 Rezervă de daune avizate aferente acceptărilor în reasigurare 3262 Rezervă de daune neavizate 32621 Rezervă de daune neavizate aferente asigurărilor directe 32622 Rezervă de daune neavizate aferente acceptărilor în reasigurare 327 Rezervă de daune privind asigurările generale 3271 Rezervă de daune avizate 32711 Rezervă de daune avizate privind asigurările directe 32712 Rezervă de daune avizate privind acceptările în reasigurare 3272 Rezervă de daune neavizate 32721 Rezervă de daune neavizate privind asigurările directe 32722 Rezervă de daune neavizate privind acceptările în reasigurare 33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE 332 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri 3321 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările directe 3322 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptările în reasigurare 333 Rezervă de catastrofă 3331 Rezervă de catastrofă privind asigurările directe 3332 Rezervă de catastrofă privind acceptările în reasigurare 334 Rezervă pentru riscuri neexpirate 3341 Rezervă pentru riscuri neexpirate aferente asigurările directe 3342 Rezervă pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare 335 Alte rezerve tehnice 3351 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe 3352 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare 338 Rezervă de egalizare 39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE 391 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice 3911 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente asigurărilor directe 3912 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente acceptărilor 392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri 3921 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participare la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor de viaţă 39211 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 39212 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 3922 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor generale 39221 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 39222 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă 3931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 3932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 394 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 3941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 3942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 395 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale 3951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 3952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 396 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă 3961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate 39611 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe 39612 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor 3962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate 39621 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe 39622 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor 397 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale 3971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate 39711 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe 39712 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor 3972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate 39721 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe 39722 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor 398 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă 3981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 3982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 399 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale 3991 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofă 39911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 39912 Partea ce dată reasigurătorului aferentă acceptărilor 3992 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate 39921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 39922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 3993 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale 39931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 39932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor CLASA 4 CONTURI DE TERŢI 40 DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE 401 Decontări privind primele de asigurare 4011 Decontări privind primele de asigurare aferente asigurărilor de viaţă 4012 Decontări privind primele de asigurare aferente asigurărilor generale 402 Prime anulate şi de restituit 4021 Prime anulate şi de restituit privind asigurările de viaţă 4022 Prime anulate şi de restituit privind asigurările generale 404 Decontări privind intermediarii în asigurări 4041 Decontări privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor de viaţă 4042 Decontări privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor generale 405 Decontări privind operaţiunile de coasigurare 4051 Decontări privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viaţă 4052 Decontări privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor generale 41 DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE REASIGURARE 411 Decontări privind operaţiunile de reasigurare-acceptări 4111 Decontări privind operaţiunile de reasigurare acceptări aferente asigurărilor de viaţă 4112 Decontări privind operaţiunile de reasigurare acceptări aferente asigurărilor generale 412 Decontări privind operaţiunile de reasigurare-cedări 4121 Decontări privind operaţiunile de reasigurare cedări aferente asigurărilor de viaţă 4122 Decontări privind operaţiunile de reasigurare cedări aferente asigurărilor generale 42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE 421 Personal - salarii datorate 4211 Personal - salarii datorate privind asigurările de viaţă 4212 Personal - salarii datorate privind asigurările generale 422 Sume datorate intermediarilor în asigurări asimilate salariilor 4221 Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările de viaţă 4222 Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările generale 423 Personal - ajutoare materiale datorate 4231 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările de viaţă 4232 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările generale 425 Avansuri acordate personalului 4251 Avansuri acordate personalului privind asigurările de viaţă 4252 Avansuri acordate personalului privind asigurările generale 426 Drepturi de personal neridicate 4261 Drepturi de personal neridicate privind asigurările de viaţă 4262 Drepturi de personal neridicate privind asigurările generale 427 Reţineri din salarii datorate terţilor 4271 Reţineri din salarii datorate terţilor privind asigurările de viaţă 4272 Reţineri din salarii datorate terţilor privind asigurările generale 428 Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul 4281 Alte datorii în legătură cu personalul 42811 Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurările de viaţă 42812 Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurările generale 4282 Alte creanţe în legătură cu personalul 42821 Alte creanţe în legătură cu personalul privind asigurările de viaţă 42822 Alte creanţe în legătură cu personalul privind asigurările generale 43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE 431 Asigurări sociale 4311 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale 43111 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale privind asigurările de viaţă 43112 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale privind asigurările generale 4312 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale 43121 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale privind asigurările de viaţă 43122 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale privind asigurările generale 4313 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 43131 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viaţă 43132 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale 4314 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 43141 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viaţă 43142 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale 437 Ajutor de şomaj 4371 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj 43711 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj privind asigurările de viaţă 43712 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj privind asigurările generale 4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj 43721 Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurările de viaţă 43722 Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurările generale 438 Alte datorii şi creanţe sociale 4381 Alte datorii sociale 43811 Alte datorii sociale privind asigurările de viaţă 43812 Alte datorii sociale privind asigurările generale 4382 Alte creanţe sociale 43821 Alte creanţe sociale privind asigurările de viaţă 43822 Alte creanţe sociale privind asigurările generale 44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE 441 Impozitul pe profit 442 Taxa pe valoarea adăugată 4423 TVA de plată 4424 TVA de recuperat 4426 TVA deductibilă 4427 TVA colectată 4428 TVA neexigibilă 443 Fonduri speciale privind activitatea de asigurare 4431 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări de viaţă 44311 Taxa de funcţionare 44312 Contribuţia la fondul de garantare 44318 Alte contribuţii la fonduri speciale privind activitatea de asigurare 4432 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări generale 44321 Taxa de funcţionare 44322 Contribuţia la fondul de garantare 44323 Contribuţia procentuală din primele pentru asigurarea obligatorie RCA 44324 Contribuţia la fondul de protecţie a victimelor străzii 44325 Contribuţia la fondul de compensare 44328 Alte contribuţii la fonduri speciale privind activitatea de asigurare 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 4441 Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările de viaţă 4442 Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările generale 445 Subvenţii 4451 Subvenţii privind asigurările de viaţă 44511 Subvenţii guvernamentale 44512 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii 44518 Alte sume primite cu caracter de subvenţii 4452 Subvenţii privind asigurările generale 44521 Subvenţii guvernamentale 44522 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii 44528 Alte sume primate cu caracter de subvenţii 446 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 4461 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate pentru asigurările de viaţă 4462 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate pentru asigurările generale 447 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 4471 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările de viaţă 4472 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările generale 448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului 4481 Alte datorii faţă de bugetul statului 44811 Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurările de viaţă 44812 Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurările generale 4482 Alte creanţe privind bugetul statului 44821 Alte creanţe privind bugetul statului aferente asigurărilor de viaţă 44822 Alte creanţe privind bugetul statului aferente asigurărilor generale 45 GRUP ŞI ACŢIONARI 451 Decontări între societăţi afiliate 4511 Decontări între societăţi afiliate 45111 Decontări între societăţi afiliate privind asigurările de viaţă 45112 Decontări între societăţi afiliate privind asigurările generale 4518 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate 45181 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate privind asigurările de viaţă 45182 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate privind asigurările generale 452 Decontări privind interesele de participare 4521 Decontări privind interesele de participare 45211 Decontări privind interesele de participare privind asigurările de viaţă 45212 Decontări privind interesele de participare privind asigurările generale 4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare 45281 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările de viaţă 45282 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările generale 455 Sume datorate acţionarilor 4551 Acţionari - conturi curente 45511 Acţionari - conturi curente privind asigurările de viaţă 45512 Acţionari - conturi curente privind asigurările generale 4558 Acţionari - dobânzi la conturi curente 45581 Acţionari - dobânzi la conturi curente privind asigurările de viaţă 45582 Acţionari - dobânzi la conturi curente privind asigurările generale 456 Decontări cu acţionarii privind capitalul 4561 Decontări cu acţionarii privind capitalul - asigurări de viaţă 4562 Decontări cu acţionarii privind capitalul - asigurări generale 457 Dividende de plată 458 Decontări din operaţii în participaţie 4581 Decontări din operaţii în participaţie - activ 45811 Decontări din operaţii în participaţie - activ privind asigurările de viaţă 45812 Decontări din operaţii în participaţie - activ privind asigurările generale 4582 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv 45821 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv privind asigurările de viaţă 45822 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv privind asigurările generale 46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI 461 Debitori diverşi 4611 Debitori diverşi privind asigurările de viaţă 4612 Debitori diverşi privind asigurările generale 462 Creditori diverşi 4621 Creditori diverşi pentru asigurări de viaţă 4622 Creditori diverşi pentru asigurări generale 463 Efecte de plătit 4631 Efecte de plătit pentru asigurări de viaţă 4632 Efecte de plătit pentru asigurări generale 464 Efecte de primit 4641 Efecte de primit pentru asigurări de viaţă 4642 Efecte de primit pentru asigurări generale 47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE 471 Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans 4711 Chirii şi dobânzi înregistrate în avans privind asigurările de viaţă 4712 Chirii şi dobânzi înregistrate în avans privind asigurările generale 472 Cheltuieli de achiziţie reportate 4721 Cheltuieli de achiziţie reportate privind asigurările de viaţă 4722 Cheltuieli de achiziţie reportate privind asigurările generale 473 Alte cheltuieli înregistrate în avans 4731 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările de viaţă 4732 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările generale 474 Venituri înregistrate în avans 4741 Venituri înregistrate în avans privind asigurările de viaţă 4742 Venituri înregistrate în avans privind asigurările generale 475 Decontări din operaţii în curs de clarificare 4751 Decontări din operaţii în curs de clarificare privind asigurările de viaţă 4752 Decontări din operaţii în curs de clarificare privind asigurările generale 48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII 481 Decontări între unitate şi subunităţi 4811 Decontări între unitate şi subunităţi privind asigurările de viaţă 4812 Decontări între unitate şi subunităţi privind asigurările generale 482 Decontări între subunităţi 4821 Decontări între subunităţi privind asigurările de viaţă 4822 Decontări între subunităţi privind asigurările generale 49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR 491 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare 4911 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurările de viaţă 4912 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurările generale 495 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii 4951 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii privind asigurările de viaţă 4952 Ajustări pentru deprecierea creanţelor decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii privind asigurările generale 496 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi 4961 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi privind asigurările de viaţă 4962 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi privind asigurările generale CLASA 5 ALTE ELEMENTE DE ACTIV 50 IMOBILIZĂRI NECORPORALE 501 Cheltuieli de constituire 5011 Cheltuieli de constituire privind asigurările de viaţă 5012 Cheltuieli de constituire privind asigurările generale 503 Cheltuieli de dezvoltare 5031 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările de viaţă 5032 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările generale 505 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare 5051 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurările de viaţă 5052 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurările generale 507 Fond comercial 5071 Fond comercial pozitiv*10) ------- *10) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate. 50711 Fond comercial pozitiv privind asigurările de viaţă 50712 Fond comercial pozitiv privind asigurările generale 5072 Fond comercial negativ*11) ------- *11) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 50721 Fond comercial negativ privind asigurările de viaţă 50722 Fond comercial negativ privind asigurările generale 508 Alte imobilizări necorporale 5081 Alte imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă 5082 Alte imobilizări necorporale privind asigurările generale 51 IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE 511 Mijloace fixe 5111 Mijloace fixe privind asigurările de viaţă 51112 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 51113 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 51114 Mijloace de transport 51116 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale 5112 Mijloace fixe privind asigurările generale 51122 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 51123 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 51124 Mijloace de transport 51126 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale 52 IMOBILIZĂRI ÎN CURS 521 Imobilizări corporale în curs 5211 Imobilizări corporale în curs privind asigurările de viaţă 52112 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 52113 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 52118 Alte imobilizări corporale în curs 5212 Imobilizări corporale în curs privind asigurările generale 52122 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 52123 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 52128 Alte imobilizări corporale în curs 522 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 5221 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările de viaţă 52212 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 52213 Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 52214 Avansuri acordate pentru mijloace de transport 52218 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale 5222 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările generale 52222 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 52223 Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 52224 Avansuri acordate pentru mijloace de transport 52228 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale 523 Imobilizări necorporale în curs 5231 Imobilizări necorporale în curs privind asigurările de viaţă 5232 Imobilizări necorporale în curs privind asigurările generale 524 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 5241 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă 5242 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările generale 53 ALTE ACTIVE MATERIALE ŞI STOCURI 531 Materiale consumabile 5311 Materiale consumabile privind asigurările de viaţă 53111 Materiale consumabile 53112 Combustibili 53114 Piese de schimb 53118 Alte active materiale şi stocuri 5312 Materiale consumabile privind asigurările generale 53121 Materiale consumabile 53122 Combustibili 53124 Piese de schimb 53128 Alte active materiale şi stocuri 532 Materiale de natura obiectelor de inventar 5321 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viaţă 5322 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale 54 CONTURI DE TREZORERIE 542 Obligaţiuni emise şi răscumpărate 5421 Obligaţiuni emise şi răscumpărate privind asigurările de viaţă 5422 Obligaţiuni emise şi răscumpărate privind asigurările generale 543 Valori de încasat 5431 Valori de încasat privind asigurările de viaţă 54311 Cecuri de încasat 54312 Efecte de încasat 54313 Efecte remise spre scontare 5432 Valori de încasat privind asigurările generale 54321 Cecuri de încasat 54322 Efecte de încasat 54323 Efecte remise spre scontare 544 Conturi curente la bănci 5441 Conturi curente la bănci privind asigurările de viaţă 54411 Conturi la bănci în lei 54414 Conturi la bănci în valută 54415 Sume în curs de decontare 5442 Conturi curente la bănci privind asigurările generale 54421 Conturi la bănci în lei 54424 Conturi la bănci în valută 54425 Sume în curs de decontare 545 Dobânzi 5451 Dobânzi privind asigurările de viaţă 54511 Dobânzi de plătit 54512 Dobânzi de încasat 5452 Dobânzi privind asigurările generale 54521 Dobânzi de plătit 54522 Dobânzi de încasat 546 Credite bancare pe termen scurt 5461 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările de viaţă 54611 Credite bancare pe termen scurt 54612 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă 54613 Credite externe garantate de stat 54614 Credite externe garantate de bănci 54615 Credite de la trezoreria statului 54616 Credite interne garantate de stat 54617 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 5462 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările generale 54621 Credite bancare pe termen scurt 54622 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă 54623 Credite externe garantate de stat 54624 Credite externe garantate de bănci 54625 Credite de la trezoreria statului 54626 Credite interne garantate de stat 54627 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 547 Casa 5471 Casa privind asigurările de viaţă 54711 Casa în lei 54714 Casa în valută 5472 Casa privind asigurările generale 54721 Casa în lei 54724 Casa în valută 548 Alte valori 5481 Alte valori privind asigurările de viaţă 54811 Timbre fiscale şi poştale 54818 Alte valori 5482 Alte valori privind asigurările generale 54821 Timbre fiscale şi poştale 54828 Alte valori 549 Vărsăminte de efectuat 5491 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările de viaţă 5492 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările generale 55 ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE 551 Acreditive 5511 Acreditive privind asigurările de viaţă 55111 Acreditive în lei 55112 Acreditive în valută 5512 Acreditive privind asigurările generale 55121 Acreditive în lei 55122 Acreditive în valută 552 Avansuri de trezorerie 5521 Avansuri de trezorerie privind asigurările de viaţă 5522 Avansuri de trezorerie privind asigurările generale 56 VIRAMENTE INTERNE 561 Viramente interne 5611 Viramente interne privind asigurările de viaţă 5612 Viramente interne privind asigurările generale 58 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE 580 Amortizări privind imobilizările necorporale 5801 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările de viaţă 58011 Amortizarea cheltuielilor de constituire 58013 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 58015 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare 58017 Amortizarea fondului comercial*12) ------- *12) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate. 58018 Amortizarea altor imobilizări necorporale 5802 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările generale 58021 Amortizarea cheltuielilor de constituire 58023 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 58025 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare 58027 Amortizarea fondului comercial*13) ------- *13) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate. 58028 Amortizarea altor imobilizări necorporale 581 Amortizări privind imobilizările corporale 5811 Amortizarea privind imobilizările corporale aferente asigurărilor de viaţă 58112 Amortizarea echipamente lor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 58113 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare 58114 Amortizarea mijloacelor de transport 58116 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale 5812 Amortizări privind imobilizările corporale aferente asigurărilor generale 58122 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 58123 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare 58124 Amortizarea mijloacelor de transport 58126 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale 59 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ŞI ALTOR ACTIVE MATERIALE 590 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 5901 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă 59013 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare 59015 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare 59017 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*14) ------- *14) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate. 59018 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale 5902 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările generale 59023 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare 59025 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare 59027 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*15) ------- *15) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate. 59028 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale 591 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare 5911 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările de viaţă 59112 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 59113 Ajustări pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare 59114 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport 59116 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale 5912 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările generale 59122 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 59123 Ajustări pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare 59124 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport 59126 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale 592 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 5921 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs privind asigurările de viaţă 59211 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs 59213 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs 5922 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale 59221 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs 59223 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs 593 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile 5931 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările de viaţă 5932 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările generale 594 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar 5941 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viaţă 5942 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale 596 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate 5961 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate privind asigurările de viaţă 5963 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate privind asigurările generale CLASA 6 CONTURI DE CHELTUIELI 60 CHELTUIELI DE EXPLOATARE 601 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe 6011 Cheltuieli privind daunele 6013 Cheltuieli privind anuităţile 6014 Cheltuieli privind răscumpărările 6018 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe 602 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe 6021 Cheltuieli privind daunele 6023 Cheltuieli privind anuităţile 6024 Cheltuieli privind recuperările 6028 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe 604 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări 6041 Cheltuieli privind daunele 6043 Cheltuieli privind anuităţile 6044 Cheltuieli privind răscumpărările 6048 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări 605 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări 6051 Cheltuieli privind daunele 6053 Cheltuieli privind anuităţile 6054 Cheltuieli privind recuperările 6058 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări 61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRI GENERALE 611 Cheltuieli privind rezerva matematică 6111 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor directe 6112 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă acceptărilor în reasigurare 612 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă 6121 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe 6122 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă acceptărilor în reasigurare 613 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă 6131 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe 6132 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în reasigurare 614 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 6141 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru asigurările directe 6142 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru acceptările în reasigurare 615 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale 6151 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe 6152 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare 618 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă 6181 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe 6182 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare 619 Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurările generale 6191 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice 61911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 6192 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă 61921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 6193 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă 61931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 6194 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 61941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 6195 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor generale 61951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 6196 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor generale 61961 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61962 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 6198 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor de viaţă 61981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI GENERALE 626 Cheltuieli privind rezerva de daune aferente asigurărilor de viaţă 6261 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate 62611 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe 62612 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare 6262 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate 62621 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe 62622 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare 627 Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale 6271 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate 62711 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe 62712 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare 6272 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate 62721 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe 62722 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare 629 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale 6296 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor de viaţă 62961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor directe 62962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă acceptărilor 6297 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor generale 62971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe 62972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă acceptărilor 63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE 632 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri 6321 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe 6322 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă acceptărilor în reasigurare 633 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă 6331 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă aferentă asigurărilor directe 6332 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă aferentă acceptărilor în reasigurare 634 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate 6341 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente asigurărilor directe 6342 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare 635 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice 6351 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe 6352 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în reasigurare 638 Cheltuieli privind rezerva de egalizare 639 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale 6391 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofă 63911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 63912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 6392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate 63921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 63922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 6393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice 63931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 63932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor 64 CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE 641 Cheltuieli cu salariile personalului 6411 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările de viaţă 6412 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările generale 642 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 6421 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială aferentă asigurărilor de viaţă 64211 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale 64212 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj 64213 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 64218 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 6422 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială aferentă asigurărilor generale 64221 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale 64222 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj 64223 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 64228 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 643 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare 6431 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările de viaţă 64311 Cheltuieli privind taxa de funcţionare 64312 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de garantare 64318 Cheltuieli privind contribuţii la alte fonduri speciale 6432 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările generale 64321 Cheltuieli privind taxa de funcţionare 64322 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de garantare 64323 Cheltuieli privind contribuţia procentuală din primele pentru asigurarea obligatorie RCA 64324 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de protejare a victimelor străzii 64325 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de compensare 64328 Cheltuieli privind contribuţii la alte fonduri speciale 644 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 6441 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările de viaţă 6442 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările generale 645 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor 6451 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor privind asigurările de viaţă 6452 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor privind asigurările generale 65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 651 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare 6511 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările de viaţă 6512 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările generale 652 Cheltuieli cu materialele consumabile 6521 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările de viaţă 65211 Cheltuieli cu materialele consumabile 65212 Cheltuieli privind combustibilul 65214 Cheltuieli privind piesele de schimb 65218 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile 6522 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările generale 65221 Cheltuieli cu materialele consumabile 65222 Cheltuieli privind combustibilul 65224 Cheltuieli privind piesele de schimb 65228 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile 653 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 6531 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viaţă 6532 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor generale 654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi 6541 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi privind asigurările de viaţă 6542 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi privind asigurările generale 655 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 6551 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările de viaţă 65511 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 65512 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chirii 65513 Cheltuieli cu primele de asigurare 65514 Cheltuieli cu studiile şi cercetările 65515 Cheltuieli privind energia şi apa 6552 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările generale 65521 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 65522 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chirii 65523 Cheltuieli cu primele de asigurare 65524 Cheltuieli cu studiile şi cercetările 65525 Cheltuieli privind energia şi apa 656 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi 6561 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi privind asigurările de viaţă 65611 Cheltuieli cu colaboratorii 65612 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile 65613 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 65614 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal 65615 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări 65616 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 65617 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 65618 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 6562 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi privind asigurările generale 65621 Cheltuieli cu colaboratorii 65622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile 65623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 65624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal 65625 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări 65626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 65627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 65628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 657 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate 6571 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate privind asigurările de viaţă 6572 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate privind asigurările generale 658 Alte cheltuieli de exploatare 6581 Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările de viaţă 65811 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 65812 Donaţii şi subvenţii acordate 65813 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital 65818 Alte cheltuieli de exploatare 6582 Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările generale 65821 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 65822 Donaţii şi subvenţii acordate 65823 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital 65828 Alte cheltuieli de exploatare 66 CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ŞI ALTE CHELTUIELI 662 Pierderi din creanţe legate de participaţii 6621 Pierderi din creanţe legate de participaţii la asigurările de viaţă 6622 Pierderi din creanţe legate de participaţii la asigurările generale 663 Cheltuieli privind plasamentele 6631 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările de viaţă 66311 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate 66312 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate 66314 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate 66315 Pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 66316 Minusvalori privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 66317 Minusvalori aferente altor plasamente 6632 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările generale 66321 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate 66322 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate 66324 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate 66327 Minusvalori aferente altor plasamente 665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 6651 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar privind asigurările de viaţă 6652 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar privind asigurările generale 666 Cheltuieli privind dobânzile 6661 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări de viaţă 6662 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări generale 667 Cheltuieli privind sconturile acordate 6671 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările de viaţă 6672 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările generale 668 Alte cheltuieli similare 6681 Alte cheltuieli similare la asigurările de viaţă 6682 Alte cheltuieli similare la asigurările generale 67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE 671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare 6711 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor de viaţă 6712 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor generale 68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viaţă 68111 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 68113 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele 68114 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor 68115 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor elemente de activ 6812 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor generale 68121 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 68123 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele 68124 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor 68125 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea elementelor de activ 682 Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele 6821 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurările de viaţă 68211 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri şi construcţii 68214 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 68216 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare 68217 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt 68218 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare 6822 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurări generale 68221 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri şi construcţii 68226 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare 68227 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt 68228 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare 686 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor 6861 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor la asigurările de viaţă 6862 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor la asigurările generale 69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit CLASA 7 CONTURI DE VENITURI 70 VENITURI DIN EXPLOATARE 701 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe 702 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe 703 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă 704 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările generale 705 Venituri din servicii prestate 7051 Venituri din servicii prestate privind asigurările de viaţă 70511 Venituri din comisioane de reasigurare 70512 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului 70513 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului 70518 Alte venituri din servicii prestate 7052 Venituri din servicii prestate privind asigurările generale 70521 Venituri din comisioane de reasigurare 70522 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului 70523 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului 70528 Alte venituri din servicii prestate 706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 7061 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii privind asigurările de viaţă 7062 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii privind asigurările generale 708 Prime brute subscrise anulate 7081 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor de viaţă 70811 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe 70812 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în reasigurare 7082 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor generale 70821 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe 70822 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în reasigurare 709 Prime brute subscrise cedate 7091 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor de viaţă directe 7092 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări de viaţă 7093 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor generale directe 7094 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări generale 72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI 721 Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă 7211 Venituri din producţia de imobilizări necorporale 7212 Venituri din producţia de imobilizări corporale 722 Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale 7221 Venituri din producţia de imobilizări necorporale 7222 Venituri din producţia de imobilizări corporale 73 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE 731 Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă 732 Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale 75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 753 Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale 754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi 7541 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi aferente asigurărilor de viaţă 7542 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi aferente asigurărilor generale 758 Alte venituri din exploatare 7581 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor de viaţă 75811 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 75812 Venituri din donaţii şi subvenţii primite 75813 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital 75814 Venituri din subvenţii pentru investiţii 75815 Alte venituri din exploatare 7582 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor generale 75821 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 75822 Venituri din donaţii şi subvenţii primite 75823 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital 75824 Venituri din subvenţii pentru investiţii 75825 Alte venituri din exploatare 76 VENITURI DIN PLASAMENTE ŞI ALTE VENITURI 761 Venituri din plasamente 7611 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viaţă 76111 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate 76112 Venituri din interese de participare 76117 Venituri din alte plasamente 76118 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 7612 Venituri din plasamente aferente asigurărilor generale 76121 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate 76122 Venituri din interese de participare 76127 Venituri din alte plasamente 762 Venituri din creanţe imobilizate 7621 Venituri din creanţe imobilizate privind asigurările de viaţă 7622 Venituri din creanţe imobilizate privind asigurările generale 763 Alte venituri privind plasamentele 7631 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă 76311 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate 76312 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate 76314 Câştiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate 76315 Câştiguri privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 76316 Plus valori privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 76317 Plusvalori aferente altor plasamente 7632 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor generale 76321 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate 76322 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate 76324 Câştiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate 76327 Plusvalori aferente altor plasamente 765 Venituri din diferenţe de curs valutar 7651 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente asigurărilor de viaţă 7652 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente asigurărilor generale 766 Venituri din dobânzi 7661 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor de viaţă 7662 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor generale 767 Venituri din sconturi obţinute 7671 Venituri din sconturi obţinute aferente asigurărilor de viaţă 7672 Venituri din sconturi obţinute aferente asigurărilor generale 768 Alte venituri financiare 7681 Alte venituri financiare aferente asigurărilor de viaţă 7682 Alte venituri financiare aferente asigurărilor generale 77 VENITURI EXTRAORDINARE 771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare 7711 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurărilor de viaţă 7712 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurărilor generale 78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 781 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare 7811 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor de viaţă 78113 Venituri din provizioane 78114 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor 78115 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ 78116 Venituri din fondul comercial negativ*16) ------- *16) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 7812 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor generale 78123 Venituri din provizioane 78124 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor 78125 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ 78126 Venituri din fondul comercial negativ*17) ------- *17) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 782 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele 7821 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă 78211 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale 78214 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 78216 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare 78217 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt 78218 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind alte plasamente financiare 7822 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor generale 78221 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale 78226 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare 78227 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt 78228 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare CLASA 8 CONTURI SPECIALE 80 ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE 801 Angajamente primite 8010 Angajamente contractuale 8011 Angajamente legale 802 Angajamente date 8020 Avaluri, cauţiuni şi garanţii de credite contractuale date 80201 Societăţi afiliate 80202 Participaţii 80203 Alte avaluri, cauţiuni şi garanţii de credite contractuale date 81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE 811 Titluri de primit 8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare 8112 Alte titluri de primit 812 Titluri de livrat 8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare 8122 Alte titluri de livrat 82 ANGAJAMENTE DIVERSE 821 Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate 822 Titluri primite în garanţie 823 Alte angajamente diverse 8231 Alte angajamente date 8232 Alte angajamente primite 83 CONTURI DE EVIDENŢĂ 831 Imobilizări corporale luate cu chirie 832 Valori primite în păstrare sau custodie 833 Debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare 834 Alte conturi de evidenţă 8341 Alte valori primite 8342 Alte valori date 8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă 835 Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale 89 BILANŢ 891 Bilanţ de deschidere 892 Bilanţ de închidere 2. PLANUL DE CONTURI PENTRU BROKERII DE ASIGURARE CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI 10 CAPITAL ŞI REZERVE 101 Capital social 1011 Capital social nevărsat 1012 Capital social vărsat 104 Prime de capital 1041 Prime de emisiune 1042 Prime de fuziune/divizare 1043 Prime de aport 1044 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni 105 Rezerve din reevaluare 106 Rezerve 1061 Rezerve legale 1063 Rezerve statutare sau contractuale 1064 Rezerva de valoare justă*18) ------- *18) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 1065 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 1068 Alte rezerve 108 Interese minoritare*19) ------- *19) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 1081 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar 1082 Interese minoritare - alte capitaluri proprii 109 Acţiuni proprii 1091 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt 1092 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung 11 REZULTATUL REPORTAT 117 Rezultatul reportat 1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită 1172 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*20) ------- *20) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări. 1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile 1176 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene 12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI 121 Profit sau pierdere 129 Repartizarea profitului 13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII 131 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii 132 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii 133 Donaţii pentru investiţii 134 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor 138 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii 15 PROVIZIOANE 151 Provizioane 1511 Provizioane pentru litigii 1513 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*21) ------- *21) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor Reglementări. 1514 Provizioane pentru restructurare 1515 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 1516 Provizioane pentru impozite 1518 Alte provizioane 16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE 161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile 1614 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 1615 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci 1617 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 1618 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 162 Credite bancare pe termen lung 1621 Credite bancare pe termen lung 1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă 1623 Credite externe guvernamentale 1624 Credite bancare externe garantate de stat 1625 Credite bancare externe garantate de bănci 1626 Credite de la trezoreria statului 1627 Credite bancare interne garantate de stat 1628 Alte credite pe termen lung 164 Datorii care privesc imobilizările financiare 1641 Datorii faţă de societăţile afiliate 1642 Datorii faţă de societăţile care deţin interese de participare 167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate 168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate 1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni 1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung 1685 Dobânzi aferente datoriilor faţă de societăţile afiliate 1686 Dobânzi aferente datoriilor faţă de societăţile care deţin interese de participare 1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate 169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor CLASA 2 CONTURI DE IMOBILIZĂRI 20 IMOBILIZĂRI NECORPORALE 201 Cheltuieli de constituire 203 Cheltuieli de dezvoltare 205 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare 207 Fond comercial 2071 Fond comercial pozitiv*22) ------- *22) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate. 2072 Fond comercial negativ*23) ------- *23) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 208 Alte imobilizări necorporale 21 IMOBILIZĂRI CORPORALE 211 Terenuri şi amenajări de terenuri 2111 Terenuri 2112 Amenajări de terenuri 212 Construcţii 213 Instalaţii tehnice, mijloace de transport 2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 2132 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 2133 Mijloace de transport 214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale 23 IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI 231 Imobilizări corporale în curs 232 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 233 Imobilizări necorporale în curs 234 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE 261 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate 263 Interese de participare 264 Titluri puse în echivalenţă*24) ------- *24) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate. 265 Alte titluri imobilizate 267 Creanţe imobilizate 2671 Sume datorate de societăţile afiliate 2672 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate 2673 Creanţe legate de interesele de participare 2674 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare 2675 Împrumuturi acordate pe termen lung 2676 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 2678 Alte creanţe imobilizate 2679 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate 269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare 2691 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate 2692 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare 2693 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare 28 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE 280 Amortizări privind imobilizările necorporale 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire 2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare 2807 Amortizarea fondului comercial*25) ------- *25) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate. 2808 Amortizarea altor imobilizări necorporale 281 Amortizări privind imobilizările corporale 2811 Amortizarea amenajărilor de terenuri 2812 Amortizarea construcţiilor 2813 Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport 2814 Amortizarea altor imobilizări corporale 29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR 290 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 2903 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare 2905 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare 2907 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*26) ------- *26) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate 2908 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale 291 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale 2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri 2912 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor 2913 Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor, mijloacelor de transport 2914 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale 293 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs 2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs 296 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate 2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a intereselor de participare 2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate 2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate 2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare 2966 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung 2968 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate CLASA 3 CONTURI DE MATERIALE ŞI STOCURI 30 MATERIALE ŞI STOCURI 302 Materiale consumabile 3021 Materiale consumabile 3022 Combustibili 3024 Piese de schimb 3028 Alte active materiale şi stocuri 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 39 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ŞI STOCURILOR 392 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile 393 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar CLASA 4 CONTURI DE TERŢI 40 DECONTĂRI CU TERŢII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE 401 Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate 402 Decontări cu colaboratorii privind primele intermediate şi activităţi asimilate 403 Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi 41 DECONTĂRI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE 411 Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere 412 Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere 42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE 421 Personal - salarii datorate 423 Personal - ajutoare materiale datorate 425 Avansuri acordate personalului 426 Drepturi de personal neridicate 427 Reţineri din salarii datorate terţilor 428 Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul 4281 Alte datorii în legătură cu personalul 4282 Alte creanţe în legătură cu personalul 43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE 431 Asigurări sociale 4311 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale 4312 Contribuţia personalului la asigurările sociale 4313 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale de sănătate 4314 Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale de sănătate 437 Ajutor de şomaj 4371 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj 4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj 438 Alte datorii şi creanţe sociale 4381 Alte datorii sociale 4382 Alte creanţe sociale 44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE 441 Impozitul pe profit/venit 4411 Impozitul pe profit 4418 Impozitul pe venit*27) ------- *27) Se utilizează pentru evidenţierea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, definite conform legii. 442 Taxa pe valoarea adăugată 4423 TVA de plată 4424 TVA de recuperat 4426 TVA deductibilă 4427 TVA colectată 4428 TVA neexigibilă 443 Fonduri speciale privind activitatea de intermediere 4431 Taxa de funcţionare 4438 Alte taxe şi fonduri asimilate 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 445 Subvenţii 4451 Subvenţii guvernamentale 4452 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii 4458 Alte sume primite cu caracter de subvenţii 446 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 447 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului 4481 Alte datorii faţă de bugetul statului 4482 Alte creanţe privind bugetul statului 45 GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI 451 Decontări între societăţile afiliate 4511 Decontări între societăţile afiliate 4518 Dobânzi aferente decontărilor între societăţile afiliate 452 Decontări privind interesele de participare 4521 Decontări privind interesele de participare 4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare 455 Sume datorate acţionarilor/asociaţilor 4551 Acţionari/Asociaţi - conturi curente 4558 Acţionari/Asociaţi - dobânzi la conturi curente 456 Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul 457 Dividende de plată 458 Decontări din operaţii în participaţie 4581 Decontări din operaţii în participaţie - activ 4582 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv 46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI 461 Debitori diverşi 462 Creditori diverşi 463 Efecte de plătit 464 Efecte de primit 47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE 471 Cheltuieli înregistrate în avans 472 Venituri înregistrate în avans 473 Decontări din operaţii în curs de clarificare 48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII 481 Decontări între unitate şi subunităţi 482 Decontări între subunităţi 49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR 491 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere 495 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii 496 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi CLASA 5 ALTE ELEMENTE DE ACTIV 50 INVESTIŢII PE TERMEN SCURT 501 Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate 505 Obligaţiuni emise şi răscumpărate 506 Investiţii în titluri cu venit fix 5061 Obligaţiuni cotate 5062 Obligaţiuni necotate 5063 Alte titluri cu venit fix 5064 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix 508 Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate 5081 Alte titluri de plasament 5088 Dobânzi la alte titluri de plasament 509 Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt 5091 Vărsăminte de efectuat pentru titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate 5092 Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt 51 CONTURI LA BĂNCI 511 Valori de încasat 5111 Cecuri de încasat 5112 Efecte de încasat 5113 Efecte remise spre scontare 512 Conturi curente la bănci 5121 Conturi la bănci în lei 5124 Conturi la bănci în valută 5125 Sume în curs de decontare 518 Dobânzi 5181 Dobânzi de plătit 5182 Dobânzi de încasat 519 Credite bancare pe termen scurt 5191 Credite bancare pe termen scurt 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă 5194 Credite externe garantate de stat 5195 Credite externe garantate de bănci 5196 Credite de la trezoreria statului 5197 Credite interne garantate de stat 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 53 CASA 531 Casa 5311 Casa în lei 5314 Casa în valută 532 Alte valori 5321 Timbre fiscale şi poştale 5328 Alte valori 54 ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE 541 Acreditive 5411 Acreditive în lei 5412 Acreditive în valută 542 Avansuri de trezorerie 58 VIRAMENTE INTERNE 581 Viramente interne 59 AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE 591 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţile afiliate 595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate 596 Ajustări pentru pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit fix 598 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate CLASA 6 CONTURI DE CHELTUIELI 60 CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ŞI STOCURI 602 Cheltuieli cu materialele consumabile 6021 Cheltuieli cu materialele consumabile 6022 Cheltuieli cu combustibilul 6024 Cheltuieli cu piesele de schimb 6028 Cheltuieli cu alte active materiale şi stocuri 603 Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar 61 CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI 611 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 612 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile 613 Cheltuieli cu primele de asigurare 614 Cheltuieli cu studiile şi cercetările 615 Cheltuieli privind energia şi apa 62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI 621 Cheltuieli cu colaboratorii 622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile 623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal 625 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări 626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE 633 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere 6331 Cheltuieli cu taxa de funcţionare 6338 Cheltuieli privind alte taxe şi fonduri asimilate 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 64 CHELTUIELI CU PERSONALUL 641 Cheltuieli cu salariile personalului 642 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor 645 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 6451 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale 6452 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj 6453 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 6458 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi 658 Alte cheltuieli de exploatare 6581 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 6582 Donaţii şi subvenţii acordate 6583 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital 6588 Alte cheltuieli de exploatare 66 CHELTUIELI FINANCIARE 663 Pierderi din creanţe legate de participaţii 664 Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate 6641 Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 6642 Pierderi din investiţiile pe termen scurt cedate 665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 666 Cheltuieli privind dobânzile 667 Cheltuieli privind sconturile acordate 668 Alte cheltuieli financiare 67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE 671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare 68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele 6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor active 686 Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierderea de valoare 6863 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 6864 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a altor active 6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor 69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 698 Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus*28) ------- *28) Se utilizează conform reglementărilor legale. CLASA 7 CONTURI DE VENITURI 70 VENITURI DIN EXPLOATARE 706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 707 Venituri din activitatea de intermediere în asigurări 7071 Venituri din comisioane 7072 Venituri din efectuarea inspecţiilor de risc 7073 Venituri din activitatea de regularizări de daune 7074 Venituri din activitatea de comisariat de avarii 7075 Venituri din alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate 72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI 721 Venituri din producţia de imobilizări necorporale 722 Venituri din producţia de imobilizări corporale 74 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE 741 Venituri din subvenţii de exploatare 75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi 758 Alte venituri din exploatare 7581 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 7582 Venituri din donaţii şi subvenţii primite 7583 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital 7584 Venituri din subvenţii pentru investiţii 7588 Alte venituri din exploatare 76 VENITURI FINANCIARE 761 Venituri din imobilizări financiare 7611 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate 7613 Venituri din interese de participare 762 Venituri din investiţii financiare pe termen scurt 763 Venituri creanţe imobilizate 764 Venituri din investiţi financiare cedate 7641 Venituri din imobilizări financiare cedate 7642 Venituri din investiţii pe termen scurt cedate 765 Venituri din diferenţe de curs valutar 766 Venituri din dobânzi 767 Venituri din sconturi obţinute 768 Alte venituri financiare 77 VENITURI EXTRAORDINARE 771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare 78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 781 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare 7812 Venituri din provizioane 7813 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor 7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ 7815 Venituri din fondul comercial negativ 786 Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare 7863 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind imobilizările financiare 7864 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind investiţiile pe termen scurt CLASA 8 CONTURI SPECIALE 80 ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE 801 Angajamente acordate 8011 Giruri şi garanţii acordate 8018 Alte angajamente acordate 802 Angajamente primite 8021 Giruri şi garanţii primite 8028 Alte angajamente primite 81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE 811 Titluri de primit 8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare 8112 Alte titluri de primit 812 Titluri de livrat 8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare 8122 Alte titluri de livrat 82 ANGAJAMENTE DIVERSE 821 Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate 822 Titluri primite în garanţie 823 Alte angajamente diverse 8231 Alte angajamente date 8232 Alte angajamente primite 83 CONTURI DE EVIDENŢĂ 831 Imobilizări corporale luate cu chirie 832 Valori primite în păstrare sau custodie 833 Debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare 834 Alte conturi de evidenţă 8341 Alte valori primite 8342 Alte valori date 8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă 835 Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale 89 BILANŢ 891 Bilanţ de deschidere 892 Bilanţ de închidere
+
Capitolul IV TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANŢA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 ÎN NOUL PLAN DE CONTURI GENERAL 1. TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANŢA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU ASIGURĂTORI *Font 8*
CONTURI
POTRIVIT REGLEMENTARILOR CONTABILE CONFORME
CU DIRECTIVELE EUROPENE
CONTURI VECHI
(Plan de conturi general conform
reglementarilor contabile specifice domeniului
asigurarilor aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice şi al presedintelui Comisiei
de Supraveghere a Asigurarilor
nr. 2328/2390/2001)
Simbol
cont
Denumire cont
Simbol
cont
Denumire cont
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
GRUPA 10 CAPITAL ŞI REZERVE
101
Capital social
101
Capital social
1011
Capital social privind asigurarile
de viaţa
1011
Capital social privind asigurarile
de viaţa
10111
Capital subscris nevarsat
10111
Capital subscris nevarsat
10112
Capital subscris varsat
10112
Capital subscris varsat
1012
Capital social privind asigurarile
generale
1012
Capital social privind asigurarile
generale
10121
Capital subscris nevarsat
10121
Capital subscris nevarsat
10122
Capital subscris varsat
10122
Capital subscris varsat
104
Prime de capital
104
Prime legate de capital
1041
Prime de capital privind
asigurarile de viaţa
1041
Prime legate de capital privind
asigurarile de viaţa
10411
Prime de emisiune
10411
Prime de emisiune
10412
Prime de fuziune/divizare
10412
Prime de fuziune
10413
Prime de aport
10413
Prime de aport
10414
Prime de conversie a
obligatiunilor în acţiuni
10414
Prime de conversie a obligatiunilor
în acţiuni
1042
Prime de capital privind
asigurarile generale
1042
Prime legate de capital privind
asigurarile generale
10421
Prime de emisiune
10421
Prime de emisiune
10422
Prime de fuziune/divizare
10422
Prime de fuziune
10423
Prime de aport
10423
Prime de aport
10424
Prime de conversie a
obligatiunilor în acţiuni
10424
Prime de conversie a obligatiunilor
în acţiuni
105
Rezerve din reevaluare
105
Rezerve din reevaluare
1051
Rezerve din reevaluare privind
asigurarile de viaţa
1051
Rezerve din reevaluare privind
asigurarile de viaţa
1052
Rezerve din reevaluare privind
asigurarile generale
1052
Rezerve din reevaluare privind
asigurarile generale
106
Rezerve
106
Rezerve
1061
Rezerve privind asigurarile de
viaţa
1061
Rezerve privind asigurarile de
viaţa
10611
Rezerve legale
10611
Rezerve legale
10613
Rezerve statutare sau contractuale
10613
Rezerve statutare sau contractuale
10614
Rezerva de valoare justa
Cont nou
10615
Rezerva reprezentand surplusul
realizat din rezerve din
reevaluare
11715/
10618
Rezultatul reportat reprezentand
surplusul realizat din rezerve din
reevaluare/Alte rezerve/analitic
distinct
10618
Alte rezerve
10618
Alte rezerve
1062
Rezerve privind asigurarile
generale
1062
Rezerve privind asigurarile
generale
10621
Rezerve legale
10621
Rezerve legale
10623
Rezerve statutare sau
contractuale
10623
Rezerve statutare sau
contractuale
10624
Rezerva de valoare justa 1
Cont nou
10625
Rezerva reprezentand
surplusul realizat din rezerve
din reevaluare
11725/
10628
Rezultatul reportat reprezentand
surplusul realizat din rezerve din
reevaluare/Alte rezerve/analitic
distinct
10628
Alte rezerve
10628
Alte rezerve
109
Acţiuni proprii
Cont nou
1091
Acţiuni proprii privind
asigurarile de viaţa
Cont nou
10911
Acţiuni proprii deţinute pe
termen scurt
5411
Acţiuni proprii privind
asigurarile de viaţa
10912
Acţiuni proprii deţinute pe
termen lung
Cont nou
1092
Acţiuni proprii privind
asigurarile generale
5412
Acţiuni proprii privind
asigurarile generale
10921
Acţiuni proprii deţinute pe
termen scurt
Cont nou
10922
Acţiuni proprii deţinute pe
termen lung
Cont nou
GRUPA 11 REZULTATUL REPORTAT
117
Rezultatul reportat
117
Rezultatul reportat
1171
Rezultatul reportat privind
asigurarile de viaţa
1171
Rezultatul reportat privind
asigurarile de viaţa
11711
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperita
11711
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat sau pierdere a
nerecuperata
11712*29)
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a TAS,
mai puţin IAS 29
11712
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puţin IAS 29
11716
Rezultatul reportat provenit din
trecerea la aplicarea
reglementarilor contabile conforme
cu Directivele Europene
10612
107/1071
11713
398
Rezerve pentru Acţiuni proprii
Rezerve din conversie privind
asigurarile de viaţa
Rezultatul reportat provenit din
modificarea politicilor contabile
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de egalizare
*29) Acest cont apare până la închiderea soldului
11714
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile
11714
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor fundamentale
1172
Rezultatul reportat privind
asigurarile generale
1172
Rezultatul reportat privind
asigurarile generale
11721
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat, respectiv
pierderea neacoperita
11721
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat, respectiv
pierderea nerecuperata
11722*)
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puţin IAS 29
11722
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puţin IAS 29
11726
Rezultatul reportat provenit din
trecerea la aplicarea
reglementarilor contabile conforme
cu Directivele Europene
10622
107/1072
11723
4412
Rezerve pentru Acţiuni proprii
Rezerve din conversie privind
asigurarile generale
Rezultatul reportat provenit din
modificarea politicilor contabile
Impozitul pe profit amanat/Sold
debitor
11724
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile
11724
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor fundamentale
GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCITIULUI
121
Profit sau pierdere
121
Profit şi pierdere
129
Repartizarea profitului
129
Repartizarea profitului
GRUPA 13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII
131
Subventii pentru investitii
131
Subventii pentru investitii
1311
Subventii pentru investitii
aferente asigurarilor de viaţa
1311
Subventii pentru investitii aferente
asigurarilor de viaţa
13111
Subventii guvernamentale pentru
investitii
Cont nou
13112
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii pentru
investitii
Cont nou
13113
Donatii pentru investitii
Cont nou
13114
Plusuri de inventar de natura
imobilizarilor
Cont nou
13118
Alte sume primite cu caracter de
subventii pentru investitii
Cont nou
1312
Subventii pentru investitii
aferente asigurarilor generale
1312
Subventii pentru investitii
aferente asigurarilor generale
13121
Subventii guvernamentale pentru
investitii
Cont nou
13122
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii pentru
investitii
Cont nou
13123
Donatii pentru investitii
Cont nou
13124
Plusuri de inventar de natura
imobilizarilor
Cont nou
13128
Alte sume primate cu caracter
de subventii pentru investitii
Cont nou
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
GRUPA 15 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI
CHELTUIELI
151
Provizioane
151
Provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli
1511
Provizioane privind asigurarile de
viaţa
1511
Provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli aferente asigurarile de
viaţa
15111
Provizioane pentru litigii
15111
Provizioane pentru litigii
15113*30)
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale şi alte
acţiuni similare legate de acestea
15113
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale şi alte
acţiuni similare legate de acestea
15114
Provizioane pentru restructurare
15114
Provizioane pentru restructurare
15115
Provizioane pentru pensii şi alte
obligaţii similare
15115
Provizioane pentru pensii şi alte
obligaţii similare
15116
Provizioane pentru impozite
15116
4412
Provizioane pentru impozite
Impozitul pe profitul amanat/sold
creditor
15118
Alte provizioane
15118
Alte provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli
1512
Provizioane privind asigurarile
generale
1512
Provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli aferente asigurarile
generale
15121
Provizioane pentru litigii
15121
Provizioane pentru litigii
15123*31)
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale şi alte
acţiuni similare legate de acestea
15123
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale şi alte
acţiuni similare legate de acestea
*30) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în
valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai
pot constitui în baza prezentelor reglementari.
*31) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în
valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai
pot constitui în baza prezentelor reglementari.
15124
Provizioane pentru restructurare
15124
Provizioane pentru restructurare
15125
Provizioane pentru pensii şi alte
obligaţii similare
15125
Provizioane pentru pensii şi alte
obligaţii similare
15126
Provizioane pentru impozite
15126
4412
Provizioane pentru impozite
Impozitul pe profitul amanat/
sold creditor
15128
Alte provizioane
15128
Alte provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli
GRUPA 16 - IMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
1611
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni privind asigurarile de
viaţa
1611
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni pentru asigurarile de
viaţa
16111
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni convertibile
16111
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni convertibile
16114
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligaţiuni garantate de stat
16114
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligaţiuni garantate de stat
16115
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligaţiuni garantate de bănci
16115
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligaţiuni garantate de bănci
16117
Imprumuturi interne din emisiuni
de obligaţiuni garantate de stat
16117
Imprumuturi interne din emisiuni de
obligaţiuni garantate de stat
16118
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
16118
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
1612
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni privind asigurarile
generale
1612
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni pentru asigurarile
generale
16121
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni convertibile
16121
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni convertibile
16124
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligaţiuni garantate de stat
16124
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligaţiuni garantate de stat
16125
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligaţiuni garantate de bănci
16125
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligaţiuni garantate de bănci
16127
Imprumuturi interne din emisiuni
de obligaţiuni garantate de stat
16127
Imprumuturi interne din emisiuni de
obligaţiuni garantate de stat
16128
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
16128
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
162
Credite bancare pe termen lung
162
Credite bancare pe termen lung
1621
Credite bancare pe termen lung
privind asigurarile de viaţa
1621
Credite bancare pe termen lung
pentru asigurarile de viaţa
16211
Credite bancare pe termen lung
16211
Credite bancare pe termen lung
16212
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16212
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16213
Credite externe guvernamentale
16213
Credite externe guvernamentale
16214
Credite bancare externe garantate
de stat
16214
Credite bancare externe garantate
de stat
16215
Credite bancare externe garantate
de bănci
16215
Credite bancare externe garantate
de bănci
16216
Credite de la trezoreria statului
16216
Credite de la trezoreria statului
16217
Credite bancare interne garantate
de stat
16217
Credite bancare interne garantate
de stat
16218
Alte credite pe termen lung
16218
Alte credite pe termen lung
1622
Credite bancare pe termen lung
privind asigurarile generale
1622
Credite bancare pe termen lung
pentru asigurarile generale
16221
Credite bancare pe termen lung
16221
Credite bancare pe termen lung
16222
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16222
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16223
Credite externe guvernamentale
16223
Credite externe guvernamentale
16224
Credite bancare externe garantate
de stat
16224
Credite bancare externe garantate
de stat
16225
Credite bancare externe garantate
de bănci
16225
Credite bancare externe garantate
de bănci
16226
Credite de la trezoreria statului
16226
Credite de la trezoreria statului
16227
Credite bancare interne garantate
de stat
16227
Credite bancare interne garantate
de stat
16228
Alte credite pe termen lung
16228
Alte credite pe termen lung
163
Datorii subordonate
163
Datorii subordonate
1631
Datorii subordonate privind
asigurarile de viaţa
1631
Datorii subordonate pentru
asigurarile de viaţa
1632
Datorii subordonate privind
asigurarile generale
1632
Datorii subordonate pentru
asigurarile generale
164
Datorii care privesc
imobilizarile financiare
164
Datorii ce privesc imobilizarile
financiare
1641
Datorii care privesc
imobilizarile financiare pentru
asigurarile de viaţa
1641
Datorii ce privesc imobilizarile
financiare pentru asigurarile de
viaţa
16411
Datorii către societăţile
afiliate
16411
Datorii către societăţile din
cadrul grupului
16412
Datorii către societăţile care
deţin interese de participare
16412
Datorii către societăţile care
deţin interese de participare
1642
Datorii care privesc
imobilizarile financiare pentru
asigurarile generale
1642
Datorii ce privesc imobilizarile
financiare pentru asigurarile
generale
16421
Datorii către societăţile
afiliate
16421
Datorii către societăţile din
cadrul grupului
16422
Datorii către societăţile care
deţin interese de participare
16422
Datorii către societăţile care
deţin interese de participare
165
Depozite primite de la
reasiguratori
165
Depozite primite de la
reasiguratori
1651
Depozite primite de la
reasiguratori privind asigurarile
de viaţa
1651
Depozite primite de la
reasiguratori privind asigurarile
de viaţa
1652
Depozite primite de la
reasiguratori privind asigurarile
generale
1652
Depozite primite de la
reasiguratori privind asigurarile
generale
167
Alte împrumuturi şi datorii
asimilate
167
Alte împrumuturi şi datorii
asimilate
1671
Alte împrumuturi şi datorii
asimilate privind asigurarile de
viaţa
1671
Alte împrumuturi şi datorii
asimilate privind asigurarile de
viaţa
1672
Alte împrumuturi şi datorii
asimilate privind asigurarile
generale
1672
Alte împrumuturi şi datorii
asimilate privind asigurarile
generale
168
Dobanzi aferente imprumuturilor
şi datoriilor asimilate
168
Dobanzi aferente imprumuturilor şi
datoriilor asimilate
1681
Dobanzi aferente imprumuturilor
şi datoriilor asimilate privind
asigurarile de viaţa
1681
Dobanzi aferente imprumuturilor şi
datoriilor asimilate privind
asigurarile de viaţa
16811
Dobanzi aferente imprumuturilor
din emisiuni de obligaţiuni
16811
Dobanzi aferente imprumuturilor din
emisiuni de obligaţiuni
16812
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16812
Dobanzi aferente creditelor bancare
pe termen lung
16815
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile afiliate
16815
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile din cadrul grupului
16816
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile care deţin interese
de participare
16816
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile care deţin interese de
participare
16817
Dobanzi aferente altor
împrumuturi şi datorii asimilate
16817
Dobanzi aferente altor împrumuturi
şi datorii asimilate
16818
Dobanzi privind depozitele
primite de la reasiguratori
16818
Dobanzi privind depozitele primite
de la reasiguratori
1682
Dobanzi aferente imprumuturilor
şi datoriilor asimilate privind
asigurarile generale
1682
Dobanzi aferente imprumuturilor şi
datoriilor asimilate privind
asigurarile generale
16821
Dobanzi aferente imprumuturilor
din emisiuni de obligaţiuni
16821
Dobanzi aferente imprumuturilor din
emisiuni de obligaţiuni
16822
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16822
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16825
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile afiliate
16825
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile din cadrul grupului
16826
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile care deţin interese
de participare
16826
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile care deţin interese de
participare
16827
Dobanzi aferente altor
împrumuturi şi datorii asimilate
16827
Dobanzi aferente altor împrumuturi
şi datorii asimilate
16828
Dobanzi privind depozitele
primite de la reasiguratori
16828
Dobanzi privind depozitele primite
de la reasiguratori
169
Prime privind rambursarea
obligatiunilor
169
Prime privind rambursarea
obligatiunilor
1691
Prime privind rambursarea
obligatiunilor pentru asigurarile
de viaţa
1691
Prime privind rambursarea
obligatiunilor aferente asigurarilor
de viaţa
1692
Prime privind rambursarea
obligatiunilor pentru asigurarile
generale
1692
Prime privind rambursarea
obligatiunilor aferente asigurarilor
generale
CLASA 2 - CONTURI DE PLASAMENTE
21 PLASAMENTE IN IMOBILIZARI CORPORALE
211
Terenuri şi constructii
211
Terenuri şi constructii
2111
Terenuri şi constructii privind
asigurarile de viaţa
2111
Terenuri şi constructii privind
asigurarile de viaţa
21111
Terenuri şi amenajari de terenuri
21111
Terenuri şi amenajari de terenuri
21112
Constructii
21112
Constructii
2112
Terenuri şi constructii privind
asigurarile generale
2112
Terenuri şi constructii privind
asigurarile generale
21121
Terenuri şi amenajari de terenuri
21121
Terenuri şi amenajari de terenuri
21122
Constructii
21122
Constructii
23 - PLASAMENTE IN IMOBILIZARI CORPORALE IN CURS
231
Plasamente în imobilizari
corporale în curs
231
Plasamente în imobilizari
corporale în curs
2311
Plasamente în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile de viaţa
2311
Plasamente în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile de viaţa
23111
Amenajari de terenuri
23111
Amenajari de terenuri
23112
Constructii
23112
Constructii
2312
Plasamente în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile generale
2312
Plasamente în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile generale
23121
Amenajari de terenuri
23121
Amenajari de terenuri
23122
Constructii
23122
Constructii
232
Avansuri acordate pentru
plasamente în imobilizari
corporale
232
Avansuri acordate pentru plasamente
în imobilizari corporale
2321
Avansuri acordate pentru
plasamente în imobilizari
corporale privind asigurarile de
viaţa
2321
Avansuri acordate pentru plasamente
în imobilizari corporale privind
asigurarile de viaţa
23211
Avansuri acordate pentru terenuri
23211
Avansuri acordate pentru terenuri
23212
Avansuri acordate pentru
constructii
23212
Avansuri acordate pentru
constructii
2322
Avansuri acordate pentru
plasamente în imobilizari
corporale privind asigurarile
generale
2322
Avansuri acordate pentru plasamente
în imobilizari corporale privind
asigurarile generale
23221
Avansuri acordate pentru terenuri
23221
Avansuri acordate pentru terenuri
23222
Avansuri acordate pentru
constructii
23222
Avansuri acordate pentru
constructii
GRUPA 24 - PLASAMENTE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU CARE EXPUNEREA LA
RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA CONTRACTANTULUI
241
Plasamente aferente asigurarilor
de viaţa pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
241
Plasamente aferente contractelor în
unităţi de cont
2411
Acţiuni şi alte titluri cu venit
variabil
2411
Acţiuni şi alte titluri cu venit
variabil
2412
Obligaţiuni şi alte titluri cu
venit fix
2412
Obligaţiuni şi alte titluri cu venit
fix
2413
Alte plasamente financiare
2413
Alte plasamente financiare
2414
Dobanzi pentru plasamente
aferente asigurarilor de viaţa
pentru care expunerea la riscul
de investitii este transferata
contractantului
2414
Dobanzi pentru plasamente aferente
contractelor în unităţi de cont
249
Varsaminte de efectuat pentru
plasamente aferente asigurarilor
de viaţa pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
249
Varsaminte de efectuat pentru
plasamente aferente contractelor în
unităţi de cont
GRUPA 26 - PLASAMENTE IN IMOBILIZARI FINANCIARE
261
Titluri de participare deţinute
la societăţi afiliate
261
Titluri de participare deţinute la
filiale din cadrul grupului
2611
Titluri de participare deţinute
la societăţi afiliate privind
asigurarile de viaţa
2611
Titluri de participare deţinute la
filiale din cadrul grupului privind
asigurarile de viaţa
2612
Titluri de participare deţinute
la societăţi afiliate privind
asigurarile generale
2612
Titluri de participare deţinute la
filiale din cadrul grupului privind
asigurarile generale
263
Interese de participare
263
Imobilizari financiare sub forma
intereselor de participare
2631
Interese de participare privind
asigurarile de viaţa
2631
26311
26312
26313
26314
Imobilizari financiare sub forma
intereselor de participare privind
asigurarile de viaţa
Titluri de participare deţinute în
întreprinderi asociate din cadrul
grupului
Titluri de participare deţinute în
întreprinderi asociate din afara
grupului
Titluri de participare strategice
în cadrul grupului
Titluri de participare strategice
în afara grupului
2632
Interese de participare privind
asigurarile generale
2632
26321
26322
26323
26324
Imobilizari financiare sub forma
intereselor de participare privind
asigurarile generale
Titluri de participare deţinute în
întreprinderi asociate din cadrul
grupului
Titluri de participare deţinute în
întreprinderi asociate din afara
grupului
Titluri de participare strategice
în cadrul grupului
Titluri de participare strategice
în afara grupului
265
Alte titluri imobilizate
262
264
265
Titluri de participare deţinute la
societăţi din afara grupului
Titluri puse în echivalenta
Alte titluri imobilizate
2651
Alte titluri imobilizate privind
asigurarile de viaţa
2621
2641
2651
Titluri de participare deţinute la
societăţi din afara grupului
privind asigurarile de viaţa
Titluri puse în echivalenta
privind asigurarile de viaţa
Alte titluri imobilizate privind
asigurarile de viaţa
2652
Alte titluri imobilizate privind
asigurarile generale
2622
2642
2652
Titluri de participare deţinute la
societăţi, din afara grupului
privind asigurarile generale
Titluri puse în echivalenta
privind asigurarile generale
Alte titluri imobilizate privind
asigurarile generale
267
Creante imobilizate şi alte
plasamente financiare
267
Creante imobilizate şi alte
plasamente financiare
2671
Creante imobilizate şi alte
plasamente financiare privind
asigurarile de viaţa
2671
Creante imobilizate şi alte
plasamente financiare privind
asigurarile de viaţa
26711
Sume datorate de societăţile
afiliate
26711
Sume datorate de filiale
26712
Imprumuturi acordate pe
termen lung
26712
Imprumuturi acordate pe termen
lung
26713
Creante legate de interesele
de participare
26713
Creante legate de interesele de
participare
26714
Alte creante imobilizate
26714
Alte creante imobilizate
26715
Imprumuturi ipotecare
26715
Imprumuturi ipotecare
26716
Alte împrumuturi
26716
Alte împrumuturi
26717
Depozite la instituţiile de
credit
26717
Depozite la instituţiile de credit
2672
Dobanzi aferente creanţelor
imobilizate şi altor împrumuturi
privind asigurarile de viaţa
2672
Dobanzi aferente creanţelor
imobilizate şi altor împrumuturi
privind asigurarile de viaţa
26721
Dobanzi aferente sumelor datorate
de societăţile afiliate
26721
Dobanzi aferente sumelor datorate
de filiale
26722
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26722
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26723
Dobanzi aferente creanţelor legate
de interesele de participare
26723
Dobanzi aferente creanţelor legate
de interesele de participare
26724
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26724
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26725
Dobanzi aferente imprumuturilor
ipotecare
26725
Dobanzi aferente imprumuturilor
ipotecare
26726
Dobanzi aferente altor împrumuturi
26726
Dobanzi aferente altor împrumuturi
26727
Dobanzi aferente depozitelor
la instituţiile de credit
26727
Dobanzi aferente depozitelor la
instituţiile de credit
2673
Creante imobilizate şi alte
plasamente financiare privind
asigurarile generale
2673
Creante imobilizate şi alte
plasamente financiare privind
asigurarile generale
26731
Sume datorate de societăţile
afiliate
26731
Sume datorate de filiale
26732
Imprumuturi acordate pe termen
lung
26732
Imprumuturi acordate pe termen lung
26733
Creante legate de interesele
de participare
26733
Creante legate de interesele de
participare
26734
Alte creante imobilizate
26734
Alte creante imobilizate
26737
Depozite la instituţiile de
credit
26737
Depozite la instituţiile de credit
2674
Dobanzi aferente creanţelor
imobilizate şi altor împrumuturi
privind asigurarile generale
2674
Dobanzi aferente creanţelor
imobilizate şi altor împrumuturi
privind asigurarile generale
26741
Dobanzi aferente sumelor datorate
de societăţile afiliate
26741
Dobanzi aferente sumelor datorate
de filiale
26742
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26742
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26743
Dobanzi aferente creanţelor legate
de interesele de participare
26743
Dobanzi aferente creanţelor legate
de interesele de participare
26744
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26744
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26747
Dobanzi aferente depozitelor la
instituţiile de credit
26747
Dobanzi aferente depozitelor la
instituţiile de credit
268
Depozite la societăţi cedente
268
Depozite la societăţi cedente
2681
Depozite la societăţi cedente
privind asigurarile de viaţa
2681
Depozite la societăţi cedente
privind asigurarile de viaţa
2682
Depozite la societăţi cedente
privind asigurarile generale
2682
Depozite la societăţi cedente
privind asigurarile generale
2683
Dobanzi aferente depozitelor la
societăţi cedente
2683
Dobanzi aferente depozitelor la
societăţi cedente
26831
Dobanzi aferente depozitelor la
societăţi cedente privind
asigurarile de viaţa
26831
Dobanzi aferente depozitelor la
societăţi cedente privind
asigurarile de viaţa
26832
Dobanzi aferente depozitelor la
societăţi cedente privind
asigurarile generale
26832
Dobanzi aferente depozitelor la
societăţi cedente privind
asigurarile generale
269
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
269
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
2691
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare privind
asigurarile de viaţa
2691
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare privind
asigurarile de viaţa
26911
Varsaminte de efectuat
privind titlurile de participare
deţinute la societăţile afiliate
26911
Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare deţinute
la filiale din cadrul grupului
26912
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26912
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26913
Varsaminte de efectuat pentru
alte imobilizari financiare
26913
Varsaminte de efectuat pentru alte
imobilizari financiare
2692
Varsaminte de efectuat
pentru imobilizari financiare
privind asigurarile generale
2692
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare privind
asigurarile generale
26921
Varsaminte de efectuat
privind titlurile de participare
deţinute la societăţile afiliate
26921
Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare deţinute
la filiale din cadrul grupului
26922
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26922
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26923
Varsaminte de efectuat pentru
alte imobilizari financiare
26923
Varsaminte de efectuat pentru alte
imobilizari financiare
GRUPA 27 - ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT
271
Plasamente financiare în titluri
cu venit variabil
271
Plasamente financiare în titluri cu
venit variabil
2711
Plasamente financiare în titluri
cu venit variabil privind
asigurarile de viaţa
2711
Plasamente financiare în titluri cu
venit variabil privind asigurarile
de viaţa
27111
Acţiuni cotate
27111
Acţiuni cotate
27112
Acţiuni necotate
27112
Acţiuni necotate
27113
Alte titluri cu venit variabil
27113
Alte titluri cu venit variabil
2712
Plasamente financiare în titluri
cu venit variabil privind
asigurarile generale
2712
Plasamente financiare în titluri cu
venit variabil privind asigurarile
generale
27121
Acţiuni cotate
27121
Acţiuni cotate
27122
Acţiuni necotate
27122
Acţiuni necotate
27123
Alte titluri cu venit variabil
27123
Alte titluri cu venit variabil
272
Plasamente financiare în titluri
cu venit fix
272
Plasamente financiare în titluri cu
venit fix
2721
Plasamente financiare în titluri
cu venit fix privind asigurarile
de viaţa
2721
Plasamente financiare în titluri cu
venit fix privind asigurarile de
viaţa
27211
Obligaţiuni cotate
27211
Obligaţiuni cotate
27212
Obligaţiuni necotate
27212
Obligaţiuni necotate
27213
Alte titluri cu venit fix
27213
Alte titluri cu venit fix
27214
Dobanzi la obligaţiuni şi alte
titluri cu venit fix
27214
Dobanzi la obligaţiuni şi alte
titluri cu venit fix
2722
Plasamente financiare în titluri
cu venit fix privind asigurarile
generale
2722
Plasamente financiare în titluri cu
venit fix privind asigurarile
generale
27221
Obligaţiuni cotate
27221
Obligaţiuni cotate
27222
Obligaţiuni necotate
27222
Obligaţiuni necotate
27223
Alte titluri cu venit fix
27223
Alte titluri cu venit fix
27224
Dobanzi la obligaţiuni şi alte
titluri cu venit fix
27224
Dobanzi la obligaţiuni şi alte
titluri cu venit fix
273
Unităţi la fondurile comune de
plasament
273
Unităţi la fondurile comune de
plasament
2731
Unităţi la fondurile comune de
plasament privind asigurarile de
viaţa
2731
Unităţi la fondurile comune de
plasament privind asigurarile de
viaţa
2732
Unităţi la fondurile comune de
plasament privind asigurarile
generale
2732
Unităţi la fondurile comune de
plasament privind asigurarile
generale
274
Părţi în fonduri comune de
investitii
274
Părţi în fonduri comune de
investitii
2741
Părţi în fonduri comune de
investitii privind asigurarile de
viaţa
2741
Părţi în fonduri comune de
investitii privind asigurarile de
viaţa
2742
Părţi în fonduri comune de
investitii privind asigurarile
generale
2742
Părţi în fonduri comune de
investitii privind asigurarile
generale
278
Alte plasamente financiare pe
termen scurt
278
Alte plasamente financiare pe
termen scurt
2781
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
de viaţa
2781
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile de
viaţa
2782
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
generale
2782
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
generale
2783
Dobanzi aferente altor plasamente
financiare pe termen scurt
Cont nou
27831
Dobanzi aferente altor plasamente
financiare pe termen scurt
privind asigurarile de viaţa
Cont nou
27832
Dobanzi aferente altor plasamente
financiare pe termen scurt
privind asigurarile generale
Cont nou
279
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
279
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
2791
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt privind asigurarile de viaţa
2791
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt privind asigurarile de viaţa
2792
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt privind asigurarile generale
2792
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt privind asigurarile generale
GRUPA 28 - AMORTIZAREA PLASAMENTELOR IN IMOBILIZARI CORPORALE
281
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale
281
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale
2811
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale privind
asigurarile de viaţa
2811
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale privind
asigurarile de viaţa
28111
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28111
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28112
Amortizarea construcţiilor
28112
Amortizarea construcţiilor
2812
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale privind
asigurarile generale
2812
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale privind
asigurarile generale
28121
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28121
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28122
Amortizarea construcţiilor
28122
Amortizarea construcţiilor
GRUPA 29 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR
291
Ajustari pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale
291
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale
2911
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor şi construcţiilor
privind asigurarile de viaţa
2911
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor şi construcţiilor
privind asigurarile de viaţa
29111
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor şi amenajarilor de
terenuri
29111
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor şi amenajarilor de
terenuri
29112
Ajustari pentru deprecierea
construcţiilor
29112
Provizioane pentru deprecierea
construcţiilor
2912
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor şi construcţiilor
privind asigurarile generale
2912
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor şi construcţiilor
privind asigurarile generale
29121
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor şi amenajarilor de
terenuri
29121
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor şi amenajarilor de
terenuri
29122
Ajustari pentru deprecierea
construcţiilor
29122
Provizioane pentru deprecierea
construcţiilor
293
Ajustari pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs
293
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs
2931
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în
curs privind asigurarile de
viaţa
2931
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile de viaţa
29311
Ajustari pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29311
Provizioane pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29312
Ajustari pentru deprecierea
construcţiilor
29312
Provizioane pentru deprecierea
construcţiilor
2932
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
privind asigurarile generale
2932
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile generale
29321
Ajustari pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29321
Provizioane pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29322
Ajustari pentru deprecierea
construcţiilor
29322
Provizioane pentru deprecierea
construcţiilor
294
Ajustari pentru pierderea de
valoare a plasamentelor aferente
asigurarilor de viaţa pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului
294
2941
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor aferente contractelor
în unităţi de cont
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor aferente contractelor
în unităţi de cont privind
asigurarile de viaţa
296
Ajustari pentru pierderea de
valoare a plasamentelor în
imobilizari financiare
296
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
financiare
2961
Ajustari pentru pierderea de
valoare a plasamentelor în
imobilizari financiare privind
asigurarile de viaţa
2961
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
financiare privind asigurarile de
viaţa
29611
Ajustari pentru pierderea de
valoare a titlurilor de
participare deţinute la societăţi
afiliate
29611
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deţinute
la filiale din cadrul grupului
29613
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare sub forma intereselor
de participare
29613
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare sub forma
intereselor de participare
29614
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor titluri
imobilizate
29612
29614
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deţinute
la societăţi din afara grupului
Provizioane pentru deprecierea
altor titluri imobilizate
29615
Ajustari pentru pierderea de
valoare a sumelor datorate de
societăţi afiliate
29615
Provizioane pentru deprecierea
sumelor datorate de filiale
29616
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imprumuturilor
acordate pe termen lung
29616
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor acordate pe
termen lung
29617
Ajustari pentru pierderea de
valoare a creanţelor legate de
interesele de participare
29617
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor legate de interesele de
participare
29619
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor creante
imobilizate
29619
Provizioane pentru deprecierea
altor creante imobilizate
2962
Ajustari pentru pierderea de
valoare a plasamentelor în
imobilizari financiare privind
asigurarile generale
2962
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
financiare privind asigurarile
generale
29621
Ajustari pentru pierderea de
valoare a titlurilor de
participare deţinute la societăţi
afiliate
29621
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deţinute
la filiale din cadrul grupului
29623
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare sub forma
intereselor de participare
29623
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare sub
forma intereselor de participare
29624
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor titluri
imobilizate
29622
29624
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deţinute
la societăţi din afara grupului
Provizioane pentru deprecierea
altor titluri imobilizate
29625
Ajustari pentru pierderea de
valoare a sumelor datorate de
societăţi afiliate
29625
Provizioane pentru deprecierea
sumelor datorate de filiale
29626
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imprumuturilor
acordate pe termen lung
29626
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor acordate pe
termen lung
29627
Ajustari pentru pierderea de
valoare a creanţelor legate de
interesele de participare
29627
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor legate de interesele de
participare
29629
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor creante
imobilizate
29629
Provizioane pentru deprecierea
altor creante imobilizate
2963
Ajustari pentru deprecierea
imprumuturilor ipotecare şi a
altor împrumuturi privind
asigurarile de viaţa
2963
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor ipotecare şi a
altor împrumuturi privind
asigurarile de viaţa
29631
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imprumuturilor
ipotecare
29631
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor ipotecare
29632
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor împrumuturi
29632
Provizioane pentru deprecierea
altor împrumuturi
2964
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
instituţiile de credit şi la
societăţile cedente privind
asigurarile de viaţa
2964
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la instituţiile de
credit şi la societăţile cedente
privind asigurarile de viaţa
29641
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
instituţiile de credit privind
asigurarile de viaţa
29641
Provizioane pentru
deprecierea depozitelor la
instituţiile de credit
privind asigurarile de viaţa
29642
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
societăţile cedente privind
asigurarile de viaţa
29642
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la societăţile cedente
privind asigurarile de viaţa
2965
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
instituţiile de credit şi la
societăţile cedente privind
asigurarile generale
2965
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la instituţiile de
credit şi la societăţile cedente
privind asigurarile generale
29651
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
instituţiile de credit privind
asigurarile generale
29651
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la instituţiile de
credit privind asigurarile
generale
29652
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
societăţile cedente privind
asigurarile generale
29652
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la societăţile cedente
privind asigurarile generale
297
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare pe termen scurt
297
Provizioane pentru deprecierea
altor plasamente financiare pe
termen scurt
2971
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare pe termen scurt
privind asigurarile de viaţa
2971
Provizioane pentru deprecierea
altor plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
de viaţa
29711
Ajustari pentru pierderea de
valoare a Acţiunilor şi altor
titluri cu venit variabil
29711
Provizioane pentru Acţiuni şi
alte titluri cu venit variabil
29712
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor şi
altor titluri cu venit fix
29712
Provizioane pentru obligaţiuni şi
alte titluri cu venit fix
29713
Ajustari pentru pierderea de
valoare a unităţilor la fondurile
comune de plasament
Cont nou
29714
Ajustari pentru pierderea de
valoare a părţilor în fonduri
comune de investitii
Cont nou
29718
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare
Cont nou
2972
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare pe termen scurt
privind asigurarile generale
2972
Provizioane pentru deprecierea
altor plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
generale
29721
Ajustari pentru pierderea de
valoare a acţiunilor, altor
titluri cu venit variabil
29721
Provizioane pentru acţiuni, alte
titluri cu venit variabil
29722
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor şi
altor titluri cu venit fix
29722
Provizioane pentru obligaţiuni şi
alte titluri cu venit fix
29723
Ajustari pentru pierderea de
valoare a unităţilor la fondurile
comune de plasament
Cont nou
29724
Ajustari pentru pierderea de
valoare a părţilor în fonduri
comune de investitii
Cont nou
29728
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare
Cont nou
CLASA 3 CONTURI DE REZERVE TEHNICE
31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURARILE DE VIATA ŞI REZERVA DE
PRIME PRIVIND ASIGURARILE GENERALE
311
Rezerve matematice
311
Rezerve matematice
3111
Rezerve matematice privind
asigurarile directe
3111
Rezerve matematice
privind asigurarile directe
3112
Rezerve matematice privind
acceptarile în reasigurare
3112
Rezerve matematice privind
acceptarile în reasigurare
312
Rezerva pentru participare
la beneficii şi risturnuri
privind asigurarile de viaţa
312
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
asigurarile de viaţa
3121
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
asigurarile directe
3121
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
asigurarile directe
3122
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
acceptarile în reasigurare
3122
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
acceptarile în reasigurare
313
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile de viaţa
313
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile de viaţa
3131
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile directe
3131
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile directe
3132
Alte rezerve tehnice privind
acceptarile în reasigurare
3132
Alte rezerve tehnice privind
acceptarile în reasigurare
314
Rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viaţa pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului
314
Rezerve tehnice aferente
contractelor în unităţi de cont
3141
Rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viaţa pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului -
asigurări directe
3141
Rezerve tehnice aferente
contractelor în unităţi de cont
privind asigurarile directe
3142
Rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viaţa pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului -
acceptari în reasigurare
3142
Rezerve tehnice aferente
contractelor în unităţi de cont
privind acceptarile în reasigurare
315
Rezerva de prime privind
asigurarile generale
315
Rezerva de prime privind
asigurarile generale
3151
Rezerva de prime privind
asigurarile directe
3151
Rezerva de prime privind
asigurarile directe
3152
Rezerva de prime privind
acceptarile în reasigurare
3152
Rezerva de prime privind
acceptarile în reasigurare
318
Rezerva de prime privind
asigurarile de viaţa
Cont nou
3181
Rezerva de prime privind
asigurarile directe
Cont nou
3182
Rezerva de prime privind
acceptarile în reasigurare
Cont nou
32 REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURARILE DE VIATA ŞI ASIGURARILE GENERALE
326
Rezerva de daune privind
asigurarile de viaţa
326
Rezerva de daune privind
asigurarile de viaţa
3261
Rezerva de daune avizate
Cont nou
32611
Rezerva de daune avizate
aferente asigurarilor directe
3261/
analitic
Rezerva de daune privind
asigurarile directe
32612
Rezerva de daune avizate aferente
acceptarilor în reasigurare
3262/
analitic
Rezerva de daune privind acceptarile
în reasigurare
3262
Rezerva de daune neavizate
Cont nou
32621
Rezerva de daune neavizate
aferente asigurarilor directe
3261/
analitic
Rezerva de daune privind asigurarile
directe
32622
Rezerva de daune neavizate
aferente acceptarilor în
reasigurare
3262/
analitic
Rezerva de daune privind acceptarile
în reasigurare
327
Rezerva de daune privind
asigurarile generale
327
Rezerva de daune privind asigurarile
generale
3271
Rezerva de daune avizate
3271
Rezerva de daune avizate
32711
Rezerva de daune avizate privind
asigurarile directe
32711
Rezerva de daune avizate privind
asigurarile directe
32712
Rezerva de daune avizate privind
acceptarile în reasigurare
32712
Rezerva de daune avizate privind
acceptarile în reasigurare
3272
Rezerva de daune neavizate
3272
Rezerva de daune neavizate
32721
Rezerva de daune neavizate privind
asigurarile directe
32721
Rezerva de daune neavizate privind
asigurarile directe
32722
Rezerva de daune neavizate privind
acceptarile în reasigurare
32722
Rezerva de daune neavizate privind
acceptarile în reasigurare
33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURARILE GENERALE
332
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri
332
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri
3321
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
asigurarile directe
3321
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
asigurarile directe
3322
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
acceptarile în reasigurare
3322
Rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
acceptarile în reasigurare
333
Rezerva de catastrofa
333
Rezerva de catastrofa
3331
Rezerva de catastrofa privind
asigurarile directe
3331
Rezerva de catastrofa privind
asigurarile directe
3332
Rezerva de catastrofa privind
acceptarile în reasigurare
3332
Rezerva de catastrofa privind
acceptarile în reasigurare
334
Rezerva pentru riscuri neexpirate
334
Rezerva pentru riscuri neexpirate
3341
Rezerva pentru riscuri neexpirate
aferente asigurarilor directe
Cont nou
3342
Rezerva pentru riscuri neexpirate
aferente acceptarilor în
reasigurare
Cont nou
335
Alte rezerve tehnice
335
Alte rezerve tehnice
3351
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile directe
3351
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile directe
3352
Alte rezerve tehnice privind
acceptarile în reasigurare
3352
Alte rezerve tehnice privind
acceptarile în reasigurare
338
Rezerva de egalizare
338
3381
3382
Rezerva de egalizare
Rezerva de egalizare privind
asigurarile directe
Rezerva de egalizare privind
acceptarile în reasigurare
39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE IN REASIGURARE
391
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice
391
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice
3911
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice aferente
asigurarilor directe
3911
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice aferente
asigurarilor directe
3912
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice aferente
acceptarilor
3912
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice aferente
acceptarilor
392
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri
392
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri
3921
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele pentru participare la
beneficii şi risturnuri aferente
asigurarilor de viaţa
3921
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele pentru participare la
beneficii şi risturnuri aferente
asigurarilor de viaţa
39211
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39211
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39212
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
39212
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3922
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele pentru participarea la
beneficii şi risturnuri aferente
asigurarilor generale
3922
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele pentru participarea
la beneficii şi risturnuri aferente
asigurarilor generale
39221
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39221
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39222
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
39222
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
393
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor de viaţa
3931
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor de viaţa
3931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39311
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
39312
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
394
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viaţa pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului
394
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele tehnice aferente
contractelor în unităţi de cont
3941
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3941
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3942
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3942
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
395
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de prime aferenta
asigurarilor generale
395
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de prime
3951
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3951
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3952
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3952
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
396
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate şi
neavizate aferenta asigurarilor
de viaţa
396
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune aferenta
asigurarilor de viaţa
3961
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate
Cont nou
39611
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate aferenta
asigurarilor directe
3961
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39612
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate aferenta
acceptarilor
3962
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3962
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
3963
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
39621
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
39622
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
aferenta acceptarilor
Cont nou
397
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate şi
neavizate aferenta asigurarilor
generale
397
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune aferenta
asigurarilor generale
3971
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate
Cont nou
39711
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate aferenta
asigurarilor directe
3971
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39712
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate aferenta
acceptarilor
3972
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3972
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
3973
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
39721
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
39722
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
aferenta acceptarilor
Cont nou
398
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de prime privind
asigurarile de viaţa
Cont nou
3981
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
3982
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Cont nou
399
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
3935
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
3991
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de catastrofa
399
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de catastrofa
39911
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3991
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39912
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3992
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3992
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva pentru riscuri neexpirate
Cont nou
39921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
39922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Cont nou
3993
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
3935
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
39931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39351
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
39352
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI
40 DECONTARI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE ASIGURARI DIRECTE
401
Decontari privind primele de
asigurare
401
Decontari privind primele de
asigurare
4011
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurarilor de
viaţa
4011
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurarilor de
viaţa
4012
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurarilor
generale
4012
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurarilor
generale
402
Prime anulate şi de restituit
402
Prime anulate şi de restituit
4021
Prime anulate şi de restituit
privind asigurarile de viaţa
4021
Prime anulate şi de restituit
privind asigurarile de viaţa
4022
Prime anulate şi de restituit
privind asigurarile generale
4022
Prime anulate şi de restituit
privind asigurarile generale
404
Decontari privind intermediarii în
asigurări
404
Decontari privind intermediarii în
asigurări
4041
Decontari privind intermediarii în
asigurări aferente asigurarilor de
viaţa
4041
Decontari privind intermediarii în
asigurări aferente asigurarilor de
viaţa
4042
Decontari privind intermediarii în
asigurări aferente asigurarilor
generale
4042
Decontari privind intermediarii în
asigurări aferente asigurarilor
generale
405
Decontari privind operaţiunile de
coasigurare
405
Decontari privind operaţiunile de
coasigurare
4051
Decontari privind operaţiunile de
coasigurare aferente asigurarilor
de viaţa
4051
Decontari privind operaţiunile de
coasigurare aferente asigurarilor de
viaţa
4052
Decontari privind operaţiunile de
coasigurare aferente asigurarilor
generale
4052
Decontari privind operaţiunile de
coasigurare aferente asigurarilor
generale
41 DECONTARI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE REASIGURARE
411
Decontari privind operaţiunile
de reasigurare-acceptari
411
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare-acceptari
4111
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurarilor de viaţa
4111
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurarilor de viaţa
4112
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurarilor generale
4112
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurarilor generale
412
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare-cedari
412
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare-cedari
4121
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare cedari aferente
asigurarilor de viaţa
4121
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare cedari aferente
asigurarilor de viaţa
4122
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare cedari aferente
asigurarilor generale
4122
Decontari privind operaţiunile de
reasigurare cedari aferente
asigurarilor generale
42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
421
Personal - salarii datorate
421
424
Personal - salarii datorate
Participarea personalului la profit
4211
Personal - salarii datorate
privind asigurarile de viaţa
4211
4241
Personal - salarii datorate privind
asigurarile de viaţa
Participarea personalului la profit
privind asigurarile de viaţa
4212
Personal - salarii datorate
privind asigurarile generale
4212
4242
Personal - salarii datorate privind
asigurarile generale
Participarea personalului la profit
privind asigurarile generale
422
Sume datorate intermediarilor în
asigurări asimilate salariilor
422
Sume datorate intermediarilor în
asigurări
4221
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurarile de
viaţa
4221
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurarile de
viaţa
4222
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurarile
generale
4222
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurarile
generale
423
Personal - ajutoare materiale
datorate
423
Personal - ajutoare materiale
datorate
4231
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurarile de
viaţa
4231
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurarile de
viaţa
4232
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurarile
generale
4232
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurarile
generale
425
Avansuri acordate personalului
425
Avansuri acordate personalului
4251
Avansuri acordate personalului
privind asigurarile de viaţa
4251
Avansuri acordate personalului
privind asigurarile de viaţa
4252
Avansuri acordate personalului
privind asigurarile generale
4252
Avansuri acordate personalului
privind asigurarile generale
426
Drepturi de personal neridicate
426
Drepturi de personal neridicate
4261
Drepturi de personal neridicate
privind asigurarile de viaţa
4261
Drepturi de personal neridicate
privind asigurarile de viaţa
4262
Drepturi de personal neridicate
privind asigurarile generale
4262
Drepturi de personal neridicate
privind asigurarile generale
427
Retineri din salarii datorate
tertilor
427
Retineri din salarii datorate
tertilor
4271
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurarile de
viaţa
4271
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurarile de
viaţa
4272
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurarile
generale
4272
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurarile
generale
428
Alte datorii şi creante în
legătură cu personalul
428
Alte datorii şi creante în legătură
cu personalul
4281
Alte datorii în legătură cu
personalul
4281
Alte datorii în legătură cu
personalul
42811
Alte datorii în legătură cu
personalul privind asigurarile de
viaţa
42811
Alte datorii în legătură cu
personalul privind asigurarile de
viaţa
42812
Alte datorii în legătură cu
personalul privind asigurarile
generale
42812
Alte datorii în legătură cu
personalul privind asigurarile
generale
4282
Alte creante în legătură cu
personalul
4282
Alte creante în legătură cu
personalul
42821
Alte creante în legătură cu
personalul privind asigurarile de
viaţa
42821
Alte creante în legătură cu
personalul privind asigurarile de
viaţa
42822
Alte creante în legătură cu
personalul privind asigurarile
generale
42822
Alte creante în legătură cu
personalul privind asigurarile
generale
43 ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA ŞI CONTURI ASIMILATE
431
Asigurari sociale
431
Asigurari sociale
4311
Contribuţia angajatorului la
asigurarile sociale
4311
Contribuţia unităţii la asigurarile
sociale
43111
Contribuţia angajatorului la
asigurarile sociale privind
asigurarile de viaţa
43111
Contribuţia unităţii la asigurarile
sociale privind asigurarile de viaţa
43112
Contribuţia angajatorului la
asigurarile sociale privind
asigurarile generale
43112
Contribuţia unităţii la asigurarile
sociale privind asigurarile generale
4312
Contribuţia personalului pentru
asigurarile sociale
4312
Contribuţia personalului pentru
asigurarile sociale
43121
Contribuţia personalului pentru
asigurarile sociale privind
asigurarile de viaţa
43121
Contribuţia personalului pentru
asigurarile sociale privind
asigurarile de viaţa
43122
Contribuţia personalului pentru
asigurarile sociale privind
asigurarile generale
43122
Contribuţia personalului pentru
asigurarile sociale privind
asigurarile generale
4313
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
4313
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
43131
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile de viaţa
43131
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile de viaţa
43132
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile generale
43132
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile generale
4314
Contribuţia angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
4314
Contribuţia angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
43141
Contribuţia angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile de viaţa
43141
Contribuţia angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile de viaţa
43142
Contribuţia angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile generale
43142
Contribuţia angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile generale
437
Ajutor de şomaj
437
Ajutor de şomaj
4371
Contribuţia angajatorului la
fondul de şomaj
4371
Contribuţia unităţii la fondul de
şomaj
43711
Contribuţia angajatorului la
fondul de şomaj privind
asigurarile de viaţa
43711
Contribuţia unităţii la fondul de
şomaj privind asigurarile de viaţa
43712
Contribuţia angajatorului la
fondul de şomaj privind
asigurarile generale
43712
Contribuţia unităţii la fondul de
şomaj privind asigurarile generale
4372
Contribuţia personalului la fondul
de şomaj
4372
Contribuţia personalului la fondul
de şomaj
43721
Contribuţia personalului la fondul
de şomaj privind asigurarile de
viaţa
43721
Contribuţia personalului la fondul
de şomaj privind asigurarile de
viaţa
43722
Contribuţia personalului la fondul
de şomaj privind asigurarile
generale
43722
Contribuţia personalului la fondul
de şomaj privind asigurarile
generale
438
Alte datorii şi creante sociale
438
Alte datorii şi creante sociale
4381
Alte datorii sociale
4381
Alte datorii sociale
43811
Alte datorii sociale privind
asigurarile de viaţa
43811
Alte datorii sociale privind
asigurarile de viaţa
43812
Alte datorii sociale privind
asigurarile generale
43812
Alte datorii sociale privind
asigurarile generale
4382
Alte creante sociale
4382
Alte creante sociale
43821
Alte creante sociale privind
asigurarile de viaţa
43821
Alte creante sociale privind
asigurarile de viaţa
43822
Alte creante sociale privind
asigurarile generale
43822
Alte creante sociale privind
asigurarile generale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE
441
Impozitul pe profit
441
4411
Impozitul pe profit
Impozitul pe profit curent
442
Taxa pe valoarea adăugată
442
Taxa pe valoarea adăugată
4423
TVA de plată
4423
TVA de plată
4424
TVA de recuperat
4424
TVA de recuperat
4426
TVA deductibila
4426
TVA deductibila
4427
TVA colectata
4427
TVA colectata
4428
TVA neexigibila
4428
TVA neexigibila
443
Fonduri speciale privind
activitatea de asigurări
443
Fonduri speciale privind activitatea
de asigurări
4431
Fonduri speciale privind
activitatea de asigurări de viaţa
4431
Fonduri speciale privind activitatea
de asigurări de viaţa
44311
Taxa de functionare
Cont nou
44312
Contribuţia la fondul de garantare
Cont nou
44318
Alte contribuţii la fonduri
speciale
Cont nou
4432
Fonduri speciale privind
activitatea de asigurări generale
4432
Fonduri speciale privind activitatea
de asigurări generale
44321
Taxa de functionare
Cont nou
44322
Contribuţia la fondul de garantare
Cont nou
44323
Contribuţia procentuala din
primele pentru asigurarea
obligatorie RCA
Cont nou
44324
Contribuţia la fondul de protecţie
a victimelor strazii
Cont nou
44325
Contribuţia la fondul de
compensare
Cont nou
44328
Alte contribuţii la fonduri
speciale privind activitatea de
asigurare
Cont nou
444
Impozitul pe venituri de natura
salariilor
444
Impozitul pe salarii
4441
Impozitul pe venituri de natura
salariilor pentru asigurarile de
viaţa
4441
Impozitul pe salarii pentru
asigurarile de viaţa
4442
Impozitul pe venituri de natura
salariilor pentru asigurarile
generale
4442
Impozitul pe salarii pentru
asigurarile generale
445
Subventii
445
Subventii
4451
Subventii privind asigurarile de
viaţa
4451
Subventii privind asigurarile de
viaţa
44511
Subventii guvernamentale
Cont nou
44512
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii
Cont nou
44518
Alte sume primate cu caracter de
subventii
Cont nou
4452
Subventii privind asigurarile
generale
4452
Subventii privind asigurarile
generale
44521
Subventii guvernamentale
Cont nou
44522
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii
Cont nou
44528
Alte sume primate cu caracter de
subventii
Cont nou
446
Alte impozite, taxe şi varsaminte
asimilate
446
Alte impozite, taxe şi varsaminte
asimilate
4461
Alte impozite, taxe şi varsaminte
asimilate pentru asigurarile de
viaţa
4461
Alte impozite, taxe şi varsaminte
asimilate pentru asigurarile de
viaţa
4462
Alte impozite, taxe şi varsaminte
asimilate pentru asigurarile
generale
4462
Alte impozite, taxe şi varsaminte
asimilate pentru asigurarile
generale
447
Fonduri speciale - taxe şi
varsaminte asimilate
447
Fonduri speciale - taxe şi
varsaminte asimilate
4471
Fonduri speciale - taxe şi
varsaminte asimilate privind
asigurarile de viaţa
4471
Fonduri speciale - taxe şi
varsaminte asimilate privind
asigurarile de viaţa
4472
Fonduri speciale - taxe şi
varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
4472
Fonduri speciale - taxe şi
varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
448
Alte datorii şi creante cu bugetul
statului
448
Alte datorii şi creante cu bugetul
statului
4481
Alte datorii faţă de bugetul
statului
4481
Alte datorii faţă de bugetul
statului
44811
Alte datorii faţă de bugetul
statului privind asigurarile de
viaţa
44811
Alte datorii faţă de bugetul
statului privind asigurarile de
viaţa
44812
Alte datorii faţă de bugetul
statului privind asigurarile
generale
44812
Alte datorii faţă de bugetul
statului privind asigurarile
generale
4482
Alte creante privind bugetul
statului
4482
Alte creante privind bugetul
statului
44821
Alte creante privind bugetul
statului aferente asigurarilor de
viaţa
44821
Alte creante privind bugetul
statului aferente asigurarilor de
viaţa
44822
Alte creante privind bugetul
statului aferente asigurarilor
generale
44822
Alte creante privind bugetul
statului aferente asigurarilor
generale
45 GRUP ŞI ACTIONARI
451
Decontari între societăţi afiliate
451
Decontari în cadrul grupului
4511
Decontari între societăţi afiliate
4511
Decontari în cadrul grupului
45111
Decontari între societăţi afiliate
privind asigurarile de viaţa
Cont nou
45112
Decontari între societăţi afiliate
privind asigurarile generale
Cont nou
4518
Dobanzi aferente decontarilor
între societăţi afiliate
4518
Dobanzi aferente decontarilor în
cadrul grupului
45181
Dobanzi aferente decontarilor
între societăţi afiliate privind
asigurarile de viaţa
Cont nou
45182
Dobanzi aferente decontarilor
între societăţi afiliate privind
asigurarile generale
Cont nou
452
Decontari privind interesele de
participare
452
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
45211
Decontari privind interesele de
participare privind asigurarile de
viaţa
Cont nou
45212
Decontari privind interesele de
participare privind asigurarile
generale
Cont nou
4528
Dobanzi aferente decontarilor
privind interesele de participare
4528
Dobanzi aferente decontarilor
privind interesele de participare
45281
Dobanzi în cadrul grupului privind
asigurarile de viaţa
45281
Dobanzi în cadrul grupului
privind asigurarile de viaţa
45282
Dobanzi în cadrul grupului privind
asigurarile generale
45282
Dobanzi în cadrul grupului privind
asigurarile generale
455
Sume datorate acţionarilor
455
Sume datorate asociatilor
4551
Actionari - conturi curente
4551
Asociaţi - conturi curente
45511
Actionari - conturi curente
privind asigurarile de viaţa
45511
Asociaţi - conturi curente privind
asigurarile de viaţa
45512
Actionari - conturi curente
privind asigurarile generale
45512
Asociaţi - conturi curente privind
asigurarile generale
4558
Actionari - dobanzi la conturi
curente
4558
Asociaţi - dobanzi la conturi
curente
45581
Actionari - dobanzi la conturi
curente privind asigurarile de
viaţa
45581
Asociaţi - dobanzi la conturi
curente privind asigurarile de viaţa
45582
Actionari - dobanzi la conturi
curente privind asigurarile
generale
45582
Asociaţi - dobanzi la conturi
curente privind asigurarile generale
456
Decontari cu actionarii privind
capitalul
456
Decontari cu actionarii privind
capitalul
4561
Decontari cu actionarii privind
capitalul - asigurări de viaţa
4561
Decontari cu asociaţii privind
capitalul - asigurări de viaţa
4562
Decontari cu actionarii privind
capitalul - asigurări generale
4562
Decontari cu asociaţii privind
capitalul - asigurări generale
457
Dividende de plată
457
Dividende de plată
458
Decontari din operaţii în
participatie
458
Decontari din operaţii în
participatie
4581
Decontari din operaţii în
participatie - activ
4581
Decontari din operaţii în
participatie - activ
45811
Decontari din operaţii în
participatie - activ privind
asigurarile de viaţa
45811
Decontari din operaţii în
participatie - activ privind
asigurarile de viaţa
45812
Decontari din operaţii în
participatie - activ privind
asigurarile generale
45812
Decontari din operaţii în
participatie - activ privind
asigurarile generale
4582
Decontari din operaţii în
participatie - pasiv
4582
Decontari din operaţii în
participatie - pasiv
45821
Decontari din operaţii în
participatie - pasiv privind
asigurarile de viaţa
45821
Decontari din operaţii în
participatie - pasiv privind
asigurarile de viaţa
45822
Decontari din operaţii în
participatie - pasiv privind
asigurarile generale
45822
Decontari din operaţii în
participatie - pasiv privind
asigurarile generale
46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI
461
Debitori diversi
461
Debitori diversi
4611
Debitori diversi privind
asigurarile de viaţa
4611
4613/
analitic
distinct
Debitori diversi privind asigurarile
de viaţa
Debitori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
4612
Debitori diversi privind
asigurarile generale
4612
4613/
analitic
distinct
Debitori diversi privind asigurarile
generale
Debitori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
462
Creditori diversi
462
Creditori diversi
4621
Creditori diversi pentru asigurări
de viaţa
4621
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi pentru asigurări
de viaţa
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
4622
Creditori diversi pentru asigurări
generale
4622
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi pentru asigurări
generale
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
463
Efecte de platit
463
Efecte de platit
4631
Efecte de platit pentru asigurări
de viaţa
4631
Efecte de platit pentru asigurări de
viaţa
4632
Efecte de platit pentru asigurări
generale
4632
Efecte de platit pentru asigurări
generale
464
Efecte de primit
464
Efecte de primit
4641
Efecte de primit pentru asigurări
de viaţa
4641
Efecte de primit pentru asigurări de
viaţa
4642
Efecte de primit pentru asigurări
generale
4642
Efecte de primit pentru asigurări
generale
47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE
471
Cheltuieli privind chiriile şi
dobanzile înregistrate în avans
471
Cheltuieli privind chiriile şi
dobanzile înregistrate în avans
4711
Chirii şi dobanzi înregistrate în
avans privind asigurarile de viaţa
4711
Chirii şi dobanzi înregistrate în
avans privind asigurarile de viaţa
4712
Chirii şi dobanzi înregistrate în
avans privind asigurarile generale
4712
Chirii şi dobanzi înregistrate în
avans privind asigurarile generale
472
Cheltuieli de achizitie reportate
472
Cheltuieli de achizitie reportate
4721
Cheltuieli de achizitie reportate
privind asigurarile de viaţa
4721
Cheltuieli de achizitie reportate
privind asigurarile de viaţa
4722
Cheltuieli de achizitie reportate
privind asigurarile generale
4722
Cheltuieli de achizitie reportate
privind asigurarile generale
473
Alte cheltuieli înregistrate în
avans
473
Alte cheltuieli înregistrate în
avans
4731
Alte cheltuieli înregistrate în
avans privind asigurarile de viaţa
4731
Alte cheltuieli înregistrate în
avans privind asigurarile de viaţa
4732
Alte cheltuieli înregistrate în
avans privind asigurarile generale
4732
Alte cheltuieli înregistrate în
avans privind asigurarile generale
474
Venituri înregistrate în avans
474
Venituri înregistrate în avans
4741
Venituri înregistrate în avans
privind asigurarile de viaţa
4741
Venituri înregistrate în avans
privind asigurarile de viaţa
4742
Venituri înregistrate în avans
privind asigurarile generale
4742
Venituri înregistrate în avans
privind asigurarile generale
475
Decontari din operaţii în curs de
clarificare
475
Decontari din operaţii în curs de
clarificare
4751
Decontari din operaţii în curs de
clarificare privind asigurarile de
viaţa
4751
Decontari din operaţii în curs de
clarificare privind asigurarile de
viaţa
4752
Decontari din operaţii în curs de
clarificare privind asigurarile
generale
4752
Decontari din operaţii în curs de
clarificare privind asigurarile
generale
48 DECONTARI IN CADRUL UNITATII
481
Decontari între unitate şi
subunitati
481
Decontari între unitate şi
subunitati
4811
Decontari între unitate şi
subunitati privind asigurarile de
viaţa
4811
Decontari între unitate şi
subunitati privind asigurarile de
viaţa
4812
Decontari între unitate şi
subunitati privind asigurarile
generale
4812
Decontari între unitate şi
subunitati privind asigurarile
generale
482
Decontari între subunitati
482
Decontari între subunitati
4821
Decontari între subunitati privind
asigurarile de viaţa
4821
Decontari între subunitati privind
asigurarile de viaţa
4822
Decontari între subunitati privind
asigurarile generale
4822
Decontari între subunitati privind
asigurarile generale
49 AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR
491
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor privind operaţiunile de
asigurare şi reasigurare
491
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor privind operaţiunile de
asigurare şi reasigurare
4911
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor privind operaţiunile de
asigurare şi reasigurare pentru
asigurarile de viaţa
4911
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor privind operaţiunile de
asigurare şi reasigurare pentru
asigurarile de viaţa
4912
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor privind operaţiunile de
asigurare şi reasigurare pentru
asigurarile generale
4912
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor privind operaţiunile de
asigurare şi reasigurare pentru
asigurarile generale
495
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - decontari între
societăţile afiliate şi cu
actionarii
495
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor - decontari în cadrul
grupului şi cu asociaţii
4951
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - decontari între
societăţile afiliate şi cu
actionarii privind asigurarile de
viaţa
4951
49511
49512
49513
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor - decontari în cadrul
grupului şi cu asociaţii privind
asigurarile de viaţa
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor asupra societatilor din
cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor referitoare la interesele
de participare
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor asupra asociatilor
4952
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - decontari între
societăţile afiliate şi cu
actionarii privind asigurarile
generale
4952
49521
49522
49523
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - decontari între
societăţile afiliate şi cu
actionarii privind asigurarile
generale
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor asupra societatilor din
cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor referitoare la interesele
de participare
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor asupra asociatilor
496
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - debitori diversi
496
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - debitori diversi
4961
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - debitori diversi
privind asigurarile de viaţa
4961
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - debitori diversi
privind asigurarile de viaţa
4962
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - debitori diversi
privind asigurarile generale
4962
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - debitori diversi
privind asigurarile generale
CLASA 5 - ALTE ELEMENTE DE ACTIV
50 IMOBILIZARI NECORPORALE
501
Cheltuieli de constituire
501
Cheltuieli de constituire
5011
Cheltuieli de constituire privind
asigurarile de viaţa
5011
Cheltuieli de constituire privind
asigurarile de viaţa
5012
Cheltuieli de constituire privind
asigurarile generale
5012
Cheltuieli de constituire privind
asigurarile generale
503
Cheltuieli de dezvoltare
503
Cheltuieli de dezvoltare
5031
Cheltuieli de dezvoltare privind
asigurarile de viaţa
5031
Cheltuieli de dezvoltare privind
asigurarile de viaţa
5032
Cheltuieli de dezvoltare privind
asigurarile generale
5032
Cheltuieli de dezvoltare privind
asigurarile generale
505
Concesiuni, brevete şi alte
drepturi şi valori similare
505
Concesiuni, brevete şi alte drepturi
şi valori similare
5051
Concesiuni, brevete şi alte
drepturi şi valori similare
privind asigurarile de viaţa
5051
Concesiuni, brevete şi alte drepturi
şi valori similare privind
asigurarile de viaţa
5052
Concesiuni, brevete şi alte
drepturi şi valori similare
privind asigurarile generale
5052
Concesiuni, brevete şi alte drepturi
şi valori similare privind
asigurarile generale
507
Fond comercial
507
Fond comercial
5071
Fond comercial pozitiv
Cont nou
50711
Fond comercial pozitiv privind
asigurarile de viaţa
5071
Fond comercial privind asigurarile
de viaţa
50712
Fond comercial pozitiv privind
asigurarile generale
5072
Fond comercial privind asigurarile
generale
508
Alte imobilizari necorporale
508
Alte imobilizari necorporale
5081
Alte imobilizari necorporale
privind asigurarile de viaţa
5081
Alte imobilizari necorporale privind
asigurarile de viaţa
5082
Alte imobilizari necorporale
privind asigurarile generale
5082
Alte imobilizari necorporale privind
asigurarile generale
51 IMOBILIZARI CORPORALE DE EXPLOATARE
511
Mijloace fixe
511
Mijloace fixe
5111
Mijloace fixe privind asigurarile
de viaţa
5111
Mijloace fixe privind asigurarile de
viaţa
51112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
51112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
51113
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
51113
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
51114
Mijloace de transport
51114
Mijloace de transport
51116
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale
51116
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active
corporale
5112
Mijloace fixe privind asigurarile
generale
5112
Mijloace fixe privind asigurarile
generale
51122
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
51122
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
51123
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
51123
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
51124
Mijloace de transport
51124
Mijloace de transport
51126
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale
51126
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active
corporale
52 IMOBILIZARI IN CURS
521
Imobilizari corporale în curs
521
Imobilizari corporale în curs
5211
Imobilizari corporale în curs
privind asigurarile de viaţa
5211
Imobilizari corporale în curs
privind asigurarile de viaţa
52112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
52112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
52113
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
52113
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
52118
Alte imobilizari corporale în curs
52118
Alte imobilizari corporale în curs
5212
Imobilizari corporale în curs
privind asigurarile generale
5212
Imobilizari corporale în curs
privind asigurarile generale
52122
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
52122
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
52123
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
52123
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
52128
Alte imobilizari corporale în curs
52128
Alte imobilizari corporale în curs
522
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale
522
Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale
5221
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale privind
asigurarile de viaţa
5221
Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale privind asigurarile de
viaţa
52212
Avansuri acordate pentru
echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
52212
Avansuri acordate pentru echipamente
tehnologice (masini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
52213
Avansuri acordate pentru aparate
şi instalaţii de măsurare, control
şi reglare
52213
Avansuri acordate pentru aparate şi
instalaţii de măsurare, control şi
reglare
52214
Avansuri acordate pentru mijloace
de transport
52214
Avansuri acordate pentru mijloace de
transport
52218
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
52218
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
5222
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale privind
asigurarile generale
5222
Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale privind asigurarile
generale
52222
Avansuri acordate pentru
echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
52222
Avansuri acordate pentru echipamente
tehnologice (masini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
52223
Avansuri acordate pentru aparate
şi instalaţii de măsurare, control
şi reglare
52223
Avansuri acordate pentru aparate şi
instalaţii de măsurare, control şi
reglare
52224
Avansuri acordate pentru mijloace
de transport
52224
Avansuri acordate pentru mijloace de
transport
52228
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
52228
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
523
Imobilizari necorporale în curs
523
Imobilizari necorporale în curs
5231
Imobilizari necorporale în curs
privind asigurarile de viaţa
5231
Imobilizari necorporale în curs
privind asigurarile de viaţa
5232
Imobilizari necorporale în curs
privind asigurarile generale
5232
Imobilizari necorporale în curs
privind asigurarile generale
524
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale
524
Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale
5241
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale privind
asigurarile de viaţa
5241
Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale privind asigurarile de
viaţa
5242
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale privind
asigurarile generale
5242
Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale privind asigurarile
generale
53 ALTE ACTIVE MATERIALE ŞI STOCURI
531
Materiale consumabile
531
Materiale consumabile
5311
Materiale consumabile privind
asigurarile de viaţa
5311
Materiale consumabile privind
asigurarile de viaţa
53111
Materiale consumabile
53111
Materiale consumabile
53112
Combustibili
53112
Combustibili
53114
Piese de schimb
53114
Piese de schimb
53118
Alte active materiale şi stocuri
53118
Alte active materiale şi stocuri
5312
Materiale consumabile privind
asigurarile generale
5312
Materiale consumabile privind
asigurarile generale
53121
Materiale consumabile
53121
Materiale consumabile
53122
Combustibili
53122
Combustibili
53124
Piese de schimb
53124
Piese de schimb
53128
Alte active materiale şi stocuri
53128
Alte active materiale şi stocuri
532
Materiale de natura obiectelor de
inventar
532
Materiale de natura obiectelor
de inventar
5321
Materiale de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
de viaţa
5321
Materiale de natura obiectelor de
inventar privind asigurarile de
viaţa
5322
Materiale de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
generale
5322
Materiale de natura obiectelor de
inventar privind asigurarile
generale
54 CONTURI DE TREZORERIE
542
Obligaţiuni emise şi rascumparate
542
Obligaţiuni emise şi rascumparate
5421
Obligaţiuni emise şi rascumparate
privind asigurarile de viaţa
5421
Obligaţiuni emise şi rascumparate
privind asigurarile de viaţa
5422
Obligaţiuni emise şi rascumparate
privind asigurarile generale
5422
Obligaţiuni emise şi rascumparate
privind asigurarile generale
543
Valori de incasat
543
Valori de incasat
5431
Valori de incasat privind
asigurarile de viaţa
5431
Valori de incasat privind
asigurarile de viaţa
54311
Cecuri de incasat
54311
Cecuri de incasat
54312
Efecte de incasat
54312
Efecte de incasat
54313
Efecte remise spre scontare
54313
Efecte remise spre scontare
5432
Valori de incasat privind
asigurarile generale
5432
Valori de incasat privind
asigurarile generale
54321
Cecuri de incasat
54321
Cecuri de incasat
54322
Efecte de incasat
54322
Efecte de incasat
54323
Efecte remise spre scontare
54323
Efecte remise spre scontare
544
Conturi curente la bănci
544
Conturi curente la bănci
5441
Conturi curente la bănci
privind asigurarile de viaţa
5441
Conturi curente la bănci privind
asigurarile de viaţa
54411
Conturi la bănci în lei
54411
Conturi la bănci în lei
54414
Conturi la bănci în valută
54414
Conturi la bănci în valută
54415
Sume în curs de decontare
54415
Sume în curs de decontare
5442
Conturi curente la bănci
privind asigurarile generale
5442
Conturi curente la bănci privind
asigurarile generale
54421
Conturi la bănci în lei
54421
Conturi la bănci în lei
54424
Conturi la bănci în valută
54424
Conturi la bănci în valută
54425
Sume în curs de decontare
54425
Sume în curs de decontare
545
Dobanzi
545
Dobanzi
5451
Dobanzi privind asigurarile
de viaţa
5451
Dobanzi privind asigurarile de
viaţa
54511
Dobanzi de platit
54511
Dobanzi de platit
54512
Dobanzi de incasat
54512
Dobanzi de incasat
5452
Dobanzi privind asigurarile
generale
5452
Dobanzi privind asigurarile generale
54521
Dobanzi de platit
54521
Dobanzi de platit
54522
Dobanzi de incasat
54522
Dobanzi de incasat
546
Credite bancare pe termen scurt
546
Credite bancare pe termen scurt
5461
Credite bancare pe termen scurt
privind asigurarile de viaţa
5461
Credite bancare pe termen scurt
privind asigurarile de viaţa
54611
Credite bancare pe termen scurt
54611
Credite bancare pe termen scurt
54612
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
54612
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
54613
Credite externe garantate de stat
54613
Credite externe garantate de stat
54614
Credite externe garantate de
bănci
54614
Credite externe garantate de
bănci
54615
Credite de la trezoreria statului
54615
Credite de la trezoreria statului
54616
Credite interne garantate de stat
54616
Credite interne garantate de stat
54617
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
54617
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
5462
Credite bancare pe termen scurt
privind asigurarile generale
5462
Credite bancare pe termen scurt
privind asigurarile generale
54621
Credite bancare pe termen scurt
54621
Credite bancare pe termen scurt
54622
Credite bancare pe termen
scurt nerambursate la scadenta
54622
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
54623
Credite externe garantate de stat
54623
Credite externe garantate de stat
54624
Credite externe garantate de bănci
54624
Credite externe garantate de bănci
54625
Credite de la trezoreria statului
54625
Credite de la trezoreria statului
54626
Credite interne garantate de stat
54626
Credite interne garantate de stat
54627
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
54627
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
547
Casa
547
Casa
5471
Casa privind asigurarile de viaţa
5471
Casa privind asigurarile de viaţa
54711
Casa în lei
54711
Casa în lei
54714
Casa în valută
54714
Casa în valută
5472
Casa privind asigurarile generale
5472
Casa privind asigurarile generale
54721
Casa în lei
54721
Casa în lei
54724
Casa în valută
54724
Casa în valută
548
Alte valori
548
Alte valori
5481
Alte valori privind asigurarile
de viaţa
5481
Alte valori privind asigurarile
de viaţa
54811
Timbre fiscale şi postale
54811
Timbre fiscale şi postale
54818
Alte valori
54818
Alte valori
5482
Alte valori privind asigurarile
generale
5482
Alte valori privind asigurarile
generale
54821
Timbre fiscale şi postale
54821
Timbre fiscale şi postale
54828
Alte valori
54828
Alte valori
549
Varsaminte de efectuat
549
Varsaminte de efectuat
5491
Varsaminte de efectuat
pentru asigurarile de viaţa
5491
Varsaminte de efectuat pentru
asigurarile de viaţa
5492
Varsaminte de efectuat
pentru asigurarile generale
5492
Varsaminte de efectuat pentru
asigurarile generale
55 ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE
551
Acreditive
551
Acreditive
5511
Acreditive privind asigurarile
de viaţa
5511
Acreditive privind asigurarile de
viaţa
55111
Acreditive în lei
55111
Acreditive în lei
55112
Acreditive în valută
55112
Acreditive în valută
5512
Acreditive privind asigurarile
generale
5512
Acreditive privind asigurarile
generale
55121
Acreditive în lei
55121
Acreditive în lei
55122
Acreditive în valută
55122
Acreditive în valută
552
Avansuri de trezorerie
552
Avansuri de trezorerie
5521
Avansuri de trezorerie privind
asigurarile de viaţa
5521
Avansuri de trezorerie privind
asigurarile de viaţa
5522
Avansuri de trezorerie privind
asigurarile generale
5522
Avansuri de trezorerie privind
asigurarile generale
56 VIRAMENTE INTERNE
561
Viramente interne
561
Viramente interne
5611
Viramente interne privind
asigurarile de viaţa
5611
Viramente interne privind
asigurarile de viaţa
5612
Viramente interne privind
asigurarile generale
5612
Viramente interne privind
asigurarile generale
58 AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
580
Amortizari privind imobilizarile
necorporale
580
Amortizari privind imobilizarile
necorporale
5801
Amortizari privind imobilizarile
necorporale privind asigurarile
de viaţa
5801
Amortizari privind imobilizarile
necorporale privind asigurarile
de viaţa
58011
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58011
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58013
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58013
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58015
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor şi altor drepturi şi
valori similare
58015
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor şi altor drepturi şi
valori similare
58017
Amortizarea fondului comercial
58017
Amortizarea fondului comercial
58018
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
58018
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
5802
Amortizari privind imobilizarile
necorporale privind asigurarile
generale
5802
Amortizari privind imobilizarile
necorporale privind asigurarile
generale
58021
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58021
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58023
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58023
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58025
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor şi altor drepturi şi
valori similare
58025
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor şi altor drepturi şi
valori similare
58027
Amortizarea fondului comercial
58027
Amortizarea fondului comercial
58028
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
58028
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
581
Amortizari privind imobilizarile
corporale
581
Amortizari privind imobilizarile
corporale de exploatare
5811
Amortizarea privind imobilizarile
corporale aferente asigurarilor
de viaţa
5811
Amortizarea privind imobilizarile
corporale de exploatare aferente
asigurarilor de viaţa
58112
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
58112
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
58113
Amortizarea aparatelor şi
instalaţiilor de măsurare,
control şi reglare
58113
Amortizarea aparatelor şi
instalaţiilor de măsurare, control
şi reglare
58114
Amortizarea mijloacelor de
transport
58114
Amortizarea mijloacelor de
transport
58116
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice,
echipamentului de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi a
altor active corporale
58116
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentului
de protecţie a valorilor umane şi
materiale şi a altor active
corporale
5812
Amortizari privind imobilizarile
corporale aferente asigurarilor
generale
5812
Amortizari privind imobilizarile
corporale de exploatare aferente
asigurarilor generale
58122
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
58122
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
58123
Amortizarea aparatelor şi
instalaţiilor de măsurare,
control şi reglare
58123
Amortizarea aparatelor şi
instalaţiilor de măsurare, control
şi reglare
58124
Amortizarea mijloacelor de
transport
58124
Amortizarea mijloacelor de
transport
58126
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice,
echipamentului de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi a
altor active corporale
58126
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentului
de protecţie a valorilor umane şi
materiale şi a altor active
corporale
59 AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZARILOR ŞI ALTOR ACTIVE MATERIALE
590
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
590
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
5901
Ajustari pentru deprecierea altor
imobilizari necorporale privind
asigurarile de viaţa
5901
Provizioane pentru alte imobilizari
necorporale privind asigurarile de
viaţa
59013
Ajustari pentru deprecierea
cheltuielilor de dezvoltare
59013
Provizioane pentru cheltuieli de
dezvoltare
59015
Ajustari pentru deprecierea
concesiunilor, brevetelor şi
altor drepturi şi valori similare
59015
Provizioane pentru concesiuni,
brevete şi alte drepturi şi valori
similare
59017
Ajustari pentru deprecierea
fondului comercial
59017
Provizioane pentru fondul comercial
59018
Ajustari pentru deprecierea
altor imobilizari necorporale
59018
Provizioane pentru alte
imobilizari necorporale
5902
Ajustari pentru deprecierea
altor imobilizari necorporale
privind asigurarile generale
5902
Provizioane pentru alte
imobilizari necorporale privind
asigurarile generale
59023
Ajustari pentru deprecierea
cheltuielilor de dezvoltare
59023
Provizioane pentru cheltuieli de
dezvoltare
59025
Ajustari pentru deprecierea
concesiunilor, brevetelor şi altor
drepturi şi valori similare
59025
Provizioane pentru concesiuni,
brevete şi alte drepturi şi valori
similare
59027
Ajustari pentru deprecierea
fondul comercial
59027
Provizioane pentru fondul comercial
59028
Ajustari pentru deprecierea
altor imobilizari ne corporale
59028
Provizioane pentru alte
imobilizari necorporale
591
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale de
exploatare
591
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale de
exploatare
5911
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale
privind asigurarile de viaţa
5911
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale de
exploatare privind asigurarile de
viaţa
59112
Ajustari pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice
(masini, utilaje şi instalaţii de
lucru)
59112
Provizioane pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice
(masini, utilaje şi instalaţii de
lucru)
59113
Ajustari pentru deprecierea
aparatelor şi instalaţiilor de
măsurare, control şi reglare
59113
Provizioane pentru deprecierea
aparatelor şi instalaţiilor de
măsurare, control şi reglare
59114
Ajustari pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59114
Provizioane pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59116
Ajustari pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi
altor active corporale
59116
Provizioane pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi
altor active corporale
5912
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale
privind asigurarile generale
5912
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale privind
asigurarile generale
59122
Ajustari pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice
(masini, utilaje şi instalaţii de
lucru)
59122
Provizioane pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice
(masini, utilaje şi instalaţii de
lucru)
59123
Ajustari pentru deprecierea
aparatelor şi instalaţiilor de
măsurare, control şi reglare
59123
Provizioane pentru deprecierea
aparatelor şi instalaţiilor de
măsurare, control şi reglare
59124
Ajustari pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59124
Provizioane pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59126
Ajustari pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi
altor active corporale
59126
Provizioane pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi
altor active corporale
592
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor în curs
592
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor în curs
5921
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor în curs privind
asigurarile de viaţa
5921
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor în curs privind
asigurarile de viaţa
59211
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
59211
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
59213
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
59213
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
5922
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
privind asigurarile generale
5922
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
privind asigurarile generale
59221
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
59221
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
59223
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
59223
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
593
Ajustari pentru deprecierea
materialelor consumabile
593
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile
5931
Ajustari pentru deprecierea
materialelor consumabile
privind asigurarile de viaţa
5931
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile privind
asigurarile de viaţa
5932
Ajustari pentru deprecierea
materialelor consumabile
privind asigurarile generale
5932
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile privind
asigurarile generale
594
Ajustari pentru deprecierea
materialelor de natura
obiectelor de inventar
594
Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura
obiectelor de inventar
5941
Ajustari pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
de viaţa
5941
Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
de viaţa
5942
Ajustari pentru deprecierea
materialelor de natura
obiectelor de inventar privind
asigurarile generale
5942
Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
generale
596
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor emise şi
rascumparate
Cont nou
5961
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor emise şi
rascumparate privind asigurarile
de viaţa
Cont nou
5963
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor emise şi
rascumparate privind asigurarile
generale
Cont nou
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI
GRUPA 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
601
Cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile de
viaţa directe
601
Cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile de
viaţa directe
6011
Cheltuieli privind daunele
6011
Cheltuieli privind daunele
6013
Cheltuieli privind anuitatile
6013
Cheltuieli privind anuitatile
6014
Cheltuieli privind rascumpararile
6014
Cheltuieli privind rascumpararile
6018
Alte cheltuieli privind daunele
şi prestaţiile la asigurarile de
viaţa directe
6018
Alte cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile de viaţa
directe
602
Cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile
generale directe
602
Cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile
generale directe
6021
Cheltuieli privind daunele
6021
Cheltuieli privind daunele
6023
Cheltuieli privind anuitatile
6023
Cheltuieli privind anuitatile
6024
Cheltuieli privind recuperarile
6024
Cheltuieli privind recuperarile
6028
Alte cheltuieli privind daunele
şi prestaţiile la asigurarile
generale directe
6028
Alte cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile generale
directe
604
Cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile de
viaţa acceptari
604
Cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile de
viaţa acceptari
6041
Cheltuieli privind daunele
6041
Cheltuieli privind daunele
6043
Cheltuieli privind anuitatile
6043
Cheltuieli privind anuitatile
6044
Cheltuieli privind
rascumpararile
6044
Cheltuieli privind rascumpararile
6048
Alte cheltuieli privind daunele
şi prestaţiile la asigurarile de
viaţa acceptari
6048
Alte cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile de viaţa
acceptari
605
Cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile
generale acceptari
605
Cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile
generale acceptari
6051
Cheltuieli privind daunele
6051
Cheltuieli privind daunele
6053
Cheltuieli privind anuitatile
6053
Cheltuieli privind anuitatile
6054
Cheltuieli privind recuperarile
6054
Cheltuieli privind recuperarile
6058
Alte cheltuieli privind daunele
şi prestaţiile la asigurarile
generale acceptari
6058
Alte cheltuieli privind daunele şi
prestaţiile la asigurarile generale
acceptari
61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURARILOR DE
VIATA A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURARI GENERALE
611
Cheltuieli privind rezerva
matematica
611
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva
matematica
Venituri din eliberarea
rezervelor tehnice aferente
asigurarilor de viaţa
6111
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta asigurarilor
directe
6111
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta asigurarilor
directe
6112
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta
acceptarilor în reasigurare
6112
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta acceptarilor
în reasigurare
612
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta asigurarilor
de viaţa
612
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta asigurarilor
de viaţa
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor de
viaţa
6121
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta asigurarilor
directe
6121
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta asigurarilor
directe
6122
Cheltuieli privind rezerva
pentru participare la beneficii
şi risturnuri aferenta
acceptarilor în reasigurare
6122
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta acceptarilor
în reasigurare
613
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
de viaţa
613
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
de viaţa
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor de
viaţa
6131
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
directe
6131
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
directe
6132
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptarilor
în reasigurare
6132
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptarilor în
reasigurare
614
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta
asigurarilor de viaţa pentru
care expunerea la riscul de
investitii este transferata
contractantului
614
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezervele
tehnice aferente contractelor
în unităţi de cont
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor de
viaţa
6141
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta asigurarilor
de viaţa pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului pentru
asigurarile directe
6141
Cheltuieli privind rezervele
tehnice aferente contractelor în
unităţi de cont pentru asigurarile
directe
6142
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta asigurarilor
de viaţa pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului pentru
acceptarile în reasigurare
6142
Cheltuieli privind rezervele
tehnice aferente contractelor în
unităţi de cont pentru acceptarile
în reasigurare
615
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta asigurarilor
generale
615
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de prime
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6151
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta asigurarilor
directe
6151
Cheltuieli privind rezerva de prime
aferenta asigurarilor directe
6152
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta acceptarilor în
reasigurare
6152
Cheltuieli privind rezerva de prime
aferenta acceptarilor în
reasigurare
618
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta asigurarilor
de viaţa
Cont nou
6181
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta asigurarilor
directe
Cont nou
6182
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta acceptarilor în
reasigurare
Cont nou
619
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele tehnice privind
asigurarile de viaţa şi rezerva
de prime la asigurarile generale
619
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele tehnice privind
asigurarile de viaţa şi rezerva de
prime la asigurarile generale
6191
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele matematice
6191
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele matematice
61911
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61911
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61912
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61912
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6192
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru participare
la beneficii şi risturnuri
privind asigurarile de viaţa
6192
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
asigurarile de viaţa
61921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6193
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice
aferente asigurarilor de viaţa
6194
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice privind
asigurarile de viaţa
61931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61941
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61942
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6194
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viaţa pentru care
expunerea la riscul de investirii
este transferata contractantului
6196
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele tehnice pentru
contractele în unităţi de cont
61941
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61961
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61942
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61962
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6195
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de prime aferente
asigurarilor generale
6197
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de prime
61951
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61971
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61952
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61972
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6196
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru participarea
la beneficii şi risturnuri
aferente asigurarilor generale
6193
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru participare la
beneficii şi risturnuri privind
asigurarile generale
61961
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61962
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6198
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de prime aferente
asigurarilor de viaţa
Cont nou
61981
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
61982
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Cont nou
62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA ŞI GENERALE
626
Cheltuieli privind rezerva
de daune aferente
asigurarilor de viaţa
626
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de daune
aferente asigurarilor de viaţa
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
de viaţa
6261
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate
Cont nou
62611
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
asigurarilor directe
6261/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferenta asigurarilor
directe
62612
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
6262/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferenta acceptarilor în
reasigurare
6262
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate
Cont nou
62621
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
asigurarilor directe
6261/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferenta asigurarilor
directe
62622
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
6262/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferenta acceptarilor în
reasigurare
627
Cheltuieli privind rezerva
de daune aferenta
asigurarilor generale
627
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de daune
aferenta asigurarilor generale
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6271
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate
6271
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate
62711
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
asigurarilor directe
62711
Cheltuieli privind rezerva de daune
avizate aferenta asigurarilor
directe
62712
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
62712
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
6272
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate
6272
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate
62721
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
asigurarilor directe
62721
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
asigurarilor directe
62722
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
62722
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
629
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune aferente
asigurarilor de viaţa şi generale
629
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele de daune aferente
asigurarilor de viaţa şi generale
6296
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune avizate şi
neavizate aferente asigurarilor
de viaţa
6296
6298/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele de daune privind
asigurarile de viaţa
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele de daune neavizate
62961
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate şi
neavizate aferente asigurarilor
directe
62961
62981/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
62962
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate şi
neavizate aferenta acceptarilor
62962
62982/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6297
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune avizate şi
neavizate aferente asigurarilor
generale
6297
6298/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune avizate
privind asigurarile generale
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune neavizate
62971
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate şi
neavizate aferenta asigurarilor
directe
62971
62981/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
62972
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate
şi neavizate aferenta
acceptarilor
62972
62982/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURARILOR GENERALE
632
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri
632
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6321
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta asigurarilor
directe
6321
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta asigurarilor
directe
6322
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta acceptarilor
în reasigurare
6322
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii şi
risturnuri aferenta acceptarilor în
reasigurare
633
Cheltuieli privind rezerva
de catastrofa
633
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6331
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferenta asigurarilor
directe
6331
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferenta asigurarilor
directe
6332
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferenta
acceptarilor în reasigurare
6332
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferenta acceptarilor
în reasigurare
634
Cheltuieli privind rezerva
pentru riscuri neexpirate
634
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva
pentru riscuri neexpirate
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6341
Cheltuieli privind rezerva pentru
riscuri neexpirate aferente
asigurarilor directe
Cont nou
6342
Cheltuieli privind rezerva pentru
riscuri neexpirate aferente
acceptarilor în reasigurare
Cont nou
635
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice
635
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6351
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
directe
6351
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
directe
6352
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptarilor
în reasigurare
6352
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptarilor în
reasigurare
638
Cheltuieli privind rezerva
de egalizare
638
6381
6382
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
egalizare
Cheltuieli privind rezerva de
egalizare aferenta asigurarilor
directe
Cheltuieli privind rezerva de
egalizare aferenta acceptarilor în
reasigurare
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
639
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
639
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de egalizare şi rezerva de
catastrofa
6391
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de catastrofa
6392
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de catastrofa
63911
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
63921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
63912
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
63922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6392
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru riscuri
neexpirate
Cont nou
63921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
63922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Cont nou
6393
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice
6195
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice privind
asigurarile generale
63931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61951
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
63932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61952
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ŞI VARSAMINTE ASIMILATE
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
6411
Cheltuieli cu salariile
personalului privind asigurarile
de viaţa
6411
Cheltuieli cu salariile
personalului privind asigurarile de
viaţa
6412
Cheltuieli cu salariile
personalului privind asigurarile
generale
6412
Cheltuieli cu salariile
personalului privind asigurarile
generale
642
Cheltuieli privind asigurarile şi
protectia sociala
642
Cheltuieli privind asigurarile şi
protectia sociala
6421
Cheltuieli privind asigurarile şi
protectia sociala aferenta
asigurarilor de viaţa
6421
Cheltuieli privind asigurarile şi
protectia sociala aferenta
asigurarilor de viaţa
64211
Contribuţia angajatorului la
asigurarile sociale
64211
Contribuţia unităţii la asigurarile
sociale
64212
Contribuţia angajatorului
pentru ajutorul de şomaj
64212
Contribuţia unităţii pentru
ajutorul de şomaj
64213
Contribuţia angajatorului
pentru asigurarile sociale de
sănătate
64213
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
64218
Alte cheltuieli privind
asigurarile şi protectia sociala
64218
Alte cheltuieli privind asigurarile
şi protectia sociala
6422
Cheltuieli privind asigurarile şi
protectia sociala aferenta
asigurarilor generale
6422
Cheltuieli privind asigurarile
şi protectia sociala aferenta
asigurarilor generale
64221
Contribuţia angajatorului la
asigurarile sociale
64221
Contribuţia unităţii la
asigurarile sociale
64222
Contribuţia angajatorului
pentru ajutorul de şomaj
64222
Contribuţia unităţii pentru
ajutorul de şomaj
64223
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
64223
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
64228
Alte cheltuieli privind
asigurarile şi protectia sociala
64228
Alte cheltuieli privind asigurarile
şi protectia sociala
643
Cheltuieli cu fondurile speciale
privind activitatea de asigurare
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe şi varsaminte asimilate
6431
Cheltuieli cu fondurile speciale
privind asigurarile de viaţa
6431/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi varsaminte asimilate privind
asigurarile de viaţa
64311
Cheltuieli privind taxa de
functionare
Cont nou
64312
Cheltuieli privind contribuţia
la fondul de garantare
Cont nou
64318
Cheltuieli privind contribuţii
la alte fonduri speciale
Cont nou
6432
Cheltuieli cu fondurile speciale
privind asigurarile generale
6432/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
64321
Cheltuieli privind taxa de
functionare
Cont nou
64322
Cheltuieli privind contribuţia
la fondul de garantare
Cont nou
64323
Cheltuieli privind contribuţia
procentuala din primele pentru
asigurarea obligatorie RCA
Cont nou
64324
Cheltuieli privind contribuţia la
fondul de protejare a victimelor
strazii
Cont nou
64325
Cheltuieli privind contribuţia
la fondul de compensare
Cont nou
64328
Cheltuieli privind contribuţii
la alte fonduri speciale
Cont nou
644
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi varsaminte asimilate
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe şi varsaminte asimilate
6441
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi varsaminte asimilate privind
asigurarile de viaţa
6431/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi varsaminte asimilate privind
asigurarile de viaţa
6442
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
6432/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
645
Cheltuieli cu tichetele de
masa acordate salariatilor
Cont nou
6451
Cheltuieli cu tichetele de
masa acordate salariatilor
privind asigurarile de viaţa
Cont nou
6452
Cheltuieli cu tichetele de masa
acordate salariatilor privind
asigurarile generale
Cont nou
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
651
Cheltuieli privind comisioanele
din reasigurare
651
Cheltuieli privind comisioanele
din reasigurare
6511
Cheltuieli privind comisioanele
din reasigurare privind
asigurarile de viaţa
6511
Cheltuieli privind comisioanele din
reasigurare privind asigurarile de
viaţa
6512
Cheltuieli privind comisioanele
din reasigurare privind
asigurarile generale
6512
Cheltuieli privind comisioanele din
reasigurare privind asigurarile
generale
652
Cheltuieli cu materialele
consumabile
652
Cheltuieli cu materialele
consumabile
6521
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurarile
de viaţa
6521
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurarile de
viaţa
65211
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65211
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65212
Cheltuieli privind combustibilul
65212
Cheltuieli privind combustibilul
65214
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65214
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65218
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
65218
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
6522
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurarile
generale
6522
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurarile
generale
65221
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65221
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65222
Cheltuieli privind combustibilul
65222
Cheltuieli privind combustibilul
65224
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65224
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65228
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
65228
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
653
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
653
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
6531
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
aferente asigurarilor de viaţa
6531
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
aferente asigurarilor de viaţa
6532
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
aferente asigurarilor generale
6532
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
aferente asigurarilor generale
654
Pierderi din creante şi debitori
diversi
654
Pierderi din creante
6541
Pierderi din creante şi debitori
diversi privind asigurarile de
viaţa
6541
Pierderi din creante privind
asigurarile de viaţa
6542
Pierderi din creante şi debitori
diversi privind asigurarile
generale
6542
Pierderi din creante privind
asigurarile generale
655
Cheltuieli cu lucrarile şi
serviciile executate de terti
655
Cheltuieli cu lucrarile şi
serviciile executate de terti
6551
Cheltuieli cu lucrarile şi
serviciile executate de terti
privind asigurarile de viaţa
6551
Cheltuieli cu lucrarile şi
serviciile executate de terti
privind asigurarile de viaţa
65511
Cheltuieli cu întreţinerea şi
reparatiile
65511
Cheltuieli cu întreţinerea şi
reparatiile
65512
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune şi chirii
65512
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune şi chirii
65513
Cheltuieli cu primele de asigurare
65513
Cheltuieli cu primele de asigurare
65514
Cheltuieli cu studiile şi
cercetarile
65514
Cheltuieli cu studiile şi
cercetarile
65515
Cheltuieli privind energia şi apa
65515
Cheltuieli privind energia şi apa
6552
Cheltuieli cu lucrarile şi
serviciile executate de terti
privind asigurarile generale
6552
Cheltuieli cu lucrarile şi
serviciile executate de terti
privind asigurarile generale
65521
Cheltuieli cu întreţinerea şi
reparatiile
65521
Cheltuieli cu întreţinerea şi
reparatiile
65522
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune şi chirii
65522
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune şi chirii
65523
Cheltuieli cu primele de asigurare
65523
Cheltuieli cu primele de asigurare
65524
Cheltuieli cu studiile şi
cercetarile
65524
Cheltuieli cu studiile şi
cercetarile
65525
Cheltuieli privind energia şi apa
65525
Cheltuieli privind energia şi apa
656
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti
656
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti
6561
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti privind
asigurarile de viaţa
6561
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti privind
asigurarile de viaţa
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
65612
Cheltuieli privind comisioanele
şi onorariile
65612
Cheltuieli privind comisioanele
şi onorariile
65613
Cheltuieli de protocol,
reclama şi publicitate
65613
Cheltuieli de protocol, reclama
şi publicitate
65614
Cheltuieli cu transportul de
bunuri şi personal
65614
Cheltuieli cu transportul de
bunuri şi personal
65615
Cheltuieli cu deplasari,
detasari şi transferari
65615
Cheltuieli cu deplasari, detasari
şi transferari
65616
Cheltuieli postale şi taxe de
telecomunicatii
65616
Cheltuieli postale şi taxe de
telecomunicatii
65617
Cheltuieli cu serviciile
bancare şi asimilate
65617
Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate
65618
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
65618
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
6562
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti privind
asigurarile generale
6562
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti privind
asigurarile generale
65621
Cheltuieli cu colaboratorii
65621
Cheltuieli cu colaboratorii
65622
Cheltuieli privind comisioanele
şi onorariile
65622
Cheltuieli privind comisioanele
şi onorariile
65623
Cheltuieli de protocol, reclama
şi publicitate
65623
Cheltuieli de protocol, reclama
şi publicitate
65624
Cheltuieli cu transportul de
bunuri şi personal
65624
Cheltuieli cu transportul de
bunuri şi personal
65625
Cheltuieli cu deplasari, detasari
şi transferari
65625
Cheltuieli cu deplasari, detasari
şi transferari
65626
Cheltuieli postale şi taxe de
telecomunicatii
65626
Cheltuieli postale şi taxe de
telecomunicatii
65627
Cheltuieli cu serviciile
bancare şi asimilate
65627
Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate
65628
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
65628
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
657
Variatia cheltuielilor de
achizitie reportate
Cont nou
6571
Variatia cheltuielilor de
achizitie reportate privind
asigurarile de viaţa
Cont nou
6572
Variatia cheltuielilor de
achizitie reportate privind
asigurarile generale
Cont nou
658
Alte cheltuieli de exploatare
658
Alte cheltuieli de exploatare
6581
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurarile de viaţa
6581
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurarile de viaţa
65811
Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
65811
Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
65812
Donatii şi subventii acordate
65812
Donatii şi subventii acordate
65813
Cheltuieli privind activele cedate
şi alte operaţii de capital
65813
Cheltuieli privind activele cedate
şi alte operaţii de capital
65818
Alte cheltuieli de exploatare
65818
Alte cheltuieli de exploatare
6582
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurarile generale
6582
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurarile generale
65821
Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
65821
Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
65822
Donatii şi subventii acordate
65822
Donatii şi subventii acordate
65823
Cheltuieli privind activele cedate
şi alte operaţii de capital
65823
Cheltuieli privind activele cedate
şi alte operaţii de capital
65828
Alte cheltuieli de exploatare
65828
Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ŞI ALTE CHELTUIELI
662
Pierderi din creante legate
de participatii
662
Pierderi din creante legate de
participatii
6621
Pierderi din creante legate de
participatii la asigurarile de
viaţa
6621
Pierderi din creante legate de
participatii la asigurarile de
viaţa
6622
Pierderi din creante legate de
participatii la asigurarile
generale
6622
Pierderi din creante legate de
participatii la asigurarile
generale
663
Cheltuieli privind plasamentele
663
Cheltuieli privind plasamentele
6631
Cheltuieli privind plasamentele
cedate la asigurarile de viaţa
6631
Cheltuieli privind plasamentele
cedate la asigurarile de viaţa
66311
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari corporale şi în
curs cedate
66311
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari corporale şi în curs
cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari financiare cedate
66314
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66314
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66315
Pierderi privind plasamentele
cedate aferente asigurarilor de
viaţa pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
66315
Pierderi privind plasamentele
aferente contractelor în unităţi de
cont cedate
66316
Minusvalori privind plasamentele
aferente asigurarilor de viaţa
pentru care expunerea la riscul de
investitii este transferata
contractantului
66316
Minusvalori aferente activelor
reprezentand contractele în unităţi
de cont
66317
Minus valori aferente altor
plasamente
66317
Minusvalori aferente altor
plasamente
6632
Cheltuieli privind plasamentele
cedate la asigurarile generale
6632
Cheltuieli privind plasamentele
cedate la asigurarile generale
66321
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari corporale şi în
curs cedate
66321
Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizari corporale şi în curs
cedate
66322
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari financiare cedate
66322
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari financiare cedate
66324
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66324
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66327
Minusvalori aferente altor
plasamente
Cont nou
665
Cheltuieli din diferente de
curs valutar
665
Cheltuieli din diferente de curs
valutar
6651
Cheltuieli din diferente de curs
valutar privind asigurarile de
viaţa
6651
Cheltuieli din diferente de curs
valutar privind asigurarile de
viaţa
6652
Cheltuieli din diferente de curs
valutar privind asigurarile
generale
6652
Cheltuieli din diferente de curs
valutar privind asigurarile
generale
666
Cheltuieli privind dobanzile
666
Cheltuieli privind dobanzile
6661
Cheltuieli privind dobanzile -
asigurări de viaţa
6661
Cheltuieli privind dobanzile -
asigurări de viaţa
6662
Cheltuieli privind dobanzile -
asigurări generale
6662
Cheltuieli privind dobanzile -
asigurări generale
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
6671
Cheltuieli privind sconturile
acordate la asigurarile de viaţa
6671
Cheltuieli privind sconturile
acordate la asigurarile de viaţa
6672
Cheltuieli privind sconturile
acordate la asigurarile generale
6672
Cheltuieli privind sconturile
acordate la asigurarile generale
668
Alte cheltuieli similare
668
Alte cheltuieli similare
6681
Alte cheltuieli similare la
asigurarile de viaţa
6681
Alte cheltuieli similare la
asigurarile de viaţa
6682
Alte cheltuieli similare la
asigurarile generale
6682
Alte cheltuieli similare la
asigurarile generale
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671
Cheltuieli privind calamitatile
şi alte evenimente extraordinare
671
Cheltuieli privind calamitatile şi
alte evenimente extraordinare
6711
Cheltuieli privind calamitatile şi
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor de viaţa
6711
Cheltuieli privind calamitatile şi
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor de viaţa
6712
Cheltuieli privind calamitatile şi
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor generale
6712
Cheltuieli privind calamitatile şi
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor generale
68 CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTARILE PENTRU
DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile, provizioanele şi
ajustarile pentru depreciere
681
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile şi provizioanele
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile, provizioanele şi
ajustarile pentru depreciere
aferente asigurarilor de viaţa
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile şi provizioanele
aferente asigurarilor de viaţa
68111
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor
68111
68112
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor corporale
şi în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor de natura
altor active
68113
Cheltuieli de exploatare
privind provizioanele
68113
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru riscuri şi
cheltuieli
68114
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
imobilizarilor
68114
Cheltuieli de exploatare privind
provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor
68115
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
altor elemente de activ
68115
Cheltuieli de exploatare privind
provizioane pentru deprecierea
altor elemente de activ
6812
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile, provizioanele şi
ajustarile pentru depreciere
aferente asigurarilor generale
6812
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile şi provizioanele
aferente asigurarilor generale
68121
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor
68121
68122
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor corporale
şi în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor de
natura altor active
68123
Cheltuieli de exploatare
privind provizioanele
68123
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru riscuri şi
cheltuieli
68124
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
imobilizarilor
68124
Cheltuieli de exploatare privind
provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor
68125
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
elementelor de activ
68125
Cheltuieli de exploatare privind
provizioane pentru deprecierea
elementelor de activ
682
Cheltuieli privind ajustarile
pentru depreciere sau pierderi de
valoare privind plasamentele
682
Cheltuieli cu provizioanele
privind plasamentele
6821
Cheltuieli cu ajustarile pentru
depreciere sau pierderi de
valoare privind plasamentele
pentru asigurarile de viaţa
6821
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele pentru asigurarile de
viaţa
68211
Cheltuieli cu ajustarile pentru
deprecierea plasamentelor în
terenuri şi constructii
68211
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele în imobilizari
corporale
68214
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele aferente asigurarilor
de viaţa pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
68214
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor aferente
contractelor în unităţi de cont
68216
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele în imobilizari
financiare
68216
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor în
imobilizari financiare
68217
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele financiare pe termen
scurt
68217
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor
financiare pe termen scurt
68218
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind alte
plasamente financiare
68218
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea altor plasamente
financiare
6822
Cheltuieli cu ajustarile pentru
depreciere sau pierderi de
valoare privind privind
plasamentele pentru asigurări
generale
6822
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele pentru asigurarile
generale
68221
Cheltuieli cu ajustarile pentru
deprecierea plasamentelor în
terenuri şi constructii
68221
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele în imobilizari
corporale
68226
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele în imobilizari
financiare
68226
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor în
imobilizari financiare
68227
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele financiare pe
termen scurt
68227
Cheltuieli cu provizioanele
privind deprecierea
plasamentelor financiare pe
termen scurt
68228
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
alte plasamente financiare
68228
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea altor plasamente
financiare
686
Cheltuieli financiare privind
amortizarea prunelor de
rambursare a obligatiunilor
664
Cheltuieli financiare privind
amortizarea primelor de
rambursare a obligatiunilor
6861
Cheltuieli financiare privind
amortizare a primelor de
rambursare a obligatiunilor la
asigurarile de viaţa
6641
Cheltuieli financiare privind
amortizare a primelor de
rambursare a obligatiunilor la
asigurarile de viaţa
6862
Cheltuieli financiare privind
amortizare a primelor de
rambursare a obligatiunilor la
asigurarile generale
6642
Cheltuieli financiare privind
amortizare a primelor de rambursare
a obligatiunilor la asigurarile
generale
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
691
Cheltuieli cu impozitul pe profit
691
751
Cheltuieli cu impozitul pe profit
Venituri din impozitul pe profit
amanat
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
70 VENITURI DIN EXPLOATARE
701
Venituri din prime brute
subscrise privind asigurarile de
viaţa directe
701
Venituri din prime brute subscrise
privind asigurarile de viaţa
directe
702
Venituri din prime brute
subscrise privind asigurarile
generale directe
702
Venituri din prime brute subscrise
privind asigurarile generale
directe
703
Venituri din prime brute
subscrise aferente acceptarilor
la asigurarile de viaţa
703
Venituri din prime brute subscrise
aferente acceptarilor la
asigurarile de viaţa
704
Venituri din prime brute
subscrise aferente acceptarilor
la asigurarile generale
704
Venituri din prime brute subscrise
aferente acceptarilor la
asigurarile generale
705
Venituri din servicii prestate
705
Venituri din servicii prestate
7051
Venituri din servicii prestate
privind asigurarile de viaţa
Cont nou
70511
Venituri din comisioane de
reasigurare
70512
Venituri reprezentand daune care
au intrat în sarcina
reasiguratorului
70513
Venituri reprezentand participarea
la profitul reasiguratorului
70518
Alte venituri din servicii
prestate
7052
Venituri din servicii prestate
privind asigurarile generale
Cont nou
70521
Venituri din comisioane de
reasigurare
70522
Venituri reprezentand daune
care au intrat în sarcina
reasiguratorului
70523
Venituri reprezentand
participarea la profitul
reasiguratorului
70528
Alte venituri din servicii
prestate
706
Venituri din redevente,
locatii de gestiune şi chirii
706
Venituri din redevente, locatii
de gestiune şi chirii
7061
Venituri din redevente, locatii
de gestiune şi chirii privind
asigurarile de viaţa
Cont nou
7062
Venituri din redevente, locatii
de gestiune şi chirii privind
asigurarile generale
Cont nou
708
Prime brute subscrise anulate
708
Prime brute subscrise anulate
7081
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor de viaţa
7081
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor de viaţa
70811
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor directe
Cont nou
70812
Prime brute subscrise anulate
aferente acceptarilor în
reasigurare
Cont nou
7082
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor generale
7082
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor generale
70821
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor directe
Cont nou
70822
Prime brute subscrise anulate
aferente acceptarilor în
reasigurare
Cont nou
709
Prime brute subscrise cedate
709
Prime brute subscrise cedate
7091
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurarilor de viaţa
directe
7091
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurarilor de viaţa
directe
7092
Prime brute subscrise cedate
aferente acceptarilor la
asigurări de viaţa
7092
Prime brute subscrise cedate
aferente acceptarilor la asigurări
de viaţa
7093
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurarilor generale
directe
7093
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurarilor generale
directe
7094
Prime brute subscrise cedate
aferente acceptarilor la
asigurări generale
7094
Prime brute subscrise cedate
aferente acceptarilor la asigurări
generale
72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZARI
721
Venituri din producţia de
imobilizari aferenta asigurarilor
de viaţa
721
Venituri din producţia de
imobilizari aferenta asigurarilor
de viaţa
7211
Venituri din producţia de
imobilizari necorporale
7211
Venituri din producţia de
imobilizari necorporale
7212
Venituri din producţia de
imobilizari corporale
7212
Venituri din producţia de
imobilizari corporale
722
Venituri din producţia de
imobilizari aferenta asigurarilor
generale
722
Venituri din producţia de
imobilizari aferenta asigurarilor
generale
7221
Venituri din producţia de
imobilizari ne corporale
7221
Venituri din producţia de
imobilizari necorporale
7222
Venituri din producţia de
imobilizari corporale
7222
Venituri din producţia de
imobilizari corporale
73 VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE
731
Venituri din subventii de
exploatare aferente asigurarilor
de viaţa
731
Venituri din subventii de
exploatare aferente asigurarilor de
viaţa
732
Venituri din subventii de
exploatare aferente
asigurarilor generale
732
Venituri din subventii de
exploatare aferente
asigurarilor generale
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
753
Venituri din recuperari aferente
asigurarilor generale
753
Venituri din recuperari
aferente asigurarilor generale
754
Venituri din creante reactivate
şi debitori diversi
754
Venituri din creante reactivate
7541
Venituri din creante reactivate
şi debitori diversi aferente
asigurarilor de viaţa
7541
Venituri din creante reactivate
aferente asigurarilor de viaţa
7542
Venituri din creante reactivate
şi debitori diversi aferente
asigurarilor generale
7542
Venituri din creante reactivate
aferente asigurarilor generale
758
Alte venituri din exploatare
758
Alte venituri din exploatare
7581
Alte venituri din exploatare
aferente asigurarilor de viaţa
7581
Alte venituri din exploatare
aferente asigurarilor de viaţa
75811
Venituri din despăgubiri,
amenzi şi penalităţi
75811
Venituri din despăgubiri, amenzi
şi penalităţi
75812
Venituri din donatii şi
subventii primite
75812
Venituri din donatii şi subventii
primite
75813
Venituri din vanzarea activelor
şi alte operaţii de capital
75813
Venituri din vanzarea activelor şi
alte operaţii de capital
75814
Venituri din subventii pentru
investitii
75814
Venituri din subventii pentru
investitii
75815
Alte venituri din exploatare
75815
Alte venituri din exploatare
7582
Alte venituri din exploatare
aferente asigurarilor generale
7582
Alte venituri din exploatare
aferente asigurarilor generale
75821
Venituri din despăgubiri, amenzi
şi penalităţi
75821
Venituri din despăgubiri, amenzi
şi penalităţi
75822
Venituri din donatii şi subventii
primite
75822
Venituri din donatii şi subventii
primite
75823
Venituri din vanzarea activelor
şi alte operaţii de capital
75823
Venituri din vanzarea activelor şi
alte operaţii de capital
75824
Venituri din subventii pentru
investitii
75824
Venituri din subventii pentru
investitii
75825
Alte venituri din exploatare
75825
Alte venituri din exploatare
76 VENITURI DIN PLASAMENTE ŞI ALTE VENITURI
761
Venituri din plasamente
761
Venituri din plasamente
7611
Venituri din plasamente
aferente asigurarilor de viaţa
Cont nou
76111
Venituri din titluri de
participare deţinute la
societăţile afiliate
7611/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deţinute la filialele din cadrul
grupului
76112
Venituri din interese de
participare
7613/
analitic
distinct
7614/
analitic
distinct
7615/
analitic
distinct
7616/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deţinute în întreprinderi asociate
din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
deţinute în întreprinderi asociate
din afara grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în afara grupului
76117
Venituri din alte plasamente
7612/
analitic
distinct
7617/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deţinute la societăţi din afara
grupului
Venituri din alte imobilizari
financiare
76118
Venituri din plasamente aferente
asigurarilor de viaţa pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului
7618/
analitic
distinct
Venituri din plasamente aferente
contractelor în unităţi de cont
7612
Venituri din plasamente
aferente asigurarilor generale
Cont nou
76121
Venituri din titluri de
participare deţinute la
societăţile afiliate
7611/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deţinute la filialele din cadrul
grupului
76122
Venituri din interese de
participare
7613/
analitic
distinct
7614/
analitic
distinct
7615/
analitic
distinct
7616/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deţinute în întreprinderi asociate
din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
deţinute în întreprinderi asociate
din afara grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în afara grupului
76127
Venituri din alte plasamente
7612/
analitic
distinct
7617/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deţinute la societăţi din afara
grupului
Venituri din alte imobilizari
financiare
762
Venituri din creante imobilizate
762
Venituri din creante imobilizate
7621
Venituri din creante imobilizate
privind asigurarile de viaţa
Cont nou
7622
Venituri din creante imobilizate
privind asigurarile generale
Cont nou
763
Alte venituri privind plasamentele
763
Alte venituri privind plasamentele
7631
Alte venituri privind plasamentele
aferente asigurarilor de viaţa
Cont nou
76311
Venituri privind plasamentele în
imobilizari corporale şi în curs
cedate
7631/
analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizari corporale şi în curs
cedate
76312
Venituri privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
7632/
analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
76314
Castiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
7634/
analitic
distinct
Castiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
76315
Castiguri privind plasamentele
cedate aferente asigurarilor de
viaţa pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
7635
Castiguri privind plasamentele
aferente contractelor în unităţi de
cont cedate
6316
Plusvalori privind plasamentele
aferente asigurarilor de viaţa
pentru care expunerea la riscul de
investitii este transferata
contractantului
7636
Plusvalori aferente activelor
reprezentand contracte în unităţi de
cont
76317
Plusvalori aferente altor
plasamente
7637/
analitic
distinct
Plusvalori aferente altor plasamente
7632
Alte venituri privind plasamentele
aferente asigurarilor generale
Cont nou
76321
Venituri privind plasamentele în
imobilizari corporale şi în curs
cedate
7631/
analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizari corporale şi în curs
cedate
76322
Venituri privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
7632/
analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
76324
Castiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
7634/
analitic
distinct
Castiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
76327
Plusvalori aferente altor
plasamente
7637/
analitic
distinct
Plusvalori aferente altor plasamente
765
Venituri din diferente de curs
valutar
765
Venituri din diferente de curs
valutar
7651
Venituri din diferente de curs
valutar aferente asigurarilor de
viaţa
Cont nou
7652
Venituri din diferente de curs
valutar aferente asigurarilor
generale
Cont nou
766
Venituri din dobanzi
766
Venituri din dobanzi
7661
Venituri din dobanzi aferente
asigurarilor de viaţa
Cont nou
7662
Venituri din dobanzi aferente
asigurarilor generale
Cont nou
767
Venituri din sconturi obtinute
767
Venituri din sconturi obtinute
7671
Venituri din sconturi obtinute
aferente asigurarilor de viaţa
Cont nou
7672
Venituri din sconturi obtinute
aferente asigurarilor generale
Cont nou
768
Alte venituri financiare
768
Alte venituri financiare
7681
Alte venituri financiare aferente
asigurarilor de viaţa
Cont nou
7682
Alte venituri financiare aferente
asigurarilor generale
Cont nou
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare şi altele
similare
771
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare şi altele
similare
7711
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare şi altele
similare aferente asigurarilor de
viaţa
7711
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare şi altele
similare aferente asigurarilor de
viaţa
7712
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare şi altele
similare aferente asigurarilor
generale
7712
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare şi altele
similare aferente asigurarilor
generale
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781
Venituri din provizioane şi
ajustari pentru depreciere privind
activitatea de exploatare
781
Venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare
7811
Venituri din provizioane şi
ajustari pentru depreciere privind
activitatea de exploatare aferenta
asigurarilor de viaţa
7811
Venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare aferente
asigurarilor de viaţa
78113
Venituri din provizioane
78113
Venituri din provizioane pentru
riscuri şi cheltuieli
78114
Venituri din ajustari pentru
deprecierea imobilizarilor
78114
Venituri din provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor
78115
Venituri din ajustari pentru
deprecierea altor elemente de
activ
78115
Venituri din provizioane pentru
deprecierea altor elemente de activ
78116
Venituri din fondul comercial
negativ
78116
Venituri din fondul comercial
negativ
7812
Venituri din provizioane şi
ajustari pentru depreciere sau
pierdere de valoare privind
activitatea de exploatare aferenta
asigurarilor generale
7812
Venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare aferente
asigurarilor generale
78123
Venituri din provizioane
78123
Venituri din provizioane pentru
riscuri şi cheltuieli
78124
Venituri din ajustari pentru
deprecierea imobilizarilor
78124
Venituri din provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor
78125
Venituri din ajustari pentru
deprecierea altor elemente de
activ
78125
Venituri din provizioane pentru
deprecierea altor elemente de activ
78126
Venituri din fondul comercial
negativ
78126
Venituri din fondul comercial
negativ
782
Venituri din ajustari pentru
depreciere sau pierdere de valoare
privind plasamentele
782
Venituri din provizioane privind
plasamentele
7821
Venituri din ajustari pentru
depreciere sau pierdere de valoare
privind plasamentele aferente
asigurarilor de viaţa
7821
Venituri din provizioane privind
plasamentele aferente asigurarilor
de viaţa
78211
Venituri din ajustari pentru
depreciere privind plasamentele în
imobilizari corporale
78211
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
corporale
78214
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
plasamentele aferente asigurarilor
de viaţa pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
78214
Venituri din provizioane privind
deprecierea plasamentelor aferente
contractelor în unităţi de cont
78216
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
plasamentele în imobilizari
financiare
78216
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
financiare
78217
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
plasamentele financiare pe termen
scurt
78217
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
78218
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind alte
plasamente financiare
78218
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare
7822
Venituri din ajustari pentru
depreciere sau pierdere de valoare
privind plasamentele aferente
asigurarilor generale
7822
Venituri din provizioane privind
plasamentele aferente asigurarilor
generale
78221
Venituri din ajustari pentru
depreciere privind plasamentele în
imobilizari corporale
78221
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
corporale
78226
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
plasamentele în imobilizari
financiare
78226
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
financiare
78227
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
78227
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
78228
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
deprecierea altor plasamente
financiare
78228
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare
CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"
80 ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE
801
Angajamente primite
801
Angajamente primite
8010
Angajamente contractuale
8010
Angajamente contractuale
8011
Angajamente legale
8011
Angajamente legale
802
Angajamente date
802
Angajamente date
8020
Avaluri, cautiuni şi garantii de
credite contractuale date
8020
Avaluri, cautiuni şi garantii de
credite contractuale date
80201
Societăţi afiliate
80201
Întreprinderi legate
80202
Participatii
80202
Participatii
80203
Alte avaluri, cautiuni şi garantii
de credite contractuale date
80203
Alte avaluri, cautiuni şi garantii
de credite contractuale date
81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811
Titluri de primit
811
Titluri de primit
8111
Titluri vandute cu posibilitate de
rascumparare
8111
Titluri vandute cu posibilitate de
rascumparare
8112
Alte titluri de primit
8112
Alte titluri de primit
812
Titluri de livrat
812
Titluri de livrat
8121
Titluri cumparate cu posibilitate
de rascumparare
8121
Titluri cumparate cu posibilitate de
rascumparare
8122
Alte titluri de livrat
8122
Alte titluri de livrat
82 ANGAJAMENTE DIVERSE
821
Redevente, locatii de gestiune,
chirii şi alte datorii asimilate
821
Redevente, locatii de gestiune,
chirii şi alte datorii asimilate
822
Titluri primite în garantie
822
Titluri primite în garantie
823
Alte angajamente diverse
823
Alte angajamente diverse
8231
Alte angajamente date
8231
Alte angajamente date
8232
Alte angajamente primite
8232
Alte angajamente primite
83 CONTURI DE EVIDENTA
831
Imobilizari corporale luate cu
chirie
831
Mijloace fixe luate cu chirie
832
Valori primite în pastrare sau
custodie
832
Valori primite în pastrare sau
custodie
833
Debitori scosi din activ urmariti
în continuare
833
Debitori scosi din activ urmariti în
continuare
834
Alte conturi de evidenta
834
Alte conturi de evidenta
8341
Alte valori primite
8341
Alte valori primite
8342
Alte valori date
8342
Alte valori date
8343
Materiale de natura obiectelor de
inventar în folosinţă
8343
Materiale de natura obiectelor de
inventar în folosinţă
835
Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a imobilizarilor
corporale
835
Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a mijloacelor fixe
89 BILANT
891
Bilant de deschidere
891
Bilant de deschidere
892
Bilant de inchidere
892
Bilant de inchidere
2. TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANŢA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU BROKERII DE ASIGURARE *Font 8* CONTURI
POTRIVIT REGLEMENTARILOR CONTABILE
CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE
CONTURI VECHI
(Plan de conturi general conform
reglementarilor contabile aprobate prin
Ordinul comun nr. 2328/2390/2001)
Simbol
cont
Denumire cont
Simbol
cont
Denumire cont
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
GRUPA 10 CAPITAL ŞI REZERVE
101
Capital
101
Capital
1011
Capital subscris nevarsat
10131
Capital subscris nevarsat privind
brokerii de asigurare
1012
Capital subscris varsat
10132
Capital subscris varsat privind
brokerii de asigurare
104
Prime de capital
104
Prime legate de capital
1041
Prime de emisiune
1042
Prime de fuziune/divizare
1043
Prime de aport
1044
Prime de conversie a
obligatiunilor în acţiuni
105
Rezerve din reevaluare
105
10518
Rezerve din reevaluare
Rezerve din reevaluari dispuse prin
acte normative
106
Rezerve
106
Rezerve
1061
Rezerve legale
10611
Rezerve legale
1063
Rezerve statutare sau contractuale
10613
Rezerve statutare sau contractuale
1064
Rezerve de valoare justa
Cont nou
1065
Rezerve reprezentand surplusul
realizat din rezerve din
reevaluare
11715/
10618
Rezultatul reportat reprezentand
surplusul realizat din rezerve din
reevaluare/Alte rezerve/analitic
distinct
1068
Alte rezerve
10618
Alte rezerve
109
Acţiuni proprii
Cont nou
1091
Acţiuni proprii deţinute pe termen
scurt
541
Acţiuni proprii
1092
Acţiuni proprii deţinute pe termen
lung
Cont nou
GRUPA 11 - REZULTATUL REPORTAT
117
Rezultatul reportat
117
Rezultatul reportat
1171
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperita
11711
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat, respectiv
pierderea neacoperita
1172
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puţin IAS 29
11712
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puţin IAS 29
1174
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile
11714
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor fundamentale
1176
Rezultatul reportat provenit din
trecerea la aplicarea
Reglementarilor contabile conforme
cu Directivele Europene
10612
1071
11713
4412
Rezerve pentru acţiuni proprii
Rezerve din conversie
Rezultatul reportat provenit din
modificările politicilor contabile
Impozitul pe profit amanat/Sold
debitor
GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR
121
Profit sau pierdere
121
Profit şi pierdere
129
Repartizarea profitului
129
Repartizarea profitului
GRUPA 13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII
131
Subventii guvernamentale pentru
investitii
131
Subventii pentru investitii
132
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii pentru
investitii
Cont nou
133
Donatii pentru investitii
Cont nou
134
Plusuri de inventar de natura
imobilizarilor
Cont nou
138
Alte sume primite cu caracter de
subventii pentru investitii
Cont nou
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
151
Provizioane
151
Provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli
1511
Provizioane pentru litigii
15111
Provizioane pentru litigii
1513*32)
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale şi alte
acţiuni similare legate de acestea
15113
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale şi alte
acţiuni similare legate de acestea
1514
Provizioane pentru restructurare
15114
Provizioane pentru restructurare
1515
Provizioane pentru pensii şi
obligaţii similare
15115
Provizioane pentru pensii şi
obligaţii similare
1516
Provizioane pentru impozite
15116
4412
Provizioane pentru impozite
Impozitul pe profit amanat/sold
creditor
1518
Alte provizioane
1518
Alte provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli
*32) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în
valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai
pot constitui în baza prezentelor reglementari.
GRUPA 16 - IMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
1611
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni convertibile
16111
Imprumuturi din emisiuni de
obligaţiuni convertibile
1614
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligaţiuni garantate de stat
16114
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligaţiuni garantate de stat
1615
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligaţiuni garantate de bănci
16115
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligaţiuni garantate de bănci
1617
Imprumuturi interne din emisiuni
de obligaţiuni garantate de stat
16117
Imprumuturi interne din emisiuni de
obligaţiuni garantate de stat
1618
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
16118
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni
162
Credite bancare pe termen lung
162
Credite bancare pe termen lung
1621
Credite bancare pe termen lung
16211
Credite bancare pe termen lung
1622
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16212
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
1623
Credite externe guvernamentale
16213
Credite externe guvernamentale
1624
Credite bancare externe garantate
de stat
16214
Credite bancare externe garantate de
stat
1625
Credite bancare externe garantate
de bănci
16215
Credite bancare externe garantate de
bănci
1626
Credite de la trezoreria statului
16216
Credite de la trezoreria statului
1627
Credite bancare interne garantate
de stat
16217
Credite bancare interne garantate de
stat
1628
Alte credite pe termen lung
16218
Alte credite pe termen lung
164
Datorii care privesc imobilizarile
financiare
164
Datorii ce privesc imobilizarile
financiare
1641
Datorii faţă de entitatile
afiliate
16411
Datorii către societăţile din cadrul
grupului
1642
Datorii faţă de entitatile care
deţin interese de participare
16412
Datorii către societăţile care deţin
interese de participare
167
Alte împrumuturi şi datorii
asimilate
167
Alte împrumuturi şi datorii
asimilate
168
Dobanzi aferente imprumuturilor şi
datoriilor asimilate
168
Dobanzi aferente imprumuturilor şi
datoriilor asimilate
1681
Dobanzi aferente imprumuturilor
din emisiuni de obligaţiuni
16811
Dobanzi aferente imprumuturilor din
emisiuni de obligaţiuni
1682
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16812
Dobanzi aferente creditelor bancare
pe termen lung
1685
Dobanzi aferente datoriilor faţa
de societăţile afiliate
16815
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile din cadrul grupului
1686
Dobanzi aferente datoriilor faţa
de societăţile care deţin interese
de participare
16816
Dobanzi aferente datoriilor către
societăţile care deţin interese de
participare
1687
Dobanzi aferente altor împrumuturi
şi datorii asimilate
16817
Dobanzi aferente altor împrumuturi
şi datorii asimilate
169
Prime privind rambursarea
obligatiunilor
169
Prime privind rambursarea
obligatiunilor
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZARI
GRUPA 20 - IMOBILIZARI NECORPORALE
201
Cheltuieli de constituire
501
Cheltuieli de constituire
203
Cheltuieli de dezvoltare
503
Cheltuieli de dezvoltare
205
Concesiuni, brevete şi alte
drepturi şi valori similare
505
Concesiuni, brevete şi alte drepturi
şi valori similare
207
2071
Fond comercial
Fond comercial pozitiv
507
Fond comercial
Cont nou
208
Alte imobilizari necorporale
508
Alte imobilizari necorporale
GRUPA 21 - IMOBILIZARI CORPORALE
211
Terenuri şi amenajari de terenuri
211
Terenuri şi constructii
2111
Terenuri
21111
Terenuri şi amenajari de terenuri
2112
Amenajari de terenuri
21111
Terenuri şi amenajari de terenuri
212
Constructii
21112
Constructii
213
Instalaţii tehnice, mijloace de
transport
Cont nou
2131
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
51112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
2132
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
51113
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
2133
Mijloace de transport
51114
Mijloace de transport
214
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale
51116
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active
corporale
GRUPA 23 - IMOBILIZARI IN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZARI
231
Imobilizari corporale în curs
231/521
23111
23112
52112
52113
52118
Plasamente în imobilizari corporale
în curs/Imobilizari corporale în
curs
Amenajari de terenuri
Constructii
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
Aparate şi instalaţii de măsurare,
control şi reglare
Alte imobilizari corporale în curs
232
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale
232/522
23211
23212
52212
52213
52214
52218
Avansuri acordate pentru plasamente
în imobilizari corporale/Avansuri
acordate pentru imobilizari
corporale
Avansuri acordate pentru terenuri
Avansuri acordate pentru constructii
Avansuri acordate pentru echipamente
tehnologice (masini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
Avansuri acordate pentru aparate şi
instalaţii de măsurare, control şi
reglare
Avansuri acordate pentru mijloace de
transport
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
233
Imobilizari necorporale în curs
523
Imobilizari necorporale în curs
234
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale
524
Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale
GRUPA 26 - IMOBILIZARI FINANCIARE
261
Titluri de participare deţinute la
societăţi afiliate
261
Titluri de participare deţinute la
filiale din cadrul grupului
263
Interese de participare
263
26311
26312
26313
26314
Imobilizari financiare sub forma de
interese de participare
Titluri de participare deţinute în
întreprinderi asociate din cadrul
grupului
Titluri de participare deţinute în
întreprinderi asociate din afara
grupului
Titluri de participare strategice în
cadrul grupului
Titluri de participare strategice în
afara grupului
265
Alte titluri imobilizate
262
264
265
Titluri de participare deţinute la
societăţi din afara grupului
Titluri puse în echivalenta
Alte titluri imobilizate
267
Creante imobilizate
267
Creante imobilizate şi alte
plasamente financiare
2671
Sume datorate de societăţile
afiliate
26711
Sume datorate de filiale
2672
Dobanzi aferente sumelor datorate
de societăţile afiliate
26721
Dobanzi aferente sumelor datorate de
filiale
2673
Creante legate de interesele de
participare
26712
Imprumuturi acordate pe termen lung
2674
Dobanzi aferente creanţelor legate
de interesele de participare
26722
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
2675
Imprumuturi acordate pe termen
lung
26713
Creante legate de interesele de
participare
2676
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26723
Dobanzi aferente creanţelor legate
de interesele de participare
2678
Alte creante imobilizate
26714
Alte creante imobilizate
2679
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26724
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
269
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
269
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
2691
Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare deţinute
la societăţile afiliate
26911
Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare deţinute la
filiale din cadrul grupului
2692
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26912
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
2693
Varsaminte de efectuat pentru alte
imobilizari financiare
26913
Varsaminte de efectuat pentru alte
imobilizari financiare
GRUPA 28 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
280
Amortizari privind imobilizarile
necorporale
580
Amortizari privind imobilizarile
necorporale
2801
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58011
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
2803
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58013
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
2805
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor şi altor drepturi şi
valori similare
58015
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor şi altor drepturi şi
valori similare
2807
Amortizarea fondului comercial
58017
Amortizarea fondului comercial
2808
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
58018
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
281
Amortizari privind imobilizarile
corporale
281/581
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale/Amortizari
privind imobilizarile corporale de
exploatare
2811
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28111
Amortizarea amenajarilor de terenuri
2812
Amortizarea construcţiilor
28112
Amortizarea construcţiilor
2813
Amortizarea instalaţiilor,
mijloacelor de transport
58112
58113
58114
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
Amortizarea aparatelor şi
instalaţiilor de măsurare, control
şi reglare
Amortizarea mijloacelor de transport
2814
Amortizarea altor imobilizari
corporale
58116
Amortizarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentului de
protecţie a valorilor umane şi
materiale şi a altor active
corporale
GRUPA 29 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZARILOR
290
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
590
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
2903
Ajustari pentru deprecierea
cheltuielilor de dezvoltare
59013
Provizioane pentru cheltuielile de
dezvoltare
2905
Ajustari pentru deprecierea
concesiunilor, brevetelor şi altor
drepturi şi valori similare
59015
Provizioane pentru concesiuni,
brevete şi alte drepturi şi valori
similare
2907
Ajustari pentru deprecierea
fondului comercial
59017
Provizioane pentru fondul comercial
2908
Ajustari pentru deprecierea altor
imobilizari necorporale
59018
Provizioane pentru alte imobilizari
necorporale
291
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale
291/591
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale/Provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor corporale
de exploatare
2911
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor şi amenajarilor de
terenuri
29111
Provizioane pentru depreciere a
terenurilor şi amenajarilor de
terenuri
2912
Ajustari pentru deprecierea
construcţiilor
29112
Provizioane pentru deprecierea
construcţiilor
2913
Ajustari pentru deprecierea
instalaţiilor, mijloacelor de
transport
59112
59113
59114
Provizioane pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice (masini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
Provizioane pentru deprecierea
aparatelor şi instalaţiilor de
măsurare, control şi reglare
Provizioane pentru deprecierea
mijloacelor de transport
2914
Ajustari pentru deprecierea altor
imobilizari corporale
59116
Provizioane pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentului de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi a
altor active corporale
293
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor în curs de execuţie
293/592
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs/Provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor în curs
2931
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
de execuţie
29311
29312
59211
Provizioane pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
Provizioane pentru deprecierea
construcţiilor
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
2933
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
de execuţie
59213
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
296
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare
296
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
financiare
2961
Ajustari pentru pierderea de
valoare a acţiunilor deţinute la
entitatile afiliate
29611
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deţinute
la filiale din cadrul grupului
2962
Ajustari pentru pierderea de
valoare a intereselor de
participare
29613
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare sub forma
de interese de participare
2963
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor titluri
imobilizate
29612
29614
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deţinute
la societăţi din afara grupului
Provizioane pentru deprecierea altor
titluri imobilizate
2964
Ajustari pentru pierderea de
valoare a sumelor datorate de
entitatile afiliate
29615
Provizioane pentru deprecierea
sumelor datorate de filiale
2965
Ajustari pentru pierderea de
valoare a creanţelor legate de
interesele de participare
29617
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor legate de interesele de
participare
2966
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imprumuturilor acordate
pe termen lung
29616
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor acordate pe termen
lung
2968
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor creante
imobilizate
29619
Provizioane pentru deprecierea altor
creante imobilizate
CLASA 3 - CONTURI DE MATERIALE ŞI STOCURI
GRUPA 30 - MATERIALE ŞI STOCURI
302
Materiale consumabile
531
Materiale consumabile
3021
Materiale consumabile
53111
Materiale consumabile
3022
Combustibili
53112
Combustibili
3024
Piese de schimb
53114
Piese de schimb
3028
Alte active materiale şi stocuri
53118
Alte active materiale şi stocuri
303
Materiale de natura obiectelor de
inventar
532
Materiale de natura obiectelor de
inventar
GRUPA 39 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ŞI STOCURILOR
392
Ajustari pentru deprecierea
materialelor consumabile
593
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile
393
Ajustari pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor
de inventar
594
Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor de
inventar
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI
GRUPA 40 - DECONTARI CU TERTII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
401
Decontari cu asiguratorii şi
reasiguratorii privind primele
intermediate
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
402
Decontari cu colaboratorii privind
primele intermediate şi activităţi
asimilate
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
403
Decontari din activitatea de
despăgubire în numele
asiguratorilor externi
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
GRUPA 41 - DECONTARI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
411
Decontari privind comisioanele
cuvenite din activitatea de
intermediere
4613/
analitic
distinct
Debitori diversi
412
Decontari privind alte sume din
alte operaţiuni aferente
activităţii de intermediere
4613/
analitic
distinct
Debitori diversi
GRUPA 42 - PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
421
Personal - salarii datorate
421
424
Personal - salarii datorate
Participarea personalului la profit
423
Personal - ajutoare materiale
datorate
423
Personal - ajutoare materiale
datorate
425
Avansuri acordate personalului
425
Avansuri acordate personalului
426
Drepturi de personal neridicate
426
Drepturi de personal neridicate
427
Retineri din salarii datorate
tertilor
427
Retineri din salarii datorate
tertilor
428
Alte datorii şi creante în
legătură cu personalul
428
Alte datorii şi creante în legătură
cu personalul
4281
Alte datorii în legătură cu
personalul
4281
Alte datorii în legătură cu
personalul
4282
Alte creante în legătură cu
personalul
4282
Alte creante în legătură cu
personalul
GRUPA 43 - ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA ŞI CONTURI ASIMILATE
431
Asigurari sociale
431
Asigurari sociale
4311
Contribuţia angajatorului la
asigurarile sociale
4311
Contribuţia unităţii la asigurarile
sociale
4312
Contribuţia personalului la
asigurarile sociale
4312
Contribuţia personalului pentru
asigurarile sociale
4313
Contribuţia angajatorului la
asigurarile sociale de sănătate
4313
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
4314
Contribuţia angajatilor la
asigurarile sociale de sănătate
4314
Contribuţia angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
437
Ajutor de şomaj
437
Ajutor de şomaj
4371
Contribuţia angajatorului la
fondul de şomaj
4371
Contribuţia unităţii la fondul de
şomaj
4372
Contribuţia personalului la fondul
de şomaj
4372
Contribuţia personalului la fondul
de şomaj
438
Alte datorii şi creante sociale
438
Alte datorii şi creante sociale
4381
Alte datorii sociale
4381
Alte datorii sociale
4382
Alte creante sociale
4382
Alte creante sociale
GRUPA 44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE
441
Impozitul pe profit/venit
441
Impozitul pe profit
4411
Impozitul pe profit
4411
Impozitul pe profit curent
4418
Impozitul pe venit
Cont nou
442
Taxa pe valoarea adăugată
442
Taxa pe valoarea adăugată
4423
TVA de plată
4423
TVA de plată
4424
TVA de recuperat
4424
TVA de recuperat
4426
TVA deductibila
4426
TVA deductibila
4427
TVA colectata
4427
TVA colectata
4428
TVA neexigibila
4428
TVA neexigibila
443
Fonduri speciale privind
activitatea de intermediere
443
Fonduri speciale privind activitatea
de asigurări
4431
Taxa de functionare
443
analitic distinct
4438
Alte taxe şi fonduri asimilate
443
analitic distinct
444
Impozitul pe venituri de natura
salariilor
444
Impozitul pe salarii
445
Subventii
445
Subventii
4451
Subventii guvernamentale
Cont nou
4452
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii
Cont nou
4458
Alte sume primite cu caracter de
subventii
Cont nou
446
Alte impozite, taxe şi varsaminte
asimilate
446
Alte impozite, taxe şi varsaminte
asimilate
447
Fonduri speciale - taxe şi
varsaminte asimilate
447
Fonduri speciale - taxe şi
varsaminte asimilate
448
Alte datorii şi creante cu bugetul
statului
448
Alte datorii şi creante cu bugetul
statului
4481
Alte datorii faţă de bugetul
statului
4481
Alte datorii faţă de bugetul
statului
4482
Alte creante privind bugetul
statului
4482
Alte creante privind bugetul
statului
GRUPA 45 - GRUP ŞI ACTIONARI/ASOCIATI
451
Decontari între societăţile
afiliate
451
Decontari în cadrul grupului
4511
Decontari între societăţile
afiliate
4511
Decontari în cadrul grupului
4518
Dobanzi aferente decontarilor
între societăţile afiliate
4518
Dobanzi aferente decontarilor în
cadrul grupului
452
Decontari privind interesele de
participare
452
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
4528
Dobanzi aferente decontarilor
privind interesele de participare
4528
Dobanzi aferente decontarilor
privind interesele de participare
455
Sume datorate
acţionarilor/asociatilor
455
Sume datorate asociatilor
4551
Actionari/asociaţi - conturi
curente
4551
Asociaţi - conturi curente
4558
Actionari/asociaţi - dobanzi la
conturi curente
4558
Asociaţi - dobanzi la conturi
curente
456
Decontari cu actionarii/asociaţii
privind capitalul
456
Decontari cu asociaţii privind
capitalul
457
Dividende de plată
457
Dividende de plată
458
Decontari din operaţii în
participatie
458
Decontari din operaţii în
participatie
4581
Decontari din operaţii în
participatie - activ
4581
Decontari din operaţii în
participatie - activ
4582
Decontari din operaţii în
participatie - pasiv
4582
Decontari din operaţii în
participatie - pasiv
GRUPA 46 - DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI
461
Debitori diversi
461
Debitori diversi
462
Creditori diversi
462
Creditori diversi
463
Efecte de platit
463
Efecte de platit
464
Efecte de primit
464
Efecte de primit
GRUPA 47 - CONTURI DE REGULARIZARI ŞI ASIMILATE
471
Cheltuieli înregistrate în avans
471/473
Cheltuieli privind chiriile şi
dobanzile înregistrate în avans/Alte
cheltuieli înregistrate în avans
472
Venituri înregistrate în avans
474
Venituri înregistrate în avans
473
Decontari din operaţii în curs de
clarificare
475
Decontari din operaţii în curs de
clarificare
GRUPA 48 - DECONTARI IN CADRUL UNITATII
481
Decontari între unitate şi
subunitati
481
Decontari între unitate şi
subunitati
482
Decontari între subunitati
482
Decontari între subunitati
GRUPA 49 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR
491
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor privind activitatea de
intermediere
491/
analitic
distinct
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor privind operaţiunile de
asigurare şi reasigurare
495
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - decontari între
societăţile afiliate şi cu
actionarii/asociaţii
495
49511
49512
49513
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor - decontari în cadrul
grupului şi cu asociaţii
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor asupra societatilor din
cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor referitoare la interesele
de participare
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor asupra asociatilor
496
Ajustari pentru deprecierea
creanţelor - debitori diversi
496
Provizioane pentru deprecierea
creanţelor - debitori diversi
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
GRUPA 50 - INVESTITII PE TERMEN SCURT
501
Titluri de participare deţinute
la societăţile afiliate
271
27111
27112
27113
Plasamente financiare în titluri cu
venit variabil
Acţiuni cotate
Acţiuni necotate
Alte titluri cu venit variabil
505
Obligaţiuni emise şi rascumparate
542
Obligaţiuni emise şi rascumparate
506
5061
5062
5063
5064
Investitii în titluri cu venit
fix
Obligaţiuni cotate
Obligaţiuni necotate
Alte titluri cu venit fix
Dobanzi la obligaţiuni şi alte
titluri cu venit fix
272
27211
27212
27213
27214
Plasamente financiare în titluri cu
venit fix
Obligaţiuni cotate
Obligaţiuni necotate
Alte titluri cu venit fix
Dobanzi la obligaţiuni şi alte
titluri cu venit fix
508
Alte investitii pe termen scurt
şi creante asimilate
278
Alte plasamente financiare pe termen
scurt
5081
Alte titluri de plasament
278
analitic distinct
5088
Dobanzi la alte titluri de
plasament
278
analitic distinct
509
Varsaminte de efectuat pentru
investiţiile pe termen scurt
279
549
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
Varsaminte de efectuat
5091
Varsaminte de efectuat pentru
titlurile de participare deţinute
la societăţile afiliate
219/
Analitic
distinct
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
5092
Varsaminte de efectuat pentru
alte investitii pe termen scurt
219/
Analitic
distinct
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
GRUPA 51 - CONTURI LA BĂNCI
511
Valori de incasat
543
Valori de incasat
5111
Cecuri de incasat
54311
Cecuri de incasat
5112
Efecte de incasat
54312
Efecte de incasat
5113
Efecte remise spre scontare
54313
Efecte remise spre scontare
512
Conturi curente la bănci
544
Conturi curente la bănci
5121
Conturi la bănci în lei
54411
Conturi la bănci în lei
5124
Conturi la bănci în valută
54414
Conturi la bănci în valută
5125
Sume în curs de decontare
54415
Sume în curs de decontare
518
Dobanzi
545
Dobanzi
5181
Dobanzi de platit
54511
Dobanzi de platit
5182
Dobanzi de incasat
54512
Dobanzi de incasat
519
Credite bancare pe termen scurt
546
Credite bancare pe termen scurt
5191
Credite bancare pe termen scurt
54611
Credite bancare pe termen scurt
5192
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
54612
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
5194
Credite externe garantate de stat
54613
Credite externe garantate de stat
5195
Credite externe garantate de
bănci
54614
Credite externe garantate de bănci
5196
Credite de la trezoreria statului
54615
Credite de la trezoreria statului
5197
Credite interne garantate de stat
54616
Credite interne garantate de stat
5198
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
54617
Dobanzi aferente creditelor bancare
pe termen scurt
GRUPA 53 - CASA
531
Casa
547
Casa
5311
Casa în lei
54711
Casa în lei
5314
Casa în valută
54714
Casa în valută
532
Alte valori
548
Alte valori
5321
Timbre fiscale şi postale
54811
Timbre fiscale şi postale
5328
Alte valori
54818
Alte valori
GRUPA 54 - ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE
541
Acreditive
551
Acreditive
5411
Acreditive în lei
55111
Acreditive în lei
5412
Acreditive în valută
55112
Acreditive în valută
542
Avansuri de trezorerie
552
Avansuri de trezorerie
GRUPA 58 - VIRAMENTE INTERNE
581
Viramente interne
561
Viramente interne
GRUPA 59 - AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591
Ajustari pentru pierderea de
valoare a titlurilor de
participare deţinute la
societăţile afiliate
29711/
analitic
distinct
Provizioane pentru acţiuni şi alte
titluri cu venit variabil
595
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor emise şi
rascumparate
29712/
analitic
distinct
Provizioane pentru obligaţiuni şi
altor titluri cu venit fix
596
Ajustari pentru pierderea de
valoare a investitiilor în
titluri cu venit fix
29712/
analitic
distinct
Provizioane pentru obligaţiuni şi
altor titluri cu venit fix
598
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor investitii pe
termen scurt şi creante asimilate
29711/
analitic
distinct
Provizioane pentru Acţiuni şi alte
titluri cu venit variabil
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI
GRUPA 60 - CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ŞI STOCURILE
602
Cheltuieli cu materialele
consumabile
652
Cheltuieli cu materialele
consumabile
6021
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65211
Cheltuieli cu materialele
consumabile
6022
Cheltuieli privind combustibilul
65212
Cheltuieli privind combustibilul
6024
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65214
Cheltuieli privind piesele de
schimb
6028
Cheltuieli privind alte active
materiale şi stocuri
65218
Cheltuieli privind alte materiale
consumabile
603
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
653
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
GRUPA 61 - CHELTUIELI CU LUCRARILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI
611
Cheltuieli cu întreţinerea şi
reparatiile
65511
Cheltuieli cu întreţinerea şi
reparatiile
612
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune şi chiriile
65512
Cheltuieli cu redeventele, locatiile
de gestiune şi chiriile
613
Cheltuieli cu primele de
asigurare
65513
Cheltuieli cu primele de asigurare
614
Cheltuieli cu studiile şi
cercetarile
65514
Cheltuieli cu studiile şi
cercetarile
615
Cheltuieli privind energia şi
apa
65515
Cheltuieli privind energia şi apa
GRUPA 62 - CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI
621
Cheltuieli cu colaboratorii
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
622
Cheltuieli privind comisioanele
şi onorariile
65612
Cheltuieli privind comisioanele şi
onorariile
623
Cheltuieli de protocol, reclama
şi publicitate
65613
Cheltuieli de protocol, reclama şi
publicitate
624
Cheltuieli cu transportul de
bunuri şi personal
65614
Cheltuieli cu transportul de bunuri
şi personal
625
Cheltuieli cu deplasari, detasari
şi transferari
65615
Cheltuieli cu deplasari, detasari şi
transferari
626
Cheltuieli postale şi taxe de
telecomunicatii
65616
Cheltuieli postale şi taxe de
telecomunicatii
627
Cheltuieli cu serviciile bancare
şi asimilate
65617
Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate
628
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
65618
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
GRUPA 63 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VARSAMINTE ASIMILATE
633
Cheltuieli cu fondurile speciale
privind activitatea de
intermediere
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi
varsaminte asimilate
6331
Cheltuieli cu taxa de functionare
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi
varsaminte asimilate
6338
Cheltuieli privind alte taxe şi
fonduri asimilate
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi
varsaminte asimilate
635
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi varsaminte asimilate
643
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi
varsaminte asimilate
GRUPA 64 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
641
Cheltuieli cu salariile personalului
642
Cheltuieli cu tichetele de masa
acordate salariatilor
Cont nou
645
Cheltuieli privind asigurarile şi
protectia sociala
642
Cheltuieli privind asigurarile şi
protectia sociala
6451
Contribuţia angajatorului la
asigurarile sociale
64211
Contribuţia unităţii la asigurarile
sociale
6452
Contribuţia angajatorului pentru
ajutorul de şomaj
64212
Contribuţia unităţii pentru ajutorul
de şomaj
6453
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
64213
Contribuţia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
6458
Alte cheltuieli privind
asigurarile şi protectia sociala
64218
Alte cheltuieli privind asigurarile
şi protectia sociala
GRUPA 65 - ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654
Pierderi din creante şi debitori
diversi
654
Pierderi din creante
658
Alte cheltuieli de exploatare
658
Alte cheltuieli de exploatare
6581
Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
65811
Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
6582
Donatii şi subventii acordate
65812
Donatii şi subventii acordate
6583
Cheltuieli privind activele
cedate şi alte operaţii de
capital
65813
66311
Cheltuieli privind activele cedate
şi alte operaţii de capital
Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizari corporale şi în curs
cedate
6588
Alte cheltuieli de exploatare
65818
Alte cheltuieli de exploatare
GRUPA 66 - CHELTUIELI FINANCIARE
663
Pierderi din creante legate de
participatii
662
Pierderi din creante legate de
participatii
664
Cheltuieli privind investiţiile
financiare cedate
663
Cheltuieli privind plasamentele
6641
Cheltuieli privind imobilizarile
financiare cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
6642
Pierderi din investiţiile pe
termen scurt cedate
66314
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
665
Cheltuieli din diferente de curs
valutar
665
Cheltuieli din diferente de curs
valutar
666
Cheltuieli privind dobanzile
666
Cheltuieli privind dobanzile
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
668
Alte cheltuieli financiare
668
Alte cheltuieli similare
GRUPA 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671
Cheltuieli privind calamitatile
şi alte evenimente extraordinare
671
Cheltuieli privind calamitatile şi
alte evenimente extraordinare
GRUPA 68 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE
SAU PIERDERE DE VALOARE
681
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile, provizioanele şi
ajustarile pentru depreciere
681
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile şi provizioanele
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor
68111
68112
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor corporale
şi în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor de natura
altor active
6812
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele
68113
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru riscuri şi
cheltuieli
6813
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
imobilizarilor
68114
68211
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru deprecierea
imobilizarilor
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele în imobilizari
corporale
6814
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
altor active
68115
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru deprecierea
altor elemente de activ
686
Cheltuieli financiare privind
amortizarile şi ajustarile pentru
pierderea de valoare
682
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele
6863
Cheltuieli financiare privind
ajustarile pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare
68216
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor în
imobilizari financiare
6864
Cheltuieli financiare privind
ajustarile pentru pierderea de
valoare a altor active
68218
68217
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea altor plasamente
financiare
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor financiare
pe termen scurt
6868
Cheltuieli financiare privind
amortizarea primelor de
rambursare a obligatiunilor
664
Cheltuieli financiare privind
amortizarea primelor de rambursare a
obligatiunilor
GRUPA 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
691
Cheltuieli cu impozitul pe profit
691
751
Cheltuieli cu impozitul pe profit
Venituri din impozitul pe profit
amanat
698
Cheltuieli cu impozitul pe venit
şi cu alte impozite care nu apar
elementele de mai sus
698/
analitic
distinct
Alte cheltuieli cu impozitele
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
GRUPA 70 - VENITURI DIN EXPLOATARE
706
Venituri din redevente, locatii
de gestiune şi chirii
706
Venituri din redevente, locatii de
gestiune şi chirii
707
Venituri din activitatea de
intermediere în asigurări
707
Venituri din activitatea de brokeraj
7071
Venituri din comisioane
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7072
Venituri din efectuarea
inspecţiilor de risc
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7073
Venituri din activitatea de
regularizări de daune
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7074
Venituri din activitatea de
comisariat de avarii
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7075
Venituri din alte activităţi în
legătură cu obiectul de
activitate
705
Venituri din servicii prestate
GRUPA 72 - VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZARI
721
Venituri din producţia de
imobilizari necorporale
7211
Venituri din producţia de
imobilizari necorporale
722
Venituri din producţia de
imobilizari corporale
7212
Venituri din producţia de
imobilizari corporale
GRUPA 74 - VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE
741
Venituri din subventii de
exploatare
731
Venituri din subventii de exploatare
GRUPA 75 - ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754
Venituri din creante reactivate
şi debitori diversi
7541
Venituri din creante reactivate
758
Alte venituri din exploatare
758
Alte venituri din exploatare
7581
Venituri din despăgubiri, amenzi
şi penalităţi
75811
Venituri din despăgubiri, amenzi şi
penalităţi
7582
Venituri din donatii şi subventii
primite
75812
Venituri din donatii şi subventii
primite
7583
Venituri din vanzarea activelor
şi alte operaţii de capital
75813
7631
Venituri din vanzarea activelor şi
alte operaţii de capital
Venituri din plasamente din
imobilizari corporale şi în curs
cedate
7584
Venituri din subventii pentru
investitii
75814
Venituri din subventii pentru
investitii
7588
Alte venituri din exploatare
75815
Alte venituri din exploatare
GRUPA 76 - VENITURI FINANCIARE
761
Venituri din imobilizari
financiare
761
Venituri din imobilizari financiare
7611
Venituri din titluri de
participare deţinute la
societăţile afiliate
7611
Venituri din titluri de participare
deţinute la filiale din cadrul
grupului
7613
Venituri din interese de
participare
7612
7613
7614
7615
7616
7617
Venituri din titluri de participare
deţinute la societăţi din afara
grupului
Venituri din titluri de participare
deţinute în întreprinderi asociate
din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
deţinute în întreprinderi asociate
din afara grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în afara grupului
Venituri din alte imobilizari
financiare
762
Venituri din investitii
financiare pe termen scurt
762/
analitic
distinct
Venituri din creante imobilizate
763
Venituri din creante imobilizate
762/
analitic
distinct
Venituri din creante imobilizate
764
Venituri din investitii
financiare cedate
763
Alte venituri privind plasamentele
7641
Venituri din imobilizari
financiare cedate
7632
Venituri privind plasamente în
imobilizari financiare cedate
7642
Castiguri din investitii pe
termen scurt cedate
7634
Castiguri din investitii financiare
pe termen scurt cedate
765
Venituri din diferente de curs
valutar
765
Venituri din diferente de curs
valutar
766
Venituri din dobanzi
766
Venituri din dobanzi
767
Venituri din sconturi obtinute
767
Venituri din sconturi obtinute
768
Alte venituri financiare
768
Alte venituri similare
GRUPA 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
771
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare şi
altele similare
771
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare şi altele
similare
GRUPA 78 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDEREA DE VALOARE
781
Venituri din provizioane şi
ajustari pentru depreciere
privind activitatea de exploatare
781
Venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare
7812
Venituri din provizioane
78113
Venituri din provizioane pentru
riscuri şi cheltuieli
7813
Venituri din ajustari pentru
deprecierea imobilizarilor
78114
78211
Venituri din provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
corporale
7814
Venituri din ajustari pentru
deprecierea altor elemente de
activ
78115
Venituri din provizioane pentru
deprecierea altor elemente de activ
7815
Venituri din fondul comercial
negativ
78116
Venituri din fondul comercial
negativ
786
Venituri financiare din ajustari
pentru pierdere de valoare
782
Venituri din provizioane privind
plasamentele
7863
Venituri din ajustari pentru
pierderea de valoare a
imobilizarilor financiare
78216
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
financiare
7864
Venituri din ajustari pentru
pierderea de valoare privind
investiţiile pe termen scurt
78217
78218
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE
GRUPA 80 - ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE
801
Angajamente acordate
802
Angajamente date
8011
Giruri şi garantii acordate
8020
Avaluri, cautiuni şi garantii de
credite contractuale date
8018
Alte angajamente acordate
8020
Avaluri, cautiuni şi garantii de
credite contractuale date
802
Angajamente primite
801
Angajamente primite
8021
Giruri şi garantii primite
8010
Angajamente contractuale
8028
Alte angajamente primite
8011
Angajamente legale
GRUPA 81 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811
Titluri de primit
811
Titluri de primit
8111
Titluri vandute cu posibilitate
de rascumparare
8111
Titluri vandute cu posibilitate de
rascumparare
8112
Alte titluri de primit
8112
Alte titluri de primit
812
Titluri de livrat
812
Titluri de livrat
8121
Titluri cumparate
8121
Titluri cumparate
8122
Alte titluri de livrat
8122
Alte titluri de livrat
GRUPA 82 - ANGAJAMENTE DIVERSE
821
Redevente, locatii de gestiune,
chirii şi alte datorii asimilate
821
Redevente, locatii de gestiune,
chirii şi alte datorii asimilate
822
Titluri primite în garantie
822
Titluri primite în garantie
823
Alte angajamente diverse
823
Alte angajamente diverse
8231
Alte angajamente date
8231
Alte angajamente date
8232
Alte angajamente primite
8232
Alte angajamente primite
GRUPA 83 - CONTURI DE EVIDENTA
831
Imobilizari corporale luate cu
chirie
831
Mijloace fixe luate cu chirie
832
Valori primite în pastrare sau
custodie
832
Valori primite în pastrare sau
custodie
833
Debitori scosi din activ urmariti
în continuare
833
Debitori scosi din activ urmariti în
continuare
834
Alte conturi de evidenta
834
Alte conturi de evidenta
8341
Alte valori primite
8341
Alte valori primite
8342
Alte valori date
8342
Alte valori date
8343
Materiale de natura obiectelor de
inventar în folosinţă
8343
Materiale de natura obiectelor de
inventar în folosinţă
835
Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a imobilizarilor
corporale
835
Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a mijloacelor fixe
GRUPA 89 - BILANT
891
Bilant de deschidere
891
Bilant de deschidere
892
Bilant de inchidere
892
Bilant de inchidere
+
Capitolul V FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE PENTRU ASIGURĂTORI
+
Secţiunea 1 BILANŢUL BILANŢ ASIGURĂTORI *Font 8* Judeţul __________________________________│_│_│ Forma de proprietate_____________│_│_│ Persoana juridica _____________________________ Activitatea preponderenta Adresa: localitatea ___________________________ (denumire clasa CAEN) ________________ sectorul _____, str. ____________ nr. ________, bl. __________, sc. ___________, ap. __________ Cod clasa CAEN ______________│_│_│_│_│ Telefon ________________, fax _________________ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare Numar din registrul comerţului ________________ _______________│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│ BILANT ASIGURATORI la data de .......... - mii lei - ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────────────────────┐ │ │ │ Sold la │ │ │Nr.├────────────┬────────────┤ │ Denumirea elementului │rd.│ Inceputul │ Sfârşitul │ │ │ │exercitiului│exercitiului│ │ │ │ financiar │ financiar │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ A │ B │ 1 │ 2 │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ ACTIV │ │ │ │ ├────┬──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ A │ACTIVE NECORPORALE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Imobilizari necorporale │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Cheltuieli de constituire (501-58011-58021) │ │ │ │ │ │ │01 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Cheltuielile de dezvoltare (503-58013-58023-59013- │ │ │ │ │ │59023) │02 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci, drepturi şi │ │ │ │ │ │valori similare (505-58015-58025-59015-59025) │03 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Fondul comercial (5071-58017-58027-59017-59027) │04 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Avansuri şi imobilizari necorporale în curs de │ │ │ │ │ │execuţie (523+524-59213-59223) │05 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Alte imobilizari necorporale (508-58018-58028- │06 │ │ │ │ │59018-59028) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 01 la 06) │07 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ B │PLASAMENTE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Plasamente în imobilizari corporale şi în curs │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Terenuri şi constructii (211-281-291) │08 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Avansuri şi plasamente în imobilizari corporale în │09 │ │ │ │ │curs de execuţie (231+232-293) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 08+09) │10 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. Plasamente deţinute la societăţile afiliate şi sub │ │ │ │ │ │forma de interese de participare şi alte plasamente în │ │ │ │ │ │imobilizari financiare │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │ │ │ │ │ │(261-29611-29621) │11 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Titluri de creanta şi împrumuturi acordate │ │ │ │ │ │societatilor afiliate (26711+26721+26731+26741-29615- │ │ │ │ │ │29625) │12 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Participari la societăţile în care exista interese de │ │ │ │ │ │participare (263-29613-29623) │13 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Titluri de creanta şi împrumuturi acordate │ │ │ │ │ │societatilor în care exista interese de participare │ │ │ │ │ │(26713+26723+26733+26743-29617-29627) │14 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Alte plasamente în imobilizari financiare (265+26712+ │ │ │ │ │ │26714+26722+26724+26732+26734+26742+26744-29614-29616- │ │ │ │ │ │29619-29624-29626-29629) │15 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 11 la 15) │16 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. Alte plasamente financiare │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la │ │ │ │ │ │fondurile comune de plasament (2711+2712+273-29711-29713- │ │ │ │ │ │29721-29723) │17 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix (2721+2722- │ │ │ │ │ │29712-29722) │18 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Părţi în fonduri comune de investitii (274-29714- │19 │ │ │ │ │29724) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Imprumuturi ipotecare (26715+26725-29631) │20 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Alte împrumuturi (26716+26726-29632) │21 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Depozite la instituţiile de credit (26717+26727+26737+ │ │ │ │ │ │26747-29641-29651) │22 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │7. Alte plasamente financiare (278-29718-29728) │23 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 17 la 23) │24 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV Depozite la societăţi cedente (268-29642-29652) │25 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ C │PLASAMENTE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU CARE │ │ │ │ │ │EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA │26 │ │ │ │ │CONTRACTANTILOR (241-294) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL PLASAMENTE (rd. 10+16+24+25+26) │27 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ D │PARTEA DIN REZERVELE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE │ │ │ │ │ │IN REASIGURARE │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor │ │ │ │ │ │cedate în reasigurare la asigurări generale │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Partea din rezerva de prime aferenta contractelor │28 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (395) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi │29 │ │ │ │ │risturnuri aferenta contractelor cedate în reasigurare │ │ │ │ │ │(3922) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Partea din rezerva de daune aferenta contractelor │30 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (397) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │ │ │ │ │ │cedate în reasigurare │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferenta │31 │ │ │ │ │contractelor cedate în reasigurare (3992) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │b) Partea din rezerva de catastrofa aferenta contractelor │32 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (3991) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │c) Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │33 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (3993) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 28 la 33) │34 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor │ │ │ │ │ │cedate în reasigurare la asigurări de viaţa │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Partea din rezerva matematica aferenta contractelor │35 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (391) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Partea din rezerva de prime aferenta contractelor │36 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (398) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi │37 │ │ │ │ │risturnuri aferenta contractelor cedate în reasigurare │ │ │ │ │ │(3921) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Partea din rezerva de daune aferenta contractelor │38 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (396) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │39 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (393) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 35 la 39) │40 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. Partea din rezerva matematica aferenta asigurarilor │41 │ │ │ │ │de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii │ │ │ │ │ │este transferata contractantilor cedata în reasigurare │ │ │ │ │ │(394) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 34+40+41) │42 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ E │CREANTE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Sume de incasat de la societăţile afiliate (4511+4518-495)│43 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Sume de incasat din interese de participare (4521+4528- │44 │ │ │ │ │495) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 43+44) │45 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Creante provenite din operaţiuni de asigurare directa │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Asigurati (401*-491) │46 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Intermediari în asigurări (404-491) │47 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Alte creante provenite din operaţiuni de asigurare │ │ │ │ │ │directa (4051+4052-491) │48 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 46 la 48) │49 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Creante provenite din operaţiuni de reasigurare │ │ │ │ │ │(411*+412*-491) │50 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Alte creante │ │ │ │ │ │(425+4282+431*+437*+4382+441*+4424+4428*+443*+444*+445+ │ │ │ │ │ │446*+447*+448*+4581+461+464+475*-496+54512+54522) │51 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV Creante privind capitalul subscris şi nevarsat │52 │ │ │ │ │(456-495) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ F │ALTE ELEMENTE DE ACTIV │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Imobilizari corporale şi stocuri │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Instalaţii tehnice şi masini │53 │ │ │ │ │(51112+51113+51114+51122+51123+51124-58112-58113-58114- │ │ │ │ │ │58122-58123-58124-59112-59113-59114-59122-59123-59124) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier (51116+51126- │54 │ │ │ │ │58116-58126-59116-59126) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Avansuri şi imobilizari corporale în curs de execuţie │55 │ │ │ │ │(52112+52113+52118+52122+52123+52128+52212+52213+52214+ │ │ │ │ │ │52218+52222+52223+52224+52228-59211-59221) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 53 la 55) │56 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Stocuri │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Materiale consumabile (531+532-593-594) │57 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Avansuri pentru cumparari de stocuri (din ct. 461) │58 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 57+58) │59 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Casa şi conturi la bănci (543+544+547+548+551+552) │60 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Alte elemente de activ (542-596) │61 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ G │CHELTUIELI IN AVANS │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Dobanzi şi chirii înregistrate în avans (471) │62 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Cheltuieli de achizitie reportate │63 │ │ │ │ │TOTAL (rd. 62+63) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile │64 │ │ │ │ │generale (4722) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile │65 │ │ │ │ │de viaţa (4721) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Alte cheltuieli înregistrate în avans (473) │66 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 62+63+66) │67 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL ACTIV │68 │ │ │ │ │(rd. 07+27+42+45+49+50+51+52+56+59+60+61+67) │ │ │ │ ├────┴──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ PASIV │ │ │ │ ├────┬──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ A │CAPITAL ŞI REZERVE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Capital │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Capital social (1011+1012) din care: │69 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │- capital subscris varsat (10112+10122) │70 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Prime de capital (1041+1042) │71 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Rezerve din reevaluare (1051+1052) │72 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV Rezerve │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezerve legale (10611+10621) │73 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezerve statutare sau contractuale (10613+10623) │74 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve │75 │ │ │ │ │din reevaluare (10615+16025) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Alte rezerve (10618+10628) │76 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Acţiuni proprii (1091+1092) │77 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 73 la 76-77) │78 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │V Rezultatul reportat │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┬───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezultatul reportat reprezentand │Sold C │79 │ │ │ │ │profitul nerepartizat sau pierderea ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │neacoperita (11711+11721) │Sold D │80 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezultatul reportat provenit din │Sold C │81 │ │ │ │ │adoptarea pentru prima data a IAS ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │mai puţin IAS 29 (11712+11722) │Sold D │82 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezultatul reportat provenit din │Sold C │83 │ │ │ │ │corectarea erorilor contabile ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │(11714+11724) │Sold D │84 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Rezultatul reportat provenit din trecerea │Sold C │85 │ │ │ │ │la aplicarea reglementarilor contabile ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │conforme cu Directivele Europene (11716+11726)│Sold D │86 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │VI Rezultatul exercitiului (121) │Sold C │87 │ │ │ │ │ ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │ │Sold D │88 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┴───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │VII Repartizarea profitului (129) │89 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 69+71+72+78+79-80+81-82+83-84+85-86+87-88-89) │90 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ B │DATORII SUBORDONATE (1631+1632) │91 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ C │REZERVE TEHNICE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Rezerve tehnice privind asigurarile generale │92 │ │ │ │ │(rd. 93+94+95+96+97+98) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezerva de prime privind asigurarile generale (315) │93 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri │94 │ │ │ │ │privind asigurarile generale (332) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezerva de daune privind asigurarile generale (rd. │95 │ │ │ │ │94+95) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │a) Rezerva de daune avizate (3271) │96 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │b) Rezerva de daune neavizate (3272) │97 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale │98 │ │ │ │ │(rd. 99+100+101) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │a) Rezerva pentru riscuri neexpirate (334) │99 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │b) Rezerva de catastrofa (333) │100│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │c) Alte rezerve tehnice (335) │101│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. Rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa │102│ │ │ │ │(rd. 103+104+105+106+109) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezerve matematice (311) │103│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezerva de prime asigurări de viaţa (318) │104│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri │105│ │ │ │ │privind asigurarile de viaţa (312) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Rezerva de daune privind asigurarile de viaţa │106│ │ │ │ │(rd. 107+108) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │a) Rezerva de daune avizate (3261) │107│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │b) Rezerva de daune neavizate (3262) │108│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Alte rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa │109│ │ │ │ │(313) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. Rezerva de egalizare (338) │110│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 92+102+110) │111│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ D │REZERVA MATEMATICA AFERENTA ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU │ │ │ │ │ │CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA │112│ │ │ │ │CONTRACTANTILOR (314) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ E │PROVIZIOANE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare │ │ │ │ │ │(15115+15125) │113│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Provizioane pentru impozite (15116+15126) │114│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Alte provizioane (15111+15113+15114+15118+15121+15123+ │ │ │ │ │ │15124+15128) │115│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 113 la 115) │116│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ F │DEPOZITE PRIMITE DE LA REASIGURATORI (1651+1652+16818 │117│ │ │ │ │+16828) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ G │DATORII │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Sume datorate societatilor afiliate │ │ │ │ │ │(16411+16421+16815+16825+26911+26921+4511**+4518**) │118│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Sume datorate privind interesele de participare │ │ │ │ │ │(16412+16422+16816+16826+26912+26922+4521**+4528**) │119│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directa │ │ │ │ │ │(402+404+405**) │120│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare │ │ │ │ │ │(411**+412**) │121│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni │ │ │ │ │ │(16111+16114+16115+16117+16118+16121+16124+16125+16127+ │ │ │ │ │ │16128+16811+16821-1691-1692) │122│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV Sume datorate instituţiilor de credit │ │ │ │ │ │(16211+16212+16214+16215+16217+16218+16221+16222+16224+ │ │ │ │ │ │16225+16227+16228+16812+16822) │123│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │V Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii │ │ │ │ │ │pentru asigurarile sociale │ │ │ │ │ │(16213+16216+16223+16226+1671+1672+16817+16827+421+422+423│ │ │ │ │ │+426+427+4281**+431**+437**+4381+441**+4423+ │ │ │ │ │ │4428**+443**+444**+446**+447**+448**+ │ │ │ │ │ │4551+4558+456**+457+4582**+462+463+ │ │ │ │ │ │475**+249+26913+26923+279+549+54511+54521+5461+5462) │124│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 118 la 124) │125│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ H │VENITURI IN AVANS │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Subventii pentru investitii (1311+1312) │126│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Venituri înregistrate în avans (4741+4742) │127│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 126+127) │128│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL PASIV │ │ │ │ │ │(rd. 90+91+111+112+116+117+125+128) │129│ │ │ └────┴──────────────────────────────────────────────────────────┴───┴────────────┴────────────┘ * soldurile debitoare ale conturilor respective ** soldurile creditoare ale conturilor respective ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele _________________________ Semnatura ____________________ Calitatea Semnatura ___________________________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
+
Secţiunea 2 CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONTUL TEHNIC AL ASIGURĂRII GENERALE *Font 8* - mii lei - Exercitiul financiar Nr. Denumirea indicatorilor rd. precedent curent A
B
1
2
1. Venituri din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise (+)
01
b) prime cedate în reasigurare (-)
02
c) variatia rezervei de prime (+/-)
03
d) variatia rezervei de prime, cedate în reasigurare (+/-)
04
TOTAL (rd. 01-02-03+04)
05
2. Cota din venitul net (diferenţa între veniturile şi cheltuielile
din plasamente) al plasamentelor transferata din contul netehnic (+)
06
3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare (+)
07
4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) daune platite (rd. 09-10):
08
sume brute
09
partea reasiguratorilor (-)
10
b) variatia rezervei de daune, neta de reasigurare: (+/-)
11
TOTAL (rd. 08+11)
12
5. Variatia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a) Variatia rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-)
13
b) Variatia rezervei de catastrofa (+/-)
14
c) Variatia altor rezerve tehnice (+/-)
15
TOTAL (rd. 13+14+15)
16
6. Variatia rezervei pentru participare la beneficii şi
risturnuri (+/-)
17
7. Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achizitie
18
b) variatia sumei cheltuielilor de achizitie reportate (+/-)
19
c) cheltuieli de administrare
20
d) comisioane primite de la reasiguratori şi participari la
beneficii (-)
21
TOTAL (rd. 18+19+20-21)
22
8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
23
9. Variatia rezervei de egalizare (+/-)
24
10. Rezultat tehnic al asigurarii generale
Profit (rd. 05+06+07-12-16-17-22-23-24)
25
Pierdere (rd. 12+16+17+22+23+24-05-06-07)
26
ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________ Semnatura _______________________ Calitatea Semnatura ___________________________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional CONTUL TEHNIC AL ASIGURĂRII DE VIAŢĂ *Font 8* - mii lei - Exercitiul financiar Nr. Denumirea indicatorilor rd. precedent curent A
B
1
2
1. Venituri din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise (+)
01
b) prime cedate în reasigurare (-)
02
c) variatia rezervei de prime, neta de reasigurare (+/-)
03
TOTAL (rd. 01-02-03)
04
2. Venituri din plasamente
a) Venituri din participari la societăţile în care exista interese
de participare
05
din care venituri din plasamente la societăţile afiliate
06
b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a
veniturilor din plasamente la societăţile afiliate, din care:
07
venituri provenind din terenuri şi constructii
08
venituri provenind din alte plasamente
09
c) Venituri din ajustari pentru depreciere/pierdere de valoare a
plasamentelor
10
d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor
11
TOTAL (rd. 05+07+10+11)
12
3. Plusvalori nerealizate din plasamente
13
4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare
14
5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
TOTAL (rd. 16+19)
15
a) sume platite (rd. 17-18):
16
- sume brute
17
- partea reasiguratorilor (-)
18
b) variatia rezervei de daune (+/-) (rd. 20-21)
19
- suma bruta
20
- partea reasiguratorilor (-)
21
6. Variatia rezervelor tehnice privind asigurarile de viaţa
TOTAL (rd. 23+26+29)
22
a) variatia rezervei matematice (rd. 24-25)
23
- suma bruta
24
- partea reasiguratorilor (-)
25
b) variatia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri
(rd. 27-28)
26
- suma bruta
27
- partea reasiguratorilor (-)
28
c) variatia altor rezerve tehnice (rd. 30-31)
29
- suma bruta
30
- partea reasiguratorilor (-)
31
7. Variatia rezervei matematice aferente asigurarilor de viaţa
pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata
contractantului cedata în reasigurare (+/-)
TOTAL (rd. 33-34)
32
- suma bruta
33
- partea reasiguratorilor
34
8. Cheltuieli de exploatare nete:
a) cheltuieli de achizitii
35
b) variatia sumei cheltuielilor de achizitii reportate
36
c) cheltuieli de administrare
37
d) comisioane primite de la reasiguratori şi participari la
beneficii (-)
38
TOTAL (rd. 35+36+37-38)
39
9. Cheltuieli cu plasamente:
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile
cu dobanzile
40
b) cheltuieli privind constituirea ajustarilor de valoare pentru
plasamente
41
c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor
42
TOTAL (rd. 40+41+42)
43
10. Minusvalori nerealizate din plasamente
44
11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
45
12. Cota din venitul net al plasamentelor transferata în contul
netehnic
46
13. Rezultatul tehnic al asigurarii de viaţa
Profit (rd. 04+12+13+14-15-22-32-39-43-44-45-46)
47
Pierdere (rd. 15+22+32+39+43+44+45+46-4-12-13-14)
48
ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________ Semnatura _______________________ Calitatea Semnatura ___________________________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional CONTUL NETEHNIC - mii lei - ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──-┬────────────────────┐ │ │ │Exercitiul financiar│ │ │Nr.├─────────┬──────────┤ │ Denumirea indicatorilor │rd.│precedent│ curent │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │ A │ B │ 1 │ 2 │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │1. Rezultatul tehnic al asigurarii generale │ │ │ │ │Profit │ 01│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere │ 02│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │2. Rezultatul tehnic al asigurarii de viaţa │ 03│ │ │ │Profit │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere │ 04│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │3. Venituri din plasamente │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │a) Venituri din participari la societăţile în care exista interese │ 05│ │ │ │de participare │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │din care venituri din plasamente la societăţile afiliate │ 06│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a │ │ │ │ │veniturilor │ 07│ │ │ │din plasamente la societăţile afiliate: │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │venituri provenind din terenuri şi constructii │ 08│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │venituri provenind din alte plasamente │ 09│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │c) Venituri din ajustari pentru depreciere/pierdere de valoare a │ │ │ │ │plasamentelor │ 10│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor │ 11│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │TOTAL (rd. 05+07+10+11) │ 12│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │4. Plusvalori nerealizate din plasamente │ 13│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │5. Cota din venitul net al plasamentelor transferata din contul │ 14│ │ │ │tehnic al asigurarii de viaţa │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │6. Cheltuieli cu plasamentele │ │ │ │ │TOTAL (rd. 16+17+18) │ 15│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile │ 16│ │ │ │cu dobanzile │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b) cheltuieli privind constituirea ajustarilor de valoare pentru │ 17│ │ │ │plasamente │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor │ 18│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │7. Minusvalori nerealizate din plasamente │ 19│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │8. Cota din venitul net al plasamentelor transferata în contul │ │ │ │ │tehnic al asigurarilor generale │ 20│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │9. Alte venituri netehnice │ 21│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │10. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele şi ajustarile │ 22│ │ │ │de valoare │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │11. Rezultatul curent - │ 23│ │ │ │Profit (rd. 01-02+03-04+12+13+14-15-19+20+21-22) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere (rd. 02-01+04-03-12-13-14+15+19-20-21+22) │ 24│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │12. Venituri extraordinare │ 25│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │13. Cheltuieli extraordinare │ 26│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │14. Rezultatul extraordinar │ 27│ │ │ │Profit (rd. 25-26) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere (rd. 26-25) │ 28│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │15. Venituri totale │ 29│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │16. Cheltuieli totale │ 30│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │17. Rezultatul brut │ │ │ │ │Profit (rd. 29-30); (23-24+27-28); │ 31│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere (rd. 30-29); (rd. 24-23+28-27); │ 32│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │18. Impozit pe profit │ 33│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │19. Alte impozite (care nu figurează la pozitiile precedente) │ 34│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │20. Rezultatul net al exercitiului │ │ │ │ │Profit (rd. 31-33-34) │ 35│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere (rd. 32+33+34) │ 36│ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─────────┴──────────┘ ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________ Semnatura _______________________ Calitatea Semnatura ___________________________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
+
Secţiunea 3 SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE la data de ........... pentru asigurările generale - exemplu: a) Metoda directă ... Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare: - încasările în numerar din primele brute; - plăţile în numerar privind primele de reasigurare; - plăţile în numerar privind daunele; - încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării; - plăţile în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii; - plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor; - plăţile în numerar privind comisioanele către agenţi de asigurare şi brokeri de asigurare; Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii - plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi; - încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi; - avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate; - încasări din câştiguri plasamente/investiţii Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B) Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare - veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu; - plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii; - veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi; - rambursările în numerar ale unor sume împrumutate; - plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor; Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C) Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei: ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ____________ Semnatura ____________________ Calitatea Semnatura _______________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional b) Metoda indirectă ... Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare: - rezultat net; - modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant; - ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare; Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii - plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi; - încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi; - avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate; Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B) Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare - veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu; - plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii; - veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi; - rambursările în numerar ale unor sume împrumutate; - plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor; Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C) Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei: ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ____________ Semnatura ____________________ Calitatea Semnatura ______________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE la data de 31 decembrie ..... pentru asigurările de viaţă - exemplu: a) Metoda directă ... Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare: - încasările în numerar din primele brute; - încasări din câştiguri plasamente/investiţii; - plăţile în numerar privind primele de reasigurare; - plăţile în numerar privind daunele; - încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării; - plăţile în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii; - plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor; - plăţile în numerar privind comisioanele către agenţi de asigurare şi brokeri de asigurare; Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii - plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi; - încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi; - avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate; Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B) Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare - veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu; - plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii; - veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi; - rambursările în numerar ale unor sume împrumutate; - plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor; Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C) Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei: ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ________________ Semnatura ____________________ Calitatea Semnatura __________________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional b) Metoda indirectă ... Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare: - rezultat net; - modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant; - ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare; Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii - plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi; - încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi; - avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate; Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B) Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare - veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu; - plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii; - veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi; - rambursările în numerar ale unor sume împrumutate; - plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor; Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C) Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei: ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ________________ Semnatura ____________________ Calitatea Semnatura __________________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
+
Secţiunea 4 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU la data de .......... *Font 8* - lei - ┌────────────────────────────-┬────────────┬──────────────────┬──────────────────┬────────────┐ │ │ Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │ │ Denumirea elementului │ inceputul ├─────────┬────────┼─────────┬────────┤ sfârşitul │ │ │exercitiului│ Total, │ Prin │ Total, │ Prin │exercitiului│ │ │ financiar │din care:│transfer│din care:│transfer│ financiar │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Capital subscris │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Prime de capital │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │ │contractuale │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │ │surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │ │rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Acţiuni proprii │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┬──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │reprezentand profitul │ │ │ │ │ │ │ │ │nerepartizat sau ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │pierderea neacoperita │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din adoptarea│ │ │ │ │ │ │ │ │pentru prima data a ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │IAS, mai puţin IAS 29 │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din trecerea │ │ │ │ │ │ │ │ │la aplicarea ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Reglementarilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │contabile conforme cu │ │ │ │ │ │ │ │ │Directivele Europene │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │corectarea erorilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │contabile │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │exercitiului ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │financiar │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │ │profitului │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Total capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │ │proprii │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────────────────┴──────┴────────────┴────────-┴────────┴────────-┴────────┴────────────┘ ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ___________________ Semnatura ____________________ Calitatea Semnatura _____________________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional Notă: Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoţite de informaţii referitoare la: - natura modificărilor; - tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul; - natura şi scopul pentru care au fost constituite rezervele; - orice alte informaţii semnificative.
+
Capitolul VI FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
+
Secţiunea 1 BILANŢUL *Font 8* BILANŢ BROKERI DE ASIGURARE Judeţul _________________________│_│_│ Forma de proprietate ____________│_│_│ Persoana juridica ___________________ Activitatea preponderenta Adresa: localitatea _________________, (denumire clasa CAEN) ________________ sectorul ___, str. ___________nr. ___, bl. ______, sc. _______, ap. ________ Cod clasa CAEN ______________│_│_│_│_│ Telefon __________, fax _____________ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare Numar din registrul comerţului ______ _________________│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│ BILANT BROKERI DE ASIGURARE la data de ...... - lei - ┌──────────────────────────────────────────────────────────────-┬──-┬─────────────────────────┐ │ │ │ Sold la: │ │ │Nr.├────────────┬────────────┤ │ Denumirea elementului │rd.│ Inceputul │ Sfârşitul │ │ │ │exercitiului│exercitiului│ │ │ │ financiar │ financiar │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ A │ B │ 1 │ 2 │ ├──┬───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │A.│ACTIVE IMOBILIZATE │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Cheltuieli de constituire │01 │ │ │ │ │(ct. 201-2801) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Cheltuieli de dezvoltare │02 │ │ │ │ │(ct. 203-2803-2903) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi │03 │ │ │ │ │şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu │ │ │ │ │ │titlul oneros │ │ │ │ │ │(ct. 205+208-2805-2808-2905-2908) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Fondul comercial │04 │ │ │ │ │(2071-2807-2907) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Avansuri şi imobilizari necorporale în curs de execuţie │05 │ │ │ │ │(ct. 233+234-2932) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 01 la 05) │06 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. IMOBILIZARI CORPORALE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Trenuri şi constructii │07 │ │ │ │ │(ct. 211+212-2811-2812-2911-2912) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Instalaţii tehnice şi masini │08 │ │ │ │ │(ct. 213-2813-2913) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier │09 │ │ │ │ │(ct. 214-2814-2914) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Avansuri şi imobilizari corporale în curs de execuţie │10 │ │ │ │ │(ct. 231+232-2931) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 07 la 10) │11 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. IMOBILIZARI FINANCIARE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │12 │ │ │ │ │(ct. 261-2961) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Imprumuturi acordate societatilor afiliate │13 │ │ │ │ │(ct. 2671+2672-2964) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Interese de participare │14 │ │ │ │ │(ct. 263-2962) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Imprumuturi acordate societatilor de care entitatea │15 │ │ │ │ │este legata în virtutea intereselor de participare │ │ │ │ │ │(ct. 2673+2674-2965) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Investitii deţinute ca imobilizari │16 │ │ │ │ │(ct. 265-2963) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Alte împrumuturi │17 │ │ │ │ │(ct. 2675+2676+2678+2679-2966-2968) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 12 la 17) │18 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │19 │ │ │ │ │(rd. 06+11+18) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │B.│ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. STOCURI │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Materiale consumabile şi alte active circulante de │20 │ │ │ │ │natura stocurilor │ │ │ │ │ │(ct. 302+303-392-393) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Avansuri pentru cumparari de stocuri │21 │ │ │ │ │(din ct. 461) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 20-21) │22 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. CREANTE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Creante legate de activitatea de intermediere │23 │ │ │ │ │(ct. 403*+411+412-491) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Sume de incasat de la societăţi afiliate │24 │ │ │ │ │(ct. 451*-495) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Sume de incasat de la societăţile de care compania este │25 │ │ │ │ │legata în virtutea intereselor de participare │ │ │ │ │ │(ct. 452-495) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Alte creante │26 │ │ │ │ │(ct. 425+4282+431*+437*+4382+441*+4424+4428*+443+444*+445+ │ │ │ │ │ │446*+447*+4482+4581+461+464+473*-496+5182) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Creante privind capitalul subscris şi nevarsat │27 │ │ │ │ │(ct. 456-495) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 23 la 27) │28 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. INVESTITII PE TERMEN SCURT │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │29 │ │ │ │ │(ct. 501-591) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Alte investitii pe termen scurt │30 │ │ │ │ │(ct. 505+506+508-595-596-598+5112+5113) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 29 la 31) │31 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI │32 │ │ │ │ │(ct. 5111+512+531+532+541+542) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │33 │ │ │ │ │(rd. 22+28+31+32) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │C.│CHELTUIELI IN AVANS │34 │ │ │ │ │(ct. 471) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │D.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE │ │ │ │ │ │PANA LA UN AN │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni prezentandu-se │35 │ │ │ │ │separat imprumuturile din emisiunea de obligaţiuni │ │ │ │ │ │convertibile │ │ │ │ │ │(ct. 161+1681-169) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Sume datorate instituţiilor de credit │36 │ │ │ │ │(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1628+1682+5191+5192+5198) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Datorii legate de activitatea de intermediere │37 │ │ │ │ │(ct. 401+402+403**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Sume datorate societatilor afiliate │38 │ │ │ │ │(ct. 1641+1685+2691+451**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Sume datorate societatilor de care compania este legata │39 │ │ │ │ │în virtutea intereselor de participare │ │ │ │ │ │(ct. 1642+1686+2692+452**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile │40 │ │ │ │ │privind asigurarile sociale │ │ │ │ │ │(ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+425+426+427+4281+431**+│ │ │ │ │ │437**+4381+441**+4423+4428**+444**+446**+447**+4481+455+ │ │ │ │ │ │456**+457+4582+462+463+473**+509+5181+5194+5195+5196+5197) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 35 la 40) │41 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │E.│ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE │42 │ │ │ │ │(rd. 33+34-41-56) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE │43 │ │ │ │ │(rd. 19+42-55) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │G.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI │ │ │ │ │ │MARE DE UN AN │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentandu-se │44 │ │ │ │ │separat imprumuturile din emisiunea de obligaţiuni │ │ │ │ │ │convertibile │ │ │ │ │ │(ct. 161+1681-169) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Sume datorate instituţiilor de credit │45 │ │ │ │ │(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1628+1682+5191+5192+5198) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Datorii legate de activitatea de intermediere │46 │ │ │ │ │(ct. 401+402+403**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Sume datorate societatilor afiliate │47 │ │ │ │ │(ct. 1641+1685+2691+451**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Sume datorate entitatilor de care compania este legata în│48 │ │ │ │ │virtutea intereselor de participare │ │ │ │ │ │(ct. 1642+1686+2692+452**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile │49 │ │ │ │ │privind asigurarile sociale │ │ │ │ │ │(ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+425+427+4281+431**+ │ │ │ │ │ │437**+4381+441**+4423+4428**+444**+446**+447**+4481+455+ │ │ │ │ │ │456**+457+4582+462+473**+509+5181+5194+5195+5196+5197) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 44 la 49) │50 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │H.│PROVIZIOANE │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare │51 │ │ │ │ │(ct. 1515) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Provizioane pentru impozite │52 │ │ │ │ │(ct. 1516) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Alte provizioane │53 │ │ │ │ │(ct. 1511+1513^i+1514+1518) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 51 la 53) │54 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │I.│VENITURI IN AVANS │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Subventii pentru investitii │55 │ │ │ │ │(ct. 131+132+133+134+138) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Venituri înregistrate în avans │56 │ │ │ │ │(ct. 472) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 55 la 57) │57 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │J.│CAPITAL ŞI REZERVE │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. CAPITAL SUBSCRIS │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Capital subscris varsat │58 │ │ │ │ │(ct. 1012) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Capital subscris nevarsat │59 │ │ │ │ │(ct. 1011) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 58+59) │60 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. PRIME DE CAPITAL │61 │ │ │ │ │(ct. 104) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. REZERVE DIN REEVALUARE │62 │ │ │ │ │(ct. 105) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV. REZERVE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezerve legale │63 │ │ │ │ │(ct. 1061) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezerve statutare sau contractuale │64 │ │ │ │ │(ct. 1063) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din │65 │ │ │ │ │reevaluare │ │ │ │ │ │(ct. 1065) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Alte rezerve │66 │ │ │ │ │(1068) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Acţiuni proprii │67 │ │ │ │ │(ct. 109) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 63 la 66-67) │68 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┬─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │V. PROFITUL SAU │SOLD C │69 │ │ │ │ │PIERDEREA REPORTAT(A) ├─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │(ct. 117) │SOLD D │70 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │VI. PROFITUL SAU │SOLD C │71 │ │ │ │ │PIERDEREA EXERCITIULUI ├─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │FINANCIAR (ct. 121) │SOLD D │72 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┴─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Repartizarea profitului │73 │ │ │ │ │(ct. 129) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │CAPITALURI PROPRII - TOTAL │74 │ │ │ │ │(rd. 60+61+62+68+69-70+71-72-73) │ │ │ │ └──┴───────────────────────────────────────────────────────────-┴───┴────────────┴────────────┘
Notă ...
*) Soldurile debitoare ale conturilor respective.
Notă ...
**) Solduri creditoare ale conturilor respective. ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________ Semnatura ______________________ Calitatea Semnatura ______________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
+
Secţiunea 2 CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE *Font 8* CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE BROKERI DE ASIGURARE la data de ...... - lei - ┌──-┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬──-┬────────────────────┐ │ │ │Nr.│Exercitiul financiar│ │ │ Denumirea indicatorilor │rd.├────────-┬──────────┤ │ │ │ │precedent│ curent │ ├──-┴────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │ A │B │ 1 │ 2 │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │1. │Venituri din activitatea de brokeraj: │01 │ │ │ │ │(rd. 02 la 06) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │a) negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare │02 │ │ │ │ │(ct. 7071) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │b) efectuarea inspecţiilor de risc │03 │ │ │ │ │(ct. 7072) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │c) regularizări în caz de daune │04 │ │ │ │ │(ct. 7073) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │d) comisariat de avarii │05 │ │ │ │ │(ct. 7074) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │e) alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate │06 │ │ │ │ │(ct. 7075) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │2. │Venituri din subventii de exploatare │07 │ │ │ │ │(ct. 741) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │3. │Alte venituri din exploatare │08 │ │ │ │ │(ct. 706+721+722+758) │ │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL │09 │ │ │ │(rd. 01+06+07) │ │ │ │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │4. │a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terti │10 │ │ │ │ │(ct. 611+612+613+614+615+621+622+623+624+625+626+627+628) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, cheltuieli cu colaboratorii │11 │ │ │ │ │(ct. 621) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │b) Cheltuieli cu materialele consumabile şi materialele de │12 │ │ │ │ │natura obiectelor de inventar │ │ │ │ │ │(ct. 602+603) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │5. │Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate │13 │ │ │ │ │(ct. 633+635) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, taxa de functionare │14 │ │ │ │ │(ct. 6331) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │6. │Cheltuieli cu personalul │15 │ │ │ │ │(rd. 16+17) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │a) Salarii şi indemnizatii │16 │ │ │ │ │(ct. 641+642) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │b) Cheltuieli cu asigurarile sociale şi protectia sociala │17 │ │ │ │ │(ct. 645) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │7. │a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale şi │18 │ │ │ │ │imobilizarile necorporale │ │ │ │ │ │(rd. 19-20) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │ a1) Cheltuieli │19 │ │ │ │ │ (ct. 6811+6813) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │ a2) Venituri │20 │ │ │ │ │ (ct. 7813+7815) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │b) Ajustari de valoare privind activele circulante │21 │ │ │ │ │(rd. 22-23) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │ b1) Cheltuieli │22 │ │ │ │ │ (ct. 654+6814) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │ b2) Venituri │23 │ │ │ │ │ (ct. 754+7814) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │8. │Alte cheltuieli de exploatare (rd 25+26) │24 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │Cheltuieli cu despăgubiri, donatii şi activele cedate │25 │ │ │ │ │(ct. 6581+6582+6583) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │Alte cheltuieli de exploatare │26 │ │ │ │ │(ct. 6588) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │9. │Ajustari privind provizioanele │27 │ │ │ │ │(rd. 28-29) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Cheltuieli │28 │ │ │ │ │(ct. 6812) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Venituri │29 │ │ │ │ │(ct. 7812) │ │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL │30 │ │ │ │(rd. 10+12+13+15+18+21+24+27) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE │ │ │ │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │Profit (rd. 09-30) │31 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │Pierdere (rd. 30-09) │32 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │10.│Venituri din interese de participare │33 │ │ │ │ │(ct. 7613) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │34 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │11.│Venituri din alte investitii şi împrumuturi care fac parte din │35 │ │ │ │ │activele imobilizate │ │ │ │ │ │(ct. 7611+763) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │36 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │12.│Venituri din dobanzi │37 │ │ │ │ │(ct. 766) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │38 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │13.│Alte venituri financiare │39 │ │ │ │ │(ct. 762+764+765+767+768) │ │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI FINANCIARE - TOTAL │40 │ │ │ │(rd. 33+35+37+39) │ │ │ │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │14.│Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare │41 │ │ │ │ │(rd. 42-43) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Cheltuieli │42 │ │ │ │ │(ct. 686) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Venituri │43 │ │ │ │ │(ct. 786) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │15.│Cheltuieli privind dobanzile │44 │ │ │ │ │(ct. 666) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, cheltuielile în relaţia cu societăţile afiliate │45 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │16.│Alte cheltuieli financiare │46 │ │ │ │ │(ct. 663+664+665+667+668) │ │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL │47 │ │ │ │(rd. 41+44+46) │ │ │ │ ├───┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │17.│PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A): │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 40 - 47) │48 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere (rd. 47 - 40) │49 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │18.│PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A): │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 09+40-30-47) │50 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere (rd. 30+47-09-40) │51 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │19.│Venituri extraordinare │52 │ │ │ │ │(ct. 771) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │20.│Cheltuieli extraordinare │53 │ │ │ │ │(ct. 671) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │21.│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN │ │ │ │ │ │ACTIVITATEA EXTRAORDINARA: │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 52-53) │54 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere (rd. 53-52) │55 │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52) │56 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) │57 │ │ │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │22.│PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A): │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 56-57) │58 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere (rd. 57-56) │59 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │23.│Impozitul pe profit │60 │ │ │ │ │(ct. 691) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │24.│Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus │61 │ │ │ │ │(ct. 698) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │25.│PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) EXERCITIULUI FINANCIAR: │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 58-60-61) │62 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere │63 │ │ │ │ │(rd. 59+60+61); │ │ │ │ │ │(rd. 60+61-58) │ │ │ │ └──-┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴──-┴────────-┴──────────┘ ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________ Semnatura ______________________ Calitatea Semnatura ______________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
+
Secţiunea 3 SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE la data de 31 decembrie ....... pentru brokerii de asigurare - exemplu a) Metoda directă ... Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare: - încasări în numerar din comisioane privind primele de asigurare - încasări în numerar din prime de asigurare intermediate - încasări în numerar din regularizări privind daunele (încasări sume gestionate pe bază de mandat, de la asigurători) - plăţi în numerar privind primele de asigurare către asigurători - plăţi în numerar privind regularizările de daune (despăgubirile) (plăţi de sume gestionate pe bază de mandat, în favoarea păgubiţilor) - plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor - plăţi în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii - plăţi în numerar privind taxe, impozite, penalităţi. Trezorerie netă din activitatea de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii: - încasări în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale - încasări în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi - încasări în numerar din câştiguri plasamente/investiţii - încasări în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate - încasări în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi - avansuri în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi - plăţi în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale - plăţi în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi. Trezorerie netă din activitatea de investiţii (B): Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare: - încasări în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu - încasări în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci, şi alte împrumuturi - plăţi în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii - plăţi în numerar a dividendelor acţionarilor - plăţi în numerar a unor sume împrumutate Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C) Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei: b) Metoda indirectă ... Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare: - rezultat net; - modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant; - ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare; Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii: - plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung; - plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi; - încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi; - avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi; - încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate; Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B) Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare: - veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu; - plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii; - veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi; - rambursările în numerar ale unor sume împrumutate; - plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor; Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C) Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:
+
Secţiunea 4 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU PENTRU BROKERII DE ASIGURARE *Font 8* SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU la data de ....... - lei - ┌────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬───────────────────┬────────────┐ │ │ Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │ │ │ inceputul ├─────────┬────────┼──────────┬────────┤ sfârşitul │ │ Denumirea elementului │exercitiului│ Total, │ Prin │Total, din│ Prin │exercitiului│ │ │ financiar │din care:│transfer│ care: │transfer│ financiar │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Capital subscris │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Prime de capital │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │ │contractuale │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │ │surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │ │rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Acţiuni proprii │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┬──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │reprezentand profitul├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │nerepartizat sau │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │pierderea neacoperita│ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din │ │ │ │ │ │ │ │ │adoptarea pentru ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │prima data a IAS, mai│Sold D│ │ │ │ │ │ │ │puţin IAS 29 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din trecerea│ │ │ │ │ │ │ │ │la aplicarea ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Reglementarilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │contabile conforme cu│ │ │ │ │ │ │ │ │Directivele Europene │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │corectarea erorilor │ │ │ │ │ │ │ │ │contabile │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │exercitiului ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │financiar │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────-┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │ │profitului │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Total capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │ │proprii │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────-┴──────┴────────────┴────────-┴────────┴──────────┴────────┴────────────┘ ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________ Semnatura ______________________ Calitatea Semnatura ______________________ Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional _________________
+
Capitolul VII NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE PENTRU ASIGURĂTORI Funcţiunea conturilor nu este limitativă. CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe: 10 Capital şi rezerve 11 Rezultatul reportat 12 Rezultatul exerciţiului 13 Subvenţii pentru investiţii 15 Provizioane 16 Împrumuturi şi datorii asimilate GRUPA 10 "CAPITAL ŞI REZERVE" Din grupa 10 "Capital şi rezerve" fac parte: Contul 101 "Capital social" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa capitalului social subscris şi vărsat în numerar şi/sau în natură de acţionarii/asociaţii entităţii, precum şi măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii. Contabilitatea analitică a capitalului se ţine pe acţionari sau asociaţi evidenţiindu-se numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise sau vărsate. Contul 101 "Capital social" este un cont de pasiv. În creditul contului 101 "Capital social" se înregistrează: - capitalul social subscris de acţionari sau asociaţi cu ocazia constituirii societăţii sau majorării capitalului social prin subscripţie sau emisiune de noi acţiuni ori prin majorarea valorii nominale a acţiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum şi capitalul preluat în urma operaţiilor de fuziune prin absorbţie cu alte persoane juridice (456); - valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida obligaţiunilor pentru care s-a efectuat conversia în acţiuni (161); - rezervele destinate majorării capitalului social (106); - primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104). În debitul contului 101 "Capital social" se înregistrează: - pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul (117); - capitalul social retras de acţionari sau asociaţi, precum şi capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456); - reducerea capitalului ca urmare a anulării acţiunilor proprii răscumpărate (109). Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat. Contul 104 "Prime de capital" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de emisiune, de fuziune, de aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni. Contabilitatea primelor de capital se ţine pe categorii de prime. Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv. În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează: - valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital şi/sau din conversia obligaţiunilor în acţiuni (456). În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează: - primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (101); - primele de capital transferate la rezerve potrivit legii (106). Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve. Contul 105 "Rezerve din reevaluare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale şi a altor reevaluări efectuate potrivit legii. Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv. În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează: - creşterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511). În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează: - rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106); - capitalizarea surplusului realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare (106); - descreşterile faţă de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511). Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale. Contul 106 "Rezerve" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor de capital constituite. Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerva de valoare justă, rezerva reprezentând surplusul realizat din reevaluare şi alte rezerve. Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv. În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează: - rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105); - profitul net realizat în exerciţiile anterioare, repartizat la rezerve (117); - profitul net realizat la închiderea exerciţiului curent repartizat la rezerve (129); - primele de capital trecute la rezerve (104); - diferenţa dintre valoarea titlurilor primite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263); - surplusul realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare capitalizat (105). În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează: - rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (101); - diferenţa dintre valoarea titlurilor retrase sau cedate şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263); - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exerciţiile precedente (117). Soldul contului reprezintă rezervele existente. Contul 109 "Acţiuni proprii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acţiunilor proprii răscumpărate. Contul 109 "Acţiuni proprii" este un cont de activ. În debitul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează: - costul de achiziţie al acţiunilor proprii răscumpărate (544, 547). În creditul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează: - valoarea acţiunilor proprii anulate (101); - valoarea acţiunilor proprii cedate (544, 547); - diferenţa între preţul de achiziţie şi preţul de cesiune (664). Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor proprii răscumpărate existente. GRUPA 11 "REZULTATUL REPORTAT" Din grupa 11 "Rezultatul reportat" face parte: Contul 117 "Rezultatul reportat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului sau părţii din rezultatul exerciţiului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acţionarilor precum şi a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncţional. În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează: - pierderile contabile ale exerciţiilor precedente acoperite din profitul exerciţiului curent (129); - pierderile contabile ale exerciţiilor precedente, acoperite din rezerve (106); - pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul social (101); - profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (121); - rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile. În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează: - pierderile contabile realizate în exerciţiul precedent (121); - profitul net realizat în exerciţiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acţionarilor. (106, 457); - rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat. GRUPA 12 "REZULTATUL EXERCIŢIULUI" Din grupa 12 "Rezultatul exerciţiului" fac parte: Contul 121 "Profit şi pierdere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa profitului sau pierderii realizate în cursul exerciţiului financiar. Contul 121 "Profit şi pierdere" este un cont bifuncţional. În creditul contului 121 "Profit şi pierdere" se înregistrează: - la sfârşitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7 şi soldul creditor al conturilor din clasa 6; - pierderea contabilă reportată (117). În debitul contului 121 "Profit şi pierdere" se înregistrează: - la sfârşitul perioadei, soldul debitor al conturilor din clasa 6 şi soldul debitor al conturilor din clasa 7; - profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (117); - profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii (129). Soldul creditor reprezintă profitul net realizat, iar soldul debitor pierderea realizată. Contul 129 "Repartizarea profitului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa repartizării profitului realizat în exerciţiul curent. Contabilitatea analitică se ţine pe destinaţiile profitului, stabilite potrivit legii. Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ. În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează: - rezervele constituite din profitul realizat în exerciţiul curent (106); - acoperirea pierderilor contabile realizate în exerciţiile precedente din profitul realizat în exerciţiul curent (117); - sumele repartizate pentru dividende, pentru surse proprii de finanţare, alte repartizări (117). În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează: - profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii legale (121). Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs. GRUPA 13 "SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII" Din grupa 13 "Subvenţii pentru investiţii" face parte: Contul 131 "Subvenţii pentru investiţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor guvernamentale şi altor resurse primite pentru finanţarea investiţiilor, precum şi a imobilizărilor primite cu titlu gratuit ori constatate în plus cu ocazia inventarierii. Evidenţa analitică se conduce pe feluri de subvenţii. Contul 131 "Subvenţii pentru investiţii" este un cont de pasiv. În creditul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează: - valoarea subvenţiilor pentru investiţii de primit sau primite (445, 544); - valoarea imobilizărilor necorporale şi corporale primite cu titlu gratuit (211, 505, 508, 511); În debitul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează: - partea din subvenţia pentru investiţii restituită sau de restituit (544, 462); - cota parte a subvenţiilor pentru investiţii recunoscută la venituri în perioadele corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmează să le compenseze (758). Soldul contului reprezintă subvenţiile pentru investiţii nerecunoscute în rezultatul exerciţiului financiar. GRUPA 15 "PROVIZIOANE" Din grupa 15 "Provizioane" fac parte: Contul 151 "Provizioane" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor pentru litigii, pentru demontarea şi mutarea activului şi restaurarea amplasamentului, pentru restructurare, provizioane pentru pensii, provizioane pentru impozite precum şi pentru alte riscuri şi cheltuieli. Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv: În creditul contului 151 "Provizioane" se înregistrează: - valoarea provizioanelor constituite (681); În debitul contului 151 "Provizioane" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781). Soldul contului reprezintă provizioanele existente. GRUPA 16 "ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE" Din grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" fac parte: Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni. Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni se ţine pe categorii de împrumuturi, şi anume: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat şi alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni. Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" este un cont de pasiv. În creditul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează: - suma împrumuturilor obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (461); - suma primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (169); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută (665). În debitul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează: - valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni rambursate (544): - valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, anulate (542); - valoarea obligaţiunilor pentru care s-a făcut conversia în acţiuni (456); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerciţiului financiar precum şi din rambursarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută (765). Soldul contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni nerambursate. Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bancare pe termen lung primite de la instituţii de credit. Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv. În creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează: - creditele bancare pe termen lung primite, precum şi plăţile efectuate direct către creditori (462, 544); - diferenţe nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar aferente creditelor bancare în valută primite (665). În debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează: - creditele pe termen lung rambursate (544); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor în valută la închiderea exerciţiului financiar precum şi la rambursarea acestora (765). Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate. Contul 163 "Datorii subordonate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturilor subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri. În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum şi alte împrumuturi subordonate. Contul 163 "Datorii subordonate" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează: - împrumuturile subordonate obţinute pe baza emisiunilor de titluri subordonate (544); - împrumuturi subordonate la termen şi pe durată nedeterminată, primite (462, 544); - valoarea primelor de rambursare aferente titlurilor subordonate emise (169); - diferenţe nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar aferente datoriilor subordonate în valută (665). În debitul contului se înregistrează: - rambursarea împrumuturilor primite reprezentând datorii subordonate la termen şi pe durată nedeterminată (544); - valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida titlurilor subordonate emise pentru care s-a efectuat rambursarea în acţiuni (101); - valoarea primelor de conversie rezultată din rambursarea titlurilor subordonate în acţiuni (104); - valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate şi încă nerambursate (462); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar precum şi din rambursarea împrumuturilor subordonate în valută (765); Soldul contului reprezintă datoriile subordonate la termen şi pe durată nedeterminată, nerambursate. Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor entităţii faţă de persoanele juridice ce deţin participaţii în capitalul acesteia. Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de pasiv. În creditul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează: - sumele încasate de la societăţile care deţin participaţii (544); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar aferente datoriilor exprimate în valută (665). În debitul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează: - sumele restituite societăţilor care deţin participaţii (544); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar la datoriilor exprimate în valută, precum şi la rambursarea acestora (765). Soldul contului reprezintă sumele primite şi nerestituite. Contul 165 "Depozite primite de la reasigurători" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor depuse de către reasigurător sau reţinute de la acesta pe baza contractelor de reasigurare (în contabilitatea cedentului). Contul 165 "Depozite primite de la reasigurători" este un cont de pasiv. În creditul contului 165 "Depozite primite de la reasigurători" se înregistrează: - sumele primite de la reasigurător sau reţinute de cedent sub formă de depozite (544); În debitul contului 165 "Depozite primite de la reasigurători" se înregistrează: - plata depozitului la expirarea contractului de reasigurare (544). Soldul contului reprezintă valoarea depozitului primit de la reasigurător. Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate, cum sunt: garanţii primite şi alte datorii asimilate. Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi şi datorii asimilate. Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" este un cont de pasiv. În creditul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează: - sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (544); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a altor împrumuturi şi datorii asimilate în valută (665); - valoarea concesiunilor preluate (505). În debitul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează: - valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (544, 547); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a altor împrumuturi şi datorii asimilate în valută, precum şi la rambursarea acestora (765); - obligaţia de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator în cazul leasingului financiar (462). Soldul contului reprezintă alte împrumuturi şi datorii asimilate nerestituite. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor subordonate, datoriilor ce privesc imobilizările financiare, depozitelor primite de la reasigurători şi altor împrumuturi şi datorii asimilate. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" este un cont de pasiv. În creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează: - valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate (666); - valoarea dobânzilor evidenţiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la închiderea exerciţiului financiar (665). În debitul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează: - valoarea dobânzile plătite (544); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la închiderea exerciţiului financiar şi la rambursarea acestora (765); - valoarea dobânzilor datorate şi facturate potrivit prevederilor contractuale, în cazul leasingului financiar (462); - dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la societăţi afiliate şi societăţi legate prin interese de participare (451, 452). Soldul contului reprezintă dobânzile neplătite. Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de rambursare reprezentând diferenţa dintre valoarea de emisiune şi valoarea de rambursare. Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" este un cont de activ. În debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează: - valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (161, 163). În creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează: - valoarea primelor de rambursare, amortizate (664). Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare neamortizate. CLASA 2 "CONTURI DE PLASAMENTE" Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe: 21 Plasamente în imobilizări corporale 23 Plasamente în imobilizări corporale în curs 24 Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului 26 Plasamente în imobilizări financiare 27 Alte plasamente financiare pe termen scurt 28 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale 29 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor GRUPA 21 "PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE" Din grupa 21 "Plasamente în imobilizări corporale" face parte: Contul 211 "Terenuri şi construcţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în terenuri, amenajări de terenuri şi construcţii. Contul 211 "Terenuri şi construcţii" este un cont de activ. În debitul contului 211 "Terenuri şi construcţii" se înregistrează: - valoare a terenurilor şi construcţiilor achiziţionate (462); - valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate în regie proprie (231, 721, 722); - valoarea terenurilor şi construcţiilor primite cu titlu gratuit şi a celor primite în regim de leasing financiar (131, 167); - diferenţele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105); - diferenţele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor în măsura în care acestea compensează o descreştere din reevaluarea aceluiaşi activ, recunoscută anterior ca o cheltuială (782). În creditul contului 211 "Terenuri şi construcţii" se înregistrează: - valoarea terenurilor şi construcţiilor cedate sau scoase din activ (281, 663); - diferenţele nefavorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105); - valoarea construcţiilor cedate în regim de leasing financiar (267); - valoarea terenurilor şi construcţiilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altor societăţi (261, 263). Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în terenuri şi construcţii, existente. GRUPA 23 "PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS" Din grupa 23 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" fac parte: Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în imobilizări corporale în curs. Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" este un cont de activ. În debitul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 721, 722); În creditul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor corporale în curs recepţionate (211); - valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate (663). Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în imobilizări corporale în curs, nerecepţionate. Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale. Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" este un cont de activ. În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează: - avansurile acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (544, 547). În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează: - valoarea avansurilor decontate (462); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665). Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale. GRUPA 24 "PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIŢII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI" Din grupa 24 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului": Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului. Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului" este un cont de activ. În debitul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - valoarea acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil, valoarea obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, valoarea altor plasamente financiare achiziţionate precum şi a dobânzilor aferente (249, 544, 547, 761); - plusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfârşitul perioadei de raportare (763). În creditul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - valoarea titlurilor cedate (544, 547, 663); - minusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfârşitul perioadei de raportare (663). Soldul contului reprezintă plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului. Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat, cu ocazia achiziţionării plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului. Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv. În creditul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele datorate pentru achiziţionarea activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241). În debitul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele plătite pentru activele reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (544, 547). Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului. GRUPA 26 "PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE" Din grupa 26 "Plasamente în imobilizări financiare" fac parte: Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în titluri de participare deţinute la societăţile afiliate. Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" este un cont de activ. În debitul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează: - costul de achiziţie al titlurilor de participare deţinute (462, 269, 544, 547). În creditul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează: - valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (663). Soldul contului reprezintă titlurile de participare deţinute la societăţi afiliate. Contul 263 "Interese de participare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare. Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ. În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează: - costul de achiziţie al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (462, 269, 544, 547). În creditul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor financiare cedate (663). Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deţinute sub forma intereselor de participare. Contul 265 "Alte titluri imobilizate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor titluri imobilizate deţinute pe o perioadă îndelungată. Contul 265 "Alte titluri imobilizate" este un cont de activ. În debitul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează: - costul de achiziţie al altor titluri imobilizate (269, 544, 547). În creditul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează: - valoarea altor titluri imobilizate cedate (663). Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deţinute. Contul 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate de societăţile afiliate, împrumuturilor acordate pe termen lung, împrumuturilor ipotecare, creanţelor legate de interesele de participare, a altor creanţe imobilizate, cum sunt depozitele la instituţiile de credit, precum şi a dobânzilor aferente. Contul 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" este un cont de activ. În debitul contului 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" se înregistrează: - valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate (269, 544) - valoarea depozitelor bancare pe termen lung constituite (544) - valoarea dobânzilor de încasat (762) - diferenţele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765). În creditul contului 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" se înregistrează: - valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (544); - valoarea depozitelor pe termen lung lichidate (544); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (665); - valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (662). Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate, a altor creanţe imobilizate şi a altor plasamente financiare. Contul 268 "Depozite la societăţi cedente" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor depuse de către reasigurător sau reţinute de cedent de la reasigurător pe baza contractelor de reasigurare (în contabilitatea reasigurătorului), precum şi a dobânzilor aferente. Contul 268 "Depozite la societăţi cedente" este un cont de activ. În debitul contului 268 "Depozite la societăţi cedente" se înregistrează: - sumele virate de reasigurător sau reţinute de cedent sub formă de depozite (544); - valoarea dobânzilor de încasat (762); - diferenţele favorabile de curs valutar (765). În creditul contului 268 "Depozite la societăţi cedente" se înregistrează: - valoarea depozitului rămas şi a dobânzilor aferente, la expirarea contractului de reasigurare (544). Soldul contului reprezintă valoarea depozitului la societatea cedentă. Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziţionării imobilizărilor financiare. Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de pasiv. În creditul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează: - sumele datorate pentru achiziţionarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor şi datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765). În debitul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează: - sumele plătite pentru imobilizări financiare (544, 547). Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare. GRUPA 27 "ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT" Din grupa 27 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", fac parte: Contul 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în acţiuni cotate şi necotate, şi a altor titluri cu venit variabil, cumpărate în vederea obţinerii de venituri financiare într-un termen scurt (sub 1 an). Contul 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" este un cont de activ. În debitul contului 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează: - valoarea la cost de achiziţie a titlurilor cu venit variabil (279, 544, 547). În creditul contului 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează: - valoare a titlurilor cu venit variabil cedate (544, 547, 663). Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit variabil, existente. Contul 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi a altor titluri cu venit fix. Contul 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" este un cont de activ. În debitul contului 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează: - costul de achiziţie a obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi altor titluri cu venit fix (279, 544, 547). În creditul contului 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează: - valoarea obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi a titlurilor cu venit fix cedate (544, 547, 663). Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit fix, existente. Contul 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa unităţilor la fondurile comune de plasament. Contul 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" este un cont de activ. În debitul contului 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" se înregistrează: - costul de achiziţie a unităţilor la fondurile comune de plasament (279, 544, 547). În creditul contului 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" se înregistrează: - valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663). Soldul contului reprezintă valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament, deţinute. Contul 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa părţilor în fondurile comune de investiţii. Contul 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" este un cont de activ. În debitul contului 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" se înregistrează: - costul de achiziţie a părţilor în fondurile comune de investiţii (279, 544, 547). În creditul contului 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" se înregistrează: - valoarea părţilor în fondurile comune de investiţii, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663). Soldul contului reprezintă valoarea părţilor în fondurile comune de investiţii deţinute. Contul 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa depozitelor bancare pe termen scurt (sub 1 an) şi a altor plasamente financiare pe termen scurt. Contul 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de activ. În debitul contului 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează: - costul de achiziţie a altor plasamente financiare (279, 544, 547). În creditul contului 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează: - valoarea altor plasamente financiare cedate (544, 547, 663). Soldul contului reprezintă valoarea altor plasamente financiare existente. Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziţionării altor plasamente financiare pe termen scurt. Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv. În creditul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează: - sumele datorate pentru achiziţionarea altor plasamente financiare pe termen scurt (271, 272, 273, 274, 278) În debitul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează: - sumele plătite pentru alte plasamente financiare pe termen scurt (544, 547). Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru alte plasamente financiare pe termen scurt. GRUPA 28 "AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE" Din grupa 28 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" face parte: Contul 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor corporale. Contul 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv. În creditul contului 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează: - cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681). În debitul contului 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează: - valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211). Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale de natura construcţiilor. GRUPA 29 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR" Din grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor" fac parte: Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale. Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv. În creditul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale", se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (682). În debitul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (782). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale. Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs. Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs" este un cont de pasiv. În creditul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs (682). În debitul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs (782). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs. Contul 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului. Contul 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv. În creditul contului 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (682). În debitul contului 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (782). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului. Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare. Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" este un cont de pasiv. În creditul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare (682). În debitul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare (782). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare. Contul 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt. Contul 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv. În creditul contului 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (682). În debitul contului 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (782). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt. CLASA 3 "CONTURI DE REZERVE TEHNICE" Din clasa 3 "Conturi de rezerve tehnice" fac parte următoarele grupe de conturi: 31 "Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime privind asigurările generale" 32 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi asigurările generale" 33 "Rezerve tehnice privind asigurările generale" 39 "Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" GRUPA 31 "REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE" Din grupa 31 "Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime privind asigurările generale" fac parte: Contul 311 "Rezerve matematice" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei matematice privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale. Contul 311 "Rezerve matematice" este un cont de pasiv. În creditul contului 311 "Rezerve matematice" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice (611). În debitul contului 311 "Rezerve matematice" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (611). Soldul contului reprezintă rezerva matematică existentă. Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă." Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă directe şi acceptările în reasigurare constituită conform reglementărilor legale. Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv. În creditul contului 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (612). În debitul contului 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (612). Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri existentă. Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale. Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv. În creditul contului 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (613). În debitul contului se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (613). Soldul contului reprezintă alte rezervele tehnice privind asigurările de viaţă existente. Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale. Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv. În creditul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (614). În debitul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (614). Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului. Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de prime privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale. Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" este un cont de pasiv. În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime (615). În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (615). Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale existentă. Contul 318 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale. Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv. În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime (618); În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (618); Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viaţă existentă. GRUPA 32 "REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI GENERALE" Din grupa 32 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale" fac parte: Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă, aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale. Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv. În creditul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (626). În debitul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (626). Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă existentă. Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale. Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" este un cont de pasiv. În creditul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (627). În debitul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (627). Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale existentă. GRUPA 33 "REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE" Din grupa 33 "Rezerve tehnice privind asigurările generale" fac parte: Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale. Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" este un cont de pasiv. În creditul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (632). În debitul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (632). Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri existentă. Contul 333 "Rezerva de catastrofă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de catastrofă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale. Contul 333 "Rezerva de catastrofă" este un cont de pasiv. În creditul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de catastrofă (633). În debitul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (633); Soldul contului reprezintă rezerva de catastrofă existentă. Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale constituită conform reglementărilor legale. Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" este un cont de pasiv. În creditul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (634); În debitul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (634). Soldul contului reprezintă rezerva pentru riscuri neexpirate existentă. Contul 335 "Alte rezerve tehnice" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale. Contul 335 "Alte rezerve tehnice" este un cont de pasiv. În creditul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice (635). În debitul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice (635). Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice existente. Contul 338 "Rezerva de egalizare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de egalizare privind asigurările directe constituită conform reglementărilor legale. Contul 338 "Rezerva de egalizare" este un cont de pasiv. În creditul contului 338 "Rezerva de egalizare" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de egalizare (638); În debitul contului 338 "Rezerva de egalizare" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (638); Soldul contului reprezintă rezerva de egalizare existentă. GRUPA 39 "REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE" Din grupa 39 "Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" fac parte: Contul 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezervele matematice aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului. Contul 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" este un cont de activ. În debitul contului 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasigurătorului (619); - sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (619). În creditul contului 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării (619). Soldul contului reprezintă rezervele matematice aferente reasigurării existente. Contul 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă şi generale directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului. Contul 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" este un cont de activ. În debitul contului 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri ce intră în sarcina reasigurătorului (619); - sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (619). În creditul contului 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (619). Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării existentă. Contul 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului. Contul 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" este un cont de activ. În debitul contului 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (619); - sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării (619). În creditul contului 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării (619). Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării existente. Contul 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare cedată reasigurătorului. Contul 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de activ. În debitul contului 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului ce intră în sarcina reasigurătorului (619); - sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (619). În creditul contului 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferentă reasigurării (619). Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferentă reasigurării existentă. Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale cedată reasigurătorului. Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ. În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (619); - sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările generale aferentă reasigurării (619). În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă reasigurării (619). Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă. Contul 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedate reasigurătorului. Contul 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă" este un cont de activ. În debitul contului 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (629); - sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (629). În creditul contului 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (629). Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării existentă. Contul 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului. Contul 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ. În debitul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând cota-parte din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (629); - sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale aferentă reasigurării (629). În creditul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale, aferentă reasigurării (629). Soldul contului reprezintă rezerva de daune privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă. Contul 398 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă cedată reasigurătorului. Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" este un cont de activ. În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime privind asigurările de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (619); - sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (619). În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (619). Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării existentă. Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de catastrofă, rezerve pentru riscuri neexpirate şi a altor rezerve tehnice aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare privind asigurările generale cedată reasigurătorului. Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" este un cont de activ. În debitul contului 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (639); - sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale aferente reasigurării (639). În creditul contului 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării (639); Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării existente. CLASA 4 "CONTURI DE TERŢI" Din Clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe de conturi: 40 "Decontări privind operaţiunile de asigurări directe" 41 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare" 42 "Personal şi conturi asimilate" 43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate" 44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate" 45 "Grup şi acţionari" 46 "Debitori şi creditori diverşi" 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" 48 "Decontări în cadrul unităţii" 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" GRUPA 40 "DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE" Din grupa 40 "Decontări privind operaţiunile de asigurări directe" fac parte: Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind primele de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor de viaţă şi generale. Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare" este un cont de activ. În debitul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (701, 702). În creditul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează: - sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (544, 547); - valoare a primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404); - sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate şi neîncasate (402). Soldul contului reprezintă primele subscrise de încasat. Contul 402 "Prime anulate şi de restituit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de asigurare anulate aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare privind asigurările de viaţă şi asigurările generale. Contul 402 "Prime anulate şi de restituit" este un cont de pasiv. În creditul contului 402 "Prime anulate şi de restituit" se înregistrează: - sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate (708). În debitul contului 402 "Prime anulate şi de restituit" se înregistrează: - sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate şi neîncasate (401); - sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate încasate şi restituite (544, 547); - valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate şi neîncasate (405); - valoarea primelor de asigurare subscrise anulate şi neîncasate aferente operaţiunilor de reasigurare-acceptări (411). Soldul contului reprezintă primele anulate şi de restituit. Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind intermediarii în asigurări pentru asigurările de viaţă şi generale privind primele de asigurare încasate şi depuse la societatea de asigurare pe baza borderourilor de depunere. Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" este un cont bifuncţional. În creditul contului 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare decontate de intermediarii în asigurări cu societatea de asigurare (544, 547). În debitul contului 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (401). Soldul creditor al contului reprezintă datoriile iar soldul debitor reprezintă creanţele privind intermediarii în asigurări. Contul 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viaţă şi generale. Contul 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" este un cont de activ. În debitul contului 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (701, 702). În creditul contului 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" se înregistrează: - valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate şi neîncasate (402); - sumele încasate reprezentând prime brute subscrise de coasigurare (544, 547). Soldul contului reprezintă primele brute subscrise privind operaţiunile în coasigurare, de încasat. GRUPA 41 "DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE REASIGURARE" Din grupa 41 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare" fac parte: Contul 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind operaţiunile de primire în reasigurare. Contul 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" este un cont bifuncţional. În debitul contului 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" se înregistrează: - sumele reprezentând daune achitate asigurătorului (544, 547); - sumele reprezentând primele brute subscrise primite în reasigurare (703, 704); - sumele reprezentând venituri din recuperări (753). În creditul contului 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare brute subscrise anulate şi neîncasate aferente operaţiunilor de reasigurare-acceptări (402); - sumele reprezentând cheltuieli cu daunele de achitat asigurătorului (604, 605); - sumele reprezentând comisionul de reasigurare (651). Soldul debitor al contului reprezintă creanţele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operaţiunile de reasigurare - acceptări existente. Contul 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţiuni de cedări în reasigurare. Contul 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" este un cont bifuncţional. În creditul contului 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" se înregistrează: - sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (544, 547); - valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (709). În debitul contului 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" se înregistrează: - sumele reprezentând comisioane din reasigurare ca urmare a cedării în reasigurare (705); - sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului (705); - sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (705). Soldul debitor al contului reprezintă creanţele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operaţiunile de reasigurare - cedări, existente. GRUPA 42 "PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE" Din grupa 42 "Personal şi conturi asimilate" fac parte: Contul 421 "Personal - salarii datorate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natură, inclusiv a adaosurilor şi premiilor achitate din fondul de salarii. Contul 421 "Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv. În creditul contului 421 "Personal salarii datorate" se înregistrează: - salariile şi alte drepturi cuvenite personalului (641). În debitul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează: - reţinerile din salarii reprezentând: avansuri acordate, sume opozabile salariaţilor datorate terţilor, contribuţia personalului pentru asigurările sociale, contribuţia pentru ajutorul de şomaj, impozitul pe salarii, precum şi alte reţineri, datorate societăţii (425, 427, 428, 431, 437, 444); - sumele neridicate de personal în termen legal (426); - salariile nete achitate personalului (544, 547). Soldul contului reprezintă sumele datorate salariaţilor. Contul 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate intermediarilor în asigurări pe baza contractelor de mandat încheiate. Contul 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" este un cont de pasiv. În creditul contului 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" se înregistrează: - sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (656). În debitul contului 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" se înregistrează: - sumele achitate intermediarilor în asigurări (544, 547). Soldul contului reprezintă sumele datorate intermediarilor în asigurări. Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate. Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv. În creditul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează: - sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuţia angajatorului pentru asigurări sociale, precum şi cele acordate, potrivit legii, pentru protecţia socială (431, 642). În debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează: - ajutoare materiale achitate (547); - reţinerile reprezentând: avansuri acordate, sume datorate angajatorului sau terţilor, contribuţia pentru asigurări sociale, pentru ajutorul de şomaj, precum şi impozitul datorat (425, 427,428, 431,437, 444); - ajutoare materiale neridicate (426). Soldul contului reprezintă ajutoarele materiale datorate salariaţilor. Contul 425 "Avansuri acordate personalului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate personalului. Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ. În debitul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează: - avansurile plătite personalului conform contractului de muncă (544, 547); - avansurile neridicate (426). În creditul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează: - sumele reţinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentând avansuri acordate (421, 423). Soldul contului reprezintă avansurile acordate. Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de personal, neridicate în termenul legal. Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv. În creditul contului: 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează: - sumele datorate personalului, neridicate în termen, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, comisioane şi alte drepturi datorate personalului (421, 423, 424, 425). În debitul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează: - sumele nete achitate personalului (544, 547); - drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758). Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate. Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reţinerilor şi popririlor din salarii datorate terţilor. Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" este un cont de pasiv. În creditul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează: - sumele reţinute de la salariaţi, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi (421, 423). În debitul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează: - sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (544, 547). Soldul contului reprezintă sumele reţinute de la salariaţi, datorate terţilor. Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe în legătură cu personalul. Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" este un cont bifuncţional. În creditul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează: - sumele datorate salariaţilor, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează să se închidă, inclusiv indemnizaţiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea exerciţiului (641); - garanţiile gestionare reţinute personalului (421); - sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438); - sume reţinute personalului (421, 423); - sumele încasate de la salariaţi evidenţiate anterior în acest cont (547). În debitul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează: - sumele achitate personalului, evidenţiate anterior în acest cont (547); - sumele datorate de personal, reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate, precum şi eventualele sume datorate privind debite, salarii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 552, 706, 4427); - valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori acordate personalului (548); - datorii prescrise sau anulate (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de personal. GRUPA 43 "ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE" Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate" fac parte: Contul 431 "Asigurări sociale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate, precum şi contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate. Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv. În creditul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează: - contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate (642); - contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate (421, 423). În debitul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează: - sumele virate asigurărilor sociale şi de sănătate (544); - sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423); - datorii anulate (758). Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale şi de sănătate. Contul 437 "Ajutor de şomaj" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind ajutorul de şomaj, datorat de angajator, precum şi de salariaţi potrivit legii. Contul 437 "Ajutor de şomaj" este un cont de pasiv. În creditul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează: - sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de şomaj (642); - sumele datorate de către personal pentru constituirea fondului de şomaj (421, 423). În debitul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează: - sumele virate reprezentând contribuţia angajatorului şi a personalului pentru constituirea fondului de şomaj (544); - datorii anulate (758). Soldul contului reprezintă sumele datorate de angajator şi de salariaţi pentru constituirea fondului de şomaj. Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor de achitat sau a creanţelor de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exerciţiului financiar în curs, precum şi plata acestora. Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" este un cont bifuncţional. În creditul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează: - sumele reprezentând ajutoare materiale achitate în plus personalului (428). În debitul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează: - sumele datorate personalului, sub formă de ajutoare (428); - sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii (544); - datorii prescrise sau anulate (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale. GRUPA 44 "BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE" Din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate" fac parte: Contul 441 "Impozitul pe profit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind impozitul pe profit. Contul 441 "Impozitul pe profit" este un cont bifuncţional. În creditul contului 441 "Impozitul pe profit" se înregistrează: - sumele datorate de entitate bugetului statului, reprezentând impozitul pe profit (691). În debitul contului 441 "Impozitul pe profit" se înregistrează: - sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe profit (544); - datorii anulate (758). Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de entitate bugetului statului, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate în plus de entitate la bugetul statului. Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată. Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncţional. Pentru evidenţierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi sintetice de gradul II: 4423 "TVA de plată" 4424 "TVA de recuperat" 4426 "TVA deductibilă" 4427 "TVA colectată" 4428 "TVA neexigibilă" Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului. Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv. În creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează: - diferenţele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4427). În debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează: - plăţile efectuate către bugetul statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată (544); - taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424); - datorii anulate (758). Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată. Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului. Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ. În debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează: - diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare (4426). În creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele următoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (544, 4423). Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului. Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii. Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ. În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează: - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 544); - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată evidenţiată anterior ca amânată la plată (4428). În creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează: - sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427); - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă ce depăşesc valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată ce urmează a se încasa de la bugetul statului (4424); - prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (644). La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold. Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată colectată. Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv. În creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile emise către clienţi sau alte documente legale reprezentând vânzările de bunuri, prestările de servicii şi executările de lucrări (461, 428); - taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428, 461); - taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă în cursul lunii (4428); - taxa pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461, 544); - taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor şi serviciilor folosite în scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum şi cea aferentă bunurilor şi serviciilor acordate salariaţilor sub forma avantajelor în natură (644). În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată de plată datorată bugetului statului (4423); - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426); - decontarea taxei pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461). La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold. Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată neexigibilă. Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncţional. În creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată, aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări cu plata în rate conform prevederilor legale (461); - taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum şi cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426). În debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate conform prevederilor legale (462); - taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, serviciilor sau prestărilor de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exerciţiului (4427). Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă. Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor privind taxa de funcţionare, a sumelor constituite pentru fondul de garantare, fondul de protecţie a victimelor străzii, fondul de compensare şi alte fonduri speciale privind activitatea de asigurare conform prevederilor legale. Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" este un cont de pasiv. În creditul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează: - datoriile şi vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (643). În debitul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează: - plăţile efectuate privind fondurile speciale pentru activitatea de asigurare (544). Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate. Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa impozitului pe veniturile de natura salariilor şi altor drepturi similare datorate bugetului. Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv. În creditul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează: - sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor reţinut din drepturile băneşti cuvenite salariaţilor, potrivit legii (421, 423, 424); - sumele reţinute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societăţii pentru plăţile efectuate către aceştia (462). În debitul contului 444 "Impozitul pe salarii" se înregistrează: - sumele virate către bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor şi alte drepturi similare (544); - datorii anulate (758). Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului. Contul 445 "Subvenţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind subvenţiile de la buget sau provenite din contribuţii financiare nerambursabile. Contul 445 "Subvenţii" este un cont de activ. În debitul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează: - sumele alocate de la bugetul de stat precum şi valoarea altor subvenţii pentru investiţii de primit (131); - valoarea subvenţiilor pentru diferenţe de preţ şi a altor subvenţii de primit (731, 732); - valoarea subvenţiilor guvernamentale primite drept compensaţii pentru pierderile înregistrate de o persoană juridică, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771). În creditul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează: - valoarea subvenţiilor încasate (544). Soldul contului reprezintă subvenţiile de primit. Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri şi alte impozite. Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv. În creditul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (644); - impozitul pe dividende datorat (457); - sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe şi alte vărsăminte asimilate (544). În debitul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - plăţile efectuate la bugetul de stat sau la bugetele locale privind alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (544); - datorii anulate (758). Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale. Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor şi a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice potrivit legii. Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv. În creditul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (644); În debitul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - plăţile efectuate către organismele publice privind taxele şi vărsămintele datorate asimilate datorate acestora (544); - datorii anulate (758). Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate organismelor publice. Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul statului. Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" este un cont bifuncţional. În creditul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează: - alte datorii faţă de bugetul statului cum sunt: amenzile şi penalităţile (658); În debitul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează: - sumele virate la buget reprezentând alte datorii faţă de acesta (544); - sumele cuvenite entităţii datorate de bugetul de stat, altele decât impozitele şi taxele (758); - datorii anulate (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate bugetului de stat, iar soldul debitor al contului, sumele datorate de bugetul statului. GRUPA 45 "GRUP ŞI ACŢIONARI" Din grupa 45 "Grup şi acţionari" fac parte: Contul 451 "Decontări între societăţi afiliate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa operaţiilor privind virările de sume între societăţile afiliate. Contul 451 "Decontări între societăţi afiliate" este un cont bifuncţional. În debitul contului "Decontări între societăţi afiliate" se înregistrează: - diferenţele favorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (765); - preţul de vânzare al imobilizărilor corporale şi necorporale cedate (758); - preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate societăţilor afiliate (763); - sumele virate altor societăţi afiliate (544); - dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi obiectelor de inventar livrate societăţilor afiliate (531, 532). În creditul contului 451 "Decontări între societăţi afiliate" se înregistrează: - sumele încasate de la societăţi afiliate (544); - dobânzile aferente împrumuturilor angajate (666); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (665); - dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la alte societăţi afiliate (168); - valoarea debitelor scăzute din evidenţă (658); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi obiectelor de inventar primite de la societăţile afiliate (531, 532). Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăţi afiliate faţă de asigurător, iar soldul creditor datoriile asigurătorului faţă de celelalte societăţi afiliate. Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind interesele de participare. Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" este un cont bifuncţional. În debitul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează: - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (765); - preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate unităţilor din cadrul grupului (763); - sumele virate altor unităţi legate prin interese de participare (544, 547); - dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766); - dividende de încasat din participaţii (761). În creditul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează: - sumele încasate de la unităţi legate prin interese de participare (544, 547); - dobânzi aferente împrumuturilor încasate (666); - diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (665); - dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la unităţi legate prin interese de participare (168); - valoarea debitelor scăzute din evidenţă (658); - încasarea dividendelor din participaţii (544, 547). Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăţi ale grupului şi din afara grupului faţă de societate, iar soldul creditor, datoriile societăţii faţă de celelalte societăţi din cadrul grupului şi din afara grupului. Contul 455 "Sume datorate acţionarilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor lăsate temporar la dispoziţia entităţii de către acţionari. Contul 455 "Sume datorate acţionarilor" este un cont de pasiv. În creditul contului 455 "Sume datorate acţionarilor" se înregistrează: - sumele depuse de acţionari (544, 547); - dobânzile cuvenite acţionarilor pentru disponibilităţile depuse la entitate (666); - sumele lăsate în contul curent al acţionarilor, reprezentând dividende (457). În debitul contului 455 "Sume datorate acţionarilor" se înregistrează: - diferenţele favorabile de curs valutar, cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (765); - sumele virate sau restituite acţionarilor (544, 547). Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate către acţionari. Contul 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa aporturilor subscrise de acţionari pentru constituirea şi majorarea capitalului social. Contul 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" este un cont de activ. În debitul contului 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" se înregistrează: - capitalul subscris de acţionari, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acţiuni (101); - valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital, precum şi a conversiei obligaţiunilor în acţiuni (104); - sumele achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (544, 547); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în valută (765); În creditul contului 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" se înregistrează: - sumele depuse ca aport în numerar la constituirea sau majorarea capitalului social (544, 547); - capitalul social retras de acţionari (101); - împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni convertite în acţiuni (161); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la închiderea exerciţiului (665). Soldul contului reprezintă aportul la capitalul subscris şi nevărsat. Contul 457 "Dividende de plată" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dividendelor datorate acţionarilor potrivit aportului la capital. Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv. În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează: - dividendele datorate acţionarilor din profitul realizat şi repartizat acestora (129); În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează: - sumele achitate acţionarilor (544, 547); - impozitul pe dividende datorat bugetului statului (446); - sumele lăsate în contul curent al acţionarilor reprezentând dividende (455). Soldul contului reprezintă dividendele datorate acţionarilor. Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţii în participaţie, a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţii în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi. Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie" este un cont bifuncţional. În creditul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează: - veniturile realizate din operaţii în participaţie transferate coparticipanţilor, conform contractului de asociere (701 la 782); - cheltuielile primite prin transfer din operaţii în participaţii (601 la 682); - sumele primite de la coparticipanţi (544, 547). În debitul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează: - veniturile primite prin transfer din operaţii în participaţie (701 la 782); - cheltuielile transferate din operaţii în participaţie (601 la 682); - amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ţine evidenţa operaţiilor în participaţie conform contractelor (581); - sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (544, 547). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanţilor ca rezultat favorabil (profit) din operaţii în participaţie, precum şi sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie. Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operaţii în participaţie ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie. GRUPA 46 "DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI" Din grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi" fac parte: Contul 461 "Debitori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor proveniţi din pagube materiale create de terţi, alte creanţe provenind din existenţa unor titluri executorii şi a altor creanţe. Contul 461 "Debitori diverşi" este un cont de activ. În debitul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează: - valoarea debitelor reactivate (754); - valoarea plasamentelor cedate (763); - preţul de vânzare al activelor cedate (758); - suma împrumuturilor obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (161); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (765); - valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (758); - valoarea serviciilor prestate (705); - sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (706); - valoarea despăgubirilor şi a penalităţilor datorate de terţi (758); - dividende de încasat aferente titlurilor de plasament (761); - valoarea dobânzii datorată de către debitori diverşi (766). În creditul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează: - valoarea sconturilor acordate clienţilor şi debitorilor (667); - valoarea creanţelor şi debitelor încasate (544, 547); - valoarea debitelor scăzute din evidenţă datorită insolvabilităţii (658); - valoarea cecurilor şi efectelor comerciale acceptate (543); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (665). Soldul contului reprezintă sumele datorate entităţii de către debitori. Contul 462 "Creditori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate terţilor, pe bază de titluri executorii sau a unor obligaţii ale entităţii faţă de terţi provenind din alte operaţii. Contul 462 "Creditori diverşi" este un cont de pasiv. În creditul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează: - valoarea la preţ de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizărilor corporale şi necorporale (511, 521, 523, 531, 532); - valoarea chiriilor şi dobânzilor achitate anticipat (471); - valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (655, 656); - valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (652); - cheltuielile ocazionate de achiziţionarea imobilizărilor necorporale (501, 505, 507, 508); - valoarea timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi călătorie şi a altor valori achiziţionate (548); - valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232); - valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie facturate de furnizori (231); - valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate şi încă nerambursate (163); - valoarea terenurilor şi construcţiilor achiziţionate (211); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665). În debitul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează: - împrumuturi subordonate la termen şi pe durată nedeterminată primite (163); - valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale şi necorporale (522, 524); - valoarea materialelor consumabile achiziţionate (531); - plăţile efectuate către furnizori şi creditori diverşi (544, 547, 552); - valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (767); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută achitate, sau la sfârşitul exerciţiului (765); - sumele nete achitate colaboratorilor, impozitul reţinut şi asigurările sociale de sănătate (431, 444, 547); - plăţile efectuate direct către creditori sau furnizori (162); - sume plătite terţilor din acreditive (551); - plăţi efectuate din avansuri de trezorerie (552); - valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463). Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor. Contul 463 "Efecte de plătit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.). Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv. În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează: - valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462); - diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar din evaluarea soldului în valută (665). În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează: - diferenţele favorabile de curs valutar constatate la decontarea sau evaluarea la sfârşitul exerciţiului financiar (765); - plăţile efectuate la scadentă pe bază de efecte comerciale (544). Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit. Contul 464 "Efecte de primit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de încasat pe bază de efecte comerciale. Contul 464 "Efecte de primit" este un cont de activ. În debitul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează: - sumele datorate de clienţi reprezentând valoarea efectelor comerciale acceptate (461); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor comerciale de încasat la închiderea exerciţiului (765). În creditul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează: - efecte comerciale primite (543); - diferenţele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (665); - sumele încasate de la clienţi prin conturile curente (544). Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit. GRUPA 47 "CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE" Din grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" fac parte: Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor anticipate sau efectuate în avans de natura chiriilor şi dobânzilor, care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau în exerciţiile viitoare. Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" este un cont de activ. În debitul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează: - chiriile şi dobânzile efectuate anticipat (462, 544, 547). În creditul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează: - sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţarului (655, 656, 666). Soldul contului reflectă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans. Contul 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de încheierea contractelor de asigurare efectuate în avans (comision de achiziţie, cheltuieli de deschiderea dosarelor sau de admitere a contractelor de portofoliu). Contul 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" este un cont de activ. În debitul contului 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" se înregistrează: - sumele plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (544, 547). În creditul contului 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" se înregistrează: - sumele reprezentând cheltuieli de achiziţie repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare (657). Soldul contului reflectă cheltuielile de achiziţie existente ce urmează a fi trecute eşalonat pe cheltuieli. Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli anticipate sau efectuate în avans (reparaţii, abonamente, cheltuieli anticipate privind reasigurarea etc.), care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau în exerciţiile viitoare. Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ. În debitul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează: - cheltuielile efectuate anticipat (544, 547). În creditul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează: - sumele repartizate în perioadele următoare sau exerciţiile următoare pe cheltuieli, conform scadenţarelor (655, 656). Soldul contului reprezintă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans. Contul 474 "Venituri înregistrate în avans" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor anticipate şi a veniturilor de realizat. Contul 474 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv. În creditul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează: - sumele încasate de la potenţiali asiguraţi pentru care nu a fost emis contractul de asigurare (544); - venituri înregistrate în avans precum şi veniturile de realizat, aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare (544, 547). În debitul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează: - veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului în curs (706); - valoarea primelor de asigurare încasate de la asiguraţi pentru care s-a întocmit contractul de asigurare (701, 702). Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans. Contul 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare (amenzi, locaţii, cheltuieli de judecată, operaţii efectuate în conturile bancare pentru care nu există documente, operaţii ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare). Contul 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" este un cont bifuncţional. În debitul contului 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează: - sumele în curs de lămurire şi plăţile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (544); - sumele restituite, necuvenite entităţii (544, 547). În creditul contului 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează: - sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum şi sumele încasate în conturile de trezorerie şi necuvenite (544, 655, 656). Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare. GRUPA 48 "DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII" Din grupa 48 "Decontări în cadrul unităţii" fac parte: Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între unitate şi subunităţile sale, fără personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie. Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" este un cont bifuncţional. În debitul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează: - valoarea materialelor, obiectelor de inventar şi bunurilor transferate subunităţilor (în contabilitatea unităţii) sau unităţii (în contabilitatea subunităţii) (531, 532). În creditul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează: - valoarea materialelor, obiectelor de inventar şi bunurilor primite de unitate de la subunităţi, sau cele primite de subunitate de la unităţi (531, 532); - sumele primite de unitate de la subunităţi sau sumele primite de subunităţi de la societate (544, 547). Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operaţiuni reciproce. Contul 482 "Decontări între subunităţi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între subunităţile fără personalitate juridică şi contabilitate proprie din cadrul aceleiaşi unităţi. Contul 482 "Decontări între subunităţi" este un cont bifuncţional. În debitul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează: - valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, şi sumele virate între subunităţi (531, 532, 544, 547). În creditul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează: - valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum şi sumele primite (531, 532, 544, 547). Soldul debitor reprezintă sumele cuvenite de la altă subunitate, iar soldul creditor, sumele datorate acesteia. GRUPA 49 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR" Din grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" fac parte: Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare-reasigurare. Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" este un cont de pasiv. În creditul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" se înregistrează: - valoarea ajustărilor constituite pentru creanţele neîncasate aferente asigurărilor directe şi reasigurărilor (681). În debitul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" se înregistrează: - diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor din asigurări directe şi reasigurări (781). Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite. Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor evidenţiate în conturile de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii. Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" este un cont de pasiv. În creditul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" se înregistrează: - constituirea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor, constatate în cadrul conturilor de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii (681). În debitul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" se înregistrează: - diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii (781). Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite. Contul 496 "Ajustările pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi. Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" este un cont de pasiv. În creditul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează: - ajustările constituite pentru deprecierea creanţelor cuprinse în conturile de debitori diverşi (681). În debitul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează: - diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de debitori diverşi (781). Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite. CLASA 5 ALTE ELEMENTE DE ACTIV Din clasa 5 - "Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi: 50 "Imobilizări necorporale" 51 "Imobilizări corporale de exploatare" 52 "Imobilizări în curs" 53 "Alte active materiale şi stocuri" 54 "Conturi de trezorerie" 55 "Acreditive şi avansuri de trezorerie" 56 "Viramente interne" 58 "Amortizări privind imobilizările" 59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi a altor active materiale" GRUPA 50 "IMOBILIZĂRI NECORPORALE" Din grupa 50 "Imobilizări necorporale" fac parte: Contul 501 "Cheltuieli de constituire" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de înfiinţarea, modificarea sau dezvoltarea societăţii (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de această natură legate de înfiinţarea, modificarea şi extinderea activităţii entităţii. Contul 501 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ. În debitul contului 501 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează: - cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea entităţii (544, 547, 462) În creditul contului 501 "Imobilizări necorporale" se înregistrează: - cheltuielile de constituire amortizate integral (580). I. Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente. Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de dezvoltare înregistrate la imobilizările necorporale. Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ. În debitul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează: - lucrările de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achiziţionate de la terţi (523, 721, 722, 462). În creditul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează: - valoarea ne amortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658); - cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum şi cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licenţelor (580, 505). Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente. Contul 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa concesiunilor, brevetelor, licenţelor, know-how-urilor, mărcilor de fabrică şi de comerţ şi altor drepturi şi valori similare aportate, achiziţionate sau dobândite pe alte căi. Contul 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" este un cont de activ. În debitul contului 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează: - brevetele şi alte drepturi şi valori similare achiziţionate, realizate pe cont propriu, aport la capitalul social, precum şi cele primite cu titlu gratuit (131, 462, 456, 503, 523, 721, 722); - valoarea concesiunilor preluate (167). În creditul contului 505 "Concesiuni brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează: - brevetele şi alte drepturi şi valori similare amortizate integral (580); - valoarea neamortizată a brevetelor şi a altor drepturi şi valori similare cedate (658); - valoarea brevetelor şi altor drepturi şi valori similare retrase de acţionari (456); - valoarea bunurilor preluate în concesiune, conform contactelor, restituite (167). Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele şi alte drepturi şi valori similare. Contul 507 "Fond comercial" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial. Fondul comercial se determină ca diferenţă între costul de achiziţie şi valoarea justă, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate de către o persoană juridică. Contul 507 "Fond comercial" este un cont de activ. În debitul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează: - valoarea fondului comercial achiziţionat (462, 544). În creditul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează: - valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658); - valoarea fondului comercial amortizat integral (580). Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent. Contul 508 "Alte imobilizări necorporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa programelor informatice create de societate sau achiziţionate de la terţi, precum şi a altor imobilizări necorporale. Contul 508 "Alte imobilizări necorporale" este un cont de activ. În debitul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează: - valoarea altor imobilizări necorporale achiziţionate, realizate pe cont propriu sau celor reprezentând aport la capitalul entităţii (456, 462, 523, 721, 722). În creditul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează: - valoarea altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din activ (580, 658); - valoarea aporturilor reprezentând alte imobilizări necorporale retrase (456). Soldul contului reprezintă valoarea altor imobilizări necorporale existente. GRUPA 51 "IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE" Din grupa 51 "Imobilizări corporale de exploatare" face parte: Contul 511 "Mijloace fixe" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa mijloacelor fixe. Contul 511 "Mijloace fixe" este un cont de activ. În debitul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează: - diferenţe favorabile rezultate din reevaluarea dispusă prin acte normative (105); - valoarea mijloacelor fixe achiziţionate realizate din producţie proprie, primite cu titlu, gratuit ca aport la capitalul social (131, 456, 462, 521, 721, 722). În creditul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează: - valoarea mijloacelor fixe retrase, cedate sau scoase din activ (456, 581, 658); - diferenţe nefavorabile rezultate ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe potrivit reglementărilor legale (105). Soldul contului reprezintă valoarea mijloacelor fixe existente. GRUPA 52 "IMOBILIZĂRI ÎN CURS" Din grupa 52 "Imobilizări în curs" fac parte: Contul 521 "Imobilizări corporale în curs" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor corporale în curs. Contul 521 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ. În debitul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor corporale în curs, realizate în regie proprie sau facturate de furnizori, precum şi aportul în natură la capitalul social (456, 462, 721, 722). În creditul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează: - valoarea mijloacelor fixe recepţionate (511); - valoarea imobilizărilor corporale în curs retrase de asociaţi (456). Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs. Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări corporale pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii. Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale": este un cont de activ. În debitul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează: - valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale (544, 547); În creditul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează: - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale (665); - valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale (462). Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări corporale, nedecontate. Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor necorporale în curs. Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ. În debitul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor necorporale facturate de furnizori (462); - valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pentru necesităţi proprii (721, 722); - imobilizările necorporale în curs, reprezentând aport la capitalul social (456). În creditul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepţionate (503, 505, 508). Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs existente. Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii pentru imobilizări necorporale. Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de activ. În debitul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează: - valoarea avansurilor achitate în contul unor livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări necorporale (544, 547). În creditul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează: - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (665); - valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări (462). Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, ne decontate. GRUPA 53 "ALTE ACTIVE MATERIALE ŞI STOCURI" Din grupa 53 "Alte active materiale şi stocuri" fac parte: Contul 531 "Materiale consumabile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale şi stocuri). Contul 531 "Materiale consumabile" este un cont de activ. În situaţia aplicării inventarului permanent, în debitul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 544, 522); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile primite cu titlu gratuit (758); - valoare la preţ de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societăţile afiliate (451). În creditul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (652); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile livrate la societăţile afiliate (451); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât şi pierderile din calamităţi (658, 671). Soldul contului 531 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc. Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" Cu ajutorul acestui cont de ţine evidenţa existenţei şi mişcării materialelor de natura obiectelor de inventar. Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ. În debitul Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 552); - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (758); - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societăţile afiliate (451). În creditul contului 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosinţă, constatate lipsă la inventar (653); - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât şi pierderile din calamităţi (671, 658); - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar livrate societăţilor afiliate (451). Soldul contului reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente. GRUPA 54 "CONTURI DE TREZORERIE" Din grupa 54 "Conturi de trezorerie" fac parte: Contul 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate. Contul 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" este un cont de activ. În debitul contului 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează: - valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (544, 547, 549). În creditul contului 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează: - valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate anulate (161). Soldul contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, neanulate. Contul 543 "Valori de încasat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale primite. Contul 543 "Valori de încasat" este un cont de activ. În debitul contului 543 "Valori de încasat", se înregistrează: - valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale primite (461). În creditul contului 543 "Valori de încasat" se înregistrează: - valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (544); - valoarea sconturilor acordate (667). Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale neîncasate. Contul 544 "Conturi curente la bănci" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută aflate în conturi la bănci, a carnetelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum şi a mişcării acestora. Contul 544 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ. În debitul contului 544 "Conturi curente la bănci" se înregistrează: - sumele reprezentând primele de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404); - sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401); - sumele încasate reprezentând prime de coasigurare şi alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405); - sume reprezentând daune încasate de la reasigurători (412); - sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (561); - valoarea subvenţiilor primite (445); - suma creditelor bancare pe termen lung şi scurt şi a împrumuturilor subordonate primite (162, 163, 546); - sumele încasate de la societăţile afiliate sau societăţile care deţin interese de participare (164, 451, 452); - sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167); - valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente, încasate (267); - sumele încasate de la clienţi (461, 463); - sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (545); - sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii şi creanţe (442, 446, 448); - sumele depuse în cont de către acţionari (455); - sumele depuse ca aport la capitalul social (456); - sumele primite de unitate sau subunităţi (481, 482); - sumele încasate în avans şi care privesc perioadele sau exerciţiile următoare (474); - valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (543); - sumele virate în cont pe măsura clarificării operaţiunilor (475); - sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la capitalul altor societăţi (761); - sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (766); - diferenţele favorabile între valoarea contabilă a titlurilor de plasament şi preţul de cesiune (763); - veniturile din diferenţe favorabile de curs valutar, aferente disponibilităţilor la bancă în valută, la închiderea exerciţiului (765); - sumele încasate din donaţii (758); - valoarea titlurilor cedate (241, 271, 272, 273, 274, 278); - sume încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (753); - sume încasate reprezentând subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare (771). În creditul contului 544 "Conturi curente la bănci", se înregistrează: - sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (561); - avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232); - costul de achiziţie al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 262, 263, 264, 265); - valoarea împrumutului din emisiuni de obligaţiuni rambursate (161); - sumele reprezentând primele de asigurare anulate şi restituite (402); - sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate şi restituite (405); - sume reprezentând daune achitate ca urmare a operaţiunilor de reasigurare acceptări (411); - sume achitate intermediarilor în asigurări (422); - sume achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (456); - valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (542, 549); - creditele pe termen lung, rambursate, precum şi sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (162, 163, 167); - valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului, imobilizărilor financiare şi altor plasamente financiare pe termen scurt (249, 269, 279); - suma dobânzilor plătite (168, 545, 666); - cheltuielile ocazionate de înfiinţarea societăţii (501); - valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267); - plăţile efectuate către furnizori (462); - sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (427); - valoarea fondului comercial achiziţionat (507); - valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (522, 524); - valoarea materialelor consumabile achiziţionate (531); - sumele achitate asiguraţilor reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (601, 602, 604, 605); - plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431, 437, 438); - plata către bugetul de stat a sumelor datorate reprezentând impozite şi taxe (441, 442, 444, 446, 448); - plăţile efectuate către organismele publice reprezentând taxe şi vărsăminte asimilate datorate (443, 447); - sume achitate acţionarilor din disponibilităţile acestora aflate la entitate (455); - dividende achitate acţionarilor (457); - sume achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participare (458); - plăţi pentru lichidarea obligaţiilor faţă de creditori diverşi şi a celor aflate în curs de clarificare (462, 475); - plăţi efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale (463); - plăţi privind cheltuielile anticipate (473); - valoarea serviciilor bancare şi a altor servicii executate de terţi (656, 655); - valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor plătite (658); - chirii şi dobânzi plătite anticipat (471); - sume plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (472); - sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare (474); - sumele virate unităţii sau subunităţilor (481, 482); - credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare (546); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută la închiderea exerciţiului (665). Soldul contului reprezintă disponibilităţile în lei şi în valută existente la sfârşitul perioadei. Contul 545 "Dobânzi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate şi plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum şi a dobânzilor de încasat şi încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente. Contul 545 "Dobânzi" este un cont bifuncţional. În debitul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează: - dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (766); - dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (544). În creditul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează: - dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666); - dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (544). Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor dobânzile de plătit. Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor acordate de bănci pe termen scurt. Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv. În creditul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează: - credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (544, 666). În debitul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează: - credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare, inclusiv dobânzile plătite (544). Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate. Contul 547 "Casa" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa numerarului aflat în casieria societăţii, precum şi a mişcării acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate. Contul 547 "Casa" este un cont de activ. În debitul contului 547 "Casa" se înregistrează: - sumele încasate de la societăţile care deţin titluri de participare (164); - sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (167); - numerarul ridicat de la bancă (561); - valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (267); - sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401); - sumele reprezentând primele de asigurare încasate de la intermediarii în asigurări (404); - sumele încasate reprezentând prime de coasigurare şi alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405); - sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (412); - sumele încasate de la alte societăţi afiliate (451); - sumele depuse în numerar ca aport la capitalul social (456); - sumele depuse în numerar de către asociaţi (455); - sumele încasate de la salariaţi evidenţiate anterior în acest cont (428); - sumele primite de la unitate sau subunităţi (481, 482); - veniturile înregistrate în avans (474); - sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate (552); - încasările în numerar reprezentând redevenţe şi chirii (461); - sume încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (753); - sume încasate reprezentând subvenţii primite pentru evenimente extraordinare (771); - încasări reprezentând venituri din plasamente cedate (763); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exerciţiului financiar (765). În creditul contului 547 "Casa" se înregistrează: - depunerile de numerar la bănci (561); - avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232); - valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului, în imobilizări financiare şi în alte plasamente financiare pe termen scurt (249, 269, 279); - valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (167); - sumele reprezentând primele de asigurare anulate şi restituite (401); - sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate şi restituite (405); - sumele achitate intermediarilor în asigurări (422); - sumele reprezentând daune achitate ca urmare a operaţiunilor de reasigurare acceptări (411); - plăţile în numerar efectuate pentru constituirea societăţii (501); - sumele achitate asiguraţilor reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (601, 602, 604, 605); - valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări (462); - sumele achitate salariaţilor reprezentând salarii, ajutoare materiale, avansuri, participarea acestora la profit etc. (421, 423, 424, 425, 426, 427, 428); - sume în numerar restituite acţionarilor (455); - sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (458); - avansuri de trezorerie acordate în numerar (552); - sume nete achitate acţionarilor reprezentând dividende (457); - sume achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (456); - valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor proprii răscumpărate (541, 549); - plata obligaţiunilor emise şi răscumpărate (542, 549); - diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exerciţiului financiar (665); - valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite în numerar, precum şi a donaţiilor acordate (658); - sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terţi (655, 656); - chiriile şi dobânzile plătite anticipat (471); - sumele plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (472); - sume plătite privind cheltuielile anticipate (473); - sumele restituite necuvenite societăţii (475); - sumele transferate unităţii sau subunităţilor (481, 482); Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie. Contul 548 "Alte valori" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum şi a mişcării acestora. Contul 548 "Alte valori" este un cont de activ. În debitul contului 548 "Alte valori" se înregistrează: - valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă achiziţionate (462, 547). În creditul contului 548 "Alte valori" se înregistrează: - valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (645, 656). Soldul contului reprezintă alte valori existente. Contul 549 "Vărsăminte de efectuat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise şi răscumpărate şi pentru alte investiţii financiare pe termen scurt. Contul 549 "Vărsăminte de efectuat" este un cont de pasiv. În creditul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează: - valoarea datorată pentru obligaţiunile emise şi răscumpărate (542). În debitul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează: - valoarea achitată a obligaţiunilor răscumpărate (544, 547). Soldul contului reprezintă valoarea datorată pentru titlurile răscumpărate. GRUPA 55 "ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE" Din grupa 55 "Acreditive şi avansuri de trezorerie" fac parte: Contul 551 "Acreditive" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăţi în favoarea terţilor. Contul 551 "Acreditive" este un cont de activ. În debitul contului 551 "Acreditive" se înregistrează: - sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziţia terţilor (561); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente operaţiunilor efectuate în valută în cursul exerciţiului sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea acestora (765). În creditului contului 551 "Acreditive" se înregistrează: - sumele plătite terţilor sau virate în conturile de disponibilităţi ca urmare a încetării valabilităţii acreditivului (462, 561); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor efectuate în valută în cursul exerciţiului sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea acestora (765), şi soldului privind acreditivele deschise în valută (665). Soldul contului reprezintă acreditivele existente. Contul 552 "Avansuri de trezorerie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor de trezorerie. Contul 552 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ. În debitul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - sumele acordate în numerar (547, 561); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, la închiderea exerciţiului financiar (765). În creditul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - plăţile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 531); - cheltuielile efectuate pentru acţiuni de protocol, reclamă şi publicitate (656); - cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal (656); - cheltuieli ocazionate de deplasări, detaşări, transferări (656); - valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii (656); - plăţile efectuate pentru alte servicii executate de terţi (656); - diferenţe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută sau la închiderea exerciţiului financiar (665). Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate. GRUPA 56 "VIRAMENTE INTERNE" Din grupa 56 "Viramente interne" face parte: Contul 561 "Viramente interne". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa viramentelor de disponibilităţi între conturile curente la bănci, casă şi acreditive. Contul 561 "Viramente interne" este un cont de activ. În debitul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează: - sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (544, 547, 551). În creditul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează: - sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (544, 547, 551, 561). La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold. GRUPA 58 "AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE" Din grupa 58 "Amortizări privind imobilizările" fac parte: Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor necorporale. Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv. În creditul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează: - cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor necorporale (681). În debitul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează: - amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din activ (501, 503, 505, 507, 508). Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale. Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor corporale. Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv. În creditul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" se înregistrează: - cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681); - valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în operaţiunile în participaţie transferată prin decont conform contractelor (458). În debitul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale de exploatare" se înregistrează: - amortizarea imobilizărilor corporale de exploatare vândute sau scoase din activ (511). Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale existente. GRUPA 59 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ŞI ALTOR ACTIVE MATERIALE" Din grupa 59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi altor active materiale" fac parte: Contul 590 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" Contul 591 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare" Contul 592 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs" Contul 593 "Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile" Contul 594 "Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar" Contul 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate" Cu ajutorul acestor conturi se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate. Aceste conturi sunt de pasiv. În creditul conturilor se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate (681). În debitul conturilor se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate (781). Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale, corporale de exploatare şi imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar existente la sfârşitul perioadei şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate. CLASA 6 "CONTURI DE CHELTUIELI" Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi: 60 "Cheltuieli de exploatare" 61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viaţă şi a rezervei de prime la asigurările generale" 62 "Cheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale" 63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" 64 "Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" 65 "Alte cheltuieli de exploatare" 66 "Cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli" 67 "Cheltuieli extraordinare" 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite" Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcţie de activ, cu excepţia conturilor: 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurările generale", 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale", 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" care sunt conturi cu funcţie de pasiv. Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în situaţiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile. La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121). GRUPA 60 "CHELTUIELI DE EXPLOATARE" Din grupa 60 "Cheltuieli de exploatare" fac parte: Contul 601 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, răscumpărările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor de viaţă directe. În debitul contului 601 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe" se înregistrează: - sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (544, 547). Contul 602 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor generale directe. În debitul contului 602 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe" se înregistrează: - sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (544, 547). Contul 604 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, răscumpărările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor de viaţă acceptate în reasigurare. În debitul contului 604 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări" se înregistrează: - sumele reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţii de achitat asigurătorului (411, 544, 547). Contul 605 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor generale acceptate în reasigurare. În debitul contului 605 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări" se înregistrează: - sumele reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţii de achitat asigurătorului (411, 544, 547). GRUPA 61 "CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRILE GENERALE" Din grupa 61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viaţă şi a rezervei de prime la asigurările generale" fac parte: Contul 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei matematice aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare. În debitul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice (311). În creditul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (311). Contul 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare. În debitul contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (312). În creditul contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (312). Contul 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare. În debitul contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (313). În creditul contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (313). Contul 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru asigurările directe şi acceptările în reasigurare. În debitul contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului (314). În creditul contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice aferente contractelor în unităţi de cont (314). Contul 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de prime aferentă asigurărilor generale privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare. În debitul contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime aferentă asigurărilor generale (315). În creditul contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă asigurărilor generale (315). Contul 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare. În debitul contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă (318). În creditul contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă (318). Contul 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi generale, aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului. În creditul contului 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasigurătorului (391); - sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (391); - sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri ce intră în sarcina reasigurătorului (392); - sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (392); - sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (393); - sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (393); - sumele reprezentând cota parte din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului ce intră în sarcina reasigurătorului (394); - sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (394); - sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime ce intră în sarcina reasigurătorului (395, 398); - sumele reprezentând majorarea rezervei de prime aferentă reasigurării (395, 398). În debitul contului 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării (391); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferente reasigurării (392); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă aferentă reasigurării (393); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (394); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferente reasigurării (395, 398). GRUPA 62 "CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI GENERALE" Din grupa 62 "Cheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale" fac parte: Contul 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare. În debitul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (326). În creditul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (326). Contul 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare. În debitul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (327). În creditul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (327). Contul 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale aferente reasigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului. În creditul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viaţă şi generale" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (396); - sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării (396); - sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (397); - sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397). În debitul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viaţă şi generale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării (396); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397). GRUPA 63 "CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE" Din grupa 63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" fac parte: Contul 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare. În debitul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (332). În creditul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (332). Contul 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de catastrofă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare. În debitul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de catastrofă (333). În creditul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (333). Contul 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale. În debitul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (334). În creditul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (334). Contul 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare. În debitul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335). În creditul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335). Contul 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de egalizare privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare. În debitul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de egalizare (338). În creditul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (338). Contul 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" Cu ajutorul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de catastrofă, rezerva pentru riscuri neexpirate şi a altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului. În creditul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele reprezentând cota parte din rezerva de catastrofă ce intră în sarcina reasigurătorului (399); - sumele reprezentând majorare a rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399); - sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru riscuri neexpirate ce intră în sarcina reasigurătorului (399); - sumele reprezentând majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399); - sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice ce intră în sarcina reasigurătorului (399); - sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399). În debitul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de egalizare şi rezerva de catastrofă" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399). GRUPA 64 "CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE" Din grupa 64 "Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" fac parte: Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu salariile personalului. În debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează: - salarii şi alte drepturi cuvenite personalului (421); - drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exerciţiului încheiat (428). Contul 642 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind asigurările şi protecţia socială. În debitul contului 642 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" se înregistrează: - sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecţia socială (423); - contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate (431); - contribuţia angajatorului la constituire a fondului pentru ajutorul de şomaj (437). Contul 643 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor speciale privind activitatea de asigurare. În debitul contului 643 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează: - sumele datorate fondurilor speciale privind activitatea de asigurare (443). Contul 644 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului de stat sau altor organisme publice. În debitul contului 644 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - datoriile şi vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (443); - valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului (446); - datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale către alte organisme publice (447). Contul 645 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu tichetele de masă acordate salariaţilor. În debitul contului 645 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" se înregistrează: - valoarea tichetelor de masă consumate (548). GRUPA 65 "ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE" Din grupa 65 "Alte cheltuieli de exploatare" fac parte: Contul 651 "Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind comisioanele din reasigurare. În debitul contului 651 "Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare" se înregistrează: - sumele reprezentând comisionul de reasigurare (411). Contul 652 "Cheltuieli cu materialele consumabile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb şi alte materiale consumabile) aferente asigurărilor de viaţă şi generale. În debitul contului 652 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează: - valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (531). Contul 653 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viaţă şi generale. În debitul contului 653 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar constatate lipsă la inventar (532). Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe şi debitori diverşi aferente asigurărilor de viaţă şi generale. În debitul contului 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" se înregistrează: - sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidenţă a sumelor incerte de încasat sau în litigiu (461). Contul 655 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările de viaţă şi generale (întreţinere, reparaţii, locaţii de gestiune, chirii, prime de asigurare, cheltuieli cu studiile şi cercetările, cheltuieli privind energia şi apa). În debitul contului 655 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" se înregistrează: - sumele datorate sau achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terţi (462, 544, 547); - sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475); - sumele repartizate pe cheltuieli conform scadenţarului (471, 473). Contul 656 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte servicii executate de terţi privind asigurările de viaţă şi generale (cheltuieli cu colaboratorii, comisioane şi onorarii, protocol, reclamă şi publicitate, transport de bunuri, deplasări, detaşări, transferări, cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii, cheltuieli cu serviciile bancare şi alte cheltuieli executate de terţi). În debitul contului 656 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi" se înregistrează: - sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (462, 544, 547, 552); - sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (422); - sumele repartizate pe cheltuieli conform scadenţarului (471, 473); - sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475); - valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, tichetelor şi biletelor de călătorie (548). Contul 657 "Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa variaţiei cheltuielilor de achiziţie reportate aferente asigurărilor generale şi asigurărilor de viaţă. În debitul contului 658 "Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate" se înregistrează: - sumele repartizate pe cheltuieli aferente cheltuielilor de achiziţie reportate (472). Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli de exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi generale (despăgubiri, amenzi şi penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte cheltuieli de exploatare). În debitul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se înregistrează: - alte datorii faţă de bugetul statului cum sunt: amenzi şi penalităţi (448); - valoarea debitelor scăzute din evidenţă (451, 458); - valoarea debitelor scăzute din evidenţă datorită insolvabilităţii (461); - valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale cedate (503, 505, 507, 508); - valoarea mijloacelor fixe cedate (511); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi a obiectelor de inventar donate (531, 532); - valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor plătite (544, 547). GRUPA 66 "CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ŞI ALTE CHELTUIELI" Din grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele" fac parte: Contul 662 "Pierderi din creanţe legate de participaţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe legate de participaţii aferente asigurărilor de viaţă şi generale. În debitul contului 662 "Pierderi din creanţe legate de participaţii" se înregistrează: - valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (267). Contul 663 "Cheltuieli privind plasamentele" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind plasamentele precum şi minusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viaţă şi generale (cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate, plasamentele în imobilizări financiare cedate, pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate, pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului şi minusvalori nerealizate privind plasamentele). În debitul contului 663 "Cheltuieli privind plasamentele" se înregistrează: - valoarea terenurilor şi construcţiilor cedate sau scoase din activ (211); - valoarea titlurilor cedate (241); - minusvalori aferente activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241); - minusvalori aferente altor plasamente (241, 261, 262, 263, 265, 271, 272, 274, 278); - valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (261, 262, 263, 265); - valoarea titlurilor cu venit variabil cedate (271); - valoarea titlurilor cu venit fix cedate (272); - valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament cedate (273); - valoarea părţilor în fondurile comune de plasament cedate (274); - valoarea altor plasamente financiare cedate (278). Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" Cu ajutorul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se ţine evidenţa cheltuielilor privind diferenţele de curs valutar. În debitul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se înregistrează: - diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului sau la lichidarea creditelor bancare pe termen lung, a împrumuturilor subordonate, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi a altor datorii asimilate exprimate în valută (162, 163, 164, 167); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (232); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (267); - diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma lichidării creanţelor în valută (451, 452); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris (456); - diferenţele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (464); - diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar, aferente datoriilor faţă de furnizorii externi exprimate în valută ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (463); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (462); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale şi necorporale (522, 524); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută la închiderea exerciţiului (544, 547); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor şi soldului privind acreditivele în valută (551); - diferenţele nefavorabile de curs valutar cu ocazia lichidării avansului de trezorerie în valută (552). Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind dobânzile. În debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se înregistrează: - valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe măsura scadenţei (168); - valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor acordate de societăţile afiliate sau de societăţile legate prin interese de participare (451, 452); - valoarea dobânzilor cuvenite acţionarilor pentru disponibilităţile depuse la societate (455); - sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli conform scadenţarului (471); - suma dobânzilor plătite (544); - valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (545); - valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt (546); Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" Cu ajutorul acestui se ţine evidenţa cheltuielilor privind sconturile acordate. În debitul contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se înregistrează: - valoarea sconturilor acordate clienţilor, debitorilor sau băncilor (461). Contul 668 "Alte cheltuieli similare". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă. Contul 668 "Alte cheltuieli similare" funcţionează similar cu celelalte conturi din Grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli". GRUPA 67 "CHELTUIELI EXTRAORDINARE" Din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare" face parte: Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare. În debitul contului 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" se înregistrează: - valoarea pierderilor din calamităţi (211, 511, 531, 532). GRUPA 68 "CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE" Din grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte: Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viaţă şi generale. În debitul contului 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările şi provizioanele" se înregistrează: - valoarea provizioanelor constituite (151); - cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor necorporale şi corporale (281, 580, 581); - valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea altor elemente de activ (491, 495, 496, 593, 594); - valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea imobilizărilor (590, 591, 592). Contul 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele. În debitul contului 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor (291, 293); - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor (294, 296, 297). Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor aferente asigurărilor de viaţă şi generale. În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor" se înregistrează: - valoarea primelor de rambursare amortizate (169). GRUPA 69 "CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE" Din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite" face parte: Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală referitoare la impozitul pe profit. În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent" se înregistrează: - valoarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat (441). CLASA 7 "CONTURI DE VENITURI" Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidenţa veniturilor realizate de societate. Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcţie de pasiv cu excepţia contului 708 "Prime brute subscrise anulate" şi 709 "Prime brute subscrise cedate" care sunt conturi cu funcţie de activ. Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, în condiţiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile. La sfârşitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121). Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi: 70 "Venituri din exploatare" 72 "Venituri din producţia de imobilizări" 73 "Venituri din subvenţii de exploatare" 75 "Alte venituri din exploatare" 76 "Venituri din plasamente şi alte venituri" 77 "Venituri extraordinare" 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" GRUPA 70 "VENITURI DIN EXPLOATARE" Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte: Contul 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din primele de asigurare brute subscrise privind asigurările de viaţă, aferente asigurărilor directe. În creditul contului 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401); - valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405); - valoarea primelor de asigurare încasate anticipat şi care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474). Contul 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din primele brute subscrise privind asigurările generale, aferente asigurărilor directe. În creditul contului 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401); - valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405); - valoarea primelor de asigurare încasate anticipat şi care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474). Contul 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare, potrivit contractelor de reasigurare. În creditul contului 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare (411). Contul 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare potrivit contractelor de reasigurare. În creditul contului 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare brute subscrise, aferente acceptărilor în reasigurare (411). Contul 705 "Venituri din servicii prestate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diverse activităţi, cum sunt: comisioane de reasigurare, daune care au intrat în sarcina reasigurătorului, participarea la profitul reasigurătorului, precum şi alte venituri din servicii prestate. În creditul contului 705 "Venituri din servicii prestate" se înregistrează: - sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului, comisioanele de reasigurare şi sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (412); - sumele încasate reprezentând comisioanele de reasigurare datorate de brokerii de asigurare (461); - valoarea serviciilor prestate (461). Contul 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii. În creditul contului 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii" se înregistrează: - sumele datorate de personal reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate (428); - sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (461); - veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs (474); Contul 708 "Prime brute subscrise anulate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe, acceptărilor în reasigurare şi coasigurărilor privind asigurările de viaţă şi generale. În debitul contului 708 "Prime brute subscrise anulate" se înregistrează: - sumele reprezentând primele de asigurare brute subscrise, anulate (402). Contul 709 "Prime brute subscrise cedate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise cedate în reasigurare. În debitul contului 709 "Prime brute subscrise cedate" se înregistrează: - valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (412). GRUPA 72 "VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI" Din grupa 72 "Venituri din producţia de imobilizări" fac parte: Contul 721 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări necorporale şi corporale aferente asigurărilor de viaţă. În creditul contului 721 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate pe cont propriu (211); - lucrările şi proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503); - brevetele, şi alte drepturi şi valori similare, realizate pe cont propriu (505); - valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508); - valoarea mijloacelor fixe, realizate din producţie proprie (511); - valoarea imobilizărilor corporale şi necorporale în curs realizate în regie proprie (231, 521, 523). Contul 722 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări necorporale şi corporale aferente asigurărilor generale. În creditul contului 722 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale" se înregistrează: - valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate pe cont propriu (211); - lucrările şi proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503); - brevetele, şi alte drepturi şi valori similare, realizate pe cont propriu (505); - valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508); - valoarea mijloacelor fixe, realizate din producţie proprie (511): - valoarea imobilizărilor corporale şi necorporale în curs realizate în regie proprie (231, 521, 523). GRUPA 73 "VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE" Din grupa 73 "Venituri din subvenţii de exploatare" fac parte: Contul 731 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor primite, aferente asigurărilor de viaţă. În creditul contului 731 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează: - valoarea subvenţiilor de primit, potrivit legii (445). Contul 732 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor primite aferente asigurărilor generale. În creditul contului 732 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale" se înregistrează: - valoarea subvenţiilor de primit, potrivit legii (445). GRUPA 75 "ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE" Din grupa 75 "Alte venituri din exploatare" fac parte: Contul 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din recuperări aferente asigurărilor generale. În creditul contului 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale" se înregistrează: - sumele încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (544, 547); - sumele reprezentând venituri din recuperări privind operaţiunile de reasigurare (411). Contul 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor reactivate privind clienţii şi debitorii diverşi aferente asigurărilor de viaţă şi generale. În creditul contului 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se înregistrează: - venituri din creanţele reactivate (461). Contul 758 "Alte venituri din exploatare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri din exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi generale (despăgubiri, amenzi şi penalităţi, venituri din donaţii, din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital, venituri din subvenţii pentru investiţii şi alte venituri din exploatare). În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează: - cota parte a subvenţiilor pentru investiţii virate asupra rezultatului exerciţiului (131); - drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426); - sumele cuvenite societăţii, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele şi taxele (448); - preţul de vânzare al activelor cedate (461); - valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (461); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile şi de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (531, 532); - sume încasate din donaţii (544). GRUPA 76 "VENITURI DIN PLASAMENTE ŞI ALTE VENITURI" Din grupa 76 "Venituri din plasamente şi alte venituri" fac parte: Contul 761 "Venituri din plasamente" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din titlurile de plasament. În creditul contului 761 "Venituri din plasamente" se înregistrează: - valoarea dobânzilor privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241); - dividendele aferente titlurilor de participare (461); - sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la capitalul altor societăţi (544). Contul 762 "Venituri din creanţe imobilizate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din creanţe imobilizate. În creditul contului 762 "Venituri din creanţe imobilizate" se înregistrează: - dobânzi aferente creanţelor imobilizate (267); - dividende aferente titlurilor de participare (451, 452). Contul 763 "Alte venituri privind plasamentele" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri încasate şi de încasat privind plasamentele precum şi plusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viaţă şi generale (venituri din plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate, din plasamentele în imobilizări financiare cedate, câştiguri din plasamente financiare pe termen scurt cedate, câştiguri din plasamentele aferente contractelor în unităţi de cont cedate, plusvalori aferente activelor reprezentând contractele în unităţi de cont). În creditul contului 763 "Alte venituri privind plasamentele" se înregistrează: - preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăţi afiliate şi societăţi legate prin interese de participare (451, 452); - diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a titlurilor de plasament şi preţul de cesiune (461, 544, 547). Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar. În creditul contului 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" se înregistrează: - diferenţe favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, a creditelor, a împrumuturilor subordonate, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi a altor împrumuturi şi datorii asimilate exprimate în valută (161, 162, 163, 164, 167); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută (168); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (267); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (451, 452); - diferenţele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în valută (456); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462); - venituri din diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor bancare şi a celor existente în casierie în valută la închiderea exerciţiului financiar (544, 547); - diferenţe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exerciţiului financiar la acreditivele în valută (551); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor datorate de clienţii externi (464). Contul 766 "Venituri din dobânzi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilităţile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiţii), pentru împrumuturile acordate. În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează: - dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate societăţilor afiliate şi societăţilor legate prin interese de participare (451, 452); - dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diverşi (461); - sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (544); - dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente (545). Contul 767 "Venituri din sconturi obţinute" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din sconturile obţinute de la furnizori şi alţi creditori. În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obţinute" se înregistrează: - valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (462). Contul 768 "Alte venituri similare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri decât cele înregistrate celelalte conturi din această grupă. Contul 768 "Alte venituri similare" funcţionează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri din plasamente şi alte venituri". GRUPA 77 "VENITURI EXTRAORDINARE" Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte: Contul 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare şi altele similare. În creditul contului 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare" se înregistrează: - sumele reprezentând subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare (544). GRUPA 78 "VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE" Din grupa 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte: Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea provizioanelor sau din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi asigurărilor generale. În creditul contului 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (151); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ (491, 495, 496, 590, 591, 592, 593, 594). Contul 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea ajustare a pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele. În creditul contului 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele (291, 293, 294, 296, 297). CLASA 8 CONTURI SPECIALE Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi: 80 "Angajamente primite şi date", 81 "Angajamente privind titlurile", 82 "Angajamente diverse" 83 "Conturi de evidenţă" şi 89 "Bilanţ". Pentru conturile în afara bilanţului înregistrările se fac în debitul sau creditul unui singur cont, fără folosirea conturilor corespondente. Conturile din grupa 89 "Bilanţ" funcţionează în partidă dublă, intrând în corespondenţă cu conturile de activ şi de pasiv la începutul şi sfârşitul fiecărui exerciţiu. Din grupa 80 "Angajamente primite şi date" fac parte: Contul 801 "Angajamente primite" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor primite de societate (giruri, cauţiuni, garanţii şi alte angajamente primite), reflectând creanţa eventuală a terţilor asupra societăţii, în cazul în care terţii vor fi determinaţi să plătească, în locul societăţii, suma constituind obiectul angajamentului. În debitul contului 801 "Angajamente primite" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor. Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor primite de către societate existente la un moment dat. Contul 802 "Angajamente date" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor acordate de către societate (giruri, cauţiuni, garanţii, alte angajamente acordate), reflectând creanţa eventuală a unităţii asupra terţilor, în cazul în care ea va fi determinată să plătească, în locul terţilor suma constituind obiectul angajamentului. În debitul contului 802 "Angajamente date" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor. Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate de către societate, existente la un moment dat. Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile" fac parte: Contul 811 "Titluri de primit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de primit. În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate şi neprimite între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite. Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate şi neprimite. Contul 812 "Titluri de livrat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titluri lor de livrat. În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute şi nelivrate între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate. Soldul contului reprezintă titlurile vândute şi nelivrate. Din grupa 82 "Angajamente diverse" fac parte: Contul 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate" Cu ajutorul acestui cont de ţine evidenţa redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi alte datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locaţii sau chirie. În debitul contului 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate. Soldul contului reprezintă contravaloarea redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat. Contul 822 "Titluri primite în garanţie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor primite în garanţie. În debitul contului 822 "Titluri primite în garanţie" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie restituite pentru creditele acordate. Contul 823 "Alte angajamente diverse" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor angajamente. În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente primite, iar în credit se înregistrează utilizarea sau stingerea altor angajamente. Din grupa 83 "Conturi de evidenţă" fac parte: Contul 831 "Mijloace fixe luate cu chirie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa mijloacelor fixe luate cu chirie de la terţi, în baza contractelor încheiate în acest scop. În debitul contului 831 "Mijloace fixe luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor-verbale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează valoarea aceloraşi mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor-verbale de predare. Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la un moment dat. Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare-primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop. În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la preţurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleaşi preţuri, valorile materiale ieşite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achiziţionării pentru nevoile societăţii, distrugerii din cauza calamităţilor, lipsurile de inventar. Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la un moment dat. Contul 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor care au fost scoşi din activul societăţii, ca insolvabili sau dispăruţi, care, în conformitate cu dispoziţiile legale, trebuie urmăriţi în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripţie. În debitul contului 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, iar în credit se înregistrează sumele reactivate, ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate, sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris. Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, nereactivate. Contul 834 "Alte conturi de evidenţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor valori de primit şi de dat. În debitul contului 834 "Alte conturi de evidenţă" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat. Soldul contului reprezintă valorile existente. Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloace lor fixe. În debitul contului 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" se înregistrează sumele reprezentând amortizarea gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare. Soldul contului reprezintă amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe. Din grupa 89 "Bilanţ" fac parte: Contul 891 "Bilanţ de deschidere" Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor. În debitul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora). În creditul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează. Contul 892 "Bilanţ de închidere" Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor. În debitul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora). În creditul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
+
Capitolul VIII NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE PENTRU BROKERII DE ASIGURARE Funcţiunea conturilor nu este limitativă. CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe: 10 Capital şi rezerve 11 Rezultatul reportat 12 Rezultatul exerciţiului 13 Subvenţii pentru investiţii 15 Provizioane 16 Împrumuturi şi datorii asimilate GRUPA 10 "CAPITAL ŞI REZERVE" Din grupa 10 "Capital şi rezerve" fac parte: Contul 101 "Capital social" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa capitalului social subscris şi vărsat în natură şi/sau în numerar de acţionarii/asociaţii entităţii, precum şi măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii. Contabilitatea analitică a capitalului se ţine pe acţionari sau asociaţi evidenţiindu-se numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise sau vărsate. Contul 101 "Capital social" este un cont de pasiv. În creditul contului 101 "Capital social" se înregistrează: - capitalul social subscris de acţionari sau asociaţi cu ocazia constituirii societăţii sau majorării capitalului social prin subscripţie sau emisiune de noi acţiuni ori prin majorarea valorii nominale a acţiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum şi capitalul preluat în urma operaţiilor de fuziune prin absorbţie cu alte persoane juridice (456); - valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida obligaţiunilor pentru care s-a efectuat convers ia în acţiuni (161); - rezervele destinate majorării capitalului social (106); - primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104). În debitul contului 101 "Capital social" se înregistrează: - pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul (117); - capitalul social retras de acţionari sau asociaţi, precum şi capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456); - reducerea capitalului ca urmare a anulării acţiunilor proprii răscumpărate (109). Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat. Contul 104 "Prime de capital" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de emisiune, de fuziune, de aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni. Contabilitatea primelor de capital se ţine pe categorii de prime. Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv. În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează: - valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital şi/sau din conversia obligaţiunilor în acţiuni (456). În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează: - primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (101); - primele de capital transferate la rezerve potrivit legii (106). Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve. Contul 105 "Rezerve din reevaluare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale şi a altor reevaluări efectuate potrivit legii. Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv. În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează: creşterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214). În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează: - rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106); - descreşterile faţă de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214); Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale. Contul 106 "Rezerve" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor de capital constituite. Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru acţiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve. Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv. În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează: - rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105); - profitul net realizat în exerciţiile anterioare, repartizat la rezerve (117); - profitul net realizat la închiderea exerciţiului curent repartizat la rezerve (129); - primele de capital trecute la rezerve (104); - diferenţa dintre valoarea titlurilor primite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263); În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează: - rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (101); - diferenţa dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263); - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exerciţiile precedente (117). Soldul contului reprezintă rezervele existente. Contul 109 "Acţiuni proprii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acţiunilor proprii răscumpărate. Contul 109 "Acţiuni proprii" este un cont de activ. În debitul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează: - costul de achiziţie al acţiunilor proprii răscumpărate (509, 512, 531). În creditul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează: - valoarea acţiunilor proprii anulate (101); - valoarea acţiunilor proprii cedate (512, 531); - diferenţa între preţul de achiziţie şi preţul de cesiune (664). Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor proprii răscumpărate existente. GRUPA 11 "REZULTATUL REPORTAT" Din grupa 11 "Rezultatul reportat" face parte: Contul 117 "Rezultatul reportat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului sau părţii din rezultatul exerciţiului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor, precum şi a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile. Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncţional. În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează: - pierderile contabile ale exerciţiilor precedente acoperite din profitul exerciţiului curent (129); - pierderile contabile ale exerciţiilor precedente, acoperite din rezerve (106); - pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul social (101); - profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (121); - rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile. În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează: - pierderile contabile realizate în exerciţiul precedent (121); - profitul net realizat în exerciţiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor (106, 457); - rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile. Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat. GRUPA 12 "REZULTATUL EXERCIŢIULUI" Din grupa 12 "Rezultatul exerciţiului" fac parte: Contul 121 "Profit sau pierdere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa profitului sau pierderii realizate în cursul exerciţiului financiar. Contul 121 "Profit sau pierdere" este un cont bifuncţional. În creditul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează: - la sfârşitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7; - pierderea contabilă reportată (117). În debitul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează: - la sfârşitul perioadei, soldul debitor al conturilor de cheltuieli; - profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (117); - profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii (129). Soldul creditor reprezintă profitul realizat, iar soldul debitor pierderea realizată. Contul 129 "Repartizarea profitului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa repartizării profitului realizat în exerciţiul curent. Contabilitatea analitică se ţine pe destinaţiile profitului, stabilite potrivit legii. Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ. În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează: - rezervele constituite din profitul realizat în exerciţiul curent (106); - acoperirea pierderilor contabile realizate în exerciţiile precedente din profitul realizat în exerciţiul curent (117); - sumele repartizate din profitul net pentru dividende, surse proprii de finanţare, alte repartizări (117). În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează: - profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii legale (121). Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs. GRUPA 13 "SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII" Din grupa 13 "Subvenţii pentru investiţii" face parte: Contul 131 "Subvenţii guvernamentale pentru investiţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor guvernamentale primite pentru finanţarea investiţiilor. Contul 131 "Subvenţii guvernamentale pentru investiţii" este un cont de pasiv. În creditul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează: - valoarea subvenţiilor pentru investiţii de primit sau primite (445, 512); În debitul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează: - partea din subvenţia pentru investiţii restituită sau de restituit (512, 462); - cota parte a subvenţiilor pentru investiţii recunoscută la venituri (758). Soldul contului reprezintă subvenţiile pentru investiţii nevirate în rezultatul exerciţiului financiar. Contul 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor primite nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii. Contul 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii" este un cont de pasiv. În creditul contului 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii" se înregistrează: - valoarea împrumuturilor nerambursabile de primit sau primite (445, 512); În debitul contului 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii" se înregistrează: - împrumutul nerambursabil utilizat pentru investiţii (512); - cota parte a subvenţiilor pentru investiţii trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758). Soldul contului reprezintă împrumuturile primite pentru investiţii şi neutilizate. Contul 133 "Donaţii pentru investiţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa donaţiilor primite pentru investiţii. Contul 133 "Donaţii pentru investiţii" este un cont de pasiv. În creditul contului 133 "Donaţii pentru investiţii" se înregistrează: - valoarea donaţiei de primit sau primite (445, 512). În debitul contului 133 "Donaţii pentru investiţii" se înregistrează: - cota parte a donaţiilor pentru investiţii trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758). Soldul contului reprezintă donaţiile primite pentru investiţii şi neutilizate. Contul 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plusurilor de inventar de natura imobilizărilor. Contul 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" este un cont de pasiv. În creditul contului 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor constatate în plus la inventariere (205, 208, 211, 212, 213, 214). În debitul contului 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" se înregistrează: - cota parte a plusurilor de inventar de natura imobilizărilor trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758). Soldul contului reprezintă plusurile de inventar de natura imobilizărilor nerecunoscute la venituri. Contul 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor resurse primite pentru finanţarea investiţiilor. Contul 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii" este un cont de pasiv. În creditul contului 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii" se înregistrează: - valoarea altor sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii (445, 512). În debitul contului 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii" se înregistrează: - cota parte a altor sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758). Soldul contului reprezintă alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii şi neutilizate. GRUPA 15 "PROVIZIOANE" Din grupa 15 "Provizioane" fac parte: Contul 151 "Provizioane" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor pentru litigii, precum şi pentru alte riscuri şi cheltuieli. Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv: În creditul contului 151 "Provizioane" se înregistrează: - valoarea provizioanelor constituite (681). În debitul contului 151 "Provizioane" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781). Soldul contului reprezintă provizioanele existente. GRUPA 16 "ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE" Din grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" fac parte: Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni. Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni se ţine pe categorii de împrumuturi, şi anume: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat şi alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni. Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" este un cont de pasiv. În creditul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează: - împrumuturile obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (461); - valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (169). În debitul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează: - valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni rambursate (512): - valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, anulate (505); - valoarea obligaţiunilor pentru care s-a făcut conversia în acţiuni (456); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la includerea exerciţiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută (765). Soldul contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni nerambursate. Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bancare pe termen lung primite de la instituţii bancare şi alte persoane juridice. Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv. În creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează: - creditele bancare pe termen lung primite, precum şi plăţile efectuate direct către creditori (462, 512); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor rambursate sau rezultate din evaluarea soldului creditelor în valută la închiderea exerciţiului financiar (665). În debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează: - creditele pe termen lung rambursate (512); - diferenţele favorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea creditelor exprimate în valută (765). Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate. Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor brokerului de asigurare faţă de societăţile care deţin titluri de participare în capitalul acestuia. Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de pasiv. În creditul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează: - sumele încasate de la societăţile care deţin titluri de participare (512); - diferenţele nefavorabile de curs valutar, la închiderea exerciţiului financiar, aferente datoriilor în valută (665). În debitul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează: - sumele restituite societăţilor care deţin titluri de participare (512); - diferenţele favorabile de curs valutar, la închiderea exerciţiilor financiare sau la rambursarea datoriilor legate de participaţii (765). Soldul contului reprezintă sumele primite şi nerestituite. Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate, cum sunt: garanţii primite şi alte datorii asimilate. Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi şi datorii asimilate. Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" este un cont de pasiv. În creditul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează: - sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (512, 531); - diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (665); - valoarea imobilizărilor corporale primite în leasing financiar, conform prevederilor contractuale (211, 212, 213, 214); - valoarea concesiunilor preluate (205). În debitul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează: - valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (512, 531); - valoarea bunurilor preluate în concesiune şi restituite, conform contractelor încheiate (205); - obligaţia de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator, în cazul leasingului financiar (462); - diferenţele favorabile de curs valutar, la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (765); Soldul contului reprezintă alte împrumuturi şi datorii asimilate nerestituite. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi altor împrumuturi şi datorii asimilate. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" este un cont de pasiv. În creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează: - valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate (666). - valoarea dobânzilor evidenţiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută, rezultate în urma evaluării acestora la încheierea exerciţiului financiar (665). În debitul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează: - dobânzile plătite (512); - diferenţele favorabile de curs valutar la lichidarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută (765); Soldul contului reprezintă dobânzile datorate şi neplătite. Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de rambursare reprezentând diferenţa dintre valoarea de emisiune şi valoarea de rambursare a obligaţiunilor. Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" este un cont de activ. În debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează: - valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (161). În creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează: - valoarea primelor de rambursare, amortizate (664). Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor, neamortizate. CLASA 2 "CONTURI DE IMOBILIZĂRI" Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe: 20 Imobilizări necorporale 21 Imobilizări corporale 23 Imobilizări în curs şi avansuri pentru imobilizări 26 Imobilizări financiare 28 Amortizări privind imobilizările 29 Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizărilor GRUPA 20 "IMOBILIZĂRI NECORPORALE" Din grupa 20 "Imobilizări necorporale" fac parte: Contul 201 "Cheltuieli de constituire" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea societăţii (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de această natură legate de înfiinţarea şi extinderea activităţii societăţii). Contul 201 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ. În debitul contului 201 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează: - cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea societăţii (512, 531, 462). În creditul contului 201 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează: - cheltuielile de constituire amortizate integral (280). Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente. Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de dezvoltare înregistrate în contul imobilizărilor necorporale. Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ. În debitul contului 203 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează: - lucrările şi proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achiziţionate de la terţi (233, 721, 462). În creditul contului 203 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează: - valoarea neamortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658); - cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum şi cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licenţelor (280, 205). Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente. Contul 205 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa concesiunilor, brevetelor, licenţelor, know-how-urilor şi altor drepturi şi valori similare aportate, achiziţionate sau dobândite pe alte căi. Contul 205 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" este un cont de activ. În debitul contului 205 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează: - brevetele, licenţele, mărcile comerciale şi alte valori similare achiziţionate, realizate pe cont propriu, aportate în natură, precum şi cele primite cu titlu gratuit (462, 233, 203, 721, 456, 131); - valoarea concesiunilor preluate (167). În creditul contului 205 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează: - concesiuni, brevete, licenţe, alte drepturi şi valori similare cedate şi scoase din evidenţă (280, 658); - valoarea brevetelor şi altor drepturi şi valori similare aportate şi retrase (456); - valoarea bunurilor preluate în concesiune conform contractelor, restituite (167). - valoarea brevetelor, licenţelor şi altor drepturi şi valori similare depuse ca aport la capitalul altei persoanei juridice (261). Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele şi alte drepturi şi valori similare existente. Contul 207 "Fond comercial" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial. Fondul comercial se determină ca diferenţă între costul de achiziţie şi valoarea justă, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate de către o persoană juridică. Contul 207 "Fond comercial" este un cont de activ. În debitul contului 207 "Fond comercial" se înregistrează: - valoarea fondului comercial achiziţionat (462, 512). În creditul contului 207 "Fond comercial" se înregistrează: - valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658); - valoarea fondului comercial amortizat integral (280). Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent. Contul 208 "Alte imobilizări necorporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa programelor informatice create de unitate sau achiziţionate de la terţi, precum şi a altor imobilizări necorporale. Contul 208 "Alte imobilizări necorporale" este un cont de activ. În debitul contului 208 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează: - valoarea altor imobilizări necorporale achiziţionate, realizate pe cont propriu sau reprezentând aportul asociaţilor la capitalul social (462, 233, 721, 456). În creditul contului 208 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează: - valoarea altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din evidenţă (280, 658); - valoarea altor imobilizări necorporale aportate şi retrase (456); - valoarea altor imobilizări necorporale depuse ca aport la capitalul altei persoane juridice (261). Soldul contului reprezintă valoarea altor imobilizări necorporale existente. GRUPA 21 "IMOBILIZĂRI CORPORALE" Din grupa 21 "imobilizări corporale" face parte: Contul 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa terenurilor şi a amenajărilor de terenuri (racordarea lor la sistemul de alimentare cu energie, împrejmuirile, lucrările de acces etc.). Contul 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri" este un cont de activ. În debitul contului 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri" se înregistrează: - valoarea terenurilor achiziţionate, a celor reprezentând aport la capital, valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit şi a celor primite în regim de leasing financiar (462, 456, 133, 167); - valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri realizate pe cont propriu (231, 722); - valoarea creşterii rezultate din reevaluarea terenurilor (105). În creditul contului 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri" se înregistrează: - valoarea terenurilor respectiv amenajărilor de terenuri cedate, amortizate (281, 658); - valoarea terenurilor aportate, retrase (456); - valoarea descreşterii rezultate din reevaluarea terenurilor (105); - valoarea terenurilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi comerciale (261, 263). Soldul contului reprezintă valoarea terenurilor şi costul efectiv al amenajărilor de terenuri. Contul 212 "Construcţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării construcţiilor. Contul 212 "Construcţii" este un cont de activ. În debitul contului 212 "Construcţii" se înregistrează: - valoarea construcţiilor achiziţionate, realizate din producţie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 231, 722, 131, 456, 167); - valoarea creşterii rezultate din reevaluarea construcţiilor (105); - valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la construcţiile primite cu chirie şi restituite proprietarului (281). În creditul contului 212 "Construcţii" se înregistrează: - valoarea construcţiilor cedate sau scoase din evidenţă (281, 658); - valoarea construcţiilor distruse de calamităţi (671); - valoarea construcţiilor aportate şi retrase (456); - valoarea descreşterii rezultate din reevaluarea construcţiilor (105); - valoarea clădirilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi comerciale (261, 263). Soldul contului reprezintă valoarea construcţiilor existente. Contul 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport. Contul 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport" este un cont de activ. În debitul contului 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport" se înregistrează: - valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, achiziţionate, realizate din producţie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 446, 231, 722, 131, 456, 167); - valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările corporale primite cu chirie şi restituite proprietarului (281); - valoarea creşterii rezultate din reevaluare (105); În creditul contului 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport" se înregistrează: - valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, cedate sau scoase din evidenţă (281, 658); - valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, aportate, retrase (456); - valoarea descreşterii rezultate din reevaluare (105). Soldul contului reprezintă valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, existente. Contul 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale. Contul 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale" este un cont de activ. În debitul contului 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale" se înregistrează: - valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale achiziţionate, realizate din producţie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 446, 231, 722, 131, 456, 167); - valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările corporale primite cu chirie şi restituite proprietarului (281); - valoarea creşterii rezultate din reevaluare (105). În creditul contului 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale" se înregistrează: - valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale cedate sau scoase din evidenţă (281, 658); - valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale distruse de calamităţi (671); - valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale aportate şi retrase (456); - valoarea descreşterii rezultate din reevaluare (105). Soldul contului reprezintă valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale existente. GRUPA 23 "IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI" Din grupa 23 "Imobilizări în curs şi avansuri pentru imobilizări" fac parte: Contul 231 "Imobilizări corporale în curs" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor corporale în curs. Contul 231 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ. În debitul contului 231 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 722); - valoarea imobilizărilor corporale în curs primite ca aport la capitalul social (456). În creditul contului 231 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor corporale în curs recepţionate (212, 213, 214); - valoarea imobilizărilor corporale în curs aportate şi retrase (456); - valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate (658); - valoarea imobilizărilor corporale în curs distruse de calamităţi (671). Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs, nerecepţionate. Contul 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate pentru imobilizări corporale. Contul 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" este un cont de activ. În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează: - avansurile acordate pentru imobilizări corporale (512, 531). În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează: - valoarea avansurilor decontate (462); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665). Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru imobilizări corporale. Contul 233 "Imobilizări necorporale în curs" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor necorporale în curs. Contul 233 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ. În debitul contului 233 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor necorporale în curs facturate de furnizori (462); - valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pe cont propriu (721); - imobilizările necorporale în curs, aportate la capitalul social (456). În creditul contului 233 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepţionate (203, 205, 208); - valoarea imobilizărilor necorporale în curs aportate şi retrase (456). Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs. Contul 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale. Contul 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de activ. În debitul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (512); În creditul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, decontate (462). Soldul contului reprezintă avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, nedecontate. GRUPA 26 "IMOBILIZĂRI FINANCIARE" Din grupa 26 "Imobilizări financiare" fac parte: Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de participare deţinute la filiale din cadrul grupului. Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" este un cont de activ. În debitul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează: - costul de achiziţie al titlurilor de participare deţinute (269, 512, 531); - diferenţa dintre valoarea titlurilor dobândite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale aportate (106); - valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761). În creditul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează: - valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (664); - diferenţa dintre valoarea titlurilor cedate sau retrase şi valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale aportate (106). Soldul contului reprezintă titlurile de participare deţinute la societăţi afiliate. Contul 263 "Interese de participare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare. Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ. În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează: - costul de achiziţie al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (269, 512, 531); - valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761). În creditul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor financiare cedate (664). Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deţinute sub forma intereselor de participare. Contul 265 "Alte titluri imobilizate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor titluri de valoare deţinute pe o perioadă îndelungată. Contul 265 "Alte titluri imobilizate" este un cont de activ. În debitul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează: - costul de achiziţie al altor titluri imobilizate (269, 462, 512, 531). În creditul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează: - valoarea altor titluri imobilizate cedate (664). Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deţinute. Contul 267 "Creanţe imobilizate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor legate de participaţii, împrumuturilor acordate pe termen lung şi a altor creanţe imobilizate, cum sunt depozitele la instituţiile de credit, precum şi a dobânzilor aferente, garanţii plătite. Contul 267 "Creanţe imobilizate" este un cont de activ. În debitul contului 267 "Creanţe imobilizate" se înregistrează: - valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate şi a dobânzilor aferente (269, 512, 763) - diferenţele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765); În creditul contului 267 "Creanţe imobilizate" se înregistrează: - valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (512, 531); - diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate rezultate în urma încasării creanţelor sau evaluării acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (665); - valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (663); Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate şi a altor creanţe imobilizate. Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziţionării imobilizărilor financiare. Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de pasiv. În creditul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează: - sumele datorate pentru achiziţionarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor şi datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765). În debitul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează: - sumele plătite pentru imobilizări financiare (512, 531). Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare. GRUPA 28 "AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE" Din grupa 28 "Amortizări privind imobilizările" fac parte: Contul 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor necorporale. Contul 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv. În creditul contului 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează: - valoarea amortizării imobilizărilor necorporale (681). În debitul contului 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează: - amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din evidenţă (201, 203, 205, 207, 208). Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale. Contul 281 "Amortizări privind imobilizările corporale". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor corporale. Contul 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv. În creditul contului 281 "Amortizări privind imobilizările corporale", se înregistrează: - cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681); - valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările corporale primite cu chirie şi restituite proprietarului (212, 213, 214); - valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în operaţii de participaţie, transferată conform contractelor (458). În debitul contului 281 "Amortizări privind imobilizările corporale", se înregistrează: - valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211, 212, 213, 214). Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale. GRUPA 29 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR" Din grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizărilor" fac parte: Contul 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale. Contul 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" este un cont de pasiv. În creditul contului 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale (681). În debitul contului 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale (781). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor aferente imobilizărilor necorporale. Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale. Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale" este un cont de pasiv. În creditul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale", se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale (681). În debitul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale", se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale (781). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale. Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale şi corporale în curs. Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs" este un cont de pasiv. În creditul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs", se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs (681). În debitul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs", se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs (781). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs. Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare. Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare" este un cont de pasiv. În creditul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare", se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (681). În debitul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare", se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (786). Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare. CLASA 3 "CONTURI DE MATERIALE ŞI STOCURI" Din Clasa 3 "Conturi de materiale şi stocuri" fac parte următoarele grupe de conturi: 30 "Materiale şi stocuri" 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor şi stocurilor" GRUPA 30 "MATERIALE ŞI STOCURI" Din grupa 30 "Materiale şi stocuri" fac parte: Contul 302 "Materiale consumabile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale şi stocuri). Contul 302 "Materiale consumabile" este un cont de activ. În situaţia aplicării inventarului permanent, în debitul contului 302 "Materiale consumabile" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 466, 512, 542); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile reprezentând aport în natură, precum şi a celor cu titlu gratuit (456, 758); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile constatate plus la inventar (602); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societăţile din grup, alte societăţi legate prin participaţii, societate sau subunităţi (451, 481, 482). În creditul contului 302 "Materiale consumabile" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar şi pierderile din deprecieri (602); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile livrate societăţilor din grup, alte societăţi legate prin participaţii, societate sau subunităţi (451, 481, 482); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât şi pierderile din calamităţi (658, 671). Soldul contului 302 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc. Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" Cu ajutorul acestui cont de ţine evidenţa existenţei şi mişcării materialelor de natura obiectelor de inventar. Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ. În debitul Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 542); - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar reprezentând aport în natură, precum şi a celor primite cu titlu gratuit (456, 758); - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar constatate în plus la inventariere (603); - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societăţile din grup, alte societăţi legate prin participaţii, societate sau subunităţi (451, 481, 482). În creditul contului 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosinţă, constatate lipsă la inventar şi pierderile din deprecieri (603) - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât şi pierderile din calamităţi (671, 658); - valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar livrate la societăţile din grup, alte societăţi legate prin participaţii, societate sau subunităţi (451, 481, 482); - valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar retrase de asociaţi sau acţionari (456). Soldul contului reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente. GRUPA 39 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ŞI STOCURILOR" Din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor şi stocurilor" fac parte: Contul 392 "Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile" Contul 393 "Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar" Cu ajutorul conturilor din această grupă se ţine evidenţa, de regulă, la sfârşitul exerciţiului financiar, a ajustărilor pentru deprecierea materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, precum şi a suplimentării sau diminuării acestora, potrivit legii. Conturile din această grupă sunt conturi de pasiv. În creditul conturilor din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor şi stocurilor" se înregistrează: - valoarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor şi a materialelor de natura obiectelor de inventar constituite sau suplimentate, potrivit legii (681). În debitul conturilor din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor şi stocurilor" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor şi a materialelor de natura obiectelor de inventar (781). Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor constituite la sfârşitul perioadei. CLASA 4 "CONTURI DE TERŢI" Din Clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe de conturi: 40 "Decontări cu terţii privind activitatea de intermediere" 41 "Decontări privind activitatea de intermediere" 42 "Personal şi conturi asimilate" 43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate" 44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate" 45 "Grup şi acţionari/asociaţi" 46 "Debitori şi creditori diverşi" 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" 48 "Decontări în cadrul unităţii" 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" GRUPA 40 "DECONTĂRI CU TERŢII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE" Din grupa 40 "Decontări cu terţii privind activitatea de intermediere" fac parte: Contul 401 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate Contul 401 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate" este un cont de pasiv. În creditul contului 401 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate" se înregistrează: - valoarea primelor intermediate încasate (512, 531). În debitul contului 401 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate" se înregistrează: - valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (512, 531). Soldul contului reprezintă valoarea primelor intermediate nedecontate. Contul 402 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere (efectuarea inspecţiilor de risc, regularizări de daune). Contul 402 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" este un cont de pasiv. În creditul contului 402 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" se înregistrează: - sume din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere încasate (512, 531). În debitul contului 402 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" se înregistrează: - sume din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere decontate (512, 531). Soldul contului reprezintă sumele aferente altor operaţiuni privind activitatea de intermediere. Contul 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" Acest cont se utilizează numai de către brokerii de asigurare care sunt nominalizaţi de către BAAR să plătească despăgubiri şi alte drepturi din asigurări în numele asigurătorilor externi pentru asiguraţi. Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din activităţi pe bază de contract, reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurări cu partenerii semnatari ai contractelor respective. Contul 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" este un cont bifuncţional. În debitul contului 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" se înregistrează: - sumele plătite (în conformitate cu prevederile contractuale) reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (512, 531); În creditul contului 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" se înregistrează: - sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (512, 531); - diferenţele nefavorabile de curs aferente fiecărui dosar de daună (665). Soldul debitor al contului reprezintă sumele plătite în contul despăgubirilor şi a altor drepturi din asigurare şi care sunt în sarcina asigurătorului. Soldul creditor reprezintă sumele încasate de la asigurători în contul despăgubirilor şi a altor drepturi din asigurare. GRUPA 41 "DECONTĂRI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE" Din grupa 41 "Decontări privind activitatea de intermediere" fac parte: Contul 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere. Contul 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" este un cont de activ. În debitul contului 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" se înregistrează: - valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere (707). În creditul contului 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" se înregistrează: - valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate (512, 531). Soldul contului reprezintă valoarea comisioanelor din activitatea de intermediere neîncasate. Contul 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere. Contul 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" este un cont de activ. În debitul contului 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" se înregistrează: - valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere (707). În creditul contului 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" se înregistrează: - valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere încasate (512, 531). Soldul contului reprezintă valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere neîncasate. GRUPA 42 "PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE" Din grupa 42 "Personal şi conturi asimilate" fac parte: Contul 421 "Personal - salarii datorate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natură, inclusiv a adaosurilor şi premiilor achitate din fondul de salarii. Contul 421 "Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv. În creditul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează: - salariile şi alte drepturi cuvenite personalului (641). În debitul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează: - reţinerile din salarii reprezentând: avansuri acordate, sume opozabile salariaţilor datorate terţilor, contribuţia personalului pentru asigurările sociale, contribuţia pentru ajutorul de şomaj, impozitul pe venituri de natura salariilor, precum şi alte reţineri datorate societăţii (425, 427, 428, 431, 437, 444); - sumele neridicate de personal în termenul legal (426); - salariile nete achitate personalului (512, 531). Soldul contului reprezintă sumele datorate salariaţilor. Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate. Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv. În creditul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează: - sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuţia societăţii pentru asigurări sociale, precum şi cele acordate, potrivit legii, pentru protecţia socială (431, 645). În debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează: - ajutoare materiale achitate (512, 531); - reţinerile reprezentând: avansuri acordate, sume datorate societăţii sau terţilor, contribuţia pentru asigurări sociale, pentru ajutorul de şomaj, precum şi impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444); - ajutoare materiale neridicate (426). Soldul contului reprezintă ajutoarele materiale datorate salariaţilor. Contul 425 "Avansuri acordate personalului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate personalului. Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ. În debitul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează: - avansurile plătite personalului conform contractului de muncă (512, 531); - avansurile neridicate (426). În creditul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează: - sumele reţinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentând avansuri acordate (421, 423). Soldul contului reprezintă avansurile acordate. Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de personal, neridicate în termenul legal. Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv. În creditul contului: 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează: - sumele datorate personalului, neridicate în termen, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, şi alte drepturi datorate personalului: (421, 423, 425); În debitul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează: - sumele nete achitate personalului (512, 531); - drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758). Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate. Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reţinerilor şi popririlor din salarii datorate terţilor. Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" este un cont de pasiv. În creditul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează: - sumele reţinute personalului, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi (421, 423). În debitul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează: - sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (512, 531). Soldul contului reprezintă sumele reţinute personalului, datorate terţilor. Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor creanţe şi datorii în legătură cu personalul. Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" este un cont bifuncţional. În creditul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează: - sumele datorate salariaţilor, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează să se închidă (641); - sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438); - garanţiile gestionare reţinute personalului (421); - sumele încasate sau reţinute personalului (531, 421, 423). În debitul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează: - sumele achitate personalului, evidenţiate anterior în acest cont (531); - sumele datorate de personal, reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate, precum şi eventualele sume datorate privind debite, salarii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 542, 706, 758, 4427); - sumele restituite gestionarilor reprezentând garanţiile şi dobânda aferentă (512, 531); - cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportată de personal (758, 4427); - valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori acordate personalului (532). Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal. GRUPA 43 "ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE" Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate" fac parte: Contul 431 "Asigurări sociale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate, precum şi contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate. Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv. În creditul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează: - contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate (645); - contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate (421, 423). În debitul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează: - sumele virate asigurărilor sociale şi de sănătate (512); - sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423). Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale şi asigurărilor sociale de sănătate. Contul 437 "Ajutor de şomaj" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind ajutorul de şomaj, datorat de angajator, precum şi de personal potrivit legii. Contul 437 "Ajutor de şomaj" este un cont de pasiv. În creditul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează: - sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de şomaj (645); - sumele datorate de către personal pentru constituirea fondului de şomaj (421, 423). În debitul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează: - sumele virate reprezentând contribuţia angajatorului şi a personalului pentru constituirea fondului de şomaj (512). Soldul contului reprezintă ajutorul de şomaj datorat. Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor de achitat sau a creanţelor de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exerciţiului financiar în curs, precum şi plata acestora. Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" este un cont bifuncţional. În creditul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează: - sumele reprezentând ajutoare materiale achitate în plus personalului (428). În debitul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează: - sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare (428); - sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii şi creanţe sociale (512). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale. GRUPA 44 "BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE" Din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate" fac parte: Contul 441 "Impozitul pe profit/venit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/venit. Contul 441 "Impozitul pe profit/venit" este un cont bifuncţional. În creditul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se înregistrează: - sumele datorate de societate bugetului statului/bugetelor locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698). În debitul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se înregistrează: - sumele virate la bugetul statului/bugetelor locale, reprezentând impozitul pe profit (512). Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de societate bugetului statului/bugetelor locale, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate în plus de societate la bugetul statului/bugetele locale. Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată. Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncţional. Pentru evidenţierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi sintetice de gradul II: 4423 "TVA de plată" 4424 "TVA de recuperat" 4426 "TVA deductibilă" 4427 "TVA colectată" 4428 "TVA neexigibilă" Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului. Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv. În creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează: - diferenţele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4427); În debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează: - plăţile efectuate către bugetul statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată (512); - taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424). Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată. Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului. Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ. În debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează: - diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare (4426). În creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele următoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (512, 4423). Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului. Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii. Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ. În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează: - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 512, 542); - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată evidenţiată anterior ca amânată la plată (4428). În creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează: - sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427); - diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată deductibilă şi taxa pe valoarea adăugată colectată (4424); - prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (635). La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold. Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată colectată. Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv. În creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată aferentă mijloacelor fixe realizate în regie proprie (4426); - taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428, 461); - taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă (4428); - taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor şi serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor neimputabile, precum şi cea aferentă bunurilor şi serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor în natură (635). În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată, de plată datorată bugetului statului (4423); - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426); - taxa pe valoarea adăugată aferentă garanţiilor pentru buna execuţie a lucrărilor, reţinute de către beneficiari (4428). La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold. Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată neexigibilă. Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncţional. În creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări cu plata în rate, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii pentru care nu s-au întocmit facturi (461); - taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum şi cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426); - taxa pe valoarea adăugată aferentă garanţiilor pentru buna execuţie, reţinută de beneficiarii lucrărilor (4427). În debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor nesosite (462); - taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, servicii sau prestări de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exerciţiului (4427); Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă. Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor constituite pentru taxa de funcţionare, precum şi a altor taxe şi fonduri similare constituite pentru activitatea de intermediere. Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" este un cont de pasiv. În creditul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează: - datoriile şi vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (633). În debitul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează: - plăţile efectuate către organismele publice privind fondurile speciale pentru activitatea de intermediere (512). Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate organismelor publice. Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa impozitelor de natura salariilor şi altor drepturi similare datorate bugetului statului. Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv. În creditul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează: - sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozit pe venituri de natura salariilor reţinut din drepturile băneşti cuvenite personalului, potrivit legii (421, 423). - sumele reţinute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societăţii pentru plăţile efectuate către aceştia (462). În debitul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează: - sumele virate către bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor şi alte drepturi similare (512). Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului. Contul 445 "Subvenţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind subvenţiile de la buget sau provenite din contribuţii financiare nerambursabile. Contul 445 "Subvenţii" este un cont de activ. În debitul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează: - sumele alocate de la buget precum şi valoarea altor subvenţii pentru investiţii de primit (131, 132, 133, 134, 138); - valoarea subvenţiilor pentru diferenţe de preţ şi a altor subvenţii de primit (741); - valoarea subvenţiilor guvernamentale primite drept compensaţii pentru pierderile înregistrate de entitate, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771). În creditul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează: - valoarea subvenţiilor încasate (512). Soldul contului reprezintă subvenţiile de primit. Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri şi alte impozite şi taxe. Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv. În creditul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (635); - impozitul pe dividende datorat (457); - sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe şi alte vărsăminte asimilate (512). În debitul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - plăţile efectuate bugetului statului sau bugetelor locale privind alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (512). Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale. Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor şi a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice, potrivit legii. Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv. În creditul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (635). În debitul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - plăţile efectuate către organismele publice privind taxele şi vărsămintele datorate (512). Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate organismelor publice. Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul statului. Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" este un cont bifuncţional. În creditul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează: - sumele reprezentând salariile neridicate, prescrise datorate bugetului statului potrivit legii (426); - alte datorii faţă de bugetul statului cum sunt: amenzile şi penalităţile (658). În debitul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează: - sumele virate la buget reprezentând alte datorii faţă de acesta (512); - sumele cuvenite societăţii datorate de bugetul de stat, altele decât impozitele şi taxele (758). Soldul creditor al contului îl reprezintă sumele datorate de societate bugetului de stat, iar soldul debitor al contului, sumele cuvenite de la bugetul de stat. GRUPA 45 "GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI" Din grupa 45 "Grup şi acţionari/asociaţi" fac parte: Contul 451 "Decontări între societăţile afiliate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa operaţiilor privind virările de sume între societăţile afiliate. Contul 451 "Decontări între societăţile afiliate" este un cont bifuncţional. În debitul contului "Decontări între societăţile afiliate" se înregistrează: - diferenţele favorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (765); - preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăţi afiliate (764); - sumele virate altor societăţi afiliate (512); - dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766); - dividendele aferente titlurilor de participare (761). În creditul contului 451 "Decontări între societăţile afiliate" de înregistrează: - sumele încasate de la alte societăţi afiliate (512); - dobânzile aferente împrumuturilor angajate (666); - diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (665); - valoarea debitelor scăzute din evidenţă (658); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi obiectelor de inventar primite de la societăţi afiliate (302, 303). Soldul debitor al contului reprezintă creanţele societăţii, iar soldul creditor, datoriile societăţii în relaţiile cu societăţile afiliate. Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind interesele de participare. Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" este un cont bifuncţional. În debitul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează: - diferenţele de curs valutar aferente creanţelor în valută (765); - preţul de vânzare a imobilizărilor financiare cedate la societăţile din cadrul grupului (764); - sumele virate altor societăţi legate prin interese de participare (512, 531); - dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766); - dividende de încasat din participaţii (761); - dividendele aferente investiţiilor pe termen scurt (762). În creditul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează: - sumele încasate de la alte societăţi legate prin interese de participare (512, 531); - dobânzi aferente împrumuturilor (666); - valoarea debitelor scăzute din evidenţă (668); - încasarea dividendelor din participaţii (512, 531). Soldul debitor al contului reprezintă creanţele privind interesele de participare, iar soldul creditor, datoriile privind interesele de participare. Contul 455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor lăsate temporar la dispoziţia societăţii de către acţionari/asociaţi. Contul 455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" este un cont de pasiv. În creditul contului 455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" se înregistrează: - sumele depuse de acţionari/asociaţi (512, 531); - dobânzile cuvenite acţionarilor/asociaţilor pentru disponibilităţile depuse (666); - sumele lăsate în contul curent al acţionarilor/asociaţilor, reprezentând dividende (457). În debitul contului 455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" se înregistrează: - sumele restituite acţionarilor/asociaţilor (544, 547). Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate către acţionari/asociaţi. Contul 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu acţionarii şi asociaţii privind capitalul. Contul 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" este un cont de activ. În debitul contului 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" se înregistrează: - capitalul subscris de acţionari sau asociaţi, în natură şi/sau numerar, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acţiuni (101); - valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital şi/sau din conversia obligaţiunilor în acţiuni (104); - sumele achitate asociaţilor sau bunurile retrase cu ocazia reducerii capitalului, în condiţiile legii (512, 531, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente aportului în valută la sfârşitul exerciţiului (765). În creditul contului 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" se înregistrează: - sumele depuse ca aport în numerar la constituirea capitalului social (512, 531); - valoarea imobilizărilor corporale şi necorporale aportate la capitalul social (205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233); - capitalul social retras de acţionari, asociaţi (101); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la încheierea exerciţiului financiar (665). Soldul contului reprezintă aportul la capital subscris şi nevărsat. Contul 457 "Dividende de plată" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dividendelor datorate acţionarilor sau asociaţilor corespunzător aportului la capital. Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv. În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează: - dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor din profitul realizat (117). În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează: - sumele achitate acţionarilor sau asociaţilor (512, 531); - impozitul pe dividende (446); - sumele lăsate în contul curent al asociaţilor sau acţionarilor, reprezentând dividende (455). Soldul contului reprezintă dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor. Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţii în participaţie, respectiv a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţii în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi. Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie" este un cont bifuncţional. În creditul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează: - veniturile realizate din operaţii în participaţie transferate coparticipanţilor, conform contractului de asociere (706 la 786); - cheltuielile primite prin transfer din operaţii în participaţie (602 la 686); - sumele primite de la coparticipanţi (512, 531). În debitul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează: - amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ţine evidenţa operaţiilor în participaţie conform contractelor (281); - veniturile primite prin transfer din operaţii în participaţie (706 la 786); - cheltuielile transferate din operaţii în participaţie (602 la 686); - sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participare (512, 531). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanţilor ca rezultat favorabil (profit) din operaţii în participaţie, precum şi sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie. Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operaţii în participaţie ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie. GRUPA 46 "DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI" Din grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi" fac parte: Contul 461 "Debitori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu clienţii interni şi externi pentru produsele vândute, lucrări executate şi servicii prestate, pe bază de facturi, avansurilor acordate furnizorilor pentru lucrările şi serviciile prestate, a clienţilor incerţi, rău platnici, dubioşi sau în litigiu, precum şi a livrărilor de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări, pentru care nu s-au întocmit facturi şi a altor creanţe. Contul 461 "Debitori diverşi" este un cont de activ. În debitul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată inclusă în facturile emise către clienţi sau alte documente legale (4427); - taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări, pentru care nu s-au întocmit facturi (4428); - valoarea debitelor reactivate (754); - preţul de vânzare al activelor cedate (758, 4427); - suma împrumuturilor obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (161); - diferenţele favorabile de curs valutar, aferente debitelor în valută (765); - valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (758, 4427); - sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (706); - valoarea titlurilor de plasament cedate (764, 501 la 508); - dividende de încasat aferente titlurilor de plasament sau a celor imobilizate (762, 761); - valoarea dobânzii datorată de către debitori diverşi (766). În creditul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează: - valoarea sconturilor acordate clienţilor şi debitorilor (667); - valoarea creanţelor şi debitelor încasate (512, 531); - valoarea debitelor scăzute din evidenţă datorită insolvabilităţii (654); - valoarea cecurilor şi efectelor comerciale acceptate (543); - diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente debitelor în valută (665); - sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidenţă a clienţilor incerţi sau în litigiu (4427, 654). Soldul contului reprezintă sumele datorate societăţii de către debitori. Contul 462 "Creditori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri, lucrări executate şi servicii prestate; evidenţa obligaţiilor de plată faţă de furnizorii de imobilizări; decontările cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri pentru care nu s-au primit facturi; evidenţa clienţilor-creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienţi. Contul 462 "Creditori diverşi" este un cont de pasiv. În creditul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează: - valoarea la preţ de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizărilor corporale şi necorporale (211, 212, 213, 214, 302, 303); - valoarea chiriilor şi dobânzilor efectuate anticipat (471); - taxa pe valoarea adăugată înscrisă în documentele furnizorilor (4426, 4428); - valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (611, 612, 613, 614, 615, 621 la 628); - valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (602); - cheltuielile ocazionate de achiziţionarea imobilizărilor necorporale (201, 203, 205, 207, 208); - valoarea timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi călătorie şi a altor valori achiziţionate (538). - valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232); - valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie facturate de furnizori (231). În debitul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează: - împrumuturi subordonate la termen şi pe durată nedeterminată primite (163); - valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale şi necorporale (232, 234); - valoarea materialelor consumabile achiziţionate (302); - plăţile efectuate către furnizori şi creditori diverşi (512, 531, 542); - valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (767); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creditelor (765); - sume plătite terţilor din acreditive (541); - plăţi efectuate din avansuri de trezorerie (542); - valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665). Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor. Contul 463 "Efecte de plătit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.). Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv. În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează: - valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462); - diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar, aferente datoriilor faţă de furnizorii externi, exprimate în valută ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (665). În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează: - diferenţele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plată în valută (765); - diferenţele de curs favorabile aferente efectelor de plătit neachitate, la închiderea exerciţiului financiar (765); - plăţile efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale (512). Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit. Contul 464 "Efecte de primit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de încasat pe bază de efecte comerciale. Contul 464 "Efecte de primit" este un cont de activ. În debitul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează: - sumele datorate de clienţi reprezentând valoarea efectelor comerciale, acceptate (461); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor datorate de clienţii externi (765). În creditul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează: - diferenţele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (665); - sumele încasate de la clienţi prin conturile curente (512). Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit. GRUPA 47 "CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE" Din grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" fac parte: Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele/exerciţiile viitoare. Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ. În debitul contului 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează: - sumele reprezentând abonamentele, chiriile şi alte cheltuieli efectuate anticipat (462, 512, 531); - valoarea dobânzilor aferente contractelor de leasing financiar, potrivit prevederilor contractuale (167). În creditul contului 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează: - sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţarelor (602, 611 la 628, 658, 666, 668); Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în avans. Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor anticipate şi a veniturilor de realizat. Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv. În creditul contului 472 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează: - veniturile înregistrate în avans, aferente perioadelor/exerciţiilor financiare următoare, cum sunt: sumele facturate sau încasate din chirii, abonamente (461, 512, 531). În debitul contului 472 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează: - veniturile înregistrate în avans şi aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs (706, 707, 754, 758). Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans. Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare (amenzi, locaţii, cheltuieli de judecată, operaţii efectuate în conturile bancare pentru care nu există documente, operaţii ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare). Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" este un cont bifuncţional. În debitul contului 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează: - sumele în curs de lămurire şi plăţile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (512); - sumele restituite, necuvenite societăţii (512, 531). În creditul contului 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează: - sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum şi sumele încasate în conturile de trezorerie şi necuvenite (512, 655, 656). Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare. GRUPA 48 "DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII" Din grupa 48 "Decontări în cadrul unităţii" fac parte: Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între societate şi subunităţile sale, fără personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie. Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" este un cont bifuncţional. În debitul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează: - valori materiale şi băneşti transferate subunităţilor (în contabilitatea unităţii) sau unităţii (în contabilitatea subunităţii) (302, 303, 512, 531). În creditul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează: - valori materiale şi băneşti primite de unitate de la subunităţi (în contabilitatea unităţii) sau cele primite de subunitate de la unitate (în contabilitatea subunităţilor) (302, 303, 512, 531). Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operaţiuni reciproce. Contul 482 "Decontări între subunităţi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între subunităţile fără personalitate juridică şi contabilitate proprie din cadrul aceleiaşi unităţi. Contul 482 "Decontări între subunităţi" este un cont bifuncţional. În debitul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează: - valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, şi sumele virate între subunităţi (302, 303, 512, 531). În creditul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează: - valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum, şi sumele primite (302, 303, 512, 531). Soldul debitor reprezintă sumele de încasat de la alte subunităţi, iar soldul creditor, sumele datorate pentru operaţiuni reciproce. GRUPA 49 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR" Din grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" fac parte: Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere. Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere" este un cont de pasiv. În creditul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere" se înregistrează: - valoarea ajustărilor constituite pentru creanţele neîncasate aferente activităţii de intermediere (681). În debitul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere" se înregistrează: - diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor din activitatea de intermediere (781). Soldul contului reprezintă ajustările constituite. Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor evidenţiate în conturile de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii. Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii" este un cont de pasiv. În creditul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii" se înregistrează: - constituirea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor, constatate în cadrul conturilor de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii (686). În debitul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii" se înregistrează: - diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de decontări între societăţile afiliate (786). Soldul contului reprezintă ajustările constituite. Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi. Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" este un cont de pasiv. În creditul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează: - ajustările constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de debitori diverşi (681). În debitul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează: - diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de debitori diverşi (781). Soldul contului reprezintă ajustările constituite. CLASA 5 ALTE ELEMENTE DE ACTIV Din clasa 5 - "Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi: 50 "Investiţii pe termen scurt" 51 "Conturi la bănci" 53 "Casa" 54 "Acreditive şi avansuri de trezorerie" 58 "Viramente interne" 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" GRUPA 50 "INVESTIŢII PE TERMEN SCURT" Din grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" fac parte: Contul 501 "Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa investiţiilor financiare cum sunt acţiunile cotate şi necotate, precum şi a altor titluri cu venit variabil cumpărate în vederea obţinerii de venituri financiare într-un termen scurt. Contul 501 "Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate" este un cont de activ. În debitul contului 501 "Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate" se înregistrează: - valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor cumpărate, precum şi a altor titluri cu venit variabil (509, 512, 531). În creditul contului 501 "Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate" se înregistrează: - valoarea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil, cedate (512, 531, 664). Soldul contului reprezintă valoarea investiţiilor financiare pe termen scurt (acţiuni) deţinute. Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate. Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" este un cont de activ. În debitul contului 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează: - valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (509, 512, 531). În creditul contului 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează: - valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, anulate (161). Soldul contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, neanulate. Contul 506 "Investiţii în titluri cu venit fix" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa investiţiilor în titluri cu venit fix cum ar fi obligaţiuni cotate, necotate şi a altor titluri cu venit fix. Contul 506 "Investiţii în titluri cu venit fix" este un cont de activ. În debitul contului 506 "Investiţii în titluri cu venit fix" se înregistrează: - valoarea la cost de achiziţie a obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix cumpărate (509, 512, 531). În creditul contului 506 "Investiţii în titluri cu venit fix" se înregistrează: - valoarea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix cedate (512, 531, 664). Soldul contului reprezintă valoarea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix existente. Contul 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor titluri de plasament şi creanţe asimilate, cumpărate. Contul 508 "Alte investirii pe termen scurt şi creanţe asimilate" este un cont de activ. În debitul contului 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" se înregistrează: - valoarea la cost de achiziţie a altor investiţii financiare pe termen scurt şi creanţe asimilate cumpărate (509, 512, 531); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută şi depozite pe termen scurt în valută, la încheierea exerciţiului financiar (765). În creditul contului 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" se înregistrează: - valoarea altor investiţii financiare pe termen scurt şi creanţe asimilate cedate (512, 531, 664) - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută şi depozite pe termen scurt în valută, la încheierea exerciţiului financiar sau lichidarea lor (665). Soldul contului reprezintă valoarea altor investiţii financiare pe termen scurt şi creanţe asimilate existente. Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru investiţii financiare pe termen scurt cumpărate. Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţii pe termen scurt" este un cont de pasiv. În creditul contului 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţii pe termen scurt" se înregistrează: - valoarea datorată pentru investiţii financiare pe termen scurt cumpărate (501, 505, 506, 508). În debitul contului 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţii pe termen scurt" se înregistrează: - valoarea achitată a investiţiilor financiare pe termen scurt cumpărate (512, 531). Soldul contului reprezintă valoarea datorată pentru investiţiile financiare pe termen scurt cumpărate. GRUPA 51 "CONTURI LA BĂNCI" Din grupa 51 "Conturi la bănci" face parte: Contul 511 "Valori de încasat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale primite. Contul 511 "Valori de încasat" este un cont de activ. În debitul contului 511 "Valori de încasat", se înregistrează: - valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale primite (461). În creditul contului 511 "Valori de încasat" se înregistrează: - valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (512); - valoarea sconturilor acordate (667). Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale neîncasate. Contul 512 "Conturi curente la bănci" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută aflate în conturi la bănci, a carnetelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum şi a mişcării acestora. Contul 512 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ. În debitul contului 512 "Conturi curente la bănci" se înregistrează: - sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581); - valoarea subvenţiilor primite (445); - suma creditelor bancare pe termen lung şi scurt şi a împrumuturilor subordonate primite (162, 519); - sumele încasate de la societăţile ce deţin interese de participare ale unităţii sau de la alte societăţi afiliate (164, 451, 452); - sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167); - costul de achiziţie al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 263, 265); - valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate, precum şi a garanţiilor restituite (267); - sumele încasate de la clienţi (461, 463); - valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401); - valoarea altor operaţiuni aferente activităţii de intermediere încasate (402); - sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (403); - valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate, precum şi a altor sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere (411, 412); - sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (518); - sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii şi creanţe (442, 446, 448); - sumele depuse în cont de către asociaţi (455); - sumele depuse ca aport la capitalul social (456); - sumele primite ca rezultat al operaţiilor în participaţie (458); - sumele primite de societăţi sau sucursale (481, 482); - sumele încasate în avans şi care privesc perioadele sau exerciţiile următoare (472); - valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (511) - sumele virate în cont pe măsura clarificării operaţiunilor (473); - sumele încasate reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii (706); - sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la capitalul altor societăţi (761); - sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (766); - veniturile din diferenţele favorabile de curs valutar, aferente disponibilităţilor la bancă în valută, la închiderea exerciţiului (765); - sumele încasate din donaţii (758); - sume încasate reprezentând subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare (771). În creditul contului 512 "Conturi curente la bănci", se înregistrează: - sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (581); - avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232); - costul de achiziţie al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 263, 265); - valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni rambursate (161); - sume achitate asociaţilor cu ocazia retragerii capitalului (456); - valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (505, 509); - creditele pe termen lung, rambursate, precum şi sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (162, 167); - valoarea vărsămintelor efectuate pentru imobilizările financiare şi a altor plasamente financiare pe termen scurt (269, 509); - sumele restituite societăţilor care deţin interese de participare ale unităţii sau de la alte societăţi afiliate (164, 451, 452); - suma dobânzilor plătite (168, 518, 666); - cheltuielile ocazionate de înfiinţarea societăţii (201); - valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267); - plăţile efectuate către furnizori (462); - sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (427); - valoarea fondului comercial achiziţionat (207); - valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (232, 234); - valoarea materialelor consumabile achiziţionate (302); - valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401); - valoarea altor operaţiuni aferente activităţii de intermediere efectuate (402); - sumele plătite reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (403); - plăţile efectuate către personalul unităţii (421, 423, 424, 425, 426); - plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431, 437, 438); - plata către bugetul de stat a sumelor datorate reprezentând impozite şi taxe (4411, 442, 444, 446, 448); - plăţile efectuate către organismele publice reprezentând taxe şi vărsăminte asimilate datorate (443, 447); - sume achitate asociaţilor/acţionarilor din disponibilităţile acestora aflate la unităţi (455); - dividende achitate acţionarilor sau asociaţilor (457); - sume achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (458); - plăţi pentru lichidarea obligaţiilor faţă de creditori diverşi şi a celor aflate în curs de clarificare (462, 473); - plăţi efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale (463); - plăţi privind cheltuielile anticipate (471); - costul acţiunilor proprii răscumpărate la valoarea de achiziţie (109); - valoarea serviciilor bancare şi a altor servicii executate de terţi (611 la 628); - valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor plătite (658); - chirii şi dobânzi plătite anticipat (471); - sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare (472); - sumele virate unităţii sau subunităţilor (481, 482); - credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare (519); - diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută, la închiderea exerciţiului (665). Soldul contului reprezintă disponibilităţile în lei şi în valută. Contul 518 "Dobânzi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate şi plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum şi a dobânzilor de încasat şi încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente. Contul 518 "Dobânzi" este un cont bifuncţional. În debitul contului 518 "Dobânzi" se înregistrează: - dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (766); - dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (512). În creditul contului 518 "Dobânzi" se înregistrează: - dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666); - dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (512). Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor, dobânzile de plătit. Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor acordate de bănci pe termen scurt. Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv. În creditul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează: - credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (512, 666). În debitul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează: - credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare, inclusiv dobânzile (512). Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate. GRUPA 53 "CASA" Din grupa 53 "Casa" face parte: Contul 531 "Casa" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa numerarului aflat în casieria societăţii, precum şi a mişcării acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate. Contul 531 "Casa" este un cont de activ. În debitul contului 531 "Casa" se înregistrează: - sumele încasate de la societăţile care deţin titluri de participare (164); - sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (167); - numerarul ridicat de la bancă (581); - valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (267); - valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401); - valoarea altor operaţiuni aferente activităţii de intermediere încasate (402); - sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (403); - valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate, precum şi a altor sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere (411, 412); - sumele încasate de la alte societăţi afiliate sau în care există interese de participare (451, 452) - sumele depuse în numerar ca aport la capitalul social (456); - sumele depuse în numerar de către asociaţi (455); - sumele încasate de la salariaţi evidenţiate anterior în acest cont (428); - sumele primite de la societăţi sau sucursale (481, 482); - veniturile înregistrate în avans, precum şi veniturile de realizat (472); - sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate (542); - încasările în numerar reprezentând redevenţe şi chirii (461); - sume încasate reprezentând subvenţii primite pentru evenimente extraordinare (771); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută sau operaţiunilor efectuate în numerar (765). În creditul contului 531 "Casa" se înregistrează: - depunerile de numerar la bănci (581); - avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232); - sume achitate societăţilor care deţin titluri de participare (164); - valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (167); - sumele virate altor societăţi afiliate sau în care există interese de participare (451, 452) - plăţile în numerar efectuate pentru constituirea societăţii (201); - valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401); - valoarea altor operaţiuni aferente activităţii de intermediere efectuate (402); - sumele plătite reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (403); - plăţile în numerar efectuate către colaboratori (462); - valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări (462); - sumele achitate salariaţilor reprezentând salarii, ajutoare materiale, avansuri din salarii (421, 423, 424, 425, 426, 427, 428); - sume în numerar restituite asociaţilor/acţionarilor (455); - sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (458); - avansuri de trezorerie acordate în numerar (542); - sume nete achitate acţionarilor sau asociaţilor reprezentând dividende (457); - sume achitate asociaţilor/acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (456); - valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor proprii răscumpărate (109); - plata obligaţiunilor emise şi răscumpărate (505, 509); - diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor sau operaţiunilor în numerar (665); - valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite în numerar, precum şi a donaţiilor acordate (658); - sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terţi (611 la 628); - chiriile şi dobânzile plătite anticipat (471); - sumele restituite necuvenite societăţii (473); - sumele virate de societăţi sau sucursale (481, 482); Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie. Contul 532 "Alte valori" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum şi a mişcării acestora. Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ. În debitul contului 532 "Alte valori" se înregistrează: - valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă achiziţionate (462, 531). În creditul contului 532 "Alte valori" se înregistrează: - valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (628, 642, 645). Soldul contului reprezintă alte valori existente. GRUPA 54 "ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE" Din grupa 54 "Acreditive şi avansuri de trezorerie" fac parte: Contul 541 "Acreditive" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăţi în favoarea terţilor. Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ. În debitul contului 541 "Acreditive" se înregistrează: - sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziţia terţilor (581); - diferenţele favorabile de curs valutar, aferente soldului la închiderea exerciţiului la acreditivele deschise în valută (765). În creditului contului 541 "Acreditive" se înregistrează: - sumele plătite terţilor sau virate în conturile de disponibilităţi ca urmare a încetării valabilităţii acreditivului (462, 581); - diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor şi soldului privind acreditivele deschise în valută (665). Soldul contului reprezintă acreditivele existente. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor de trezorerie. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ. În debitul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - sumele acordate în numerar (531, 581). În creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - plăţile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 302); - cheltuielile efectuate pentru acţiuni de protocol, reclamă şi publicitate (623); - cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal (624); - cheltuieli ocazionate de deplasări, detaşări, transferări (625); - valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii (626); - plăţi efectuate pentru alte servicii executate de terţi (628); - diferenţe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută (665). Soldul contului reprezintă sumele acordate la avansuri de trezorerie nedecontate. GRUPA 58 "VIRAMENTE INTERNE" Din grupa 58 "Viramente interne" face parte: Contul 581 "Viramente interne". Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa viramentelor de disponibilităţi între conturile curente la bănci, casa şi acreditive. Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ. În debitul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează: - sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542). În creditul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează: - sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542). La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold. GRUPA 59 "AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE" Din grupa 59 "Ajustări pentru pierdere de valoare a conturilor de trezorerie" fac parte: Contul 591 "Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţile afiliate" Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate" Contul 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit fix". Contul 598 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" Cu ajutorul acestor conturi se ţine evidenţa ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit variabil şi fix, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate. Aceste conturi sunt de pasiv. În creditul conturilor se înregistrează: - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit variabil şi fix, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate (681, 686). În debitul conturilor se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit variabil şi fix, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate (781, 786). Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit variabil şi fix, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate existente la sfârşitul perioadei. CLASA 6 "CONTURI DE CHELTUIELI" Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi: 60 "Cheltuieli privind materialele şi stocurile" 61 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi" 63 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" 64 "Cheltuieli cu personalul" 65 "Alte cheltuieli de exploatare" 66 "Cheltuieli financiare" 67 "Cheltuieli extraordinare" 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite" Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcţie de activ. Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în situaţiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile. La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121). GRUPA 60 "CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ŞI STOCURILE" Din grupa 60 "Cheltuieli privind materialele şi stocurile" fac parte: Contul 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb şi alte materiale consumabile) necesare desfăşurării activităţii. În debitul contului 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează: - valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (302). Contul 603 "Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar. În debitul contului 603 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli, constatate lipsă la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile (303). GRUPA 61 "CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI" Din grupa 61 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" fac parte: Contul 611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu întreţinerea şi reparaţiile executate de terţi. În debitul contului 611 "Cheltuieli de întreţinerea şi reparaţii" se înregistrează: - valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii executate de terţi (462, 471, 542). Contul 612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile. În debitul contului 612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" se înregistrează: - cheltuielile cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile datorate sau plătite (462, 471, 512, 531, 542). Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu primele de asigurare. În debitul contului 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" se înregistrează: - valoarea primelor de asigurare datorate sau achitate conform contractelor de asigurare (462, 471, 512, 531, 542). Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu studiile şi cercetările. În debitul contului 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările" se înregistrează: - valoarea studiilor şi a cercetărilor executate de terţi (462, 471, 542). Contul 615 "Cheltuieli privind energia şi apa" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind consumurile de energie şi apă. În debitul contului 615 "Cheltuieli privind energia şi apa" se înregistrează: - valoarea consumurilor de energie şi apă (461, 471, 542). GRUPA 62 "CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI" Din grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi" fac parte: Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu colaboratorii. În debitul contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" se înregistrează: - sumele datorate colaboratorilor pentru prestaţiile efectuate (461, 471). Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor reprezentând comisioanele datorate pentru cumpărarea sau vânzarea titlurilor de valoare imobilizate sau a celor de plasament, onorariile de consiliere, contencios, expertizare, precum şi a altor cheltuieli similare. În debitul contului 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile" se înregistrează: - sumele datorate privind comisioanele şi onorariile (462, 471, 512, 531, 542). Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de protocol, reclamă şi publicitate. În debitul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate" se înregistrează: - sumele datorate sau achitate care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate (461, 471, 512, 531, 542). Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind transportul de bunuri şi personal executate de terţi. În debitul contului 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal" se înregistrează: - sumele datorate sau achitate pentru transportul de bunuri, precum şi pentru transportul colectiv de personal (462, 471, 512, 531, 532, 542). Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu deplasările, detaşările şi transferările personalului. În debitul contului 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări" se înregistrează: - sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări (inclusiv transportul) (462, 471, 512, 531, 532, 542). Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii. În debitul contului 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii" se înregistrează: - valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii datorate sau achitate (462, 471, 512, 531, 532, 542). Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu serviciile bancare şi asimilate. În debitul contului 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate" se înregistrează: - valoarea serviciilor bancare şi asimilate plătite (471, 512). Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli cu serviciile executate de terţi. În debitul contului 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" se înregistrează: - sumele datorate sau achitate pentru alte servicii executate de terţi (462, 471, 512, 531, 542). GRUPA 63 "CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE" Din grupa 63 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" fac parte: Contul 633 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere. În debitul contului 633 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează: - taxa de funcţionare, precum şi cheltuieli cu alte taxe şi fonduri asimilate privind activitatea de intermediere (443). Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice. În debitul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează: - prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (4426); - taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă bunurilor şi serviciilor folosite în scop personal, predate cu titlu gratuit care depăşesc limitele prevăzute de lege, cea aferentă lipsurilor peste normele legale, precum şi cea aferentă bunurilor şi serviciilor acordate salariaţilor sub forma avantajelor în natură (4427); - decontările cu bugetul statului privind impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, cum sunt: impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe (446); - datoriile şi vărsămintele de efectuat, către alte organisme publice, potrivit legii (447, 448). GRUPA 64 "CHELTUIELI CU PERSONALUL" Din grupa 64 "Cheltuieli cu personalul" fac parte: Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu salariile personalului. În debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează: - salarii şi alte drepturi cuvenite personalului (421); - drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exerciţiului încheiat (428). Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa tichetelor de masă acordate salariaţilor. În debitul contului 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" se înregistrează: - valoarea tichetelor de masă consumate (532). Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind asigurările şi protecţia socială. În debitul contului 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" se înregistrează: - sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecţia socială (423); - contribuţia unităţii la asigurările sociale şi de sănătate (431); - contribuţia unităţii la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj (437); - valoarea biletelor de tratament şi odihnă (532). GRUPA 65 "ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE" Din grupa 65 "Alte cheltuieli de exploatare" fac parte: Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe. În debitul contului 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" se înregistrează: - sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenţă a clienţilor incerţi sau debitorilor (461, 462). Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli de exploatare. În debitul contului Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se înregistrează: - cheltuielile efectuate în avans, aferente exerciţiului în curs (471); - valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor, datorate sau plătite, terţilor şi bugetului (462, 448, 512); - valoarea donaţiilor şi subvenţiilor acordate (302, 303, 512, 531); - valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale, cedate sau scoase din activ (203, 205, 207, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233). GRUPA 66 "CHELTUIELI FINANCIARE" Din grupa 66 "Cheltuieli financiare" fac parte: Contul 663 "Pierderi din creanţe legate de participaţii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe legate de participaţii. În debitul contului 662 "Pierderi din creanţe legate de participaţii" se înregistrează: - valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (267). Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind investiţiile financiare cedate. În debitul contului 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor financiare, cedate sau scoase din activ (261, 263, 265); - diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare pe termen scurt şi preţul de cesiune (501, 506, 508); - diferenţa între preţul de achiziţie şi preţul de cesiune (109). Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" Cu ajutorul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se ţine evidenţa cheltuielilor privind diferenţele de curs valutar. În debitul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se înregistrează: - diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma încasării creanţelor în valută (512, 267, 451, 452, 456, 461); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanţelor la închiderea exerciţiului financiar (267, 451, 452, 456, 461); - diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma achitării datoriilor în valută (512, 531, 541); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în valută la încheierea exerciţiului financiar (161, 162, 164, 167, 168, 403, 451, 452, 455, 462); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la încheierea exerciţiului financiar a disponibilităţilor bancare în valută, disponibilităţilor în valută existente în casierie, precum şi a altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite pe termen scurt în valută (512, 531, 508, 541, 542); - diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor pe termen scurt, a acreditivelor şi avansurilor de trezorerie în valută (508, 541, 542). Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind dobânzile. În debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se înregistrează: - valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe măsura scadenţei (168); - valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor încasate în cadrul grupului şi în afara grupului (451, 452); - valoarea dobânzilor cuvenite asociaţilor pentru disponibilităţile depuse la societate (455); - sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare, pe cheltuieli conform scadenţarului (471); - suma dobânzilor plătite (512); - valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (518); - valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt (519). Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" Cu ajutorul acestui se ţine evidenţa cheltuielilor privind sconturile acordate. În debitul contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se înregistrează: - valoarea sconturilor acordate clienţilor, debitorilor sau băncilor (461, 511). Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă. Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" funcţionează similar cu celelalte conturi din Grupa 66 "Cheltuieli financiare". GRUPA 67 "CHELTUIELI EXTRAORDINARE" Din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare" face parte: Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare. În debitul contului 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" se înregistrează: - valoarea pierderilor din calamităţi, exproprieri de active (212, 213, 214, 302, 303). GRUPA 68 "CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE" Din grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte: Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere. În debitul contului 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" se înregistrează: - valoarea provizioanelor constituite pentru riscuri şi cheltuieli (151) - cheltuieli aferente amortizării imobilizărilor corporale şi necorporale (280, 281); - valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor sau a altor elemente de activ (290, 291, 293, 491, 495, 496). Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare. În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare" se înregistrează: - valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor amortizate (169); - sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor de valoare a creanţelor şi a altor elemente de activ (296, 591, 595, 596, 598). GRUPA 69 "CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE" Din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite" fac parte: Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală referitoare la impozitul pe profit. În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se înregistrează: - valoarea impozitului pe profit datorat (441). Contul 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe venit plătit de microîntreprinderi şi a altor impozite, conform reglementărilor emise în acest scop. În debitul contului 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se înregistrează: - valoarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, datorat (441). CLASA 7 "CONTURI DE VENITURI" Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidenţa veniturilor realizate de societate. Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcţie de pasiv. Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, cu veniturile realizate din operaţii de participaţie transferate coparticipanţilor. La sfârşitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121). Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi: 70 "Venituri din exploatare" 72 "Venituri din producţia de imobilizări" 74 "Venituri din subvenţii de exploatare" 75 "Alte venituri din exploatare" 76 "Venituri financiare" 77 "Venituri extraordinare" 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" GRUPA 70 "VENITURI DIN EXPLOATARE" Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte: Contul 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii. În creditul contului 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii" se înregistrează: - sumele datorate de personal reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate (428); - sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (461); - veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs (472). Contul 707 "Venituri din activitatea de intermediere în asigurări" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa comisioanelor primite de intermediarii în asigurări pentru serviciile prestate în contul şi numele asigurătorului, inclusiv a altor venituri rezultate din activitatea de brokeraj. În creditul contului 707 "Venituri din activitatea de intermediere în asigurări" se înregistrează: - valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere (411); - valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere (412). GRUPA 72 "VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI" Din grupa 72 "Venituri din producţia de imobilizări" fac parte: Contul 721 "Venituri din producţia de imobilizări necorporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări necorporale. În creditul contului 721 "Venituri din producţia de imobilizări necorporale" se înregistrează: - valoarea imobilizărilor necorporale realizate pe cont propriu (203, 205, 208, 233). Contul 722 "Venituri din producţia de imobilizări corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din producţia de imobilizări corporale. În creditul contului 722 "Venituri din producţia de imobilizări corporale" se înregistrează: - costul de producţie al amenajărilor de terenuri, realizate pe cont propriu (211); - costul de producţie al celorlalte imobilizări corporale, realizate pe cont propriu, precum şi al investiţiilor efectuate la cele existente (212, 213, 214, 231). GRUPA 74 "VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE" Contul 741 "Venituri din subvenţii de exploatare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor şi împrumuturilor nerambursabile cuvenite persoanei juridice în schimbul respectării anumitor condiţii referitoare la activitatea de exploatare a acesteia. În creditul contului 741 "Venituri din subvenţii de exploatare" se înregistrează: - subvenţiile de exploatare primite sau ce urmează a fi primite pentru acoperirea pierderilor şi diferenţelor de preţ (512, 445). GRUPA 75 "ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE" Din grupa 75 "Alte venituri din exploatare" fac parte: Contul 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor reactivate privind clienţii şi debitorii diverşi. În creditul contului 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se înregistrează: - venituri din creanţele reactivate (461) Contul 758 "Alte venituri din exploatare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor realizate din alte surse decât cele nominalizate în conturile distincte de venituri ale activităţii de exploatare. În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează: - cota parte a subvenţiilor pentru investiţii virate asupra rezultatului exerciţiului (131); - drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426); - sumele cuvenite societăţii, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele şi taxele (448); - preţul de vânzare al activelor cedate (461); - valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (461); - valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile şi de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (302, 303); - sume încasate din donaţii (544). GRUPA 76 "VENITURI FINANCIARE" Din grupa 76 "Venituri financiare" fac parte: Contul 761 "Venituri din imobilizări financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări financiare (titluri de participare, interese de participare şi alte titluri imobilizate). În creditul contului 761 "Venituri din imobilizări financiare" se înregistrează: - dividendele aferente titlurilor imobilizate (451, 452, 461, 512); - valoarea titlurilor imobilizate primite ca urmare a reinvestirii dividendelor (261, 263, 265). Contul 762 "Venituri din investiţii financiare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din investiţii financiare pe termen scurt. În creditul contului 762 "Venituri din investiţii financiare pe termen scurt" se înregistrează: - dividendele aferente investiţiilor financiare pe termen scurt (451, 452, 461, 512). Contul 763 "Venituri creanţe imobilizate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din creanţe imobilizate. În creditul contului 763 "Venituri din creanţe imobilizate" se înregistrează: - dobânda aferentă creanţelor imobilizate cedate (267, 512). Contul 764 "Venituri din investiţii financiare cedate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor nete rezultate din vânzarea titlurilor de plasament. În creditul contului 764 "Venituri din investiţii financiare cedate" se înregistrează: - preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate (451, 452, 461); - câştigul rezultat din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt la un preţ de cesiune mai mare decât valoarea contabilă (461, 512). Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar. În creditul contului 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" se înregistrează: - diferenţe favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, a creditelor, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi a altor împrumuturi şi datorii asimilate exprimate în valută (161, 162, 164, 167); - diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută (168); - diferenţe favorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (267); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (451, 452); - diferenţele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în valută (456); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462); - venituri din diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor bancare şi a celor existente în casierie în valută la închiderea exerciţiului financiar (512, 531); - diferenţe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exerciţiului financiar la acreditivele în valută (541); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463); - diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor datorate de clienţii externi (464). Contul 766 "Venituri din dobânzi" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilităţile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiţii). În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează: - dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate în cadrul grupului şi din afara grupului (451, 452); - dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diverşi (461); - sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (512); - dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente (518). Contul 767 "Venituri din sconturi obţinute" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din sconturile obţinute de la furnizori şi alţi creditori. În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obţinute" se înregistrează: - valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (462, 512). Contul 768 "Alte venituri financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri decât cele înregistrate în această grupă. Contul 768 "Alte venituri financiare" funcţionează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri financiare". GRUPA 77 "VENITURI EXTRAORDINARE" Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte: Contul 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acelor venituri rezultate din compensaţiile primite pentru cheltuieli sau pierderi din calamităţi sau alte evenimente extraordinare. În creditul contului 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare" se înregistrează: - subvenţiile primite sau de primit drept compensaţie pentru pierderi înregistrate de o societate, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (512, 445). GRUPA 78 "VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE" Din grupa 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte: Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea provizioanelor privind activitatea de exploatare. În creditul contului 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli (151); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ ((290, 291, 293, 491, 495, 496). Contul 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru pierderi de valoare. În creditul contului 782 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor financiare (296, 591, 595, 596, 598); - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea titlurilor de plasament (591, 595, 596, 598). CLASA 8 "CONTURI SPECIALE" Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi: 80 "Angajamente primite şi date", 81 "Angajamente privind titlurile", 82 "Angajamente diverse" 83 "Conturi de evidenţa" şi grupa 89 "Bilanţ". Pentru clasa 8 "Conturi speciale" se foloseşte metoda de înregistrare în partidă simplă, adică înregistrările se fac în debitul şi creditul unui singur cont, fără folosirea de conturi corespondente cu excepţia conturilor din grupa 89 "Bilanţ" care funcţionează în partidă dublă, intrând în corespondenţă cu conturile de activ şi de pasiv la începutul şi sfârşitul fiecărui exerciţiu. Din grupa 80 "Angajamente primite şi date" fac parte: Contul 801 "Angajamente primite" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor primite de către societate (giruri, cauţiuni, garanţii, alte angajamente primite), reflectând creanţa eventuală a terţilor asupra societăţii în cazul în care terţii vor fi determinaţi să plătească în locul societăţii suma constituind obiectul angajamentului. În debitul contului 802 "Angajamente primite" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către unitate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor. Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor primite de către societate, existente la un moment dat. Contul 802 "Angajamente acordate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor acordate de către societate (giruri, cauţiuni, garanţii, alte angajamente acordate), reflectând creanţa eventuală a societăţii asupra terţilor în cazul în care ea va fi determinată să plătească în locul terţilor suma constituind obiectul angajamentului. În debitul contului 801 "Angajamente acordate" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor. Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate de către societate, existente la un moment dat. Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile", fac parte: Contul 811 "Titluri de primit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de primit. În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate şi neprimite între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite. Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate şi neprimite. Contul 812 "Titluri de livrat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de livrat. În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute şi nelivrate între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate. Soldul contului reprezintă titlurile vândute şi nelivrate Din grupa 82 "Angajamente diverse" fac parte: Contul 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi altor datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locaţii sau chirie. În debitul contului 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate. Soldul contului reprezintă contravaloarea redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat. Contul 822 "Titluri primite în garanţie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor primite în garanţie. În debitul contului 822 "Titluri primite în garanţie" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie restituite pentru creditele acordate. Contul 823 "Alte angajamente diverse" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor angajamente. În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente primite, iar în credit se înregistrează utilizarea sau stingerea altor angajamente. Din grupa 83 "Conturi de evidenţă" fac parte: Contul 831 "Imobilizări corporale luate cu chirie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa mijloacelor fixe luate cu chirie de la terţi în baza contractelor încheiate în acest scop. În debitul contului 831 "Imobilizări corporale luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor verbale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează valoarea aceloraşi mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor verbale de predare. Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la sfârşitul perioadei. Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare-primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop. În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la preţurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleaşi preţuri, valorile materiale ieşite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achiziţionării pentru nevoile societăţii, distrugerii din cauza calamităţilor, lipsurile de inventar. Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la sfârşitul perioadei. Contul 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor care au fost scoşi din activul societăţii, ca insolvabili sau dispăruţi, care, în conformitate cu dispoziţiile legale, trebuie urmăriţi în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripţie. În debitul contului 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitori insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, iar în credit se înregistrează sumele reactivate, ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris. Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, nereactivate. Contul 834 "Alte conturi de evidenţă" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor valori de primit şi de dat. În debitul contului 834 "Alte conturi de evidenţă" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat. Soldul contului reprezintă valorile existente. Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloace lor fixe. În debitul contului 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" se înregistrează sumele reprezentând amortizarea gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare. Soldul contului reprezintă amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe. Din grupa 89 "Bilanţ" fac parte: Contul 891 "Bilanţ de deschidere" Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor. În debitul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora). În creditul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează. Contul 892 "Bilanţ de închidere" Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor. În debitul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora). În creditul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează. Reglementări contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor
+
Capitolul I - ARIA DE APLICABILITATE
+
Capitolul II - CONDIŢII PENTRU ÎNTOCMIREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE
+
Capitolul III - ÎNTOCMIREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
+
Capitolul IV - CONŢINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE CONSOLIDATE 4.1. POLITICI CONTABILE 4.2. NOTELE EXPLICATIVE 4.2.1. Prevederi generale 4.2.2. Informaţii în completarea bilanţului consolidat 4.2.3. Informaţii în completarea contului de profit şi pierdere consolidat
+
Capitolul V - RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR
+
Capitolul VI - AUDITAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
+
Capitolul VII - APROBAREA, SEMNAREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
+
Capitolul VIII - FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE SECŢIUNEA 1 - FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE ASIGURĂTORILOR 1.1. Bilanţul consolidat 1.2. Contul tehnic al asigurării generale - consolidat 1.3. Contul tehnic al asigurării de viaţă - consolidat 1.4. Contul netehnic - consolidat SECŢIUNEA 2 - FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BROKERILOR DE ASIGURARE 2.1. Bilanţul consolidat 2.2. Contul de profit şi pierdere consolidat
+
Capitolul I Aria de aplicabilitate 1. (1) Prezentele reglementări stabilesc principiile şi regulile de bază pentru întocmirea, aprobarea, auditarea şi publicarea situaţiilor financiare consolidate şi se aplică grupurilor a căror societate-mamă (consolidantă) este o societate din domeniul asigurărilor, persoană juridică română. (2) În sensul prezentelor reglementări, societăţile din domeniul asigurărilor sunt societăţile de asigurare, asigurare-reasigurare şi reasigurare, precum şi brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare, denumite în continuare entităţi. ... (3) Prezentele reglementări transpun Directiva a VII-a a Comunităţilor Economice Europene 83/349/EEC din data de 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 193 din data de 18 iulie 1983, cu modificările şi completările ulterioare *1) şi Directiva Comunităţilor Economice Europene 91/674/EEC din data de 19 decembrie 1991 privind conturile anuale şi conturile consolidate ale societăţilor de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 374 din data de 31 decembrie 1991, cu modificările şi completările ulterioare. ... ------- *1) Directiva a şaptea a fost modificată şi completată prin următoarele directive: - Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerinţele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăţi comerciale care intră sub incidenţa legislaţiei unui alt Stat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 395 din 30 decembrie 1989; - Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte excepţiile pentru întreprinderile mici şi mijlocii şi publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990; - Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990; - Directiva 2001/65/EC a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC, Directivei 83/349/EEC şi a Directivei 86/635/EEC privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 283 din 27 octombrie 2001; - Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC şi 91/674/EEC privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.
+
Capitolul II Condiţii pentru întocmirea situaţiilor financiare consolidate 2. (1) O entitate trebuie să întocmească situaţii financiare consolidate şi un raport consolidat al administratorilor dacă această entitate, denumită în continuare societate-mamă, se află faţă de o societate, denumită în continuare filială, în una dintre următoarele situaţii: a) deţine direct şi/sau indirect majoritatea drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor într-o altă entitate, denumită în continuare filială; ... b) are dreptul să numească sau să revoce majoritatea membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale unei filiale şi este în acelaşi timp acţionar sau asociat al acelei filiale; ... c) are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra unei filiale la care este acţionar sau asociat, în virtutea unor clauze cuprinse în contracte încheiate cu societatea respectivă sau a unor prevederi cuprinse în actul constitutiv al acelei persoane juridice, în situaţia în care legislaţia care guvernează statutul filialei permite existenţa unor astfel de clauze ori prevederi; ... d) este acţionar sau asociat al unei entităţi şi majoritatea membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale entităţii în cauză (filială) care au îndeplinit aceste funcţii în cursul exerciţiului financiar, în cursul exerciţiului financiar precedent şi până în momentul întocmirii situaţiilor financiare consolidate, au fost numiţi doar ca rezultat al exercitării drepturilor lor de vot; ... e) este acţionar sau asociat al unei filiale şi controlează singur, în baza unui acord încheiat cu ceilalţi acţionari sau asociaţi, majoritatea drepturilor de vot în acea filială; ... f) societatea-mamă deţine puterea de a exercita sau exercită efectiv, o influenţă dominantă sau control asupra unei filiale; ... g) societatea-mamă şi filiala sunt conduse pe o bază unificată de către societatea-mamă. ... (2) Prevederile alin. (1) lit. d) nu se aplică dacă o altă societate deţine drepturile menţionate la alin. (1) lit. (a), (b) şi (c) de mai sus în ceea ce priveşte filiala. ... 3. În înţelesul prezentelor reglementări, o societate afiliată reprezintă o filială sau o altă societate în care se deţine o participaţie ori o societate aflată în legătură cu o altă societate printr-o relaţie definită prin: a) conducerea unitară asupra entităţii în cauză şi una ori mai multe entităţi cu care nu are legătură, ca urmare a unui contract încheiat cu acea entitate sau în temeiul unor prevederi din actele constitutive ori din statutul acelor entităţi; sau ... b) prezenţa majoritară a aceloraşi persoane în consiliul de supraveghere ale entităţii în cauză şi a uneia sau mai multor entităţi cu care nu are legătură, în cursul anului financiar şi până la întocmirea situaţiilor financiare consolidate. ... 4. În înţelesul prezentelor reglementări, prin participaţie se înţelege deţinerea directă sau prin control a cel puţin 20% din drepturile de vot ori din capitalul unei societăţi. 5. În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înţelege drepturile în capitalul altor societăţi, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăţi, sunt destinate să contribuie la activităţile societăţii. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte societăţi se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depăşeşte un procentaj de 20%. 6. În înţelesul prezentelor reglementări, prin grup se înţelege ansamblul de societăţi format dintr-o societate mamă, filialele acesteia şi entităţile în cadrul cărora societatea-mamă sau filialele acesteia deţin o participaţie, precum şi orice entitate aflată faţă de societatea-mamă în una din situaţiile prevăzute la pct. 3. 7. Drepturile de vot şi drepturile de numire sau de revocare ale oricărei alte filiale precum şi cele ale oricărei persoane care acţionează în nume propriu dar în contul societăţii-mamă sau a altei filiale trebuie adăugate la cele ale societăţii-mamă. 8. Pentru aplicarea prevederilor pct. 2 alin. (1) lit. a), b), d), e), în scopul determinării drepturilor societăţii-mamă, drepturile de vot şi drepturile de numire sau de revocare ale acesteia, vor fi reduse cu: a) drepturile atribuite acţiunilor deţinute în contul unei persoane care nu este nici societatea-mamă nici o filială a acesteia; sau ... b) drepturile atribuite acţiunilor deţinute drept garanţii, cu condiţia ca drepturile în cauză să fie exercitate în conformitate cu instrucţiunile primite sau să fie deţinute pentru acordarea unor împrumuturi ca parte a activităţilor obişnuite, cu condiţia ca drepturile de vot să fie exercitate în contul persoanei care oferă garanţia. ... 9. Pentru aplicarea prevederilor pct. 2 alin. (1) lit. a), d), e), numărul total al drepturilor sale de vot în filială trebuie redus cu numărul drepturilor de vot aferente acţiunilor proprii deţinute de aceasta, de către o filială a acesteia sau de către o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi. 10. Fără a încălca prevederile pct. 17-19, societatea mamă şi filialele acesteia vor proceda la consolidarea conturilor, indiferent de locul unde sunt situate sediile lor sociale. 11. În aplicarea pct. 10, orice filială a unei filiale se consideră filială a societăţii-mamă, care este societatea-mamă a entităţii ce urmează să fie consolidată. 12. (1) O societate-mamă (broker de asigurare şi/sau reasigurare) este scutită de la întocmirea situaţiilor financiare consolidate, dacă la data bilanţului său, societăţile care urmează să fie consolidate nu depăşesc împreună, pe baza celor mai recente situaţii financiare anuale ale acestora, limitele a două dintre următoarele trei criterii: - total active 17.520.000 euro - cifra de afaceri netă: 35.040.000 euro - număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250 (2) Criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) se determină înainte de compensarea prevăzută la pct. 30 şi eliminării de la pct. 38 lit. a) şi b). ... 13. Excepţia prevăzută la pct. 12 alin. (1) nu se aplică dacă una dintre filialele care urmează să fie consolidată este o societate ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, în conformitate cu legislaţia în vigoare privind piaţa de capital. 14. Cu respectarea prevederilor pct. 12 şi pct. 13, o societate-mamă este exceptată de la obligaţia elaborării situaţiilor financiare consolidate, atunci când ea însăşi este o filială, iar propria sa societate-mamă este înfiinţată în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în unul din următoarele două cazuri: a) societatea scutită este filiala deţinută în totalitate de societatea-mamă. În acest sens, nu se iau în considerare acţiunile la societatea exceptată deţinute de membrii organelor sale de administraţie, conducere sau de supraveghere, în temeiul unei obligaţii legale sau prevăzute în actul constitutiv sau statut; sau ... b) societatea-mamă deţine 90% sau mai mult din acţiunile societăţii scutite, iar restul acţionarilor sau asociaţilor au aprobat această scutire. ... 15. O societate va beneficia de dispoziţiile derogatorii ale pct. 14 în situaţia îndeplinirii cumulative a următoarelor condiţii: a) societatea scutită şi toate filialele sale sunt incluse în situaţiile financiare consolidate ale unui grup mai mare a cărui societate-mamă este constituită în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene; ... b) situaţiile financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor ale grupului mai mare trebuie întocmite de societatea-mamă a grupului în cauză şi auditate, în conformitate cu prevederile legale sub incidenţa cărora intră societatea-mamă a grupului mai mare, potrivit prezentelor reglementări; ... c) situaţiile financiare consolidate, raportul administratorilor şi raportul persoanei responsabile cu auditarea acelor situaţii financiare trebuie publicate pentru societatea scutită, conform prevederilor pct. 110-115; ... d) societatea scutită prezintă în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale denumirea şi sediul social ale societăţii-mamă care întocmeşte situaţiile financiare consolidate şi raportul administratorilor; ... e) societatea scutită menţionează în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale faptul că este scutită de a întocmi situaţii financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor. ... 16. (1) Prevederile derogatorii ale pct. 14 nu se aplică societăţilor-mamă ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată în conformitate, cu legislaţia în vigoare privind piaţa de capital. (2) Nu se va aplica exceptarea prevăzută la pct. 14-16, în măsura în care elaborarea de situaţii financiare consolidate, este cerută de către o instituţie a statului sau pentru informarea salariaţilor. ... 17. O societate poate fi exclusă de la consolidare în situaţia în care includerea sa nu este semnificativă pentru scopul oferirii unei imagini fidele a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii societăţilor incluse în aceste situaţii financiare, considerate ca un tot unitar. 18. Dacă două sau mai multe societăţi îndeplinesc cerinţa de la pct. 17, acestea trebuie totuşi să fie incluse în situaţiile financiare consolidate dacă, considerate ca un tot unitar, acestea sunt semnificative pentru scopul furnizării unei imagini fidele în sensul prevederilor pct. 22 din prezentele reglementări. 19. O societate poate să nu fie inclusă în situaţiile financiare consolidate, în situaţia în care: a) există restricţii severe pe termen lung care împiedică exercitarea drepturilor societăţii-mamă asupra activelor sau conducerii entităţii ce urmează să fie consolidată; sau ... b) informaţiile necesare în vederea elaborării situaţiilor financiare consolidate se pot obţine numai cu costuri sau întârzieri nejustificate; sau ... c) acţiunile la societatea în cauză sunt deţinute exclusiv în vederea vânzării ulterioare a acestora. ...
+
Capitolul III Întocmirea Situaţiilor Financiare Consolidate 20. Situaţiile financiare consolidate cuprind bilanţul consolidat, contul de profit şi pierdere consolidat şi notele explicative la situaţiile financiare consolidate. Aceste documente constituie un tot unitar. 21. Situaţiile financiare consolidate se întocmesc în mod clar şi în concordanţă cu prevederile prezentelor reglementări. 22. Situaţiile financiare consolidate oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii societăţilor incluse în aceste situaţii financiare, considerate ca un tot unitar. 23. Dacă aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înţelesul pct. 22, în notele explicative la situaţiile financiare consolidate trebuie prezentate informaţii suplimentare. 24. (1) Dacă, în cazuri excepţionale, aplicarea uneia dintre prevederile prezentelor reglementări este contrară cerinţei impuse la pct. 22, se va face abatere de la acea prevedere în vederea oferirii unei imagini fidele, în înţelesul pct. 22. (2) Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative la situaţiile financiare consolidate, împreună cu o explicaţie a motivelor sale şi o prezentare a efectelor abaterii asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii. ... 25. Comisia de Supraveghere a Asigurărilor poate solicita prezentarea în situaţiile financiare consolidate a unor informaţii suplimentare faţă de cele care trebuie să fie prezentate în concordanţă cu prezentele reglementări. 26. Prevederile Secţiunilor 1-7 ale Capitolului II "Forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor se aplică în ceea ce priveşte formatul situaţiilor financiare consolidate, cu respectarea prevederilor din prezentele reglementări şi luând în considerare ajustările esenţiale care rezultă din caracteristicile proprii situaţiilor financiare consolidate, în raport cu situaţiile financiare anuale. 27. Formatul bilanţului consolidat şi al contului de profit şi pierdere consolidat este prevăzut la capitolul VIII din prezentele reglementări. Proceduri de Consolidare A. Bilanţ consolidat 28. Activele şi datoriile societăţilor incluse în consolidare se încorporează în totalitate în bilanţul consolidat, prin însumarea elementelor similare. 29. Stocurile pot fi prezentate ca un singur element în situaţiile financiare consolidate, dacă există circumstanţe speciale care ar putea determina cheltuieli nejustificate. 30. Valorile contabile ale acţiunilor în capitalul societăţilor incluse în consolidare se compensează cu proporţia pe care o reprezintă în capitalul şi rezervele acestor societăţi, astfel: a) compensările se efectuează pe baza valorilor contabile ale activelor şi datoriilor identificabile la data achiziţiei acţiunilor sau, în cazul în care achiziţia are loc în două sau mai multe etape, la data la care societatea a devenit o filială. ... În înţelesul prezentelor reglementări, data achiziţiei reprezintă data la care controlul asupra activelor nete sau operaţiunilor societăţii achiziţionate este transferat efectiv către dobânditor. b) în condiţiile în care nu se pot stabili valorile prevăzute la litera a), compensarea se efectuează pe baza valorilor contabile existente la data la care societăţile în cauză sunt incluse în consolidare pentru prima dată. Diferenţele rezultate din asemenea compensări se înregistrează, în măsura în care este posibil, direct la acele elemente din bilanţul consolidat care au valori superioare sau inferioare valorilor lor contabile. ... c) Orice diferenţă rezultată ca urmare a aplicării lit. a) sau rămasă după aplicarea lit. b) se prezintă ca un element separat în bilanţul consolidat, astfel: ... - diferenţa pozitivă se prezintă la elementul "Fond comercial pozitiv"; - diferenţa negativă se prezintă la elementul "Fond comercial negativ". Aceste elemente, metodele utilizate şi orice modificări semnificative faţă de exerciţiul financiar precedent trebuie explicate în notele explicative la situaţiile financiare consolidate. 31. Prevederile pct. 30 nu se aplică acţiunilor în capitalul societăţii-mamă deţinute fie de societatea în cauză, fie de o altă societate inclusă în consolidare. În situaţiile financiare consolidate aceste acţiuni se tratează ca acţiuni proprii, în concordanţă cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor. 32. (1) Suma atribuibilă acţiunilor în filialele incluse în consolidare, deţinute de alte persoane decât societăţile incluse în consolidare, se prezintă separat în bilanţul consolidat, la elementul "Interese minoritare". (2) Interesele minoritare trebuie prezentate în bilanţul consolidat în capitalurile proprii, separat de capitalurile proprii ale societăţii-mamă. ... B. Contul de Profit şi Pierdere Consolidat 33. Veniturile şi cheltuielile societăţilor incluse în consolidare se încorporează în totalitate în contul de profit şi pierdere consolidat, prin însumarea elementelor similare. 34. Suma oricărui profit sau pierderi atribuibilă acţiunilor în filialele incluse în consolidare, deţinute de alte persoane decât societăţile incluse în consolidare, se prezintă separat în contul de profit şi pierdere consolidat, la elementul "Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare". C. Prevederi comune bilanţului consolidat şi contului de profit şi pierdere consolidat 35. Situaţiile financiare consolidate se întocmesc în conformitate cu prezentele reglementări. 36. Metodele de consolidare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exerciţiu financiar la altul. 37. Abateri de la prevederile pct. 36 se permit în cazuri excepţionale. Orice asemenea abateri trebuie prezentate în notele explicative la situaţiile financiare consolidate, precum şi motivele acestora, împreună cu o evaluare a efectelor lor asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar. 38. Situaţiile financiare consolidate prezintă activele, datoriile, poziţia financiară şi profitul sau pierderea societăţilor incluse în consolidare, ca şi cum acestea ar fi o singură societate, în special: (a) datoriile şi creanţele dintre societăţile incluse în consolidare se elimină din situaţiile financiare consolidate; (b) veniturile şi cheltuielile aferente tranzacţiilor dintre societăţile incluse în consolidare se elimină din situaţiile financiare consolidate; (c) dacă profiturile şi pierderile rezultate din tranzacţiile efectuate între societăţile incluse în consolidare sunt luate în calcul la determinarea valorii contabile a activelor, acestea se elimină din situaţiile financiare consolidate. De asemenea, dividendele interne sunt eliminate în totalitate. 39. Derogări de la prevederile pct 38 sunt permise dacă sumele în cauză nu sunt semnificative în înţelesul pct. 22. 40. Situaţiile financiare consolidate se întocmesc pentru aceeaşi dată ca şi situaţiile financiare anuale ale societăţii-mamă. 41. (1) Atunci când situaţiile financiare ale unei filiale, folosite la întocmirea situaţiilor financiare consolidate, sunt întocmite la o dată de raportare diferită de cea a societăţii-mamă, trebuie făcute ajustări datorită efectelor tranzacţiilor sau evenimentelor semnificative care au loc între acea dată şi data situaţiilor financiare ale societăţii-mamă. (2) Diferenţa dintre data de raportare a filialei şi data de raportare a societăţii-mamă nu trebuie să fie mai mare de trei luni. Lungimea perioadelor de raportare şi orice diferenţe între datele de raportare trebuie să fie aceleaşi de la o perioadă la alta. ... 42. (1) Dacă data bilanţului filialei unui asigurător precede data bilanţului consolidat cu mai mult de şase luni, societatea în cauză este consolidată pe baza unor situaţii financiare interimare întocmite la data bilanţului consolidat. (2) Dacă data bilanţului filialei unui broker de asigurare şi/sau reasigurare precede data bilanţului consolidat cu mai mult de trei luni, societatea în cauză este consolidată pe baza unor situaţii financiare interimare întocmite la data bilanţului consolidat. ... 43. În cazul în care componenţa societăţilor incluse în consolidare s-a modificat semnificativ în cursul exerciţiului financiar, situaţiile financiare consolidate trebuie să cuprindă informaţii care să permită comparaţia seturilor succesive de situaţii financiare consolidate. 44. (1) Activele şi datoriile care urmează să fie cuprinse în situaţiile financiare consolidate se evaluează prin metode uniforme şi potrivit Secţiunilor 6 şi 7 ale Capitolului II "Forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor. (2) Prevederile pct. 45-48 nu se aplică de către asigurători pentru elementele de pasiv a căror evaluare de către societăţile cuprinse în consolidare se bazează pe aplicarea dispoziţiilor proprii asigurărilor, şi nici pentru elementele de activ ale căror variaţii de valoare au ca efect suplimentar influenţarea anumitor drepturi ale asiguraţilor sau crearea unor asemenea drepturi. Aplicarea prezentului alineat trebuie prezentată în notele explicative. ... 45. O societate-mamă care întocmeşte situaţii financiare consolidate trebuie să aplice aceleaşi metode de evaluare ca şi pentru situaţiile financiare anuale proprii. 46. Dacă activele şi datoriile care urmează să fie cuprinse în situaţiile financiare consolidate au fost evaluate de societăţile incluse în consolidare prin metode diferite de cele utilizate pentru consolidare, acestea trebuie evaluate din nou conform metodelor utilizate pentru consolidare, cu excepţia cazului în care rezultatele acestei noi evaluări nu sunt semnificative în înţelesul pct. 22. 47. În bilanţul consolidat şi în contul de profit şi pierdere consolidat trebuie să se ţină seama de orice diferenţă apărută cu ocazia consolidării între cheltuielile cu impozitul aferent exerciţiului financiar şi exerciţiilor financiare precedente şi suma impozitului plătit sau de plătit pentru aceste exerciţii, în măsura în care, în viitorul previzibil, este probabil să apară o cheltuială efectivă cu impozitul pentru una dintre societăţile incluse în consolidare. 48. Dacă activele care urmează să fie cuprinse în situaţiile financiare consolidate au făcut obiectul unor ajustări excepţionale de valoare exclusiv în scop fiscal, acestea se încorporează în situaţiile financiare consolidate numai după eliminarea ajustărilor respective. 49. (1) Un element separat, aşa cum este definit la pct. 30 lit. c), care corespunde unui fond comercial pozitiv, se tratează conform regulilor prevăzute în Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, pentru elementul fond comercial. (2) Durata de amortizare a fondului comercial pozitiv se determină de la data achiziţiei acţiunilor sale, în cazul în care achiziţia are loc în două sau mai multe etape, la data la care societatea a devenit o filială. ... (3) În cazul situaţiei prevăzute la pct. 30 lit. b), durata de amortizare a fondului comercial pozitiv se determină de la data primelor situaţii financiare consolidate. ... 50. O valoare prezentată ca un element separat, definit la pct. 30 lit. c), care corespunde unui fond comercial negativ, poate fi transferată în contul de profit şi pierdere consolidat numai: a) dacă această diferenţă corespunde previziunii, la data achiziţiei, a unor rezultate viitoare nefavorabile ale societăţii în cauză, sau previziunii unor costuri pe care societatea respectivă urmează să le efectueze, în măsura în care o asemenea previziune se materializează; sau ... b) în măsura în care diferenţa corespunde unui câştig realizat. ... 51. Dacă o societate inclusă în consolidare conduce o altă societate împreună cu una sau mai multe societăţi neincluse în consolidare, societatea respectivă trebuie inclusă în situaţiile financiare consolidate, consolidarea efectuându-se proporţional cu drepturile de vot în capitalul acesteia, deţinute de societatea inclusă în consolidare. O asemenea consolidare este denumită în continuare consolidare proporţională. Societatea care exercită controlul comun este numită în continuare asociat. 52. Pct. 18-50 se aplică mutatis mutandis consolidării proporţionale menţionate la pct. 51, cu menţiunea că operaţiunile necesare consolidării se efectuează în funcţie de procentul deţinut în capitalurile proprii ale societăţii asupra căreia se exercită controlul comun. 53. Aplicarea consolidării proporţionale presupune următoarele: - bilanţul asociatului include partea lui din activele pe care le controlează în comun şi partea lui din datoriile pentru care răspunde solidar; - contul de profit şi pierdere al unui asociat include partea lui din veniturile şi cheltuielile entităţii controlate în comun; - asociatul adună partea lui din fiecare dintre activele, datoriile, veniturile sau cheltuielile societăţii controlate în comun cu elementele similare din propriile situaţii financiare anuale, rând cu rând. 54. Când un asociat cumpără active ale unei societăţi controlate în comun, acesta nu va recunoaşte partea lui din profiturile acelei societăţi, rezultate din efectuarea tranzacţiei, până în momentul în care revinde activele unei terţe părţi. Un asociat trebuie să recunoască partea lui din pierderile rezultate din aceste tranzacţii în acelaşi mod ca profiturile, cu excepţia cazului în care pierderile reprezintă o depreciere a activelor, situaţie în care trebuie recunoscute imediat. 55. Un asociat al unei societăţi controlate în comun întrerupe folosirea consolidării proporţionale de la data la care încetează să deţină acel control. 56. Punctele 51-55 referitoare la consolidarea proporţională nu se aplică dacă societatea este o societate asociată în sensul pct. 57. 57. (1) Dacă o societate inclusă în consolidare exercită o influenţă semnificativă asupra politicii operaţionale şi financiare ale unei societăţi neincluse în consolidare (societate asociată), în care deţine un interes de participare, acel interes de participare se prezintă în bilanţul consolidat la elementul "Titluri puse în echivalenţă". (2) Se presupune că o societate exercită o influenţă semnificativă asupra altei societăţi, dacă deţine 20% sau mai mult din drepturile de vot ale acţionarilor sau asociaţilor în acea societate. În acest caz, societatea care exercită influenţa semnificativă este numită investitor. ... (3) Pentru calcularea drepturilor de vot care asigură influenţa semnificativă se aplică prevederile pct. 7-8. ... 58. În înţelesul prezentelor reglementări, o societate la care un investitor exercită o influenţă semnificativă asupra politicii sale operaţionale şi financiare este o societate asociată. 59. Atunci când pct. 57 se aplică pentru prima dată unui interes de participare prevăzut la pct. 5, interesul de participare respectiv se prezintă în bilanţul consolidat la valoarea corespunzătoare proporţiei de capital şi rezerve a societăţii asociate, reprezentate de acel interes de participare. Diferenţa dintre această sumă şi valoarea contabilă a interesului de participare, calculată conform regulilor de evaluare prevăzute în Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se reflectă ca rezervă consolidată şi se prezintă distinct în notele explicative la situaţiile financiare consolidate. Această diferenţă se calculează la data la care metoda se aplică pentru prima oară, respectiv la data achiziţiei acţiunilor sau, dacă acestea au fost achiziţionate în mai multe etape, la data la care societatea a devenit o societate asociată. 60. Suma corespunzătoare proporţiei de capital şi rezerve a societăţii asociate, menţionate la pct. 59 se majorează sau se reduce cu valoarea oricărei variaţii care a avut loc în cursul exerciţiului financiar, în proporţia de capital şi rezerve a societăţii asociate, reprezentată de acel interes de participare; aceasta se reduce, de asemenea, cu suma dividendelor aferente acelui interes de participare. 61. Dacă activele şi datoriile unei societăţi asociate au fost evaluate prin alte metode decât cele utilizate pentru consolidare în conformitate cu pct. 45, acestea vor fi evaluate din nou, în scopul calculării diferenţei menţionate la pct. 59 prin metodele utilizate pentru consolidare. 62. În măsura în care diferenţa pozitivă de consolidare menţionată la pct. 59 nu poate fi asociată nici uneia dintre categoriile de active sau datorii, aceasta se tratează conform pct. 49. 63. Proporţia de profit sau pierdere a societăţilor asociate, atribuibilă unor asemenea interese de participare, se prezintă în contul de profit şi pierdere consolidat la elementul "Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţilor asociate". 64. Partea grupului din societatea asociată reprezintă suma participaţiilor la acea societate asociată aparţinând societăţii-mamă şi filialelor. În acest scop sunt ignorate participaţiile celorlalte societăţi în societate asociată. 65. În scopul cuprinderii în consolidare, situaţiile financiare ale societăţii asociate vor fi întocmite utilizând politici contabile uniforme pentru tranzacţii şi evenimente similare în circumstanţe similare. 66. Dacă o societate asociată utilizează alte politici contabile decât cele ale investitorului pentru tranzacţii şi evenimente similare în circumstanţe similare, în vederea aplicării metodei punerii în echivalenţă a participaţiei în societatea asociată se vor face ajustări pentru a face politicile contabile ale societăţii asociate conforme cu cele ale investitorului. 67. Profiturile şi pierderile care rezultă din tranzacţiile "în amonte" şi "în aval" dintre investitor (inclusiv filialele sale consolidate) şi o societate asociată sunt recunoscute în situaţiile financiare ale investitorului doar corespunzător participaţiilor în societatea asociată, aparţinând unor deţinători terţi investitorului. Tranzacţiile "în amonte" sunt, de exemplu, vânzările de active de la o societate asociată la un investitor. Tranzacţiile "în aval" sunt, de exemplu, vânzările de active de la un investitor către o societate asociată. Partea investitorului din profitul sau pierderea societăţii asociate rezultând din aceste tranzacţii este eliminată. 68. Investiţia într-o societate asociată este contabilizată utilizând metoda punerii în echivalenţă de la data la care devine societate asociată. 69. Partea investitorului din profitul sau pierderea societăţii asociate, înregistrată după achiziţie, este ajustată pentru a lua în calcul, de exemplu, amortizarea activelor amortizabile pe baza valorii juste la data achiziţiei. Similar, ajustări corespunzătoare se aduc părţii investitorului din profitul sau pierderea societăţii asociate, înregistrată după achiziţie, pentru pierderile din depreciere recunoscute de societatea asociată. 70. Cele mai recente situaţii financiare anuale disponibile ale societăţii asociate sunt utilizate de investitor la aplicarea metodei punerii în echivalenţă. Dacă datele de raportare ale investitorului şi societăţii asociate sunt diferite, societatea asociată întocmeşte, pentru uzul investitorului, situaţii financiare la aceeaşi dată ca situaţiile financiare ale investitorului, cu excepţia cazului în care acest lucru este imposibil. 71. Dacă situaţiile financiare anuale ale unei societăţi asociate utilizate la aplicarea metodei punerii în echivalenţă sunt întocmite la o dată de raportare diferită de cea a investitorului, se vor face ajustări aferente efectelor tranzacţiilor sau evenimentelor semnificative care au loc între acea dată şi data situaţiilor financiare ale investitorului. În orice caz, diferenţa dintre data de raportare a societăţii asociate şi cea a investitorului nu va putea fi mai mare de 3 luni. Durata perioadelor de raportare şi diferenţele dintre datele de raportare vor fi aceleaşi de la o perioadă la alta. 72. (1) Eliminările menţionate la pct. 38 lit. c) se efectuează în măsura în care informaţiile sunt cunoscute sau pot fi stabilite. (2) Derogări de la alin. (1) sunt permise, dacă sumele respective sunt nesemnificative în înţelesul pct. 22. ... 73. Dacă o societate asociată întocmeşte situaţii financiare consolidate, prevederile precedente se aplică capitalului şi rezervelor prezentate în aceste situaţii consolidate. 74. Punctele 57-73 pot să nu se aplice dacă interesul de participare în capitalul societăţii asociate nu este semnificativ în înţelesul pct. 22.
+
Capitolul IV CONŢINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE CONSOLIDATE 4.1. POLITICI CONTABILE 75. Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o societate-mamă la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare consolidate. 76. Situaţiile financiare consolidate trebuie să fie întocmite folosind politici contabile uniforme pentru tranzacţii asemănătoare şi alte evenimente în circumstanţe similare. 77. Dacă un membru al grupului foloseşte alte politici contabile decât cele adoptate în situaţiile financiare consolidate pentru tranzacţii asemănătoare şi evenimente în circumstanţe similare, în scopul întocmirii situaţiilor financiare consolidate trebuie făcute ajustări corespunzătoare la situaţiile sale financiare. 78. Dacă o societate asociată utilizează alte politici contabile decât cele ale investitorului pentru tranzacţii şi evenimente similare în circumstanţe similare, se vor face ajustări pentru a face politicile contabile ale societăţii asociate conforme cu cele ale investitorului, atunci când situaţiile financiare ale societăţii asociate sunt utilizate de investitor pentru aplicarea metodei punerii în echivalenţă. 79. Trebuie prezentate politicile folosite pentru evaluarea fondului comercial şi a interesului minoritar. 4.2. NOTELE EXPLICATIVE 4.2.1. Prevederi generale 80. Pe lângă informaţiile cerute conform altor secţiuni din prezentele reglementări, notele la situaţiile financiare consolidate trebuie să furnizeze informaţii referitoare la aspectele prevăzute de prezenta subsecţiune. 81. (1) Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare consolidate, precum şi metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. (2) Pentru elementele incluse în situaţiile financiare consolidate care sunt sau au fost iniţial exprimate în monedă străină, trebuie furnizate bazele de conversie utilizate pentru exprimarea acestora în moneda în care se întocmesc situaţiile financiare consolidate. ... 82. (1) În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informaţii: - denumirile şi sediile sociale ale societăţilor incluse în consolidare; - proporţia de capital deţinută în societăţile incluse în consolidare, altele decât societatea-mamă, de către societăţile incluse în consolidare sau de către persoanele care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor societăţi; - condiţiile care au determinat consolidarea, aşa cum acestea sunt prezentate la pct. 2 şi ţinând cont de prevederile pct. 7-9. Această ultimă menţiune poate fi, totuşi, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct. 2 lit. (a) şi dacă proporţia de capital este egală cu proporţia drepturilor de vot. (2) Aceleaşi informaţii trebuie furnizate în ceea ce priveşte societăţile excluse din consolidare conform prevederilor pct. 18-20. De asemenea, trebuie furnizată o explicaţie referitoare la excluderea societăţilor menţionate la pct. 18-20. ... 83. (1) În notele explicative se prezintă denumirile şi sediile sociale ale societăţii asociate cu societatea inclusă în consolidare în sensul pct. 57 şi proporţia de capital a acestora, deţinută de societatea inclusă în consolidare sau de persoane care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor societăţi. (2) Aceleaşi informaţii trebuie furnizate în ceea ce priveşte societăţile asociate menţionate la pct. 74, împreună cu motivele pentru care s-a considerat că acele interese de participare nu sunt semnificative. ... 84. În notele explicative se prezintă denumirea şi sediul social ale societăţilor consolidate proporţional în temeiul pct. 51-56, factorii pe care se bazează conducerea comună şi proporţia capitalului acestora, deţinută de societăţile incluse în consolidare sau de persoanele care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor societăţi. 85. În notele explicative se prezintă denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre societăţile, altele decât cele prevăzute la pct. 82-84 de mai sus, în care societăţile incluse în consolidare deţin direct sau prin intermediul unor persoane care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor societăţi, un procentaj de capital de cel puţin 20%, menţionând proporţia de capital deţinută, suma de capital şi rezerve şi profitul sau pierderea ultimului exerciţiu financiar al societăţii în cauză, pentru care au fost aprobate situaţiile financiare. Aceste informaţii pot fi omise dacă, în înţelesul pct. 22, prezintă doar o importanţă neglijabilă. 86. În notele explicative se prezintă numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor societăţii-mamă deţinute de societatea însăşi, de filialele societăţii în cauză sau de o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor societăţi. 87. În notele explicative se prezintă valoarea avansurilor şi creditelor acordate potrivit legii membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale societăţii-mamă de către acea societate sau de către una dintre filialele sale, indicând ratele dobânzii, principalele condiţii şi orice sume restituite, precum şi a angajamentelor asumate în contul lor sub forma garanţiilor de orice fel, indicând totalul pe fiecare categorie. 88. Trebuie să se menţioneze, totodată, dacă situaţiile financiare consolidate au fost întocmite în conformitate cu prezentele reglementări. 89. Următoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de câte ori este necesar, pentru buna lor înţelegere: a) denumirea şi sediul social al societăţii-mamă care face raportarea; ... b) data la care s-au încheiat situaţiile financiare consolidate sau perioada la care se referă; ... c) moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare consolidate; ... d) unitatea de măsură în care sunt exprimate cifrele incluse în raportare. ... 4.2.2. Informaţii în completarea bilanţului consolidat 90. Notele explicative trebuie să prezinte pentru fiecare clasă de imobilizări corporale: a) bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute; ... b) metodele de amortizare folosite. ... 91. Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare a fost efectuată conform subsecţiunii 7.2.6 "Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se prezintă: a) ipotezele semnificative care stau la baza modelelor şi tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în concordanţă cu prevederile acelei subsecţiuni; ... b) pe fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare înregistrate direct în contul de profit şi pierdere, precum şi modificările incluse în rezerva de valoare justă potrivit aceleiaşi subsecţiuni; ... c) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informaţii despre aria şi natura instrumentelor, inclusiv termenii şi condiţiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul şi certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; şi ... d) un tabel care să prezinte mişcările rezervei de valoare justă în cursul exerciţiului financiar. ... 92. Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost efectuată potrivit subsecţiunii 7.2.6. din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se prezintă următoarele: a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate: ... - valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la subsecţiunea menţionată mai sus din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor; - informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare; şi b) pentru imobilizările financiare înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă şi pentru care nu s-a utilizat opţiunea de a se reflecta o ajustare pentru pierdere de valoare, potrivit subsecţiunii 7.2.1. "Reguli de evaluare de bază" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor: ... - valoarea contabilă şi valoarea justă a activelor individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale; - motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura elementelor care furnizează dovada că valoarea contabilă va fi recuperată. 93. Se prezintă valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanţul consolidat şi care sunt scadenţe după mai mult de cinci ani, precum şi valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanţul consolidat şi acoperite cu garanţii reale oferite de societăţile incluse în consolidare, menţionând natura şi forma garanţiilor. 94. Se prezintă valoarea totală a oricăror angajamente financiare neincluse în bilanţul consolidat, în măsura în care aceste informaţii sunt de folos pentru evaluarea poziţiei financiare a societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar. Orice angajamente privind pensiile şi societăţile afiliate neincluse în consolidare trebuie prezentate separat. 95. Pentru fiecare categorie de rezerve inclusă în capitalurile proprii, se descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită. 4.2.3. Informaţii în completarea contului de profit şi pierdere consolidat 96. În notele la situaţiile financiare consolidate vor fi prezentate structura veniturilor de bază aferente activităţii grupului, pe categorii de activităţi şi pe pieţe geografice, în măsura în care aceste categorii şi pieţe diferă substanţial una faţă de alta, ţinând seama de modul de organizare a vânzării produselor şi furnizării serviciilor rezultate din activităţile curente ale societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar. 97. Trebuie prezentată în notele la situaţiile financiare consolidate măsura în care calculul profitului sau pierderii consolidat(e) a exerciţiului financiar a fost afectat de evaluarea elementelor care, prin derogare de la principiile enunţate în secţiunile 6 şi 7 din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor şi la pct. 48 din prezentele reglementări, a fost efectuată în exerciţiul financiar în cauză sau într-un exerciţiu financiar precedent, în vederea obţinerii de facilităţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul, ale societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, este semnificativă, trebuie prezentate detalii. 98. Se prezintă diferenţa dintre cheltuiala cu impozitul înregistrată în contul de profit şi pierdere consolidat al exerciţiului financiar şi ale celor aferente exerciţiilor financiare precedente, şi suma impozitului de plătit pentru aceste exerciţii, cu condiţia că această diferenţă să fie semnificativă pentru scopul impozitării viitoare. 99. (1) Se prezintă numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, de societăţile incluse în consolidare, defalcat pe categorii şi, dacă nu sunt prezentate distinct în contul de profit şi pierdere consolidat, cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar. (2) Se prezintă separat numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar de societăţile asupra cărora se exercită control comun, conform prevederilor pct. 51 şi 52. ... 100. Separat, totalul onorariilor percepute pentru exerciţiul financiar de auditorul statutar sau de firma de audit, pentru auditul statutar al situaţiilor financiare consolidate, precum şi onorariile totale percepute pentru alte servicii de asigurare, servicii de consultanţă fiscală şi alte servicii non audit. 101. (1) În notele explicative se prezintă valoarea indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale societăţii-mamă pentru funcţiile deţinute de aceştia în societatea-mamă şi în filialele sale, precum şi orice angajamente care au luat naştere sau sunt încheiate în aceleaşi condiţii privind pensiile acordate foştilor membri ai acestor organe, indicând totalul pe fiecare categorie. (2) Separat de informaţiile de la alin. (1) se prezintă indemnizaţiile acordate pentru funcţiile exercitate în societăţile controlate în comun şi societăţile asociate. ...
+
Capitolul V RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR 102. Consiliul de administraţie al societăţii-mamă elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul consolidat al administratorilor, care cuprinde cel puţin o revizuire fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor şi a poziţiei societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care acestea se confruntă. 103. Revizuirea este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor şi a poziţiei societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea şi complexitatea afacerilor. În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea, performanţa sau poziţia societăţilor, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât şi, dacă este cazul, indicatori nefinanciari - cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii privind probleme de mediu înconjurător şi angajaţi. 104. În furnizarea analizei sale, raportul consolidat al administratorilor prevede, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare consolidate. 105. Referitor la societăţile incluse în consolidare, raportul furnizează, de asemenea, o indicaţie despre: a) orice evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar; ... b) dezvoltarea previzibilă a societăţilor considerate ca un tot unitar; ... c) activităţile societăţilor considerate ca un tot unitar din domeniul cercetării şi dezvoltării; ... d) utilizarea de către societăţile incluse în consolidare de instrumente financiare şi dacă sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii: ... - obiectivele şi politicile societăţilor în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politicile lor de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi - expunerea la riscul de piaţă, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie. 106. În cazul entităţilor ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste valori mobiliare - sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi care fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum acestea sunt definite în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, raportul consolidat al administratorilor trebuie să cuprindă următoarele informaţii detaliate despre: a) structura capitalului lor, inclusiv valorile mobiliare care nu sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, cu indicarea claselor de acţiuni şi, dacă este cazul, pentru fiecare clasă de acţiuni, drepturile şi obligaţiile ataşate clasei respective şi procentul din capitalul social total pe care îl reprezintă; ... b) orice restricţii legate de transferul valorilor mobiliare, cum ar fi limitările privind deţinerea de valori mobiliare sau necesitatea de a obţine aprobarea entităţii sau a altor deţinători de valori mobiliare; ... c) deţinerile semnificative directe şi indirecte de acţiuni (inclusiv deţinerile indirecte prin structuri piramidale şi deţineri încrucişate de acţiuni, aşa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piaţa de capital); ... d) deţinătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control şi o descriere a acestor drepturi; ... e) sistemul de control al oricărei scheme de acordare de acţiuni salariaţilor, dacă drepturile de control nu se exercită direct de către salariaţi; ... f) orice restricţii privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deţinătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu entitatea, drepturile financiare ataşate valorilor mobiliare sunt separate de deţinerea de valori mobiliare; ... g) orice acorduri dintre acţionari care sunt cunoscute de către entitate şi care pot avea ca rezultat restricţii referitoare la transferul valorilor mobiliare şi/sau la drepturile de vot; ... h) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administraţie şi modificarea actelor constitutive ale entităţii; ... i) puterile membrilor consiliului de administraţie, şi în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de acţiuni; ... j) orice acorduri semnificative la care entitatea este parte şi care intră în vigoare, se modifică sau încetează în funcţie de o modificare a controlului entităţii ca urmare a unei oferte publice de preluare, şi efectele rezultate din aceasta, cu excepţia cazului în care prezentarea acestor informaţii ar prejudicia grav entitatea; această excepţie nu se aplică în cazul în care entitatea este obligată în mod special să prezinte asemenea informaţii conform altor cerinţe legale; ... k) orice acorduri dintre entitate şi membrii consiliului său de administraţie sau salariaţi, prin care se oferă compensări dacă aceştia demisionează sau sunt concediaţi fără un motiv rezonabil sau dacă relaţia de angajare încetează din cauza unei oferte publice de preluare. ...
+
Capitolul VI AUDITAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE 107. (1) Situaţiile financiare consolidate se auditează de auditori financiari, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. (2) Auditorii financiari responsabili cu auditarea situaţiilor financiare consolidate îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar. ... 108. Raportul auditorilor financiari cuprinde: a) menţionarea situaţiilor financiare consolidate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) o descriere a ariei auditului financiar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul financiar; ... c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari, potrivit căreia situaţiile financiare consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare consolidate respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; ... d) o referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; ... e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar; ... f) orice alte informaţii prevăzute de legislaţia în vigoare. ... 109. Raportul se semnează şi se datează de către auditorii financiari.
+
Capitolul VII APROBAREA, SEMNAREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE 110. Situaţiile financiare consolidate se semnează de persoana responsabilă cu întocmirea acestora. 111. Situaţiile financiare consolidate au înscrise în clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit. 112. Situaţiile financiare consolidate vor fi aprobate de consiliul de administraţie al societăţii-mamă, semnate în numele consiliului de preşedintele acestuia. 113. (1) Situaţiile financiare consolidate, aprobate în mod corespunzător, şi raportul consolidat al administratorilor, împreună cu opinia exprimată de persoana responsabilă cu auditarea situaţiilor financiare consolidate, se publică de societatea care a întocmit situaţiile financiare consolidate, conform legislaţiei în materie. (2) Trebuie să fie posibilă obţinerea, la cerere, a unei copii a situaţiilor şi rapoartelor prevăzute la alin. (1) sau a oricăror părţi ale acestora. Preţul unei astfel de copii nu trebuie să depăşească costul său administrativ. ... Aceste prevederi nu se aplică societăţilor ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, în conformitate cu legislaţia în vigoare privind piaţa de capital. 114. Ori de câte ori situaţiile financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorii financiari şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit. 115. Dacă situaţiile financiare consolidate nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare consolidate. În cazul în care situaţiile financiare consolidate nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat în acest caz raportul de audit nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit face vreo referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
+
Capitolul VIII FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
+
Secţiunea 1 FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE ASIGURĂTORILOR 1.1 BILANŢUL CONSOLIDAT ACTIV A. Active necorporale I. Imobilizări necorporale 1. Cheltuieli de constituire 2. Cheltuielile de dezvoltare 3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi şi valori similare 4. Fondul comercial pozitiv 5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie 6. Alte imobilizări necorporale B. Plasamente I. Plasamente în imobilizări corporale şi în curs 1. Terenuri şi construcţii 2. Avansuri şi plasamente în imobilizări corporale în curs de execuţie II. Plasamente deţinute la societăţile afiliate şi sub formă de interese de participare neincluse în consolidare şi alte plasamente în imobilizări financiare 1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate neincluse în consolidare 2. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor afiliate neincluse în consolidare 3. Participări la societăţile neincluse în consolidare în care există interese de participare 4. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor neincluse în consolidare în care există interese de participare 5. Alte plasamente în imobilizări financiare III. Alte plasamente financiare 1. Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la fondurile comune de plasament 2. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix 3. Părţi în fonduri comune de investiţii 4. Împrumuturi ipotecare 5. Alte împrumuturi 6. Depozite la instituţiile de credit 7. Alte plasamente financiare IV. Depozite la societăţi cedente V. Titluri puse în echivalenţă C. Plasamente aferente asigurărilor de viaţă şi anuităţi care sunt legate de fonduri de investiţii D. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale 1. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare 2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare. 3. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare 4. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare ... b) Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reasigurare ... c) Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare ... II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viaţă 1. Partea din rezerva matematică aferentă contractelor cedate în reasigurare 2. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare 3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare 4. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare 5. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare III. Partea din rezervele tehnice aferente asigurărilor de viaţa şi anuităţi care sunt legate de fonduri de investiţii cedate în reasigurare E. Creanţe Sume de încasat la societăţile afiliate neincluse în consolidare Sume de încasat din interese de participare deţinute la societăţile neincluse în consolidare I. Creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă Asiguraţi Intermediari în asigurări Alte creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă II. Creanţe provenite din operaţiuni de reasigurare III. Alte creanţe IV. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat F. Alte elemente de activ I. Imobilizări corporale şi stocuri 1. Echipamente tehnologice, aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare, mijloace de transport, mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale, avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie 2. Stocuri II. Casa şi conturi la bănci III. Alte elemente de activ G. Cheltuieli în avans I. Dobânzi şi chirii înregistrate în avans II. Cheltuieli de achiziţie reportate III. Alte cheltuieli înregistrate în avans PASIV A. Capital şi rezerve I. Capital social II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve consolidate 1. Rezerve legale 2. Rezerve statutare sau contractuale 3. Rezerve de valoare justă 4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 5. Alte rezerve 6. Acţiuni proprii V. Rezultatul reportat VI. Rezultatul exerciţiului VII. Interesul minoritar 1. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare 2. Alte capitaluri proprii B. Datorii subordonate C. Rezerve tehnice I. Rezerve tehnice privind asigurările generale 1. Rezerva de prime asigurări generale 2. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale 3. Rezerva de daune privind asigurări generale 4. Alte rezerve termice pentru asigurări generale a) Rezerva pentru riscuri neexpirate ... b) Rezerva de catastrofă ... c) Alte rezerve tehnice ... II. Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă 1. Rezerve matematice 2. Rezerva de prime asigurări de viaţă 3. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă 4. Rezerva de daune privind asigurările de viaţă 5. Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă III. Rezerva de egalizare D. Rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă şi anuităţi care sunt legate de fonduri de investiţii E. Provizioane 1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 2. Provizioane pentru impozite 3. Alte provizioane F. Depozite primite de la reasigurători G. Datorii Sume datorate societăţilor afiliate Sume datorate privind interesele de participare I. Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directă II. Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare III. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni IV. Sume datorate instituţiilor de credit V. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru asigurările sociale H. Venituri în avans I. Subvenţii pentru investiţii II. Venituri înregistrate în avans III. Fond comercial negativ 1.2. Contul tehnic al asigurării generale-consolidat 1. Venituri din prime, nete de reasigurare a) venituri din prime brute subscrise ... b) prime cedate în reasigurare (-) ... c) variaţia rezervei de prime (+/-) ... d) variaţia rezervei de prime, cedate în reasigurare (+/-) ... 2. Cota din venitul net (diferenţa între veniturile şi cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic (+) 3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare (+) 4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare a) daune plătite: ... - sume brute - partea reasigurătorilor (-) b) variaţia rezervei de daune, netă de reasigurare: (+/-) ... 5. Variaţia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care: a) Variaţia rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-) ... b) Variaţia rezervei de catastrofă (+/-) ... c) Variaţia altor rezerve tehnice (+/-) ... 6. Variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (+/-) 7. Cheltuieli de exploatare nete a) cheltuieli de achiziţie ... b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţie reportate (+/-) ... c) cheltuieli de administrare ... d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-) ... 8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare 9. Variaţia rezervei de egalizare (+/-) 10. Rezultat tehnic consolidat al asigurării generale - Profit - Pierdere 1.3. Contul tehnic al asigurării de viaţă-consolidat 1. Venituri din prime, nete de reasigurare a) venituri din prime brute subscrise (+) ... b) prime cedate în reasigurare (-) ... c) variaţia rezervei de prime, netă de reasigurare (+/-) ... 2. Venituri din plasamente a) Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare neincluse în consolidare din care venituri din plasamente la societăţile afiliate neincluse în consolidare; ... b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate neincluse în consolidare, din care: ... - venituri provenind din terenuri şi construcţii - venituri provenind din alte plasamente c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor ... 3. Plusvalori nerealizate din plasamente 4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare 5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare a) sume plătite: ... - sume brute - partea reasigurătorilor (-) b) variaţia rezervei de daune (+/-) ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) 6. Variaţia rezervelor tehnice privind asigurările de viaţă (+/-) a) variaţia rezervei matematice ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) b) variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) c) variaţia altor rezerve tehnice ... - suma brută - partea reasigurătorilor (-) 7. Variaţia rezervelor tehnice privind asigurările de viaţă şi anuităţi care sunt legate de fonduri de investiţii (+/-) - suma brută - partea reasigurătorilor 8. Cheltuieli de exploatare nete a) cheltuieli de achiziţii ... b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţii reportate ... c) cheltuieli de administrare ... d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-) ... 9. Cheltuieli cu plasamente a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile ... b) cheltuieli privind constituirea ajustărilor de valoare pentru plasamente ... c) pierderi provenind din realizare a plasamente lor ... 10. Minusvalori nerealizate din plasamente 11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare 12. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic 13. Rezultat tehnic consolidat al asigurării de viaţă - Profit - Pierdere 1.4. Contul netehnic-consolidat 1. Rezultatul tehnic consolidat al asigurării generale 2. Rezultatul tehnic consolidat al asigurării de viaţă 3. Cifra de afaceri netă a filialelor, altele decât asigurători 4. Venituri din plasamente a) Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare neincluse în consolidare din care venituri din plasamente la societăţile afiliate neincluse în consolidare ... b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate neincluse în consolidare: ... - venituri provenind din terenuri şi construcţii - venituri provenind din alte plasamente c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor ... 5. Plusvalori nerealizate din plasamente 6. Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic consolidat al asigurării de viaţă 7. Cheltuieli cu plasamentele a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile ... b) cheltuieli privind ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor ... 8. Minusvalori nerealizate din plasamente 9. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic consolidat al asigurării generale 10. Alte venituri netehnice 11. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele 12. Rezultatul curent - Profit - Pierdere 13. Venituri extraordinare 14. Cheltuieli extraordinare 15. Rezultatul extraordinar - Profit - Pierdere 16. Venituri totale 17. Cheltuieli totale 18. Rezultatul brut - Profit - Pierdere 19. Impozit pe profit 20. Alte impozite (care nu figurează la poziţiile precedente) 21. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţilor integrate 22. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţilor asociate 23. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţii mamă 24. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă intereselor minoritare
+
Secţiunea 2 FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BROKERILOR DE ASIGURARE 2.1. BILANŢUL CONSOLIDAT A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 2. Cheltuieli de dezvoltare 3. Concesiuni, brevete licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlul oneros 4. Fondul comercial pozitiv 5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie II. IMOBILIZĂRI CORPORALE 1. Trenuri şi construcţii 2. Instalaţii tehnice şi maşini 3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE 1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate neincluse în consolidare 2. Împrumuturi acordate societăţilor afiliate neincluse în consolidare 3. Interese de participare neincluse în consolidare 4. Împrumuturi acordate societăţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare 5. Investiţii deţinute ca imobilizări 6. Alte împrumuturi IV. TITLURI PUSE ÎN ECHIVALENŢĂ B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI 1. Materiale consumabile şi alte active circulante de natura stocurilor 2. Materiale de natura obiectelor de inventar II. CREANŢE 1. Creanţe legate de activitatea de intermediere 2. Sume de încasat de la societăţi afiliate neincluse în consolidare 3. Sume de încasat de la societăţile de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare 4. Alte creanţe 5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT 1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate neincluse în consolidare 2. Alte investiţii pe termen scurt IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI C. CHELTUIELI ÎN AVANS D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN 1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile 2. Sume datorate instituţiilor de credit 3. Datorii legate de activitatea de intermediere 4. Sume datorate societăţilor afiliate neincluse în consolidare 5. Sume datorate societăţilor de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare 6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN 1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile 2. Sume datorate instituţiilor de credit 3. Datorii legate de activitatea de intermediere 4. Sume datorate societăţilor afiliate neincluse în consolidare 5. Sume datorate entităţilor de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare 6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale H. PROVIZIOANE 1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 2. Provizioane pentru impozite 3. Alte provizioane I. VENITURI ÎN AVANS 1. Subvenţii pentru investiţii 2. Venituri înregistrate în avans 3. Fond comercial negativ J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL SUBSCRIS 1. Capital subscris vărsat 2. Capital subscris nevărsat II. PRIME DE CAPITAL III. REZERVE DIN REEVALUARE IV. REZERVE 1. Rezerve legale 2. Rezerve statutare sau contractuale 3. Rezerve de valoare justă 4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 5. Alte rezerve 6. Acţiuni proprii V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă) VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR Repartizarea profitului VII. INTERESUL MINORITAR 1. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare 2. Alte capitaluri proprii 2.2. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT 1. Venituri din activitatea de brokeraj: a) negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare ... b) efectuarea inspecţiilor de risc ... c) regularizări în caz de daune ... d) comisariat de avarii ... e) alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate ... 2. Cifra de afaceri netă a filialelor, altele decât brokeri de asigurare 3. Venituri din subvenţii de exploatare 4. Alte venituri din exploatare 5. a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terţi b) Cheltuieli cu materialele consumabile şi materialele de natura obiectelor de inventar ... 6. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 7. Cheltuieli cu personalul a) Salarii şi indemnizaţii ... b) Cheltuieli cu asigurările sociale şi protecţia socială ... 8. a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale b) Ajustări de valoare privind activele circulante ... 9. Alte cheltuieli de exploatare 10. Ajustări privind provizioanele 11. Venituri din interese de participare 12. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate 13. Venituri din dobânzi 14. Alte venituri financiare 15. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare 16. Cheltuieli privind dobânzile 17. Alte cheltuieli financiare 18. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(Ă): 19. Venituri extraordinare 20. Cheltuieli extraordinare 21. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ 22. Impozitul pe profit 23. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 24. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţilor integrate 25. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă întreprinderilor asociate 26. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţii mamă 27. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă intereselor minoritare ------- Preluat: 2026-09-26T11:10:31.008427+00:00 · SHA256: a23c00c14ca9aa1156319adc2552a1ac9e42a1618ce6349baeea9e72cfaf0371