PROCEDURĂ din 24 ianuarie 2007 de stabilire şi de identificare a gradului de risc fiscal în cazul produselor accizabile expediate din România, în regim suspensiv, pe teritoriul comunitar

Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.

 PROCEDURĂ din 24 ianuarie 2007  de stabilire şi de identificare a gradului de risc fiscal în cazul produselor accizabile expediate din România, în regim suspensiv, pe teritoriul comunitar     EMITENT     MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE       Publicat în 
			  MONITORUL OFICIAL nr. 121 din 19 februarie 2007     I. Aspecte generale  Procedura prevăzută în această anexă se aplică în vederea determinării gradului de risc pe care îl comportă toate livrările de produse accizabile transportate în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.  Analiza de risc se realizează în două etape, aşa cum sunt descrise la cap. II şi III:  - stabilirea punctajului indicatorilor care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului autorizat;  - stabilirea punctajului indicatorilor care reflectă riscul prezentat de livrarea de produse accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.  După parcurgerea acestor etape se va obţine Coeficientul de risc al transportului (CRT). Coeficientul de risc al transportului (CRT) reprezintă o sumă obţinută automat în urma analizei de risc, clasificată ulterior pe 3 niveluri de risc, indicând proporţional şi în ordine crescătoare riscul dezvoltat:  - CRT stabilit este sub valoarea de 10 puncte ponderate - fără risc;  - CRT stabilit este între valorile de 11-60 de puncte ponderate - risc scăzut;  - CRT stabilit este între valorile 61-100 de puncte ponderate - risc ridicat.  Un CRT se va acorda fiecărui DAI aferent unui transport pe teritoriul comunitar şi va fi determinat la momentul primirii exemplarului 5 din DAI de către Serviciul central de legături, cu suportul Direcţiei generale a tehnologiei informaţiei, în baza de date centrală.  Se va identifica un grad de risc al transportului respectiv, pe baza datelor deţinute despre antrepozitarul autorizat şi antrepozitul fiscal expeditor şi a celor din documentul administrativ de însoţire. Fiecărui indicator de risc i se acordă o pondere la calcularea CRT, care reprezintă procentul ariei de risc în cadrul riscului general.  Valoarea CRT reprezintă ponderea punctajelor indicatorilor de risc care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului şi a celor asociaţi livrării de produse accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.  Excepţie vor face de la analiza de risc următoarele categorii de operaţiuni care se vor califica în mod automat ca având un risc ridicat:  - operaţiuni având ca obiect tranzacţiile cu ţigarete, alcool etilic şi băuturi spirtoase provenind sau având ca destinaţie o ţară terţă;  - livrări de produse accizabile realizate de antrepozitarii aflaţi în stare de insolvabilitate;  - livrările de produse accizabile realizate de antrepozitarii care se află în prima lună de activitate;  - operaţiuni realizate de antrepozitari care au fost declaraţi inactivi.  II. Indicatori care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului autorizat expeditor  II.1. Indicatori calculaţi de către autoritatea fiscală teritorială în a cărei administrare se află antrepozitarul expeditor  Indicatorii se calculează pentru prima dată în termen de 10 zile de la intrarea în vigoare a prezentei proceduri şi apoi semestrial, începând cu data de 5 august 2007, într-un termen de maximum 5 zile.  Înainte de stabilirea punctajelor acestor indicatori, compartimentul de specialitate din cadrul autorităţii fiscale de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor va solicita în scris compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării la zi a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.  După calcularea indicatorilor, compartimentul de specialitate din cadrul autorităţii fiscale de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor va comunică punctajele către Serviciul central de legături.  Indicatorii urmăriţi şi punctajul aferent acestora sunt:  1. Mărimea contribuabilului  Punctaj:  0 puncte - mari contribuabili;  50 de puncte - contribuabili mijlocii şi mici.  2. Antecedente fiscale  Punctaj:  0 puncte - nu are fapte înscrise în cazierul fiscal;  100 de puncte - are fapte înscrise în cazierul fiscal.  3. Modul de verificare a antrepozitarului (sumele reprezintă rezultatele cumulate ale tuturor inspecţiilor fiscale efectuate în perioada de referinţă)  Punctaj:  0 puncte - a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mari de 10.000 lei;  50 de puncte - a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mari de 10.000 lei şi până la 100.000 lei;  70 de puncte - a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mari de 100.000 lei;  100 de puncte - nu a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani.  4. Sancţiuni aplicate  Punctaj:  0 puncte - antrepozitarul nu a primit nicio sancţiune contravenţională la regimul produselor accizabile, prevăzută în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni;  50 de puncte - antrepozitarul a primit până la 3 sancţiuni contravenţionale la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni;  100 de puncte - antrepozitarul a primit mai mult de 3 sancţiuni contravenţionale la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni.  5. Documente administrative de însoţire neînchise  Punctaj:  0 puncte - nu are documente administrative de însoţire neînchise în ultimele 12 luni;  100 de puncte - are documente administrative de însoţire neînchise în ultimele 12 luni.  6. Gradul de conformare la îndeplinirea obligaţiilor declarative prevăzute de vectorul fiscal  Punctaj:  0 puncte - îndeplinirea voluntară şi la termen a tuturor obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni;  50 de puncte - îndeplinirea tuturor obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni, dar fără respectarea termenelor legale;  100 de puncte - neîndeplinirea parţială sau totală a obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni (cel puţin un impozit sau o taxă nedeclarată în ultimele 12 luni).  7. Executări silite înregistrate  Punctaj:  0 puncte - antrepozitarul nu a fost supus unei executări silite de la autorizarea sa;  50 de puncte - antrepozitarul a fost supus unei executări silite mai vechi de un an;  100 de puncte - antrepozitarul a fost supus unei executări silite în ultimul an.  8. Nivelul datoriilor nete la bugetul general consolidat (total datorat - total de rambursat/restituit)  Punctaj:  0 puncte - contribuabili care nu au datorii;  10 puncte - contribuabili mari care au datorii sub 500.000 lei, contribuabili mici şi mijlocii care au datorii sub 350.000 lei;  50 de puncte - contribuabili mari care au datorii între 500.001 lei şi 1.000.000 lei, contribuabili mici şi mijlocii care au datorii între 350.001 lei şi 1.000.000 lei;  100 de puncte - contribuabilii care au datorii ce depăşesc 1.000.000 lei.  9. Nivelul capitalurilor totale (se calculează potrivit bilanţului pentru ultimul an fiscal încheiat)  Punctaj:  0 puncte - antrepozitarul deţine capitaluri totale de peste 10.000.000 lei;  10 puncte - antrepozitarul deţine capitaluri totale între 5.000.001 şi 10.000.000 lei;  50 de puncte - antrepozitarul deţine capitaluri totale între 1.000.001 şi 5.000.000 lei;  100 de puncte - antrepozitarul deţine capitaluri totale sub 1.000.000 lei sau nu există date pentru calcularea indicatorului.  10. Active imobilizate (se calculează potrivit bilanţului pentru ultimul an fiscal încheiat)  Punctaj:  0 puncte - antrepozitarul deţine active imobilizate de peste 10.000.000 lei;  10 puncte - antrepozitarul deţine active imobilizate între 5.000.001 şi 10.000.000 lei;  50 de puncte - antrepozitarul deţine active imobilizate între 1.000.001 şi 5.000.000 lei;  100 de puncte - antrepozitarul deţine capitaluri totale sub 1.000.000 lei sau nu există date pentru calcularea indicatorului.  11. Variaţii ale rezultatelor fiscale anuale - profit/pierdere (se calculează potrivit bilanţurilor depuse pentru ultimii 2 ani fiscali încheiaţi)  Punctaj:  0 puncte - dacă a înregistrat profit în ultimii 2 ani fiscali încheiaţi, pentru care există bilanţ depus, sau în cazul în care antrepozitarul este nou-înfiinţat, dacă a încheiat primul an fiscal având profit;  30 de puncte - dacă a înregistrat profit în ultimul an şi pierdere în anul anterior;  50 de puncte - dacă a înregistrat în ultimul an fiscal pierdere şi profit în anul anterior;  70 de puncte - dacă a înregistrat pierdere în ultimii 2 ani consecutivi;  100 de puncte - dacă a înregistrat pierdere în ultimii 3 ani consecutivi sau nu există date pentru calcularea indicatorului.  12. Variaţii ale cifrei de afaceri în ultimii 2 ani (se calculează potrivit bilanţurilor depuse pentru ultimii 2 ani fiscali încheiaţi)  Se calculează:  Variaţia = [(CA din ultimul an - CA din penultimul an)/CA din penultimul an] x 100  Punctaj:  0 puncte - dacă a înregistrat o variaţie pozitivă a cifrei de afaceri în ultimii 2 ani consecutivi de peste 25%;  30 de puncte - dacă a înregistrat o variaţie pozitivă a cifrei de afaceri în ultimii 2 ani consecutivi între 0-25%;  100 de puncte - dacă a înregistrat o variaţie negativă a cifrei de afaceri în ultimii 2 ani consecutivi sau nu există date pentru calcularea indicatorului.  13. Gradul de îndatorare = (datorii totale/total active imobilizate) x 100 (se calculează potrivit bilanţului pentru ultimul an fiscal încheiat)  Punctaj:  0 puncte - gradul de îndatorare este sub 100%;  50 de puncte - gradul de îndatorare este între 101% şi 150%;  100 de puncte - gradul de îndatorare este peste 150% sau nu există date pentru calcularea indicatorului.  II.2. Indicatori calculaţi la nivel central  Indicatorii se calculează pentru prima dată în termen de 10 zile de la intrarea în vigoare a prezentei proceduri şi apoi semestrial începând cu data de 5 august 2007, într-un termen maxim de 5 zile.  Înainte de stabilirea punctajelor acestor indicatori, Direcţia generală a tehnologiei informaţiei va lua măsuri în vederea actualizării la zi a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.  După calcularea indicatorilor, punctajele obţinute împreună cu punctajele calculate pentru indicatorii menţionaţi la pct. II.1 şi comunicaţi de către autoritatea fiscală de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor vor fi păstrate într-o bază de date.  Indicatorii urmăriţi şi punctajul aferent acestora sunt:  14. Istoricul activităţii antrepozitarului  Punctaj:  0 puncte - data autorizării antrepozitarului depăşeşte 3 ani, iar în această perioadă a funcţionat fără întreruperi de nicio natură (suspendarea autorizaţiei unui antrepozit, încetarea activităţii);  20 de puncte - data autorizării antrepozitarului este între 1 şi 3 ani, iar în această perioadă a funcţionat fără întreruperi de nicio natură (suspendarea autorizaţiei unui antrepozit, încetarea activităţii);  50 de puncte - data autorizării antrepozitarului depăşeşte un an, iar în această perioadă activitatea antrepozitarului a suferit întreruperi (încetarea activităţii urmată de o nouă autorizare, suspendarea autorizaţiei unui/unor antrepozit/antrepozite);  70 de puncte - data autorizării antrepozitarului este între un an şi 6 luni;  100 de puncte - data autorizării antrepozitarului nu depăşeşte 6 luni.  15. Schimbarea recentă a proprietarilor (potrivit ultimelor date comunicate de registrul comerţului):  Punctaj:  0 puncte - acelaşi acţionar majoritar în ultimele 12 luni;  100 de puncte - acţionarul majoritar a fost schimbat în ultimele 12 luni.  III. Indicatori care reflectă riscul prezentat de livrarea de produse accizabile în regim suspensiv  La momentul recepţionării exemplarului 5 al DAI, în format electronic, de către autoritatea fiscală în a cărei rază teritorială îşi desfăşoară activitatea antrepozitul fiscal expeditor, acesta va fi transmis în aceeaşi zi lucrătoare Direcţiei generale a tehnologiei informaţiei, într-o bază de date centrală.  DAI-urile recepţionate după ora 18,00 vor fi transmise a doua zi lucrătoare până cel târziu la ora 10,00.  Calcularea punctajelor indicatorilor de mai jos se va realiza la nivel central pe baza datelor din DAI.  Indicatorii urmăriţi şi punctajul aferent acestora sunt:  16. Tipul de autorizare atribuit locului de expediere a produselor în funcţie de codul de accize completat în căsuţa 15 din DAI (se urmăreşte codul de accize al antrepozitarului român şi codul din Nomenclatorul activităţilor desfăşurate în cadrul antrepozitului fiscal)  Punctaj:  0 puncte - antrepozite de producţie şi depozitare vin şi băuturi fermentate, altele decât bere şi vin (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile W2 şi W3);  20 de puncte - antrepozite de producţie şi depozitare bere (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul B);  30 de puncte - antrepozite de producţie ţigări şi ţigări de foi, tutun destinat rulării în ţigarete şi alt tutun de fumat (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile T3, T4 sau T5);  40 de puncte - antrepozite de producţie şi depozitare ţigarete (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul T2);  50 de puncte - antrepozite de producţie şi depozitare produse intermediare (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul I);  70 de puncte - antrepozite de producţie şi depozitare produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile E2, E3, E5, E6, E7, E8, E9.1 şi E9.2);  80 de puncte - antrepozite de producţie/depozitare alcool etilic şi băuturi spirtoase (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP sau DD, iar produsele autorizate în SEED au codurile S2, S3, S4 şi S5);  90 de puncte - antrepozite de depozitare produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi produsele autorizate în SEED au codurile E4.1-E4.9);  100 de puncte - antrepozite de producţie produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP şi produsele autorizate în SEED au codurile E4.1-E4.9).  17. Tipul de autorizare a operatorului destinatar (se urmăreşte codul de accize al primitorului din căsuţa 7 din DAI)  Punctaj:  0 puncte - antrepozitar autorizat;  50 de puncte - operator înregistrat;  100 de puncte - operator neînregistrat.  18. Tipul de autorizare atribuit locului livrării produselor conform datelor declarate în căsuţa 7a din DAI (se verifică în baza de date SEED şi se urmăreşte pentru ce este autorizat conform nomenclatorului de activităţi din SEED)  Punctaj:  0 puncte - vin şi băuturi fermentate, altele decât bere şi vin (codurile W2 şi W3);  20 de puncte - bere (codul B);  40 de puncte - produse din tutun (codurile T2, T3, T4 sau T5);  50 de puncte - produse intermediare (codul I);  70 de puncte - produse energetice (codurile E2, E3, E5, E6, E7, E8, E9.1 şi E9.2);  80 de puncte - alcool etilic şi băuturi spirtoase (codul S2, S3, S4 şi S5);  100 de puncte - produse energetice (coduri E4.1 E4.9) sau nu există nicio codificare.  19. Produsele accizabile care fac obiectul transportului în regim suspensiv (căsuţele 19a, 19b şi 19c)  Punctaj:  0 puncte - vinuri (NC 2204, 2205), bere (NC 2203 00 sau orice produs care conţine un amestec de bere şi de băuturi nealcoolice, încadrat la codul NC 2206 00), precum şi alte coduri NC care nu se regăsesc la punctajele de mai jos;  20 de puncte - tutun prelucrat (NC 2400, 2401, 2402, 2403);  50 de puncte - benzină cu plumb (NC 2710 11 31, 2710 11 51, 2710 11 59), benzină fără plumb (NC 2710 11 31, NC 2710 11 41, NC 2710 11 45, 2710 11 49, 2710 11 70 şi 2710 11 90), motorină (NC de la 2710 1941 până la 2710 19 49), petrol lampant (kerosen) - 2710 19 21 şi 2710 19 25, gaz petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 până la 2711 19 00, gaz natural cu codurile NC 2711 11 00 şi 2711 21 00, păcură cu codurile NC de la 2710 19 61 până la 2710 19 69, cărbune şi cocs cu codurile NC 2701, 2702 şi 2704;  100 de puncte - alcool etilic (NC 2207, 2208, 2204, 2205 şi 2206).  20. Cantitatea sau greutatea netă a produselor accizabile livrate în regim suspensiv  Plafon cantitativ:  - NC 2207 alcool etilic nedenaturat cu o concentraţie alcoolică mai mare sau egală cu 80% în cantitate de 20 Hl alcool pur (20°C);  - NC 2208 băuturi spirtoase în cantitate de 12 Hl volum de băuturi;  - NC 2402.20 ţigarete în cantitate de 500.000 unităţi.  Punctaj:  10 puncte - antrepozitarul livrează cantităţi sub plafonul cantitativ mai sus menţionat;  50 de puncte - antrepozitarul livrează cantităţi care nu depăşesc cu mai mult de 20% plafonul cantitativ mai sus menţionat;  100 de puncte - antrepozitarul livrează cantităţi care depăşesc cu mai mult de 20% plafonul cantitativ mai sus menţionat.  IV. Ponderea punctajelor indicatorilor de risc  Punctajul final (CRT) se calculează prin însumarea punctajelor aferente fiecăruia dintre indicatorii menţionaţi la pct. II şi III, ponderate cu procentele prevăzute în tabelul de mai jos:    Nr.
crt
                                                                 
                      Indicatori                               
          
Pondere 
     1.
  Mărimea contribuabilului                                       
     2%   
     2.
  Antecedente fiscale                                            
     8%   
     3.
  Modul de verificare a antrepozitarului                         
    11%   
     4.
  Sancţiuni aplicate                                             
     6%   
     5.
  Documente administrative de însoţire neînchise                 
     6%   
     6.
  Gradul de conformare la îndeplinirea obligaţiilor declarative  
     8%   
     7.
  Executări silite înregistrate                                  
     6%   
     8.
  Nivelul datoriilor nete la bugetul general consolidat          
     5%   
     9.
  Nivelul capitalurilor totale                                   
     3%   
    10.
  Active imobilizate                                             
     3%   
    11.
  Variaţii ale rezultatelor fiscale anuale                       
     4%   
    12.
  Variaţii ale cifrei de afaceri în ultimii 2 ani                
     3%   
    13.
  Gradul de îndatorare                                           
     3%   
    14.
  Istoricul activităţii antrepozitarului                         
     6%   
    15.
  Schimbarea recentă a proprietarilor                            
     2%   
    16.
  Tipul de autorizare atribuit locului de expediere a produselor 
     4%   
    17.
  Tipul de autorizare a operatorului destinatar                  
     2%   
    18.
  Tipul de autorizare atribuit locului livrării produselor       
     4%   
    19.
   
  Produsele accizabile care fac obiectul transportului în        
regim suspensiv                                                
          
   8%   
    20.
   
  Cantitatea sau greutatea netă a produselor accizabile livrate  
în regim suspensiv                                             
          
   6%   
    Dacă prin ponderare CRT nu este număr întreg, acesta va fi rotunjit.  Calculul CRT aferent unui DAI recepţionat se realizează automat de către sistemul informatic, la primirea DAI în baza de date centrală.  V. Utilizarea rezultatelor analizei de risc  După calcularea CRT pentru DAI-urile primite într-o zi lucrătoare, Serviciul central de legături, cu suportul Direcţiei generale a tehnologiei informaţiei, va lua următoarele măsuri:  - va transmite DAI-urile împreună cu CRT aferent compartimentului de schimb internaţional de informaţii din cadrul autorităţii competente în a cărei rază îşi desfăşoară activitatea antrepozitul fiscal expeditor, în vederea asigurării evidenţei la nivel judeţean;  - va transmite DAI-urile cu risc ridicat Direcţiei supraveghere produse accizabile şi tranzite din cadrul Autorităţii Naţionale a Vămilor, în vederea supravegherii transporturilor ce se desfăşoară pe teritoriul naţional pentru a asigura legalitatea mişcării produselor accizabile în regim suspensiv;  - va transmite un mesaj de alertă către statul membru, de destinaţie al transportului, atunci când CRT este cuprins între 61-100 de puncte ponderate;  - atunci când CRT este cuprins între 11-60 de puncte ponderate, va analiza DAI-urile respective şi va decide asupra oportunităţii transmiterii unui mesaj de informare către statul membru, de destinaţie al transportului.  Baza de date cu DAI-uri intracomunitare clasificate în funcţie de nivelul de risc va fi disponibilă pentru consultare Serviciului central de legături, în vederea îndeplinirii angajamentelor ce revin României conform legislaţiei naţionale şi comunitare în ceea ce priveşte schimbul de informaţii şi cooperarea administrativă pe linie de accize.  --------- 

Preluat: 2026-09-23T18:15:51.964315+00:00 · SHA256: a3bbf4943c1fed68f391e760b8863484b6658edcf314fde24db5eb6a42e07a8f