Legislație națională
INSTRUCȚIUNI · 0 · 2006
INSTRUCŢIUNI din 9 iunie 2006 pentru completarea Declaraţiei recapitulative privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri
Ce s-a schimbat? Citește cele două versiuni, una lângă alta.
Ministerul Finan?elor Publice · ID sursă 74331
EliminatAdăugatIdentic
Surse, proveniență și limitele comparației
Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.
Textul formei disponibile
INSTRUCŢIUNI din 9 iunie 2006 pentru completarea Declaraţiei recapitulative privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri EMITENT MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 16 august 2006 1. Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri, denumită în continuare declaraţie recapitulativă, se depune trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii trimestrului de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care au efectuat în trimestrul de raportare livrări şi/sau achiziţii intracomunitare, precum şi livrări şi achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, astfel cum sunt definite în titlul VI din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. 2.1. Declaraţia recapitulativă se depune, în format electronic, astfel: - la registratura organului fiscal competent; - la poştă, prin scrisoare recomandată; - prin completare pe pagina de web a Ministerului Finanţelor Publice; - prin SEN, de către marii contribuabili. 2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi însoţit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat, conform legii. Formatul se editează în două exemplare: - un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic; - un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă. Formatul electronic al declaraţiei recapitulative se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi se transmite organului competent pe suport electronic. Programul de asistenţă este pus la dispoziţia persoanelor impozabile, gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro. Contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finanţelor Publice depun formatul electronic al declaraţiei recapitulative direct pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice. 3. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA vor depune declaraţia recapitulativă numai în trimestrul de raportare în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru livrările/achiziţiile intracomunitare, precum şi pentru livrările şi achiziţiile în cadrul unei operaţiuni triunghiulare efectuate. 4. Există o relaţie clară între faptul generator în cazul unei livrări de bunuri şi faptul generator în cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, care intervine în acelaşi moment, respectiv în momentul livrării de bunuri. Pentru a evita orice neconcordanţă între livrările intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ în declaraţia recapitulativă pentru astfel de livrări în statul membru de origine şi achiziţiile intracomunitare, evidenţiate în decontul de TVA şi în declaraţia recapitulativă pentru achiziţii intracomunitare, în statul membru de destinaţie, momentul exigibilităţii taxei intervine: - în a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau - dacă a fost emisă o factură pentru livrarea respectivă către persoana care cumpără bunurile, cu excepţia facturilor pentru încasarea de avansuri parţiale, înainte de data de 15 a lunii următoare lunii în care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi, atât pentru livrări intracomunitare, cât şi pentru achiziţiile intracomunitare. Prin următoarele două exemple se face un rezumat al acestor reguli. a) Factura este emisă ulterior datei de 15 a lunii următoare celei în care se efectuează livrarea ... Alt stat membru România Livrare intracomunitară, scutită de TVA Achiziţie intracomunitară, supusă TVA şi taxabilă Data livrării: 25/06/2007 Data achiziţiei intracomunitare: 25/06/2007 Data facturii: 20/07/2007 Faptul generator: 25/06/2007 Faptul generator: 25/06/2007 Exigibilitatea: 15/07/2007 Exigibilitatea: 15/07/2007 Livrarea este inclusă în declaraţia recapitulativă aferentă trimestrului III al anului 2007 Achiziţia intracomunitară se evidenţiază în decontul de TVA pentru luna iulie 2007 sau pentru trimestrul III al anului 2007, precum şi în declaraţia recapitulativă aferentă trimestrului III al anului 2007 Se poate face astfel o corelare între livrările intracomunitare efectuate în statul membru de origine şi achiziţiile intracomunitare efectuate în România, pentru trimestrul III al anului 2007. b) Factura este emisă anterior datei de 15 a lunii următoare celei în care se efectuează livrarea ... Alt stat membru România Livrare intracomunitară, scutită de TVA Achiziţie intracomunitară, supusă TVA şi taxabilă Data livrării: 25/06/2007 Data achiziţiei intracomunitare: 25/06/2007 Data facturii: 29/06/2007 Faptul generator: 25/06/2007 Faptul generator: 25/06/2007 Exigibilitatea: 29/06/2007 Exigibilitatea: 29/06/2007 Livrarea este inclusă în declaraţia recapitulativă aferentă trimestrului II al anului 2007 Achiziţia intracomunitară se evidenţiază în decontul de TVA pentru luna iunie 2007 sau pentru trimestrul II al anului 2007, precum şi în declaraţia recapitulativă aferentă trimestrului II al anului 2007 Se poate face astfel o corelare între livrările intracomunitare efectuate în statul membru de origine şi achiziţiile intracomunitare efectuate în România, pentru trimestrul II al anului 2007. + Secţiunea 1 Cartuşul "Perioada de raportare" se completează cu: - anul la care se referă declaraţia; se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2007); - perioada de raportare aferentă operaţiunilor realizate; formată din două caractere, primul fiind litera "T" şi al doilea fiind cifra aferentă trimestrului respectiv (de exemplu: pentru trimestrul II se va înscrie "T2"). Declaraţia depusă iniţial se rectifică prin depunerea unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe formular. În declaraţia rectificativă se rectifică tranzacţii declarate în orice perioadă de raportare anterioară şi se cuprind numai informaţiile corecte referitoare la tranzacţiile pentru care se operează rectificarea. Declaraţia rectificativă se foloseşte şi pentru reducerea bazei de impozitare a achiziţiilor intracomunitare în situaţia prevăzută de lege. Cartuşul "Date de identificare" conţine: 1. "Codul de identificare fiscală" - se înscrie codul primit la înregistrarea în scopuri de TVA, înscris în certificatul de înregistrare fiscală. Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta. 2. "Denumire/nume, prenume" - se înscrie, după caz, denumirea sau numele şi prenumele persoanei impozabile. 3. "Domiciliul fiscal" - se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Cartuşul "Rezumat declaraţie" conţine: - numărul total al paginilor anexate la declaraţie; - numărul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numărul operaţiunilor; - valoarea operaţiunilor, defalcată pe tipuri: livrări şi livrări în cadrul operaţiunilor triunghiulare şi, după caz, achiziţii şi achiziţii în cadrul operaţiunilor triunghiulare. + Secţiunea a 2-a Se completează cu tranzacţiile intracomunitare efectuate, în următoarea ordine: 1. livrări intracomunitare de bunuri; 2. livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare; 3. achiziţii intracomunitare de bunuri; 4. achiziţii de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare. Fiecare pagină aferentă secţiunii a 2-a va conţine în antet informaţii privind codul de înregistrare în scopuri de TVA, perioada aferentă şi numărul paginii. 1. Livrări intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totală a livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei în condiţiile art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările şi completările ulterioare, pe fiecare cumpărător, pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în trimestrul calendaristic respectiv. 2. Livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a livrărilor ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, prevăzute la art. 132 1 alin. (5) lit. b) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările şi completările ulterioare, efectuate în statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrării ulterioare ce are desemnat un cod T şi pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în trimestrul calendaristic respectiv. 3. Achiziţii intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totală a achiziţiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care această persoană impozabilă este obligată la plata taxei conform art. 151 din Legea nr. 571/2003 , cu modificările şi completările ulterioare, şi pentru care exigibilitatea taxei intervine în acelaşi trimestru calendaristic. 4. Achiziţii de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabilă beneficiară drept persoana obligată la plata taxei, în conformitate cu art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările şi completările ulterioare. Coloana "Ţara" - se înscrie codul ţării care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA al clientului/furnizorului. Coloana "Cod operator intracomunitar" - se înscrie codul de identificare al operatorului fără codul de ţară. Acesta trebuie introdus fără spaţii, virgule sau puncte. Coloana "Tipul operaţiunii": L - pentru livrări intracomunitare către alte state membre; T - pentru livrări în cadrul unei operaţiuni triunghiulare; A - pentru achiziţii intracomunitare din alte state membre; Z - pentru achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare. Coloana "Baza impozabilă" - valoarea tranzacţiei/tranzacţiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA, stabilită potrivit prevederilor titlului VI din Legea nr. 571/2003 , cu modificările şi completările ulterioare). În subsolul paginii va fi înscrisă suma totală a tranzacţiilor înscrise în pagina respectivă, iar pe ultima pagină a declaraţiei va fi înscris şi totalul general al operaţiunilor. Toate sumele vor fi înscrise în lei. ________
Preluat: 2026-09-25T15:52:14.489319+00:00 · SHA256: 57ec4ea0ddc247ae219ea7bfb9597d6192a5c0143c00c4e19cefc27e0c830a19