Legislație națională
REGULAMENT · 0 · 2008
REGULAMENT din 14 mai 2008 privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile
Ce s-a schimbat? Citește cele două versiuni, una lângă alta.
Corpul Exper?ilor Contabili · ID sursă 94888
EliminatAdăugatIdentic
Surse, proveniență și limitele comparației
Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.
Textul formei disponibile
REGULAMENT din 14 mai 2008 privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile EMITENT CORPUL EXPERŢILOR CONTABILI ŞI CONTABILILOR AUTORIZAŢI DIN ROMÂNIA - CONSILIUL SUPERIOR Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 472 din 26 iunie 2008 + Capitolul I Introducere + Articolul 1 Auditul de calitate asupra serviciilor contabile prestate de membrii Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, denumit în continuare Corpul, se desfăşoară în baza: 1. Standardelor internaţionale emise de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC): a) Standardului internaţional de control al calităţii (ISQC) nr. 1; ... b) Declaraţiei internaţionale de practică profesională (IPPS) nr. 1, intitulată "Asigurarea calităţii serviciilor profesionale"; ... c) Declaraţiei privind îndeplinirea obligaţiilor de membru (SMO) nr. 1, emisă de Consiliul IFAC în noiembrie 2004, aprobată prin Hotărârea Conferinţei naţionale a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România nr. 05/55 din 26 martie 2005; ... 2. Recomandării CE din 15 noiembrie 2000 (nr. 2001/256/CE) privind exigenţele minime în materie de control de calitate al serviciilor profesionale; 3. Metodologiei CE, care prevede două abordări ale controlului de calitate: a) controlul prin persoane angajate de organismul profesional, de altă autoritate sau entitate; ... b) controlul prin membri activi cu pregătire corespunzătoare. ... 4. Ordonanţei Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activităţii de expertiză contabilă şi a contabililor autorizaţi, republicată: - art. 20: "Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi are următoarele atribuţii: .......................................................................... c) asigură buna desfăşurare a activităţii experţilor contabili şi a contabililor autorizaţi." ... 5. Regulamentului de organizare şi funcţionare al Corpului, aprobat prin Hotărârea Conferinţei naţionale a Corpului nr. 1/1995 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 276 din 27 noiembrie 1995, republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 153 din 28 martie 2001; - pct. 65: "Consiliul filialei are următoarele atribuţii: a) supraveghează modul de exercitare a profesiilor de expert contabil şi de contabil autorizat în raza de activitate a filialei;"; ... - pct. 115: "Adunarea generală are următoarele atribuţii: ....................................................................... c) ia cunoştinţă de raportul consiliului filialei privind rezultatul analizei activităţii profesionale a experţilor individuali şi a societăţilor comerciale controlate, în vederea asigurării bunei exercitări a profesiei de expert contabil şi de contabil autorizat pe teritoriul filialei. Adunarea generală aprobă lista experţilor individuali şi a societăţilor comerciale ce vor fi analizate în anul următor;"; ... - pct. 124: "...Sunt abateri disciplinare următoarele fapte: ....................................................................... j) refuzul de a pune la dispoziţia organelor de control şi auditorilor de calitate ai Corpului documentele privind activitatea profesională; ... ....................................................................... l) înscrierea în rapoartele de expertiză contabilă sau în alte lucrări efectuate pentru terţi de aprecieri la adresa altor membri ai Corpului fără consimţământul acestora sau fără să fi fost consultaţi; ... m) nerespectarea normelor şi standardelor profesionale emise de Corp cu ocazia efectuării lucrărilor pentru terţi; ... n) neîndeplinirea obligaţiilor prevăzute în Regulamentul privind auditul calităţii serviciilor profesionale. ... 6. Codului etic naţional al Profesioniştilor contabili, aprobat prin Hotărârea a Consiliului superior al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România nr. 07/80/2007, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 429 şi 429 bis din 27 iunie 2007, secţiunea 100 "Introducere şi principii fundamentale. Abordarea cadrului conceptual": - pct. 100.1 - "Calitatea serviciilor. Este nevoie de asigurarea că toate serviciile obţinute din partea profesionistului contabil sunt executate la standardul cel mai ridicat de performanţă." + Articolul 2 În cuprinsul prezentului regulament, termenii de mai jos au următoarele semnificaţii: a) expresia audit de calitate desemnează un ansamblu de măsuri luate de Corp vizând analiza modalităţilor de organizare şi funcţionare a unui cabinet, aprecierea modului de aplicare în cadrul acestuia a fiecărei norme profesionale emise de Corp şi verificarea modului de respectare a obligaţiilor de membru. Auditul de calitate se exercită asupra cabinetului şi fiecărui profesionist contabil înscris în Tabloul Corpului. El se exercită atât la sediul principal al cabinetului, cât şi la sediile birourilor secundare, înscrise sau neînscrise în Tabloul Corpului. Auditul de calitate are drept scop asigurarea respectării de către toţi membrii Corpului a normelor profesionale stabilite de acesta pentru fiecare activitate, serviciu contabil sau categorie de lucrări efectuate de aceştia; ... b) expresia cabinet desemnează fie un cabinet individual condus de un expert contabil sau de un contabil autorizat, membru al Corpului, fie o societate de expertiză contabilă şi/sau de contabilitate, recunoscută de Corp; ... c) prin audit de calitate la un cabinet cu birouri secundare instalate pe teritoriul mai multor filiale ale Corpului se înţelege auditul efectuat atât la sediul cabinetului, cât şi la sediile biroului sau ale birourilor sale secundare; ... d) auditorii de calitate sunt experţi contabili cu experienţă formaţi şi instruiţi de Corp în domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile. ... + Capitolul II Obiective, principii şi metodologia auditului în domeniul calităţii serviciilor contabile + Articolul 3 Auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile răspunde următoarelor obiective: a) oferirea posibilităţii ca publicul să aibă o bună percepţie asupra calităţii serviciilor prestate şi armonizarea comporta mentelor profesionale ale membrilor; ... b) contribuirea la buna organizare a cabinetelor şi la perfecţionarea metodelor de lucru; ... c) aprecierea modului de aplicare a regulilor şi normelor profesionale şi de respectare a obligaţiilor de membru; ... d) dezvoltarea solidarităţii în rândul profesiei, prin favorizarea contactelor dintre colegi, apropierea şi respectul profesioniştilor faţă de organele Corpului. ... + Articolul 4 Auditul de calitate se întemeiază pe 5 principii fundamentale: a) universalitate: auditul se aplică tuturor cabinetelor definite ca atare şi tuturor serviciilor profesionale realizate de acestea: contabilitate, audit, consultanţă, expertiză etc.; ... b) confidenţialitate: nicio informaţie privind un cabinet sau un membru al acestuia nu poate fi adusă la cunoştinţă terţilor; ... c) adaptarea auditului: este corespunzător naturii misiunilor exercitate şi mărimii cabinetului; ... d) colegialitate: auditul este efectuat de către experţii contabili membri ai Corpului, anume formaţi şi instruiţi, care au calitatea de angajaţi ai Corpului; ... e) armonizare: pe cât posibil, cabinetele care execută activităţi reglementate de mai multe organisme profesionale pot face obiectul unui audit cu obiective stabilite de comun acord cu aceste organisme. ... + Articolul 5 Auditul de calitate cuprinde: a) cunoaşterea modului de organizare a cabinetului, a sistemelor şi procedurilor în vigoare în cadrul acestuia (auditul structural); ... b) aprecierea modului în care sunt aplicate normele profesionale, examinându-se prin sondaj dosarele de lucru corespunzătoare misiunilor selecţionate pentru audit (audit tehnic); ... c) îndeplinirea obligaţiilor de membru al Corpului în ceea ce priveşte educaţia, etica, plata cotizaţiilor, depunerea declaraţiilor, participarea la activităţile organizate de Corp (auditul de conformitate). ... + Articolul 6 Auditul de calitate are drept referinţă standardele profesionale emise de Corp pentru fiecare natură de serviciu profesional prestat, regulile şi normele profesionale în vigoare în momentul exercitării misiunilor şi uzanţele profesionale. + Articolul 7 Prezentul regulament se referă atât la misiunile normalizate de Corp, cât şi la misiunile cerute de anumite reglementări în vigoare. + Capitolul III Organizarea auditului de calitate + Articolul 8 Departamentul pentru urmărirea aplicării normelor profesionale şi auditului de calitate, denumit în continuare DUANPAC, are următoarele atribuţii: a) elaborează programul anual al auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile, cuprinzând listele cabinetelor prevăzute a fi auditate pe baza propunerilor formulate de filiale; ... b) urmăreşte realizarea programului privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile pe baza graficelor de eşalonare lunară a cabinetelor transmise de filiale; ... c) pregăteşte şi adaptează la condiţiile conjuncturale metodologia auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile; ... d) analizează cazurile de recuzare a auditorilor de calitate şi face propunerile care se impun; ... e) organizează testul-interviu în vederea angajării auditorilor de calitate, analizează şi controlează activitatea acestora şi propune măsuri de sancţionare, după caz; ... f) formulează dispoziţiile către filiale, cuprinzând măsurile ce trebuie luate ca urmare a auditărilor efectuate la cabinete; ... g) gestionează certificatele de atestare a auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile şi prezintă propunerile de emitere a acestora cabinetelor auditate; ... h) în cazul unor încălcări ale reglementărilor privind exercitarea profesiei, ale Codului etic naţional al profesioniştilor contabili, precum şi ale normelor profesionale emise de Corp, sesizează consiliul filialei; ... i) rezolvă problemele ivite în activitatea auditului de calitate ca urmare a investigaţiilor proprii sau a sesizărilor primite de la terţe persoane în domeniul serviciilor contabile; ... j) elaborează semestrial sinteza auditului de calitate şi o prezintă, prin directorul general executiv, preşedintelui Consiliului superior al Corpului; ... k) asigură instruirea auditorilor de calitate, organizează mese rotunde şi întâlniri de lucru în domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile; ... l) elaborează bugetul anual de costuri (retribuţii, cheltuieli de transport şi cazare) privind auditul de calitate, pe care îl prezintă spre aprobare, prin directorul general executiv, Consiliului superior al Corpului. ... + Articolul 9 Auditorii de calitate sunt angajaţi cu contract individual de muncă, făcând parte din structura DUANPAC. + Articolul 10 Activitatea de audit asupra calităţii serviciilor contabile poate fi realizată şi prin externalizare, pe bază de contracte de prestări de servicii, încheiate de DUANPAC cu persoane fizice şi juridice membre ale Corpului, în condiţii ce sunt aprobate de Biroul permanent al Consiliului superior. + Articolul 11 Auditorii de calitate au următoarele drepturi: a) să îşi exercite misiunea de audit de calitate, în mod personal, la cabinetele prevăzute în programul auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile; ... b) să îşi organizeze misiunea şi să îşi determine întinderea investigaţiilor în timpul prevăzut în prezentul regulament; ... c) să efectueze vizite la cabinete pentru efectuarea auditului de calitate, având în vedere metodologia de analiză structurală, tehnică şi de conformitate; ... d) să primească normele, ghidurile profesionale şi reglementările Corpului şi să beneficieze de instruirile profesionale organizate de acesta; ... e) să li se ramburseze cheltuielile efectuate pentru deplasări în vederea exercitării atribuţiilor. ... + Articolul 12 Auditorii de calitate au următoarele obligaţii: a) să asigure îndeplinirea misiunii auditului de calitate la cabinetele cuprinse în graficele de eşalonare lunară a programului auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile; ... b) să efectueze auditul de calitate cu respectarea normelor profesionale şi a ghidurilor profesionale emise de Corp; ... c) să întocmească dosarul de audit de calitate al cabinetului, conţinând raportul, fişa centralizatoare cu rezultatele auditului, notele de sinteză şi anexele prevăzute de ghid, precum şi eventualele observaţii ale cabinetului; ... d) să sesizeze DUANPAC şi, după caz, consiliul filialei în cazul unor încălcări ale reglementărilor privind exercitarea profesiei, ale Codului etic naţional al profesioniştilor contabili, precum şi ale normelor profesionale emise de Corp; ... e) să analizeze problemele ivite în activitatea auditului de calitate ca urmare a investigaţiilor proprii sau a sesizărilor primite de la terţe persoane în domeniul serviciilor contabile şi să prezintă propuneri către DUANPAC; ... f) să facă propuneri pentru valorificarea constatărilor (sancţiuni, recomandări etc.); ... g) să facă propuneri pentru adaptarea la condiţiile conjuncturale a metodologiei auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile. ... + Articolul 13 Auditorii de calitate au dreptul şi, în acelaşi timp, obligaţia să refuze o misiune de audit de calitate în situaţiile în care independenţa ar fi periclitată. + Capitolul IV Derularea auditului de calitate + Articolul 14 Până la data de 31 ianuarie a fiecărui an filiala transmite fiecărui membru al Corpului formularul "Raport anual privind auditul de calitate", prevăzut în anexa nr. 1 la prezentul regulament; fiecare membru al Corpului are obligaţia de a completa "Raportul anual privind auditul de calitate" şi de a-l depune la filiala de care aparţine până la data de 31 martie. Până la data de 20 aprilie a fiecărui an directorii executivi ai filialelor transmit DUANPAC: a) rapoartele anuale privind auditul de calitate, completate de toţi membrii din raza de activitate; ... b) o listă aprobată de adunarea generală, cuprinzând cabinetele pe care filiala apreciază că ar trebui să le auditeze în anul următor, cu precizarea cabinetelor care au cerut voluntar să beneficieze de un audit de calitate. ... + Articolul 15 DUANPAC elaborează programul auditului de calitate pentru anul următor, care se supune aprobării până la data de 31 mai a fiecărui an, cu indicarea modalităţii de realizare a auditului calităţii: prin control pe bază de declaraţii, prin control în teren sau mixt. + Articolul 16 Până la data de 30 iunie a fiecărui an DUANPAC trimite fiecărei filiale programul de audit al calităţii pentru anul viitor. + Articolul 17 Etapele realizării auditului de calitate sunt următoarele: a) Pregătire. Timpul necesar pentru audit este în funcţie de importanţa cabinetului şi se stabileşte numai după completarea şi analiza chestionarului pregătitor. Cabinetul ales pentru auditul de calitate este informat prin scrisoare, cu cel puţin 60 de zile înainte de data fixată pentru începerea auditului. Scrisoarea este însoţită de un chestionar care cuprinde un ansamblu de informaţii referitoare, pe de o parte, la organizarea generală a cabinetului, la misiunile pe care acesta le derulează, iar pe de altă parte, la respectarea obligaţiilor de membru. Chestionarul completat trebuie retrimis filialei, în termen de 30 de zile de la data primirii lui. Odată cu returnarea chestionarului, cabinetul poate cere să beneficieze de dispoziţiile prezentului regulament referitoare la recuzarea auditorului, caz în care auditul va fi realizat prin auditori din afara razei de activitate a filialei, prin grija DUANPAC. ... b) Modalităţi de audit. Fiecare misiune de audit de calitate cuprinde 3 faze complementare: audit structural, audit tehnic şi audit de conformitate. Auditul de calitate se efectuează conform ghidului aprobat de Consiliul superior al Corpului: ... - auditul structural constă într-un diagnostic de organizare a cabinetului în scopul aprecierii dacă modul de organizare asigură îndeplinirea de misiuni conform normelor, regulilor şi uzanţelor profesionale, emise sau recunoscute de Corp, evidenţiind lipsurile în ceea ce priveşte metodele şi procedurile existente în cabinet, existenţa logisticii şi a standardelor şi normelor profesionale specifice fiecărei misiuni, conform obiectului de activitate al cabinetului; - auditul tehnic constă în examinarea unui număr de dosare de lucru şi permite aprecierea calităţii metodelor efectiv puse în lucru de cabinet. Alegerea dosarelor se face pe baza concluziilor şi informaţiilor rezultate din auditul structural. Auditul tehnic se face prin referire la standardele profesionale emise de Corp, la normele şi regulile în vigoare, precum şi la uzanţele profesionale; - auditul de conformitate constă în verificarea modului în care cabinetul îşi îndeplineşte obligaţiile de membru cu privire la formarea şi dezvoltarea profesională, depunerea declaraţiilor anuale, plata obligaţiilor financiare, aspecte etice etc. c) Evaluarea rezultatelor şi măsuri ... 1. La sfârşitul misiunii desfăşurate pe baza ghidului de audit, auditorul completează "Fişa centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", prevăzută în anexa nr. 2 la prezentul regulament. 2. Numărul maxim de puncte calitative acordate cabinetului auditat, atât pe tota, cât şi pe domenii ale auditului, este 100. 3. Pentru stabilirea punctelor calitative pe fiecare dintre cele 3 domenii ale auditului (structural, tehnic şi de conformitate) se au în vedere rezultatele din "Fişa centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", care se evaluează astfel : - peste 95% răspunsuri corecte - 100 de puncte; - 80-95% răspunsuri corecte - 80 de puncte; - 50-79% răspunsuri corecte - 60 de puncte; - 25-49% răspunsuri corecte - 40 de puncte; - sub 25 % răspunsuri corecte - 20 de puncte. 4. La stabilirea punctelor calitative totale ce se cuvin cabinetului auditat şi, respectiv, a clasei de calitate se au în vedere următoarele ponderi pe domenii ale auditului: - auditul structural - 20%; - auditul tehnic - 50%; - auditul de conformitate - 30%. 5. În funcţie de rezultatele auditului de calitate, cabinetul auditat poate fi încadrat în una dintre următoarele clase de calitate: - clasa A: peste 95 de puncte calitative; - clasa B: 80-95 de puncte calitative; - clasa C: 50-79 de puncte calitative; - clasa D: 25-49 de puncte calitative; - clasa E: sub 25 de puncte calitative. 6. În funcţie de clasa de calitate în care a fost încadrat cabinetul, se pot lua următoarele măsuri: ┌───────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Clasa │ Măsuri │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ A │- Recomandări şi termene pentru remedierea │ │ │punctelor slabe constatate în "Fişa centralizatoare a │ │ │rezultatelor auditului de calitate" │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ B │- Recomandări şi termene pentru remedierea │ │ │deficienţelor │ │ │- Participarea la cursuri pentru însuşirea standardelor │ │ │profesionale şi/sau de etică │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ C │- Recomandări şi termene pentru remedierea │ │ │deficienţelor │ │ │- Participarea la cursuri pentru însuşirea standardelor │ │ │profesionale şi/sau de etică │ │ │- Efectuarea unui nou control în maximum 2 ani │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ D │- Recomandări şi termene pentru remedierea │ │ │deficienţelor │ │ │- Participarea la cursuri pentru însuşirea standardelor │ │ │profesionale şi/sau de etică │ │ │- Publicarea în revista Corpului │ │ │- Efectuarea unui nou control în maximum un an │ │ │- Sesizarea consiliului filialei │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ E │- Recomandări şi termene pentru remedierea │ │ │deficienţelor │ │ │- Participarea la cursuri pentru însuşirea standardelor │ │ │profesionale şi/sau de etică │ │ │- Publicarea în revista Corpului │ │ │- Instituirea unui sistem de supraveghere permanentă │ │ │- Sesizarea consiliului filialei │ └───────┴─────────────────────────────────────────────────────────┘ Cabinetele care au obţinut clasa A de calitate pot solicita DUANPAC acordarea unui atestat de calitate. Procedurile de emitere a atestatului de calitate, precum şi drepturile şi obligaţiile cabinetelor deţinătoare ale acestuia se stabilesc de Biroul permanent al Consiliului superior, în termen de 90 de zile de la aprobarea prezentului regulament. d) Raportare ... 1. La sfârşitul unei misiuni de audit de calitate, auditorii întocmesc o notă de sinteză care se trimite cabinetului auditat. Cabinetul dispune de un termen de 30 de zile pentru a prezenta, în scris, auditorilor observaţiile sale. 2. Raportul auditorului de calitate, prevăzut în anexa nr. 3 la prezentul regulament, este întocmit de auditori şi are ca anexe nota de sinteză şi eventualele observaţii ale cabinetului. Raportul scoate în evidenţă lipsurile descoperite în cursul auditului efectuat şi abaterile grave şi repetate de la reglementările profesionale. Raportul trebuie să cuprindă propuneri de clasificare a rezultatelor controlului şi măsurile de remediere a deficienţelor. 3. Raportul, "Fişa centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", nota de sinteză şi eventualele observaţii ale cabinetului se trimit la DUANPAC, în termen de 15 zile de la expirarea perioadei în care cabinetul avea posibilitatea să depună observaţii. 4. După verificarea documentelor primite, DUANPAC formulează dispoziţii către filială, inclusiv pentru valorificarea constatărilor şi aplicarea de sancţiuni, iar după aprobarea acestora le trimite preşedintelui consiliului filialei. 5. Preşedintele şi directorul executiv ai filialei pot decide în legătură cu alte modalităţi de valorificare şi comunicare a rezultatelor auditului de calitate, pe lângă cele cuprinse în dispoziţii. 6. Dosarul de audit, dispoziţiile primite de la DUANPAC, precum şi corespondenţa cu cabinetul până la remedierea deficienţelor sunt păstrate la dosarul cabinetului respectiv, existent la filială, până la data la care cabinetul va face obiectul unui nou audit de calitate. 7. În cazul unor repetări ale abaterilor constatate, preşedintele consiliului filialei va sesiza comisia de disciplină a filialei Corpului. + Capitolul V Prevederi speciale cu privire la auditul lucrărilor de expertiză contabilă + Articolul 18 Experţii contabili, în efectuarea lucrărilor de expertiză contabilă judiciară au obligaţia să respecte şi să aplice prevederile Standardului profesional nr. 35/2000, aprobat prin Hotărârea Consiliului superior al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România nr. 01/42 din 11 august 2001, cu modificările şi completările ulterioare, şi să prezinte rapoartele de expertiză, precum şi opiniile separate ale experţilor-parte, pentru a fi supuse auditului de calitate potrivit prezentului regulament. + Articolul 19 Auditorii de calitate au următoarele atribuţii: a) auditarea lucrărilor de expertiză contabilă judiciară înainte de depunerea acestora la organele care le-au solicitat; ... b) întocmirea referatelor de verificare tehnico-profesională asupra lucrărilor de expertiză contabilă aflate pe rol la comisiile de disciplină ale Corpului, la cererea acestor comisii; ... c) elaborarea documentelor de evidenţă a activităţilor desfăşurate şi raportarea. ... + Articolul 20 În îndeplinirea atribuţiilor prevăzute la art. 19 lit. a), auditorii de calitate vor proceda astfel: 1. studiază raportul de expertiză, urmărind dacă: - în elaborarea lucrării, experţii contabili autori au respectat în totalitate prevederile Standardului profesional nr. 35/2000; - obiectivele stabilite au fost tratate corespunzător, iar răspunsurile date au fost susţinute prin acte şi documente care au legătură cu cauza; - autorii lucrării nu s-au îndepărtat de ştiinţa contabilităţii, procedând la încadrări juridice ale faptelor sau la efectuarea de lucrări şi operaţiuni care presupun alte cunoştinţe decât cele contabile; - autorii lucrării au respectat prevederile Codului etic naţional al profesioniştilor contabili; 2. analizează opiniile separate ale experţilor contabili - consilieri ai părţilor, urmărind aceleaşi obiective ca în cazul raportului de expertiză; 3. verifică starea de independenţă a expertului contabil în raport cu cauza şi mandatul primit pe baza declaraţiei date pe propria răspundere şi semnate de către expertul contabil; declaraţia se apostilează de către auditorul de calitate cu menţiunea "dată în faţa noastră", prevăzută în anexa nr. 4 la prezentul regulament. + Articolul 21 Constatările şi observaţiile auditorului de calitate se vor înscrie într-un referat privind auditarea modului de respectare a normelor profesionale, prevăzut în anexa nr. 5 la prezentul regulament, document ce se tipăreşte şi se distribuie prin grija Secretariatului general al Corpului. + Articolul 22 Folosind exclusiv legea, ştiinţa contabilităţii, standardele şi normele profesionale, auditorul de calitate le solicită autorilor lucrărilor de expertiză contabilă să le revadă în funcţie de observaţiile făcute şi va proceda astfel: a) dacă nu sunt observaţii sau dacă lucrările sunt refăcute, auditorul de calitate va aplica pe prima pagină a lucrărilor analizate ştampila dreptunghiulară de auditare, prevăzută în anexa nr. 6 la prezentul regulament, va semna şi va aplica ştampila filialei; ... b) dacă lucrările nu sunt refăcute, auditorul de calitate va ataşa la lucrarea analizată referatul (exemplarul original) cuprinzând observaţiile sale pentru informare şi o înaintează organului care a solicitat-o, pentru luarea unei decizii. ... + Articolul 23 În îndeplinirea atribuţiilor prevăzute la art. 19 lit. a), auditorul de calitate colaborează cu biroul de expertiză din cadrul tribunalului judeţean şi cu organele beneficiare ale lucrărilor de expertiză efectuate de membrii Corpului. + Articolul 24 În îndeplinirea atribuţiilor prevăzute la art. 19 lit. b), auditorul de calitate colaborează cu compartimentul de etică şi cu comisia de disciplină din cadrul filialei, precum şi cu Direcţia juridică din cadrul Corpului. + Articolul 25 În îndeplinirea atribuţiilor prevăzute la art. 19 lit. c), auditorul de calitate colaborează cu celelalte compartimente operative şi administrative ale filialei, precum şi cu cele din cadrul aparatului central al Corpului. + Articolul 26 Pentru evidenţa activităţii desfăşurate pe linia expertizelor contabile auditorul de calitate ţine "Registrul de evidenţă a lucrărilor de expertiză", prevăzut în anexa nr. 7 la prezentul regulament, ce va fi tipărit prin grija Corpului. + Articolul 27 Departamentul de specialitate organizează semestrial schimburi de experienţă, analize, seminarii şi reuniuni de lucru cu toţi auditorii de calitate, la care sunt invitaţi să participe reprezentanţi ai organismelor beneficiare ale lucrărilor de expertiză contabilă. + Capitolul VI Statutul auditorilor de calitate în domeniul serviciilor contabile şi expertizelor contabile judiciare + Articolul 28 Auditorul de calitate face parte din structura DUANPAC şi este angajat de Corp la propunerea preşedintelui de filială, pe durată nedeterminată, cu contract de muncă full-time sau part-time, în funcţie de volumul lucrărilor, potrivit specificului şi condiţiilor concrete din fiecare filială. Auditorul de calitate este expert contabil cu experienţă, format şi instruit de Corp în domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile şi expertizelor contabile judiciare. + Articolul 29 Misiunea de bază a auditorului de calitate constă în verificarea modului de respectare a normelor profesionale privind exercitarea profesiei de expert contabil şi contabil autorizat, a Codului etic naţional al profesioniştilor contabili, precum şi a reglementărilor interne ale Corpului. + Articolul 30 Auditor de calitate poate fi persoana care îndeplineşte următoarele condiţii: a) este cetăţean român şi are domiciliul în România; ... b) are exerciţiul drepturilor civile; ... c) are calitatea de expert contabil şi experienţă profesională de minimum 10 ani; ... d) beneficiază de pregătire profesională desăvârşită şi face dovada pregătirii sale profesionale continue; ... e) a avut un comportament personal şi profesional ireproşabil de la înscrierea în Corp până în prezent şi corespunde cerinţelor din punctul de vedere al independenţei, al conflictului de interese şi al celorlalte aspecte etice şi deontologice; ... f) este apt din punct de vedere medical pentru exercitarea funcţiei de auditor de calitate; această condiţie se dovedeşte cu certificat medical eliberat în condiţiile legii. ... + Articolul 31 Exercitarea misiunii de auditor de calitate nu este compatibilă cu: a) activităţile care lezează demnitatea şi independenţa profesiei de expert contabil, prestigiul Corpului sau bunele moravuri; ... b) activităţile profesionale care îl pun pe auditorul de calitate în situaţii de conflict de interese; ... c) prestarea concomitentă a unor servicii sau participarea la activităţi organizate de alte organisme ori entităţi concurenţiale. ... + Articolul 32 Auditorul de calitate este subordonat din punct de vedere tehnic-profesional DUANPAC şi din punct de vedere administrativ directorului executiv al filialei. + Articolul 33 În relaţiile de subordonare tehnic-profesionale ale auditorului de calitate cu DUANPAC se includ: a) transmiterea rapoartelor de activitate lunare, semestriale şi anuale în domeniul serviciilor contabile şi al expertizei contabile judiciare; ... b) înaintarea dosarelor de audit ale cabinetelor conform programului anual al auditului de calitate; ... c) semnalarea problemelor deosebite ivite în activitatea auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile şi expertizei contabile judiciare; ... d) instruirea auditorilor de calitate pe probleme privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile şi al expertizei contabile judiciare; ... e) analizarea şi propunerea pentru decontare a cheltuielilor ocazionate de desfăşurarea auditului de calitate; ... f) comunicarea lunară către DUANPAC a programului zilnic de lucru care a fost prezentat directorului executiv al filialei, precum şi a propunerilor de programare a concediului de odihnă; ... g) evaluarea anuală a activităţii profesionale şi a conduitei auditorilor de calitate, care se prezintă conducerii Corpului. ... + Articolul 34 (1) Relaţiile de subordonare administrativă ale auditorului de calitate constau în: ... a) prezentarea de către auditorul de calitate a programului zilnic de lucru şi urmărirea modului de respectare a acestuia de către directorul executiv al filialei; învoirile în interes personal se aprobă de către directorul executiv al filialei; ... b) colaborarea cu directorii executivi la întocmirea graficelor de eşalonare lunară a cabinetelor programate pentru auditul de calitate, urmărirea execuţiei acestora, transmiterea şi primirea de la membrii Corpului a rapoartelor anuale privind auditul de calitate, verificarea îndeplinirii obligaţiilor de membru al Corpului în ceea ce priveşte formarea şi dezvoltarea profesională, achitarea cotizaţiilor şi respectarea obiectului de activitate autorizat; ... c) directorul executiv asigură auditorului de calitate condiţiile necesare activităţii (spaţiu, echipamente, consumabile şi alte materiale). ... (2) În relaţiile de subordonare administrativă ale auditorului de calitate se va proceda astfel: ... a) auditorul de calitate întocmeşte programul zilnic de lucru, în care se menţionează zilele şi/sau orele în care îşi desfăşoară activitatea la sediul filialei pentru verificarea expertizelor contabile judiciare şi, respectiv, auditul de calitate al serviciilor contabile la cabinete (cu nominalizarea cabinetelor potrivit graficului de eşalonare lunară a acestora). Programul de lucru se întocmeşte la sfârşitul fiecărei luni pentru luna următoare şi se prezintă lunar directorului executiv al filialei, precum şi DUANPAC, odată cu "Fişa de activitate" pe luna precedentă. Directorul executiv asigură informarea experţilor contabili care se prezintă pentru verificarea lucrărilor de expertiză contabilă judiciară asupra programului de lucru al auditorului de calitate şi urmăreşte respectarea acestuia; ... b) deplasarea în interes de serviciu, atât în localitatea de reşedinţă a filialei, cât şi în alte localităţi, pentru efectuarea auditului de calitate la cabinetele prevăzute în graficul de eşalonare se va efectua în baza "Ordinului de deplasare", care se aprobă de către directorul executiv. Deplasarea în interes de serviciu pentru auditarea unui cabinet se asigură în cadrul unei singure zile de lucru, fără acordarea diurnei de deplasare şi decontarea cheltuielilor de cazare. Decontarea cheltuielilor de transport în alte localităţi decât aceea de reşedinţă a filialei se face în baza documentelor emise de transportator (bilete, tichete etc.). Cheltuielile ocazionate de transportul cu autoturismul proprietate personală se decontează în limita unui consum de carburant stabilit prin norme ale Corpului. Ordinele de deplasare împreună cu documentele justificative, după caz, vor fi transmise la DUANPAC pentru analiză şi decontare a cheltuielilor ocazionate de desfăşurarea auditului de calitate, odată cu dosarul de audit de calitate; ... c) potrivit prevederilor art. 39 din Regulamentul intern al Corpului, învoirile pentru probleme de interes personal ale auditorului de calitate în timpul programului de lucru se aprobă de către directorul executiv al filialei pentru o durată de maximum 3 ore pe zi şi de cel mult 3 ori pe trimestru. Învoirile se consemnează în registrul special existent la secretariatul filialei, vizat zilnic de directorul executiv, conform art. 39 din Regulamentul intern al Corpului. O copie a registrului special al învoirilor auditorului de calitate se transmite la sfârşitul fiecărei luni Direcţiei resurse umane din cadrul aparatului central al Corpului, odată cu "Foaia colectivă de prezenţă". Învoirile ce depăşesc durata prevăzută mai sus necesită aprobarea directorului general executiv. În acest sens, auditorul de calitate va transmite cererea de învoire la DUANPAC pentru analiză şi prezentarea spre aprobare; ... d) propunerile de programare a concediului de odihnă al auditorului de calitate se transmit la DUANPAC şi se supun aprobării directorului general executiv, conform art. 49 din Regulamentul intern al Corpului. Auditorul de calitate va informa directorul executiv asupra concediului de odihnă programat, aprobat de conducerea Corpului; ... e) rechemarea auditorului de calitate din concediul de odihnă pentru nevoile de serviciu neprevăzute, care fac necesară prezenţa acestuia la sediul filialei, se face pe baza ordinului scris al directorului general executiv, la propunerea directorului executiv al filialei; ... f) în colaborare cu directorii executivi, la întocmirea graficelor de eşalonare lunară a cabinetelor programate pentru auditul de calitate se va asigura stabilirea cabinetelor ce urmează să fie cuprinse în grafic, în funcţie de informaţiile existente la filială în legătură cu natura, volumul de activitate şi de sediile membrilor Corpului. Scrisoarea de informare a cabinetului împreună cu chestionarul pregătitor, prevăzute de Regulamentul privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile, se vor întocmi şi transmite prin grija directorului executiv, care va urmări şi derularea graficului auditului de calitate; ... g) la termenul stabilit în prezentul regulament, directorul executiv al filialei va asigura transmiterea către fiecare membru al Corpului a formularelor de "Raport anual privind auditul de calitate", care după completarea de către membrii Corpului vor fi transmise la DUANPAC. Auditorul de calitate va colabora la centralizarea şi sintetizarea unor informaţii cuprinse în "Raportul anual privind auditul de calitate", referitoare la activitatea membrilor Corpului filialei; ... h) în ceea ce priveşte modul în care se achită cotizaţiile de către membrii filialei, directorul executiv va pune la dispoziţia auditorului de calitate "Declaraţiile anuale de venit" pentru consultare şi verificarea realităţii datelor raportate şi, respectiv, achitarea obligaţiilor faţă de Corp. Totodată, directorul executiv va înlesni cunoaşterea de către auditorul de calitate a modului de realizare a programului de pregătire profesională continuă de către membrii filialei; ... i) auditorul de calitate va aduce la cunoştinţă şi va sesiza consiliul filialei asupra tuturor aspectelor rezultate din auditul de calitate al cabinetelor în legătură cu nerespectarea normelor privind: depunerea declaraţiilor anuale şi a rapoartelor anuale de audit de calitate, pregătirea şi dezvoltarea profesională continuă, achitarea cotizaţiilor profesionale, exercitarea profesiei de expert contabil sau contabil autorizat fără autorizaţie eliberată de Corp; ... j) directorul executiv asigură auditorului de calitate condiţiile necesare desfăşurării activităţii, respectiv spaţiu şi birou de lucru, calculator (includerea în programul de investiţii în condiţiile în care nu există în dotare), accesul la telefon, xerox şi la serviciile de secretariat ale filialei, materiale consumabile şi cărţi tehnice, publicaţia "Monitorul Oficial al României, Partea I" şi alte publicaţii din biblioteca filialei. Totodată, se vor pune la dispoziţia auditorului de calitate hotărârile, deciziile, reglementările şi normele emise de organele de conducere ale Corpului. ... + Capitolul VII Drepturile şi obligaţiile cabinetului auditat + Articolul 35 Cabinetul programat pentru un audit de calitate este obligat să pună la dispoziţia auditorilor, la sediul său social sau/şi al biroului secundar, toate actele şi documentele necesare în vederea efectuării auditului şi să furnizeze orice explicaţie utilă. + Articolul 36 Cabinetul informat despre un audit de calitate are dreptul de a recuza auditorul desemnat. Recuzarea poate fi cerută în termen de 30 de zile de la primirea scrisorii prin care a luat cunoştinţă despre audit, prin scrisoare adresată preşedintelui consiliului filialei. Cererea este trimisă DUANPAC, care va lua măsurile ce se impun. + Articolul 37 Un cabinet nu poate fi auditat decât la expirarea unei perioade de 5 ani de la încheierea auditului precedent, de 3 ani dacă respectivul cabinet prestează servicii pentru entităţi de interes public sau la perioade mai scurte pentru a verifica modul de ducere la îndeplinire a măsurilor stabilite la controalele anterioare. + Articolul 38 Durata auditului de calitate în teren se stabileşte în funcţie de mărimea cabinetului auditat, dar nu poate fi mai mare de 20 de ore. + Capitolul VIII Auditarea cabinetelor instalate în mai multe filiale + Articolul 39 Auditul de calitate la cabinetele instalate în mai multe filiale se caracterizează prin separarea auditului structural şi a celui de conformitate, care se desfăşoară la sediul cabinetului, de auditul tehnic, realizat la nivelul birourilor secundare, pornindu-se de la sinteza auditului structural. + Capitolul IX Finanţarea + Articolul 40 Costurile auditului de calitate sunt cuprinse într-un buget separat integrat în bugetul aparatului central al Corpului. DUANPAC elaborează bugetul anual de costuri (retribuţii, cheltuieli de transport şi cazare), care este supus spre aprobare Consiliului superior al Corpului în vederea înglobării lui distincte în bugetul anual al Corpului. + Capitolul X Informarea Conferinţei naţionale + Articolul 41 DUANPAC elaborează sinteza anuală a auditului de calitate şi o prezintă, prin directorul general executiv, preşedintelui Consiliului superior al Corpului. După însuşirea acesteia de către Consiliul superior al Corpului, sinteza este încorporată în raportul anual destinat dezbaterii şi aprobării de către Conferinţa naţională ordinară. + Articolul 42 Nerespectarea de către structurile Corpului a prevederilor prezentului regulament constituie abatere disciplinară şi se sancţionează potrivit Regulamentului de organizare şi funcţionare a Corpului sau Regulamentului intern al Corpului, după caz. + Articolul 43 La data intrării în vigoare a prezentului regulament se abrogă Normele nr. 12.264/2002 privind activitatea de expertiză contabilă judiciară, aprobate prin Decizia Biroului permanent al Consiliului superior al Corpului nr. 02/90 din 12 decembrie 2002 , cu modificările şi completările ulterioare, precum şi Statutul auditorilor de calitate în domeniul serviciilor contabile şi expertizelor contabile judiciare, aprobat prin Hotărârea Consiliului superior al Corpului nr. 05/66 din 14 septembrie 2005 . + Articolul 44 În termen de 60 de zile de la aprobarea prezentului regulament se va emite un nou ghid cuprinzând îndrumările tehnice ale auditorului de calitate. + Articolul 45 Prezentul regulament intră în vigoare în termen de 90 de zile de la data aprobării de către Consiliul superior al Corpului. + Anexa 1 ──────── la regulament ────────────── RAPORT ANUAL privind auditul de calitate ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │1. Numele şi prenumele membrului (denumirea societăţii comerciale sau a │ │ cabinetului) │ │............................................................................ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2. Numărul şi data carnetului de membru şi ale autorizaţiei de funcţionare │ │Carnet ......./........ Autorizaţie......../......... │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │3. Adresa: │ │ │ │Localitatea ....... str. ..... nr. .... bloc ...... sc. ....... et. ....... │ │sector (judeţ) ................... │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ 1. Informaţii generale despre cabinet 1.1. Forma juridică de exercitare a profesiei: - societate comercială: pe acţiuni (SA) [] cu răspundere limitată (SRL) [] cu capital autohton [] cu capital străin [] cu capital mixt [] - persoană fizică autorizată: [] 1.2. Filiale (F), sucursale (S), puncte de lucru (Pl): Localitatea şi adresa Forma de organizare (F,S sau Pl) 1.3. Structura acţionariatului: ┌────┬───────────────────┬─────────────┬───────────┬───────────────────────────┐ │Nr. │Numele şi prenumele│Membru CECCAR│Funcţia în │ Procent din │ │crt.│ asociaţilor │ da *) nu │ cadrul │ capitalul social │ │ │ (acţionarilor) │ │cabinetului│ │ ├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤ │ 1. │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤ │ 2. │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤ │ 3. │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤ │ 4. │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤ │ 5. │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤ │ 6. │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤ │ 7. │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤ │ │TOTAL: │ X │ X │ 100 │ └────┴───────────────────┴─────────────┴───────────┴───────────────────────────┘ _________ *) Dacă "da", se trece una dintre iniţialele "l" (liber profesionist) sau "a" (angajat). 2. Organizarea cabinetului 2.1. Organigrama cabinetului (Prezentaţi o descriere a structurii organizatorice şi introduceţi o anexă dacă este cazul) ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... 3. Personal 3.1. Număr de personal utilizat în cursul anului a) Numărul mediu al angajaţilor conform Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare - total; ................ din care: ● economişti şi contabili ................ - din care liber profesionişti ......./........ ● juridic şi fiscal ................ ● social ................ ● informatică ................ ● cu pregătire tehnică ................ - din care liber profesionişti ......./........ b) Numărul mediu al colaboratorilor utilizaţi în cursul anului, ................ din care: ● persoane fizice ................ - din care liber profesionişti/ angajaţi ......./........ c) Există contracte individuale de muncă şi contracte de prestări de servicii? (da sau nu) ................ d) În contractele de muncă ale salariaţilor sau de prestări de servicii există clauze referitoare la: - concurenţă loială DA NU - secret profesional DA NU - independenţă DA NU ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Se prezintă în anexă un model de contract individual de muncă şi unul de │ │ prestări de servicii pentru colaboratori. │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ e) Există fişe de atribuţii şi/sau manuale de proceduri proprii? DA NU 4. Formarea profesională 4.1. A existat un program de formare profesională pe anul încheiat? DA NU 4.2. Câte ore/om au fost consacrate formării şi dezvoltării profesionale a membrilor Corpului din cadrul cabinetului? - prin acţiuni organizate în cadrul cabinetului .......... - prin acţiuni organizate în afara cabinetului .......... 4.3. Sursele de documentare în cadrul cabinetului: - cărţi tehnice şi ghiduri emise de Corp (număr) .......... - cărţi tehnice şi ghiduri existente pe piaţă (număr) .......... - legislaţie: abonamente la Monitorul Oficial al României (număr) .......... 5. Clienţi şi misiuni 5.1. Prezentaţi numărul (sau cea mai bună estimare a numărului) clienţilor cabinetului în anul încheiat, precum şi cifra de afaceri realizată (sau cea mai bună estimare a cifrei de afaceri): Număr Cifra de afaceri (lei) ───── ────────────────────── - ţinerea contabilităţii .......... ...................... - examinarea contabilităţii .......... ...................... - evaluări şi studii de fezabilitate .......... ...................... - consultanţă financiar-contabilă şi fiscală .......... ...................... - audit .......... ...................... - activitate de cenzor .......... ...................... - expertize contabile judiciare .......... ...................... - alte activităţi (să se nominalizeze pe cât posibil) .......... ...................... ────────────────────────────────────────── Total activitate realizată în anul încheiat .......... ...................... 5.2. Care sunt primii 5 clienţi în funcţie de volumul onorariilor în totalul cifrei de afaceri realizate de cabinet? ┌────┬───────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────┐ │Nr. │ │ Onorarii │ │ │crt.│ Codul intern al clientului│ (lei) │ Natura misiunii │ ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤ │ 1. │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤ │ 2. │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤ │ 3. │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤ │ 4. │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤ │ 5. │ │ │ │ └────┴───────────────────────────┴─────────────┴─────────────────────────┘ 5.3. Modalităţi de stabilire şi percepere a onorariilor: Cum se stabilesc onorariile? % din total - negociere directă, pornind de la piaţă DA / NU - negociere directă, pornind de la tariful profesional DA / NU - participări la licitaţie DA / NU Cum se percep onorariile? - la terminarea lucrărilor DA / NU - în avans până la ......% şi restul la predarea lucrărilor DA / NU - lunar DA / NU 5.4. a) Clienţi noi în anul încheiat: Natura misiunii Număr ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ b) Clienţi pierduţi în anul încheiat: Natura misiunii Număr ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ 5.5. Modalităţile de raportare faţă de client (precizaţi ce rapoarte şi la ce perioade se predau conducerii entităţii-client) Natura misiunii Raportarea făcută Termen (perioada) ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ 5.6. Asigurare: Are cabinetul o poliţă de asigurare pentru riscul profesional? DA / NU - Nr. poliţă valabilă pentru anul încheiat .......... - Suma asigurată .......... - Asigurator .......... 6. Metode de lucru 6.1. a) Ce norme profesionale sunt utilizate în cadrul cabinetului? ______________________________________________________________________ Misiunea Norma profesională folosită (Nr.) ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ b) Există în dotarea cabinetului numărul suficient de norme profesionale emise de Corp? DA / NU 6.2. Instrumente informatice: - Utilizaţi programe informatice în cabinet? DA / NU Dacă da, precizaţi pentru ce misiuni: .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... - Utilizaţi sisteme de transmitere automată a datelor? DA / NU Dacă da, precizaţi-le (internet, modem, altele). .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... 6.3. Există un sistem de control intern în cadrul cabinetului? DA / NU (Dacă da, descrieţi sumar sistemul.) .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... 6.4. Dosarele de lucru Există dosarele de lucru prevăzute în normele profesionale pentru fiecare natură de misiuni? Misiunea DA / NU _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ 6.5. Delegare şi supraveghere Cum este organizată supravegherea lucrărilor? (Descrieţi sumar procedura.) .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... 7. Colaborarea cu organismele profesionale de profil 7.1. Cabinetul este membru şi al organismelor profesionale care funcţionează prin lege: - Camera Consultanţilor Fiscali DA / NU - Camera Auditorilor Financiari DA / NU - Uniunea Naţională a Practicienilor în Insolvenţă DA / NU 7.2. Cabinetul este membru şi al următoarelor asociaţii: (denumirea exactă a asociaţiei sau organizaţiei) - - - - 7.3. Colaborarea cu filiala Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România: - aţi beneficiat de revista lunară a Corpului? DA / NU (Dacă da, număr de exemplare.) ......... - aţi participat la cursuri, seminarii şi ore de consultaţii oferite de filiala Corpului? (Dacă da, specificaţi numărul de participări şi natură.) ....................................................................... ....................................................................... ....................................................................... ....................................................................... - aţi participat la adunarea generală a membrilor filialei? DA / NU - aţi participat la vreun congres internaţional al profesiei contabile din România? DA / NU (Dacă da, precizaţi când.) ................................. 8. Certificare Subsemnatul, ...../(expert contabil, contabil autorizat sau calitatea în cadrul cabinetului)......... , certific în deplină cunoştinţă de cauză că informaţiile conţinute în acest raport reprezintă o declaraţie adevărată şi corectă despre modul în care a fost organizat şi a funcţionat cabinetul în anul expirat. Data ................ .......................................... (Numele, prenumele, semnătura şi ştampila) NOTĂ: În baza art. 14 din Regulamentul privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile, Raportul anual se trimite filialei Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România. + Anexa 2 ─────── la regulament ───────────── FISA CENTRALIZATOARE a rezultatelor auditului de calitate la cabinetul ....................... *Font 7* I. Auditul structural 1. Ati efectuat o vizita la sediul cabinetului? da []; nu []; N/A [] 2. Independenta: Ati constatat exercitarea de activitate în condiţii de incompatibilitate sau de conflicte de interese? da []; nu []; Dacă DA, se va explica în anexe. Cabinetul efectueaza misiuni pentru entităţi la care exista interese financiare, familiare sau de afaceri? da []; nu []; Care sunt serviciile pe care le presteaza cabinetul? ● Servicii contabile - nr. clienti ......; ponderea în cifra de afaceri .......% ● Servicii de audit statutar - nr. clienti ......; ponderea în cifra de afaceri .......% ● Servicii de alte tipuri de audit - nr. clienti ......; ponderea în cifra de afaceri .......% ● Servicii consultanţă financiară şi fiscala - nr. clienti ......; ponderea în cifra de afaceri .......% ● Servicii de personal-salarizare - nr. clienti ......; ponderea în cifra de afaceri .......% Ati constatat ca se consacra marea parte a activităţilor pentru o singura entitate sau un grup restrans de entităţi? da []; nu []; Cabinetul funcţionează în conformitate cu reglementarile în materie în ceea ce priveste: ● obiectul de activitate? da []; nu []; N/A [] ● actionariat? da []; nu []; N/A [] ● administrare? da []; nu []; N/A [] 3. Competenţa: Cabinetul foloseşte salariati? da []; nu []; Dacă da, cati? .......... Cabinetul foloseşte colaboratori pe bază de contracte civile? da []; nu []; Dacă da, cati? .......... Nivelul de competenţa al efectivului este în concordanta cu misiunile cabinetului? da []; nu []; Exista un program de dezvoltare profesionala continua în cadrul cabinetului? da []; nu []; Exista o evidenta a acţiunilor de formare şi dezvoltare profesionala continua la care participa efectivul cabinetului? da []; nu []; Exista o continuitate a acţiunilor de formare şi dezvoltare profesionala? da []; nu []; Se face periodic o evaluare a personalului? da []; nu []; Exista proceduri scrise cu privire la evaluarea şi promovarea personalului? da []; nu []; Salariile personalului se inscriu în piaţa? da []; nu []; Exista diferente între salariile din carnetele de muncă şi cele platite efectiv? da []; nu []; Salariile personalului se platesc în functie de onorariile încasate pentru prestatia fiecaruia dintre salariati? da []; nu []; Exista standardele profesionale emise de Corpul Expertilor Contabili şi Contabililor Autorizati din România pentru fiecare tip de serviciu profesional prestat? da []; nu []; 4. Calitatea muncii: Exista concordanta între efectivul de salariati ai cabinetului şi volumul de activitate? da []; nu []; Exista o procedură de planificare a misiunilor şi de programare a lucrărilor? da []; nu []; Asigura planificarea cabinetului respectarea termenelor legale de depunere a declaratiilor? da []; nu []; Ati constatat cazuri de delegare a demersurilor? ● de acceptare sau refuz al misiunilor da []; nu []; ● de semnare a contractelor da []; nu []; ● de semnare a rapoartelor da []; nu []; Supravegherea lucrărilor este corect efectuata? da []; nu []; Exista un sistem de control intern în cadrul cabinetului? da []; nu []; Dacă da, se va descrie în anexe. Cabinetul foloseşte lucrari ale altor profesionisti? da []; nu []; rareori []; Cabinetul întocmeşte dosarele de lucru pentru fiecare tip de misiune şi pentru fiecare client? da []; nu []; nu în toate cazurile []; În documentele interne, în contractele individuale de muncă şi în contractele de prestări de servicii exista prevederi referitoare la confidentialitate? da []; nu []; nu în toate cazurile [] Contractele cu clientii conţin clauzele şi elementele prevăzute în reglementarile Corpului? da []; nu []; nu în toate cazurile []; Exista o formă de comunicare scrisa (raport, atestare) pentru fiecare lucrare predata şi pentru fiecare client? da []; nu [] II. Auditul tehnic 1. Lucrari de tinere a contabilitatii, de elaborare şi examinare a situaţiilor financiare (respectarea standardelor profesionale nr. 21 şi 22) Exista un dosar permanent? da []; nu []; N/A [] Este acesta corect organizat? da []; nu []; N/A [] Exista contract? da []; nu []; N/A [] Este conform cu normele? da []; nu []; N/A [] Documentele din dosarul permanent permit cunoasterea clientului: ● în planul structurii umane, mai ales al conducatorilo? da []; nu []; N/A [] ● pe plan juridic şi fiscal (documente legale şi contracte plurianuale importante)? da []; nu []; N/A [] ● pe plan economic şi financiar (activitate, situaţie economica şi financiară)? da []; nu []; N/A [] ● pe planul organizarii economice şi contabile? da []; nu []; N/A [] În ceea ce priveste acceptarea şi menţinerea misiunii: ● exista un chestionar în acest sens? da []; nu []; N/A [] ● regulile de colegialitate vizavi de predecesor sunt respectate? da []; nu []; N/A [] În ceea ce priveste independenta: ● misiunea este compatibila cu regulile profesionale (normele profesionale şi de deontologie)? da []; nu []; N/A [] Exista un dosar anual al clientului? da []; nu []; N/A [] În ceea ce priveste programarea misiunilor: ● s-a stabilit un program de lucru? da []; nu []; N/A [] ● punctele sensibile sunt scoase în evidenta? da []; nu []; N/A [] Onorariile sunt la nivelul de a permite o rentabilitate normala a cabinetului? da []; nu []; N/A [] Onorariile sunt la nivelul de până la 10% din cifra de afaceri a cabinetului? da []; nu []; N/A [] Niciun element incompatibil cu secretul profesional n-a fost relevant în cadrul dosarului? da []; nu []; N/A [] Functionarea procedurilor a fost evaluata? ● existenta procedurilor privind functiunea contabila da []; nu []; N/A [] ● verificarea prin sondaj a unor dosare da []; nu []; N/A [] Urmatoarele documente figurează în dosarul inventarierii? ● situaţia recapitulativa a stocurilor şi a productiei în curs de execuţie da []; nu []; N/A [] ● situaţia facturilor de incasat da []; nu []; N/A [] ● actele de achizitie şi de cesiune de imobilizari da []; nu []; N/A [] ● contractele de împrumut da []; nu []; N/A [] Foile de lucru fac dovada ca au fost puse în lucru tehnici de control pentru a va asigura ca se respecta reglementarile contabile privind: ● capitalurile proprii da []; nu []; N/A [] ● provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli da []; nu []; N/A [] ● imprumuturile da []; nu []; N/A [] ● imobilizarile da []; nu []; N/A [] ● stocurile da []; nu []; N/A [] ● furnizorii şi conturile asimilate da []; nu []; N/A [] ● cumpararile şi cheltuielile externe da []; nu []; N/A [] ● clientii şi veniturile da []; nu []; N/A [] ● impozitele şi taxele da []; nu []; N/A [] ● fisa de personal da []; nu []; N/A [] ● conturile financiare, cheltuielile şi veniturile financiare da []; nu []; N/A [] ● operaţiunile excepţionale da []; nu []; N/A [] În foile de lucru sunt corect prezentate: ● numele clientului? da []; nu []; N/A [] ● exercitiul? da []; nu []; N/A [] ● numele colaboratorilor? da []; nu []; N/A [] ● date privind activitatea? da []; nu []; N/A [] ● referinţe? da []; nu []; N/A [] Anexele din dosarul anual au fost stabilite de profesionistul contabil? Sunt intocmite în conformitate cu reglementarile în domeniu? da []; nu []; N/A [] Existenta şi tinerea la zi a registrelor sunt menţionate în dosar? ● registrul jurnal da []; nu []; N/A [] ● cartea mare da []; nu []; N/A [] ● registrul inventar da []; nu []; N/A [] ● registrul consiliului de administratie da []; nu []; N/A [] ● registrul adunarilor generale da []; nu []; N/A [] Când inregistrarile contabile sunt efectuate de către client, este asigurata: ● existenta pieselor justificative? da []; nu []; N/A [] ● corecta înregistrare în conturi? da []; nu []; N/A [] ● inregistrarea în perioada corecta? da []; nu []; N/A [] A avut loc o analiza critica a evolutiei: ● posturilor de bilant şi contului de rezultate pentru exercitiul în curs şi cel precedent? da []; nu []; N/A [] ● ratiourilor semnificative ale dosarului clientului şi coerentei lor? da []; nu []; N/A [] ● coerentei diferitelor elemente ale conturilor anuale? da []; nu []; N/A [] ● o nota de sinteza asupra punctelor importante a fost pregatita în atenţia expertului contabil? da []; nu []; N/A [] S-a stabilit un tablou al fluxurilor de trezorerie? da []; nu []; N/A [] S-a stabilit situaţia miscarii capitalurilor proprii? da []; nu []; N/A [] S-a efectuat o analiza a riscurilor legate de continuitatea activităţii? da []; nu []; N/A [] S-a întocmit o atestare sau un raport? da []; nu []; N/A [] Este în conformitate cu ansamblul dosarului? da []; nu []; N/A [] 2. Lucrari de audit statutar (respectarea standardului profesional nr. 24) Exista o foaie de lucru care precizeaza: ● natura şi durata misiunii? da []; nu []; N/A [] ● tipul de raport care trebuie emis? da []; nu []; N/A [] ● controalele de efectuat? da []; nu []; N/A [] ● onorariile prevăzute şi modalitatile de facturare au fost prezentate clientului şi acceptate de acesta? da []; nu []; N/A [] Cabinetul poate fi considerat totalmente independent asupra acestei misiuni? da []; nu []; N/A [] Misiunea este efectuata fără vreo restrictie, indiferent de natura impusa sau nu de client? da []; nu []; N/A [] Timpul global consacrat misiunii permite realizarea tuturor obiectivelor? da []; nu []; N/A [] S-a stabilit o planificare în functie de obiectivele misiunii şi de competenţa celor care intervin? da []; nu []; N/A [] Exista o planificare precisa a interventiilor? da []; nu []; N/A [] Lucrarile de planificare sunt corect documentate în dosarul de lucru? da []; nu []; N/A [] Organizarea misiunii este de natura a permite atingerea obiectivelor acesteia? da []; nu []; N/A [] Inaintea întocmirii unui program de muncă s-a efectuat o analiza a riscurilor în vederea identificarii punctelor critice ale misiunii şi s-a tinut cont de ea în cadrul programului de muncă? da []; nu []; N/A [] S-a avut în vedere: ● cunoasterea intreprinderii? da []; nu []; N/A [] ● cunoasterea sectorului? da []; nu []; N/A [] ● riscurile inerente ale intreprinderii? da []; nu []; N/A [] ● evaluarea controlului intern? da []; nu []; N/A [] S-a stabilit un prag de semnificaţie - dacă criteriile de baza sunt în concordanta cu volumul activităţii intreprinderii? da []; nu []; N/A [] S-a modificat programul de lucru în functie de elementele noi aparute în cursul misiunii (concluzii asupra evaluării controlului intern etc.)? da [];nu[]; N/A [] Programul de muncă a fost aprobat şi parafat de un responsabil al cabinetului înainte de începerea controalelor? da []; nu []; N/A [] Programul de muncă a fost în intregime acoperit pe parcursul misiunii? da []; nu []; N/A [] Programul stabilit permite executarea în condiţii rezonabile a misiunii? da []; nu []; N/A [] Un responsabil al cabinetului a revazut şi a vizat foile de lucru considerate de importanţa pentru misiune? da []; nu []; N/A [] Aceasta supervizare s-a efectuat pe loc, la domiciliul clientului? da []; nu []; N/A [] S-a redactat o nota de sinteza generală asupra ansamblului misiunii? da []; nu []; N/A [] Supervizarea poate fi considerata reala şi este ea adaptata misiunii? da []; nu []; N/A [] Raportul emis este conform misiunii şi normelor de raport? da []; nu []; N/A [] Raportul reflecta concluziile inscrise în sinteza misiunii? da []; nu []; N/A [] Raportul menţionează clar: ● limitele în interventia cabinetului? da []; nu []; N/A [] ● aplicarea principiilor contabile? da []; nu []; N/A [] ● impactul asupra situaţiei financiare al modificarilor de metode contabile? da []; nu []; N/A [] După cum este redactat, raportul: ● respecta normele de raportare (fond şi forma)? da []; nu []; N/A [] ● este suficient de clar pentru un cititor care nu are cunoştinţe (particulare) despre intreprinderea clientului? da []; nu []; N/A [] ● poate fi remis fără a expune cabinetul la riscuri importante? da []; nu []; N/A [] Situaţiile financiare care fac obiectul unui raport sunt clar identificate sau anexate acestuia în asa fel încât pot fi disociate de opinia care a fost emisa de cabinet? da []; nu []; N/A [] Independent de raportul de audit, misiunea a facut obiectul unui/unor raport/rapoarte intermediar/intermediare care se referă mai ales la calitatea organizarii şi funcţionarii sistemelor şi procedurilor de control intern? da []; nu []; N/A [] Rapoartele sunt adaptate şi redactate în mod judicios? da []; nu []; N/A [] Rapoartele emise de cabinet sunt remise clientului în proiect şi discutate cu acesta inaintea definitivarii? da []; nu []; N/A [] Exista un sistem care să permită verificarea dacă dosarul este complet şi bine întocmit (chestionarul de sfârşit de misiune spre exemplu)? da []; nu []; N/A [] Se tine un registru al timpilor realizati de diversii profesionisti participanti la misiune pentru a fi comparati cu bugetul alocat? da []; nu []; N/A [] Diferentele mai semnificative dintre timpii prevăzuţi în buget şi cei realizati au fost explicate? da []; nu []; N/A [] S-a procedat la efectuarea unei aprecieri individuale a performantelor diversilor profesionisti? da []; nu []; N/A [] Foile de lucru permit asigurarea ca urmatoarele obiective sunt respectate: Imobilizari Exhaustivitatea ● toate imobilizarile intrate şi iesite sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] ● toate amortismentele sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] ● toate veniturile sau cheltuielile sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] Realitatea ● imobilizarile înregistrate exista şi apartin intreprinderii? da []; nu []; N/A [] ● nicio cheltuiala curenta nu este trecuta pe imobilizari? da []; nu []; N/A [] ● restrictiile de proprietate sunt înregistrate (ipoteci, gajuri etc.)? da []; nu []; N/A [] Evaluarea corecta ● inregistrarea imobilizarilor s-a efectuat la costul corect? da []; nu []; N/A [] ● amortismentele sunt calculate conform principiilor general admise? da []; nu []; N/A [] Perioada corecta ● inregistrarea în contabilitate se efectueaza atunci când fenomenul economic se produce? da []; nu []; N/A [] Inregistrarea corecta ● intrarile şi iesirile sunt corect înregistrate? da []; nu []; N/A [] ● operaţiunile diverse sunt justificate şi autorizate? da []; nu []; N/A [] Stocuri şi productie în curs Exhaustivitatea ● toate stocurile sunt inventariate? da []; nu []; N/A [] ● toate stocurile inventariate sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] ● toate miscarile de stocuri sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] Realitatea ● stocurile contabilizate exista şi apartin intreprinderii? da []; nu []; N/A [] Evaluarea corecta ● costul stocurilor a fost corect stabilit? da []; nu []; N/A [] ● stocurile supuse deprecierii sunt corect identificate? da []; nu []; N/A [] ● provizioanele pentru deprecierea stocurilor sunt corect calculate şi contabilizate? da []; nu []; N/A [] Perioada corecta ● inregistrarea stocurilor s-a efectuat la aceeasi data ca şi inregistrarile de la cumparari-vanzari, darea în productie da []; nu []; N/A [] Imputarea (inregistrarea) corecta ● stocurile inventariate sunt înregistrate în conturile corespunzătoare? da []; nu []; N/A [] ● listele de inventar sunt corect totalizate? da []; nu []; N/A [] ● suma stocurilor din bilant corespunde cu inventarul? da []; nu []; N/A [] ● operaţiile diverse sunt corect justificate şi autorizate? da []; nu []; N/A [] Ciclul de cumparari/furnizori Exhaustivitatea ● toate marfurile primite sunt receptionate şi facturate? da []; nu []; N/A [] ● scaderile (stornarile) s-au efectuat pentru toate marfurile returnate şi pentru litigiile cu furnizorii? da []; nu []; N/A [] ● toate facturile primite (şi anularile) sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] Realitatea ● toate facturile primite corespund cu marfurile efectiv primite? da []; nu []; N/A [] ● toate scaderile (anularile) primite corespund cu retururile efective? da []; nu []; N/A [] Evaluarea corecta ● facturile sunt primite cu preturile corecte şi au fost corect evaluate? da []; nu []; N/A [] ● devizele au fost corect convertite? da []; nu []; N/A [] Perioada corecta ● facturile sunt contabilizate sau provizionate în perioada în care marfurile au fost primite? da []; nu []; N/A [] ● scaderile (anularile) sunt contabilizate îndată ce sunt cunoscuti factorii care le justifica? da []; nu []; N/A [] Imputarea (inregistrarea) corecta ● facturile şi anularile sunt înregistrate în conturile corespunzătoare (furnizori, cheltuieli, TVA)? da []; nu []; N/A [] ● operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate? da []; nu []; N/A [] ● jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate? da []; nu []; N/A [] Ciclul de vanzari/clienti Exhaustivitatea ● toate marfurile expediate sunt facturate? da []; nu []; N/A [] ● facturile sunt emise pentru toate marfurile returnate de clienti? da []; nu []; N/A [] ● toate facturile (anularile) sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] Realitatea ● toate facturile emise corespund marfurilor expediate? da []; nu []; N/A [] ● toate anularile de facturi corespund cu returnarile efective? da []; nu []; N/A [] Evaluarea corecta ● facturile (anularile) sunt emise cu preţuri corecte şi sunt corect calculate? da []; nu []; N/A [] ● facturile a caror plata este indoielnica sunt rapid identificate? da []; nu []; N/A [] ● destinatarul facturilor şi cel al marfurilor este acelasi? da []; nu []; N/A [] Perioada corecta ● facturile sunt contabilizate în perioada livrarilor? da []; nu []; N/A [] ● anularile sunt contabilizate îndată ce faptele care le justifica sunt cunoscute? da []; nu []; N/A [] Imputarea (inregistrarea) corecta ● facturile şi anularile sunt înregistrate în conturile corespunzătoare? da []; nu []; N/A [] ● operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate? da []; nu []; N/A [] ● jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate? da []; nu []; N/A [] Trezorerie/finanţare Încasări Exhaustivitate ● toate sumele datorate intreprinderii au fost încasate? da []; nu []; N/A [] ● toate sumele încasate sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] ● diferentele încasate au fost corect înregistrate? da []; nu []; N/A [] Realitatea ● toate descarcarile clientilor sau debitorilor corespund incasarilor efective? da []; nu []; N/A [] ● toate efectele sunt efectiv încasate sau remise la încasare? da []; nu []; N/A [] Evaluarea corecta ● încasările sunt contabilizate pentru suma reala? da []; nu []; N/A [] ● efectele remise la încasare au fost corect contabilizate? da []; nu []; N/A [] Perioada corecta ● încasările sunt înregistrate în perioada în care au fost efectiv primite? da []; nu []; N/A [] Imputarea (inregistrarea) corecta ● încasările sunt înregistrate în conturile corespunzătoare (clienti, bănci, casa etc.)? da []; nu []; N/A [] ● operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate? da []; nu []; N/A [] ● jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate? da []; nu []; N/A [] Plati furnizori Exhaustivitatea ● toate plăţile efectuate sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] ● retinerile sunt contabilizate la fiecare plata? da []; nu []; N/A [] ● diferentele de plată sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] Realitatea ● toate plăţile înregistrate corespund unor documente justificative? da []; nu []; N/A [] ● documentele care reflecta obligaţii nu sunt platite decat o dată? da []; nu []; N/A [] Evaluarea corecta ● plăţile sunt înregistrate pentru suma reala? da []; nu []; N/A [] ● avansurile sunt deduse din plati? da []; nu []; N/A [] Perioada corecta ● plăţile sunt înregistrate în perioada în care au fost efectiv facute? da []; nu []; N/A [] ● scadentele raportate sunt înregistrate în momentul în care au fost cunoscute? da []; nu []; N/A [] Imputarea (inregistrarea) corecta ● plăţile sunt înregistrate în conturile corespunzătoare (furnizori, bănci, casa etc.)? da []; nu []; N/A [] ● operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate? da []; nu []; N/A [] ● jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate? da []; nu []; N/A [] Plati personal Exhaustivitatea ● toate sumele platite (prime etc.) sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] ● toate statele sunt contabilizate? da []; nu []; N/A [] Realitatea ● numai salariaţii reali ai intreprinderii primesc o remuneratie? da []; nu []; N/A [] ● remuneratia sefului de intreprindere nu este excesiva? da []; nu []; N/A [] ● salariile sunt corect înregistrate? da []; nu []; N/A [] Evaluarea corecta ● salariile şi asimilatele sunt corect evaluate? da []; nu []; N/A [] Perioada corecta ● salariile şi asimilatele sunt înregistrate în perioada corespunzătoare prestatiei reale a serviciului? da []; nu []; N/A [] Imputarea (inregistrarea) corecta ● salariile şi asimilatele s-au înregistrat în conturile corespunzătoare? da []; nu []; N/A [] ● operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate? da []; nu []; N/A [] ● jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate? da []; nu []; N/A [] Grup şi asociaţi Foile de lucru permit constatarea ca operaţiunile inscrise în conturile de grup şi asociaţi: ● cuprind toate miscarile care le privesc şi doar pe acestea? da []; nu []; N/A [] ● sunt evaluate corect? da []; nu []; N/A [] ● sunt înregistrate în conturile corespunzătoare? da []; nu []; N/A [] ● au facut obiectul autorizarii necesare? da []; nu []; N/A [] Casa Foile de lucru permit asigurarea ca: ● pozitiile conturilor de casa corespund realitatii? da []; nu []; N/A [] ● operaţiunile se sprijina pe documente de trezorerie şi ca acestea sunt corecte şi contabilizate? da []; nu []; N/A [] ● constrangerile legale privind încasările şi plăţile sunt respectate? da []; nu []; N/A [] Bănci, cecuri, valori de incasat Foile de lucru permit constatarea ca: ● pozitiile conturilor de trezorerie corespund realitatii? da []; nu []; N/A [] ● operaţiile se sprijina pe documente de trezorerie şi ca acestea sunt corect contabilizate? da []; nu []; N/A [] Cheltuieli şi venituri financiare Foile de lucru permit asigurarea ca cheltuielile şi veniturile care figurează în conturi: ● sunt evaluate în mod corect? da []; nu []; N/A [] ● cuprind numai cheltuielile şi veniturile aferente exercitiului incheiat? da []; nu []; N/A [] ● sunt înregistrate şi imputate în maniera corespunzătoare? da []; nu []; N/A [] Operaţiuni excepţionale Foile de lucru permit asigurarea ca conturile 67 şi 77: ● cuprind toate datoriile şi toate rezultatele operaţiunilor excepţionale şi doar pe acestea? da []; nu []; N/A [] ● ca veniturile şi cheltuielile sunt corect evaluate şi înregistrate? da []; nu []; N/A [] 3. Respectarea standardelor profesionale privind misiuni speciale: aporturi la capital, fuziuni sau divizari, consultanţă fiscala Sunt respectate normele de comportament profesional prevăzute în standardele profesionale? ● independenta da []; nu []; N/A [] ● competenţa da []; nu []; N/A [] ● calitatea lucrărilor da []; nu []; N/A [] ● confidentialitate da []; nu []; N/A [] ● respectarea standardelor profesionale da []; nu []; N/A [] Sunt respectate normele de lucru prevăzute în standardele profesionale? ● programarea lucrărilor da []; nu []; N/A [] ● delegarea şi supravegherea da []; nu []; N/A [] ● utilizarea lucrărilor altor profesionisti da []; nu []; N/A [] ● documentarea lucrărilor da []; nu []; N/A [] Sunt respectate normele de raportare prevăzute în standardele profesionale? da []; nu []; N/A [] III. Auditul de conformitate În legătură cu declaratiile anuale ale cabinetului: ● au fost depuse declaratiile de membru pe ultimii 3 ani? da []; nu []; N/A [] ● au fost completate corect? da []; nu []; N/A [] În legătură cu dezvoltarea profesionala continua: ● s-a participat la actiunile organizate de Corp? da []; nu []; N/A [] ● s-au respectat cele 40 de ore de educatie în ultimii 2 ani? da []; nu []; N/A [] Cabinetul a fost reprezentat la adunările generale în ultimii 3 ani? da []; nu []; N/A [] Au fost platite cotizatiile pe ultimii 3 ani? ● fixe da []; nu []; N/A [] ● variabile da []; nu []; N/A [] + Anexa 3 ─────── la regulament ───────────── RAPORTUL AUDITORULUI DE CALITATE - model - I. Cabinetul auditat Numele şi prenumele (denumirea sociala) ................................................................... II. Timpul afectat auditului - în teren: de la data ....... la data ....... nr. zile ..... - la sediul filialei: de la data ....... la data ....... nr. zile ..... III. Constatarile auditului de calitate Auditul structural 1. 2. 3. ● ● ● Cabinetul are un numar de ..... salariati. Auditul tehnic Natura serviciului prestat Numar clienti Numar dosare verificate ........................... ................ ....................... ........................... ................ ....................... Constatari: 1. 2. 3. ● ● ● Auditul de conformitate 1. 2. 3. ● ● ● IV. Evaluare Pe baza fisei centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate a rezultat un numar de .......... puncte calitative determinate astfel: Puncte calitative % Total puncte Auditul structural ................. 20 .................. Auditul tehnic ................. 50 .................. Auditul de conformitate ................. 30 .................. Total __________________________________________________________________ Propunem incadrarea cabinetului în clasa ... de calitate. Data Semnatura + Anexa 4 ─────── la regulament ───────────── DECLARATIE Subsemnatul ................................................................, expert contabil cu numărul matricol ........../........../.................., în legătură cu cauza ce face obiectul Dosarului nr. .............. /............ al ..........................................................., declar urmatoarele: a) nu ma aflu în niciuna dintre situaţiile de incompatibilitate sau conflict de interese prevăzute de art. 12 alin. (1) şi (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activităţii de expertiza contabila şi a contabililor autorizati, republicată, şi de art. 8 din Hotărârea Conferintei naţionale a Corpului Expertilor Contabili şi Contabililor Autorizati din România nr. 53/2005 emise în baza art. 20 lit. d) din Ordonanţa Guvernului nr. 65/1994 , republicată. ... b) faţă de prevederile reglementarilor sus-menţionate ma aflu în urmatoarele situaţii: ... - ........................................................................ - ........................................................................ - ........................................................................ - ........................................................................ - ........................................................................ Prezenta declaratie este data pe propria raspundere, fiind conforma cu realitatea, având în vedere prevederile legii privind falsul în inscrisuri şi declaratii. Data Semnatura ........... ................... + Anexa 5 ─────── la regulament ───────────── C. E.C.C.A.R. Filiala .......................... Dosar nr.: Beneficiar: Termen: Nr. înregistrare: REFERAT privind auditarea modului de respectare a normelor profesionale ______________________________________________________________________ I. Data primirii: __________________________________________________________________________ II. Experti contabili: Numele şi prenumele Calitatea 1. ────────────────────────────────────────────── 2. ────────────────────────────────────────────── 3. ────────────────────────────────────────────── 4. ────────────────────────────────────────────── 5. ────────────────────────────────────────────── 6. ────────────────────────────────────────────── 7. ────────────────────────────────────────────── ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── III. Observatii cu privire la: a) Concordanta dintre obiective, constatari şi concluzii ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── b) Respectarea Standardului profesional nr. 35/2000 ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── c) Respectarea Codului etic naţional al profesionistilor contabili ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── d) Alte observatii ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Auditor de calitate, ........................ (Semnatura) Stampila + Anexa 6 ─────── la regulament ──────────── C. E.C.C.A.R. ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ CORPUL EXPERTILOR CONTABILI │ │ ŞI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMÂNIA │ │ │ │ - Filiala ........................ - │ │ │ │ Auditat indeplinirea Standardului profesional nr. 35/2000 │ │ │ │ Dosar nr. .........../......... al ............ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────-┘ Auditor de calitate Numele ..................... Prenumele .................. L.S. + Anexa 7 ─────── la regulament ────────────── REGISTRUL de evidenta a lucrărilor de expertiza Nr. crt. Dosar Experţi contabili, numele şi prenumele Termen Data intrării Data ieşirii Observaţii Nr. şi data Organul beneficiar ____________
Preluat: 2026-09-24T15:00:55.146581+00:00 · SHA256: 3f324ed8d3b0913c64621b0b369aa46f28aecede9e04ff62798f307e171d620a