Legislație națională
ORDIN · 5 · 2008
ORDIN nr. 5 din 5 august 2008 pentru modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 6/2007 privind situaţiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială
Ce s-a schimbat? Citește cele două versiuni, una lângă alta.
Banca Na?ională a României · ID sursă 96498
EliminatAdăugatIdentic
Surse, proveniență și limitele comparației
Sunt extrase articolele marcate în HTML-ul oficial, inclusiv notele din interiorul lor. Meniurile și comenzile paginii sunt omise; spațiile sunt normalizate pentru afișare. Preambulul și titlurile din afara articolelor nu sunt incluse. Aliniere după numărul articolului; renumerotările nu sunt interpretate juridic. Diferențele sunt calculate la nivel de cuvânt. Fișierele originale nu sunt modificate.
Textul formei disponibile
ORDIN nr. 5 din 5 august 2008 pentru modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 6/2007 privind situaţiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială EMITENT BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI Publicat în
MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 12 august 2008 Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007 , în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 , aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007 , şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României, Banca Naţională a României emite următorul ordin:
+
Articolul 1 Modelele situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute în anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 389 din 8 iunie 2007, se modifică şi se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
+
Articolul 2 Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 30 iunie 2008. Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României, Mugur Constantin Isărescu Bucureşti, 5 august 2008. Nr. 5.
+
Anexa MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI la anexa "Modelele situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora" la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007
+
Articolul I Punctul I "Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP" se modifică şi se completează după cum urmează: 1. La punctul 6, după alineatul (2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4), cu următorul cuprins: "(3) Administraţiile locale trebuie incluse în cadrul sectorului administraţiilor centrale. (4) Sectorul retail cuprinde toate persoanele fizice, precum şi entităţile mici şi mijlocii [astfel cum sunt acestea definite la art. 2 alin. (1) pct. 11 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu completările ulterioare] care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (2) lit. c) şi d) din acelaşi regulament." ... 2. Punctul 7 "Precizări privind anumite elemente din situaţiile financiare consolidate FINREP" se modifică şi va avea următorul cuprins: "a) Casa şi disponibilităţi la bănci centrale (FIN1) Instrumentele financiare prezentate în cadrul acestui element de activ trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii: - să aibă drept contrapartidă o bancă centrală; - să respecte definiţia numerarului şi echivalentelor de numerar prevăzută de IAS 7. Echivalentele de numerar reprezintă investiţii lichide, pe termen scurt, care pot fi convertite cu uşurinţă în numerar şi care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii. În consecinţă, orice instrument financiar care îndeplineşte ambele condiţii va fi inclus în cadrul elementului «Casa şi disponibilităţi la bănci centrale», ceea ce nu înseamnă că toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală vor fi incluse în cadrul acestui element. În practică se presupune că, în general, toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală îndeplinesc ambele condiţii. b) Investiţii în filiale contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă (FIN1 şi FIN2) ... Investiţiile în filiale nu se contabilizează prin metoda punerii în echivalenţă, ci utilizând perimetrul de consolidare prevăzut de IAS 27. Cu toate acestea, având în vedere prevederile pct. 3 pot exista filiale ale instituţiei de credit raportoare excluse din perimetrul de consolidare al situaţiilor financiare consolidate FINREP (de exemplu, societăţile de asigurări şi societăţile nefinanciare). Ca urmare, pentru aceste filiale instituţiile de credit vor trebui să aplice metoda punerii în echivalenţă. c) Alte active (FIN1) ... Drepturile de rambursare de către o terţă parte a unei părţi din cheltuielile necesare decontării de către instituţiile de credit a obligaţiilor incluse într-un plan de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul elementului «Alte active». d) Depozite de la bănci centrale (FIN1) ... În situaţiile financiare consolidate FINREP toate soldurile (debitoare sau creditoare) aferente operaţiunilor cu bănci centrale sunt, în general, prezentate separat de alte categorii de active financiare, criteriul contrapartidei fiind mai relevant decât criteriul evaluării pentru această categorie de informaţii. În consecinţă, elementul "Depozite de la bănci centrale" trebuie să includă toate depozitele de la bănci centrale, indiferent de regula de evaluare aplicată acestora. Alte tipuri de datorii financiare faţă de bănci centrale (de exemplu, instrumentele financiare derivate) trebuie prezentate în cadrul altor elemente relevante de datorii. e) Depozite ale instituţiilor de credit (FIN1) ... Depozitele instituţiilor de credit acoperă toate finanţările primite de la un agent-contrapartidă care este instituţie de credit în cursul normal al activităţii bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât cele ale instituţiilor de credit, cuprind datorii faţă de toţi ceilalţi agenţi-contrapartidă, cum ar fi alte instituţii financiare, societăţi sau retail. f) Provizioane (FIN1) ... În conformitate cu prevederile IAS 1.75 (d) şi IAS 19.125, obligaţiile aferente planurilor de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul subelementului «Provizioane - pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după pensionare». g) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (FIN1) ... Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanţul consolidat, la capitaluri proprii şi interese minoritare, ca subpost al postului «Alte capitaluri proprii». Toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) şi (b), IAS 32.AG 27 (a), precum şi componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca şi componentă de capitaluri proprii a instrumentelor financiare. h) Acţiuni proprii (FIN1) ... În categoria acţiunilor proprii se includ toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32.33 şi care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt prezentate la AG13 din IAS 32. i) Rezultatul anului curent (FIN1) ... Acest element de capitaluri proprii se referă exclusiv la profitul sau pierderea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă. Pentru a asigura conformitatea cu prevederile IAS 27.33 (potrivit cărora profitul sau pierderea atribuibilă intereselor minoritare trebuie prezentată în bilanţ separat de partea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă), precum şi cu structura bilanţului prezentată la IAS1.IG 4, partea din profitul sau pierderea anului curent atribuibilă intereselor minoritare trebuie inclusă, în cadrul FIN 1.3, la elementul «Interese minoritare» şi, respectiv, la subelementul «Interese minoritare - alte elemente». j) Instrumente financiare derivate (FIN1) ... Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 şi AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile de contractul-gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul-gazdă şi, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanţ în funcţie de natura instrumentului financiar derivat. Totuşi, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere, conform opţiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere. Instrumentele financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deţinute pentru tranzacţionare. Acest principiu se va aplica chiar şi în cazul instrumentelor financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil. k) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii incluse în categoria «Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost (FIN2)» ... Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul «Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate)». l) Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte (FIN2) ... Acest element trebuie să includă doar câştigurile sau pierderile rezultate din reevaluarea activelor imobilizate (sau a activelor şi datoriilor incluse în grupuri destinate cedării), clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte, care trebuie prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea contabilă şi valoarea justă, mai puţin costurile de vânzare, precum şi câştigurile sau pierderile rezultate din cedarea unor astfel de active. Alte câştiguri sau pierderi generate de aceste active trebuie prezentate, după natură, în cadrul contului de profit şi pierdere consolidat. m) Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active depreciate (FIN7) ... Activele sunt considerate neperformante atunci când fie a fost declanşată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă măsură similară de protecţie faţă de creditori), fie debitorul înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligaţiile pe care acesta le are faţă de grupul bancar. Instituţiile de credit sunt obligate să prezinte provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare. În conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual. Pentru completarea coloanei 1 din cadrul situaţiei financiare consolidate FIN7 se vor avea în vedere prevederile IFRS 7.37 (b), respectiv va fi prezentată valoarea contabilă brută doar a acelor active financiare depreciate la nivel individual."
+
Articolul II La punctul II "Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP", la litera A "Informaţii de bază", tabelele "FIN1 - Bilanţul consolidat" şi "FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat" se modifică şi vor avea următorul cuprins: "DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ........ DATA RAPORTĂRII: ............. FIN1 - BILANŢUL CONSOLIDAT - RON - FIN1.1 Active
Referinţe
Valoare
conta-
bilă
1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale
2. Active financiare deţinute pentru tranzacţionare
2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru
tranzacţionare
2.2. Instrumente de capitaluri proprii
2.2.1. Instrumente cotate
2.2.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate
fi determinată
2.2.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
2.3. Instrumente de datorie
2.3.1. Administraţii centrale
2.3.2. Instituţii de credit
2.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
2.3.4. Societăţi
2.3.5. Retail
2.4. Credite şi avansuri
2.4.1. Administraţii centrale
2.4.2. Instituţii de credit
2.4.3. Instituţii, altele decât cele de credit
2.4.4. Societăţi
2.4.5. Retail
CP
IFRS 7.8 (a)(îi); IAS 39.9
IAS 39.9
IAS 32.11
IAS 39.9
IAS 39.9
3. Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul de
profit şi pierdere
3.1. Instrumente de capitaluri proprii
3.1.1. Instrumente cotate
3.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi
determinată
3.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9
IAS 32.11
3.2. Instrumente de datorie
3.2.1. Administraţii centrale
3.2.2. Instituţii de credit
3.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
IAS 39.9
3.2.4. Societăţi
3.2.5. Retail
3.3. Credite şi avansuri
3.3.1. Administraţii centrale
3.3.2. Instituţii de credit
3.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
3.3.4. Societăţi
3.3.5. Retail
IAS 39.9
4. Active financiare disponibile pentru vânzare
4.1. Instrumente de capitaluri proprii
4.1.1. Instrumente cotate
4.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi
determinată
4.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
4.2. Instrumente de datorie
4.2.1. Administraţii centrale
4.2.2. Instituţii de credit
4.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
4.2.4. Societăţi
4.2.5. Retail
4.3. Credite şi avansuri
4.3.1. Administraţii centrale
4.3.2. Instituţii de credit
4.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
4.3.4. Societăţi
4.3.5. Retail
IFRS 7.8 (d); IAS 39.9
IAS 32.11
IAS 39.9
IAS 39.9
5. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
5.1. Instrumente de datorie
5.1.1. Administraţii centrale
5.1.2. Instituţii de credit
5.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
5.1.4. Societăţi
5.1.5. Retail
5.2. Credite şi avansuri
5.2.1. Administraţii centrale
5.2.2. Instituţii de credit
5.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
5.2.4. Societăţi
5.2.5. Retail
IFRS 7.8 (c); IAS 39.9
IAS 39 AG26
IAS 39.9
6. Investiţii păstrate până la scadenţă
6.1. Instrumente de datorie
6.1.1. Administraţii centrale
6.1.2. Instituţii de credit
6.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
6.1.4. Societăţi
6.1.5. Retail
6.2. Credite şi avansuri
6.2.1. Administraţii centrale
6.2.2. Instituţii de credit
6.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
6.2.4. Societăţi
6.2.5. Retail
IFRS 7.8 (b); IAS 39.9
IAS 39 AG26
IAS 39 AG26
7. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
7.1. Acoperirea valorii juste
7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
7.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din
străinătate
7.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a
dobânzii
7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de
rată a dobânzii
IFRS 7.22 (b);IAS 39.9
IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (a)
IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (b)
IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c)
IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31
IAS 39 IG F6 1-3
8. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul
acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
IAS 39.89A (a)
9. Imobilizări corporale
9.1. Imobilizări corporale
9.2. Investiţii imobiliare
CP
IAS 1.68 (a)
IAS 1.68 (b)
10. Imobilizări necorporale
10.1. Fond comercial
10.2. Alte imobilizări necorporale
IAS 1.68 (c)
IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a)
IAS 38.8
11. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în
participaţie (contabilizate prin metoda punerii în
echivalenţă - inclusiv fondul comercial)
IAS 1.68 (e)
IFRS 3.51
12. Creanţe privind impozitele
12.1. Creanţe privind impozitul curent
12.2. Creanţe privind impozitul amânat
IAS 1.68 (m-n)
IAS 1.68 (m)
IAS 1.68 (n)
13. Alte active
IAS 1.74; IAS 1.69
14. Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate
ca deţinute pentru vânzare
IAS 1.68A (a); IFRS 5.38
15. Total active
- RON - FIN1.2. Datorii
Referinţe
Valoare
conta-
bilă
1. Depozite de la bănci centrale
CP
2. Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare
2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru
tranzacţionare
2.2. Poziţii scurte
2.3. Depozite ale instituţiilor de credit
2.4. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit)
2.5. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni cu intenţie
de răscumpărare pe termen scurt)
2.6. Alte datorii financiare
IFRS 7.8 (e)(îi); IAS 39.9;
IAS 39 AG 14-15
IAS 39 AG 15(a)
IAS 39 AG 15(b)
CP
CP
IAS 39 AG 15(c)
CP
3. Datorii financiare clasificate la valoarea justă prin contul de
profit şi pierdere
3.1. Depozite ale instituţiilor de credit
3.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit)
3.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni)
3.4. Datorii subordonate
3.5. Alte datorii financiare
IFRS 7.8 (e)(i); IAS 39.9
CP
CP
CP
CP
CP
4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
4.1. Depozite ale instituţiilor de credit
4.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit)
4.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni)
4.4. Datorii subordonate
4.5. Alte datorii financiare
IFRS 7.8 (f)
CP
CP
CP
CP
CP
5. Datorii financiare asociate activelor financiare transferate
IFRS 7.13 (d); IAS 39.31;
IAS 39.47 (b)
6. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
6.1. Acoperirea valorii juste
6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din
străinătate
6.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a
dobânzii
6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de
rată a dobânzii
IFRS 7.22 (b); IAS 39.9
IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (a)
IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (b)
IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c)
IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31
IAS 39 IG F6 1-3
7. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul
acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
IAS 39.89A (b)
8. Provizioane
8.1. Restructurare
8.2. Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind
impozitele
8.3. Pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după
pensionare
8.4. Angajamente de creditare şi garanţii
8.5. Contracte oneroase
8.6. Alte provizioane
IAS 1.68 (k)
IAS 37.72
IAS 37.84 (a); IAS 37
anexa C - ex.6; 10
IAS 1.75 (d); IAS 19.125
IAS 37 anexa C - ex.9
IAS 37.66; IAS 37
anexa C - ex.8
CP
9. Datorii privind impozitele
9.1. Datorii privind impozitul curent
9.2. Datorii privind impozitul amânat
IAS 1.68 (m-n)
IAS 1.68 (m)
IAS 1.68 (n)
10. Alte datorii
IAS 1.74; IAS 1.69
11. Capital social rambursabil la cerere (ex. în cazul
organizaţiilor cooperatiste de credit sau al existenţei unor
clauze speciale privind capitalul)
IAS 32 IE 33; IFRIC 2
12. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate ca
deţinute pentru vânzare
IAS 1.68A (b); IFRS 5.38
13. Total datorii
- RON - FIN1.3. Capitaluri proprii
Referinţe
Valoare
conta-
bilă
1. Capital social
1.1. Capital vărsat
1.2. Capital subscris nevărsat
IAS 1.68 (p)
IAS 1.75 (e)
IAS 1.75 (e)
2. Prime de capital
IAS 1.75 (e)
3. Alte capitaluri proprii
3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare
compuse
3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii
CP
IAS 32.28;IAS 32 AG 27 (a)
IFRS 2.10; IAS 32.22
4. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente:
4.1. imobilizărilor corporale
4.2. imobilizărilor necorporale
4.3. acoperirii investiţiei nete într-o entitate din străinătate
(partea eficace)
4.4. conversiei valutare
4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace)
4.6. activelor financiare disponibile pentru vânzare
4.7. activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării,
clasificate ca deţinute pentru vânzare
4.8. altor elemente
CP
IAS 16.39-40
IAS 38.85-86
IAS 39.102 (a)
IAS 21.52 (b)
IFRS 7.23(c);IAS 39.95-96
IAS 39.55 (b)
IFRS 5.18-19;IFRS 5.38
5. Rezerve (inclusiv rezultatul reportat)
IAS 1.75 (e); IAS 1.68 (p)
6. «Acţiuni proprii»
IAS 32.33-34
7. Rezultatul anului curent
IAS 1.75 (e)
8. Interese minoritare
8.1. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare
8.2. Alte elemente
IAS 1.68 (o); IAS 27.4
IAS 27.33
CP
CP
9. Total capitaluri proprii
10. Total datorii şi capitaluri proprii
Administrator, Conducătorul compartimentului (Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil, .................................... ............................. (numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura) şi ştampila instituţiei de credit) DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:................. DATA RAPORTĂRII: ................................ FIN 2 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT - RON - FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat
Referinţe
Valoare
OPERAŢIUNI CONTINUE
1. Venituri şi cheltuieli financiare şi de exploatare
IAS 1.81 (a)
1.1. Venituri din dobânzi
1.1.1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale
1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare
1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă
1.1.5. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de
acoperire, riscul de rată a dobânzii
1.1.6. Alte active
1.2. Cheltuieli cu dobânzile
1.2.1. Depozite de la bănci centrale
1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
1.2.3. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de
acoperire, riscul de rată a dobânzii
1.2.4. Alte datorii
IAS 18.35 (b) (iii)
IFRS 7 IG13
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20(b);IAS 39.55(b)
IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IAS 1.83; IAS 1.86
IFRS 7 IG 13;IAS 1.81 (b)
IFRS 7.20 (b); IAS 1.83
IAS 1.86
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 1.83
IAS 1.86
1.3. Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere
IFRIC 2.11; IAS 1.83
IAS 1.86; IAS 32 IE 33
1.4. Venituri din dividende
1.4.1. Active financiare disponibile pentru vânzare
IAS 18.35 (b)(v)
IAS 1.83; IAS 1.86;
IAS 39.55 (b); IAS 39.9
1.5. Venituri din taxe şi comisioane
IFRS 7.20 (c)
1.6. Cheltuieli cu taxe şi comisioane
IFRS 7.20 (c)
1.7. Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi
datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea
justă prin contul de profit şi pierdere - net
1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare
1.7.2. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă
1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
1.7.5. Altele
IFRS 7.20 (a) (îi-v)
IFRS 7.20 (a) (îi);
IAS 39.55 (b)
IFRS 7.20(a)(iv);IAS 39.9
IFRS 7.20(a)(iii);IAS 39.9
IFRS 7.20(a)(v); IAS 39.9
IAS 1.83; IAS 1.86
1.8. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor
financiare deţinute pentru tranzacţionare - net
1.8.1. Instrumente de capitaluri proprii şi instrumente
financiare derivate legate de acestea
1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii şi instrumente financiare
derivate legate de acestea
1.8.3. Instrumente de curs de schimb
1.8.4. Instrumente de risc de credit şi instrumente financiare
derivate legate de acestea
1.8.5. Mărfuri şi instrumente financiare derivate legate de
acestea
1.8.6. Altele (inclusiv instrumente financiare derivate
încorporate)
IFRS 7.20(a)(i);IAS39.55(a)
CP
CP
CP
CP
CP
CP
1.9. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor
financiare clasificate la valoarea justă prin contul de
profit şi pierdere - net
IFRS7.20(a)(i);IAS 39.55(a)
1.10. Câştiguri (pierderi) din contabilitatea de acoperire - net
IFRS 7.24
1.11. Diferenţe de curs de schimb - net
IAS 21.28; IAS 21.52(a)
1.12. Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele
decât cele deţinute pentru vânzare - net
IAS 1.34
1.13. Alte venituri din exploatare
IAS 1.83; IAS 1.86
1.14. Alte cheltuieli de exploatare
1.14.1. Taxe şi impozite, altele decât impozitul pe profit
IAS 1.83; IAS 1.86
2. Cheltuieli administrative
2.1. Cheltuieli cu personalul
2.2. Cheltuieli generale şi administrative
IAS 1.88-89; IAS 1.92
IAS 1.91
CP
3. Amortizarea
3.1. Imobilizări corporale
3.2. Investiţii imobiliare
3.3. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial)
IAS 1.93
IAS 1.88-91
IAS 1.88-91
IAS 1.88-91;
IAS 38.118 (e)(vi)
4. Provizioane
IAS 37.84
5. Deprecieri
5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la
valoarea justă prin contul de profit şi pierdere
5.1.1. Active financiare evaluate la cost (instrumente de
capitaluri proprii necotate)
5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare
5.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
5.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă
5.2. Deprecierea activelor nefinanciare
5.2.1. Imobilizări corporale
5.2.2. Investiţii imobiliare
5.2.3. Fond comercial
5.2.4. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial)
5.2.5. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în
participaţie, contabilizate folosind metoda punerii în
echivalenţă
5.2.6. Altele
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
IAS 39.66; IAS 39.67
IFRS 7.20 (e); IAS 39.66
IFRS 7.20 (e); IAS 39.67
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
IAS 36.126 (a)
IAS 16.73 (e) (v-vi)
IAS 40.79 (d) (v)
IFRS 3.75 (e)
IAS 38.118 (e) (iv-v)
IAS 28.31
6. Fond comercial negativ recunoscut imediat în contul de profit
şi pierdere
IFRS 3.67 (g)
7. Partea din profitul sau pierderea entităţilor asociate,
filialelor şi asocierilor în participaţie, contabilizate
utilizând metoda punerii în echivalenţă
IAS 1.81 (c); IAS 28.38
IAS 31.56
8. Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri
destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care
nu pot fi considerate activităţi întrerupte
IFRS 5.37
9. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE
IMPOZITARE
10. Cheltuieli (venituri) cu impozitul aferent profitului sau
pierderii din operaţiuni continue
IAS 1.81 (d); IAS 12.77
11. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE
DUPĂ IMPOZITARE
12. Profitul sau pierderea din activităţi întrerupte după
impozitare
IAS 1.81 (e)
13. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DUPĂ IMPOZITARE ŞI ACTIVITĂŢI
ÎNTRERUPTE
IAS 1.81 (f)
14. Profitul sau pierderea atribuibil(ă) intereselor minoritare
IAS 27.33; IAS 1.82 (a)
15. PROFITUL SAU PIERDEREA ATRIBUIBIL(Ă) DEŢINĂTORILOR
CAPITALURILOR PROPRII ALE SOCIETĂŢII-MAMĂ
IAS 1.82 (b)
Administrator, Conducătorul compartimentului (Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil, ..................................... ............................. (numele, prenumele, semnătura şi (numele, prenumele şi semnătura)" ştampila instituţiei de credit) _________ Preluat: 2026-09-24T17:42:33.751960+00:00 · SHA256: 529240b12b2ab5d912d7e8411fb77a5148f0c35cb512f0693c1e4e7c41a33691